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文檔簡介
最新中級會計實務試題單選題1、審計人員運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是 ()。A.流動比率B.應收賬款周轉率C.資產(chǎn)負債率D.存貨周轉率多選題2、甲股份有限公司2003年所得稅匯算清繳結束于2004年3月30日,財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2004年4月20日。實際對外公布的日期為2004年4月25日,該公司2004年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后事項有()。A.2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟合同事項提起訴訟B.3月5日董事會提出2003年股利分配方案C.4月6日收到被退回的上年11月份銷售商品D.4月10日執(zhí)行完畢某項債務重組協(xié)議,該債務重組協(xié)議系甲公司2004年1月10日簽訂E.4月26日為其子公司從銀行借入 5000萬元長期借款而簽訂擔保合同多選題3、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,符合下列條件 ()之一的固定資產(chǎn)修理支出,應視為固定資產(chǎn)改良支出。A.發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值 20%以上B.經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長 2年以上C.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途D.此次修理與下次修理之間的時間間隔達到 1年以上單選題4、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是 ()。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題5、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是 ()。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題6、某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日發(fā)生的下列事項中,屬于調整事項的是 ()。A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅 200萬元B.因報告年度違反環(huán)保法規(guī)而被罰款 200萬元C.報告年度的工程完工進度計算有誤,調整增加主營業(yè)務收入 350萬元D.以存貨歸還報告年度形成的負債 200萬元多選題7、下列本年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有 ()。A.發(fā)生巨額虧損B.稅收政策發(fā)生重大變化C.發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項D.對外提供重大擔保E.日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回單選題8、下列項目中,不應計入存貨成本的是 ()。A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用D.存貨的加工成本單選題9、A公司所得稅采用債務法核算,2001年前適用的所得稅率為33%.2002年所得稅稅率為,30%、2002年結賬前有關資料如下:主營業(yè)務收入凈額為1000萬元,主營業(yè)務成本為500萬元,主營業(yè)務稅金及附加5萬元;營業(yè)費用5萬元;管理費用20萬元;財務費用2萬元;投資收益100萬元;補貼收入 2萬元;營業(yè)外收入 5萬元;營業(yè)外支出 1()萬元(2)A公司核定的全年計稅工資總額為50萬元,全年實際發(fā)放的工資為60萬元。A公司分別按工資總額的14%、2%、1.5%提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費;在成本費用中含有折舊費用20萬元,稅法規(guī)定計入成本費用的折舊費用為萬元,管理費用中含有業(yè)務招待費7萬元,差旅費5萬元、營業(yè)費用中含有廣告費2萬元。投資收益中含有國債利息收益2萬元,有17萬元系對B公司長期股權投資按權益法核算確認的收益(B公司所得稅稅率為 15%)從B公司當年分得利潤 8.5萬元。營業(yè)外支出中含有非公益救濟性捐贈支出2萬元。彌補2001年發(fā)生的虧損10萬元。(9)在建工程領用本公司產(chǎn)品,產(chǎn)品售價為 8萬元,成本價為5萬元、(10)A公司2001年12月31日“遞延稅款”期末借方余額為3.3萬元,系由折舊產(chǎn)生的可抵減時間性差異形成的。2002年財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)下列資產(chǎn)負債表日后事項:(1)2002年12月20日搖到B企業(yè)通知。B企業(yè)在驗收入庫時,發(fā)現(xiàn)2002年11月2日購入的商品存在嚴重的質量問題需要退貨。該公司希望通過協(xié)商解決問題;并與B企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價款為234萬元(舍增值稅),銷售成本為120萬元;A公司在2002年12月31日編制資產(chǎn)負債表時將應收賬款234萬元列示于資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目內(nèi),公司按應收賬款年末余額的5%計提壞賬;住備、2003年1月15日雙方協(xié)商未成,A公司收到B企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回,A公司于1月20日收到遲回的產(chǎn)品以及購貨方退貨的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)(不考慮城市維護建設稅和教育費附加)A公司分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3月1日發(fā)生火災。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞,造成凈損失300萬元。(3)3月20日,對東方公司投資 2000萬元。應交所得稅額為()萬元。A.169.425B.170.925C.154.925D.169.725單選題10、下列項目中,不應計入存貨成本的有 ()。A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用D.存貨的加工成本單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是 ()。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、下列各項資產(chǎn)中,可以采用實地盤點法進行清查的有 ()。A.應收賬款B.原材料C.銀行存款D.固定資產(chǎn)單選題13、(每小題的備選答案中有一個或一個以上符合題意 )A公司和B建設銀行的抵押關系應在當?shù)?()辦理抵押登記。A.土地管理部門B.房產(chǎn)管理部門C.建設主管部門D.銀行管理部門單選題14、資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項是指() 。A.與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關,而是期后發(fā)生或存在的對財務報告使用者有重大影響的事項B.資產(chǎn)負債表日該狀況已經(jīng)存在,對財務報告使用者無重大影響的事項C.資產(chǎn)負債表日該狀況并不存在,而是期后發(fā)生或存在的對財務報告使用者無重大影響的事項D.資產(chǎn)負債表日該狀況已經(jīng)存在,對財務報告使用者有重大影響的事項單選題15、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是 ()。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題16、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是 ()。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題17、A企業(yè)2005年11月借款7500萬元用于固定資產(chǎn)建造,借款利率為12%,5年期,借款時發(fā)生的輔助費用為 75萬元(金額較大)。A企業(yè)2006年1月1日開始建造,2006年2月1日支出1500萬元,2006年5月1日支出3000萬元,2006年12月1日支出3000萬元,工程于2007年3月31日達到預定可使用狀態(tài)。2006年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷。如按年計算借款費用,該固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.7500B.8055C.7980D.8325多選題18、投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出中,下列說法中正確的有 ()。A.采用成本模式的計量下當月增加的房屋當月不計提折舊B.采用成本模式的計量下當月增加的土地使用權當月開始進行攤銷C.采用公允模式的計量下當月增加的房屋下月開始計提折舊D.采用成本模式的計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷E.采用公允模式的計量下當月增加的土地使用權下月開始計提攤銷單選題19、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是 ()。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題20、資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中, 屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有()。A.發(fā)生巨額虧損B.稅收政策發(fā)生重大變化C.發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項D.對外提供重大擔保E.報告年度銷售的商品在日后事項期間退貨簡答題21、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。合并前,長江公司和大海公司是不具有關聯(lián)關系的兩個獨立的公司。有關企業(yè)合并資料如下:(1)2010年12月20日,長江公司和大海公司原股東黃河公司達成合并協(xié)議,由長江公司采用控股合并方式將大海公司合并, 合并后長江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日長江公司以固定資產(chǎn)(大型設備)、投資性房地產(chǎn)(系2009年12月自營工程建造后直接對外出租的建筑物)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價的相關資產(chǎn)合并了大海公司,相關手續(xù)于當日辦理完畢。作為對價的相關資產(chǎn)有關資料如下:合并過程中發(fā)生的直接相關費用為150萬元,投出固定資產(chǎn)應交增值稅1020萬元。(4)2011年1月2日大海公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為價值與賬面價值相同),其所有者權益構成為:實收資本
27000萬元(假定公允20000萬元,資本公積2000萬元,盈余公積
500萬元,未分配利潤
4500萬元。(5)2011
年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤
3000萬元。(6)2012年3月5日大海公司股東會宣告分配并派發(fā)現(xiàn)金股利2000萬元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬(8)2012年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股權,出售后長江公司對大海公司的持股比例為40%,在被投資單位董事會中派有代表,但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對大海公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算。 出售股權取得價款6600萬元已收到存入銀行,當日辦理完畢股權變更登記等相關手續(xù)。剩余40%股權投資在該日的公允價值為 13300萬元。大海公司2013年實現(xiàn)凈利潤4200萬元。其他資料:①不考慮除增值稅以外其他因素的影響。②假定不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求:計算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。多選題22、對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時,企業(yè)應當計入管理費用的有 ()。A.由于自然災害造成的存貨毀損凈損失B.由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失C.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失D.由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失E.由于管理不善造成的存貨盤虧凈損失單選題23、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是 ()。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題24、工器具及生產(chǎn)家具購置費的計算方法為 ()。A.設備購置費X定額費率B.原價+運雜費C.原價×(1+運雜費率)D.原價×(1+運雜費率)×(1+損耗率)多選題25、(涉及計算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。 )下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中, 正確的有()。A.管理用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎為 300萬元B.管理用無形資產(chǎn)于變更日應追溯調整留存收益C.符合資本化條件的開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產(chǎn)D.變更日對出租辦公樓調增其賬面價值 2000萬元,調整期初留存收益和遞延所得稅負債。E.對子公司(A公司)投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法屬于會計政策變更多選題26、下列各項中,在計算應納稅所得額時可能調整的項目有 ()。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉讓的凈收益B.國債的利息收入C.廣告宣傳費支出D.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動E.權益法下長期股權投資確認的投資收益多選題27、長征公司2003年4月20日報出的2002年度資產(chǎn)負債表中,經(jīng)調整后的“未分配利潤”為()元。A.3949639.38B.4228987.5C.4284639.38D.4996514.38單選題28、長城公司對在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯進行會計處理后,應調減已編制的 2007年的資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目金額 ()萬元。A.50B.64.5C.75.5D.80單選題29、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2007年1月1日,該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬元,已提折舊20萬元,已計提的減值準備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為75萬元。轉換日計入“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.100B.80C.70D.75多選題30、從損益表來看,()可能影響企業(yè)的收入支出,進而影響企業(yè)的借款需求。A.固定資產(chǎn)重置B.商業(yè)信用的減少C.債務重構D.一次性或非預期支出E.利潤率下降-----------------------------------------1-答案:D[大綱要求]掌握[真題解析]本題考查重點是對“運用分析性復核方法檢查存貨總體合理性”的掌握。運用分析性復核方法檢查存貨總體合理性時,審計人員通常運用存貨周轉率衡量銷售能力、存貨有無積壓,分析存貨余額存在錯弊的可能性。因此,本題的正確答案為D。2-答案:A,B,C,D[解析]E為當期事項。3-答案:A,B,C暫無解析4-答案:A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目,應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應計入“其他應收款”科目。5-答案:A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目,應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應計入“其他應收款”科目。6-答案:C[解析] 選項A為當期業(yè)務事項,收到退回的所得稅計入當期營業(yè)外收入;選項B不屬于調整事項,違法罰款直接計入當期營業(yè)外支出;選項C屬于調整事項,應增加報告年度的主營業(yè)務收入;選項D屬于當期業(yè)務事項,按債務重組進行會計處理。7-答案:A,B,C,D[解析] 選項A、B、C、D均屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。8-答案:B[解析] 存貨的初始計量9-答案:B暫無解析10-答案:B[考點] 存貨的初始計量11-答案:A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目,應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應計入“其他應收款”科目。12-答案:B,D[解析] 實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。這種方法適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資,也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。選項A通過發(fā)函詢證法進行清查;選項C采用對賬單法進行清查。13-答案:A[知識點] 房地產(chǎn)抵押登記14-答案:A暫無解析15-答案:A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目,應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應計入“其他應收款”科目。16-答案:A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目,應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應計入“其他應收款”科目。17-答案:D[ 解 析 ] 固 定 資 產(chǎn) 的 入 賬 價 值=75+(1500+3000+3000)+7500×12%×114/12+7500×12%×3/12=8325(萬元)。18-答案:A,B[解析]投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理,投資性房地產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊和攤銷。19-答案:A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目,應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應計入“其他應收款”科目。20-答案:A,B,C,D[解析] 報告年度銷售的商品在日后事項期間退貨屬于調整事項。21-答案:計算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益暫無解析22-答案:B,C,D,E[解析] 由于自然災害造成的存貨毀損凈損失,計入營業(yè)外支出。23-答案:A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科
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