第16課 中國賦稅制度的演變 講義-高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國家制度與社會治理

第16課《中國賦稅制度的演變》【課標要求】了解中國古代賦稅制度的演變；了解關稅、個人所得稅制度產生及其在中國的實行?！窘虒W目標】1、通過對中國古代的賦稅制度的演變歷程的學習，認識到生產力與生產關系的辯證關系。（素養(yǎng)目標：唯物史觀）2、通過學習，認識到賦稅制度的變化與當時的社會歷史條件的變化息息相關，從而培養(yǎng)學生時空觀念。（素養(yǎng)目標：時空觀念）3、通過史料解讀，歸納賦稅制度演變趨勢，提高學生從史料中提取有效信息的能力和總結歸納能力。（素養(yǎng)目標：史料實證）4、通過對每個朝代賦稅制度背、內容、影響的學習，提高學生從不同角度對歷史事件闡釋的能力。（素養(yǎng)目標：歷史解釋）5、通過學習近代關稅發(fā)展歷程，認識到近代中國淪為半殖民地半封建國家，喪去關稅自主權。增強奮發(fā)圖強，振興中華的歷史重任。（素養(yǎng)目標：家國情懷）【時空定位】【教學重難點】重點：中國古代賦稅制度的演變、關稅和個人所得稅的演變史實。難點：探究古代賦稅制度演變的原因；近代爭取關稅自主權的影響?！窘虒W內容】知識點一中國古代的賦役制度1．秦漢時期(1)田賦①秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”。②漢初，田賦稅率大大降低。漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。(2)人頭稅①秦朝向人民征收極重的口賦。②漢朝時，分口賦、算賦，不分男女，7－14歲每人每年繳口賦20錢，漢武帝以后加征3錢，15－56歲每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。③漢朝還征收財產稅，甚至農民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。(3)徭役①秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。②更卒徭役的法定服務期限是一個月，承擔修筑城垣、道路、河渠等繁重勞動。正卒役期一般是兩年。戍卒役期一般是一年。役期地點任務種類更卒一個月本郡或本縣修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運輸糧食等正卒兩年郡國和京城服兵役戍卒一年邊塞屯戍役齡秦朝：男子17歲起役；漢昭帝：男子23歲起役2．隋唐時期（1）前期：租庸調制。①目的：適應均田制，保證國家賦稅的征收。②內容：農戶每年向政府繳納一定量的谷物，叫做“租”；繳納一定量的布帛，叫做“調”；服徭役的期限內，不去服役可以納絹或布代役，叫做“庸”。③影響A.積極：改變了原先賦稅的混亂，減輕了農民負擔；以庸代役保證農民有較充分的生產時間，有利于促進農業(yè)的發(fā)展，政府的賦稅收入也有了保障。B.消極：以人丁為計征對象的租調制和租庸調制的基礎是均田制。勞動者能占有一小塊土地，從事生產勞動，按人丁計征才有可能。一旦均田制遭到破壞，農民喪失土地，這種以人身為本的租庸調制就不可能維持。（2）中后期：兩稅法。①背景：唐中期以后，土地兼并嚴重，均田制遭破壞，租庸調制難以維持；國家財政緊張。②內容：A.每戶按人丁和資產繳納戶稅，按田畝繳納地稅，取消租庸調和一切雜稅、雜役。B.一年分夏季和秋季兩次納稅，故曰“兩稅法”。③特征：不再按丁征稅，改為按資產和田畝征稅。④影響A.簡化稅收名目，擴大收稅對象，保證國家的財政收入。B.改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農民的人身控制。C.土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產，向農民轉嫁負擔，農民負擔更嚴重。3．宋朝（1）附加稅繁多：宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數倍。（2）徭役繁重：宋朝除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經常再派發(fā)各種徭役。（3）募役法：因為徭役擾民嚴重，北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。4．元朝：元朝基本上沿襲唐的租庸調與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。但是，元朝在糧食外又有前朝沒有過的“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。5．明清(1)明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收。正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。(2)明朝后期，張居正在全國推行一條鞭法。①內容：實行賦役合并、一概折銀。②意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。(3)清朝①內容：康熙規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。（使廣大農民負擔相對穩(wěn)定；逃亡人口減少，有利于增加勞動力和促進農業(yè)生產的發(fā)展；為以后清政府實行“攤丁入畝”政策奠定了基礎。）雍正帝實行“攤丁入畝”。②積極影響：完成了我國歷史上賦與役的合并；封禁人身依附關系進一步減弱，雇傭關系有所發(fā)展；有利于資本主義萌芽和發(fā)展；賦役負擔比以前均平合理，有利于人口的增長，百姓安居，生產發(fā)；簡化了征收手續(xù)，有利于財政收入的穩(wěn)定。③局限性：“永不加賦”并未實現，攤丁入地時不少地區(qū)丁銀的實攤額超過了原額；當外國鴉片輸入后，白銀大量外流，銀價上漲，以銀納稅，人民無形中增加了負擔?！疚Ⅻc撥】張居正“一條鞭法”內容：賦役合并，即將原來的田賦，徭役、雜稅等“并為一條”，合并征收；將以前按戶、丁征收的徭役攤入田畝（各地攤法不一）；田賦和徭役都折成銀兩征收。影響：有利于防止豪強官僚隱田逃稅；減輕了無地、少地農民的負擔；反映了商品經濟的發(fā)展和農民人身依附關系的削弱；促使貨幣地租的產生和部分農產品的商品化。【微點撥】中國古代的三大海關管理機構。1、關津：是西周到唐宋時期在水陸交通要道上設立的檢查機構，除了承擔軍事防衛(wèi)任務外，到春秋戰(zhàn)國時期，逐漸有了征稅、緝私等職權。關津管理制度經過秦漢以及魏晉南北朝的發(fā)展，到隋唐時期就已完備。2、市舶：唐至明代，隨著我國經濟重心南移，海上絲綢之路繁盛，政府開始在東南沿海港口設立市舶管理機構——市舶使(司)。當時，關津與市舶并存，但關津主要負責內陸進出境檢查，市舶則管理海上貿易。3、榷關：明清時期，政府在運河、長江水道設關征稅，稱為榷關。關津這一稱謂就逐漸退出了歷史舞臺，市舶司仍然存在，直到清代康熙年間才消失。榷關在清朝前期分屬戶部和工部管轄，因為以貨幣為計稅單位，所以屬戶部的榷關又被稱為“鈔關”。當時著名的八大鈔關有七個設在運河沿岸，其中就有繳稅最多的臨清鈔關，而唯一一個設在長江沿岸的則是九江鈔關?！局R拓展】對比：租庸調制、兩稅法、一條鞭法。項目租庸調制兩稅法一條鞭法土地產權政府對民授田，土地不可買賣政府不再授田，土地自由買賣土地可以買賣征稅原則稅額固定，人們較有預算稅額不定，符合實際以田地多寡定征收量征稅項目分田賦、力役和貢品，稅項分明分戶稅和地稅，手續(xù)簡化賦役合并，取消力役，由政府雇人代役課稅對象有主戶、客戶之分，遷徙后仍須向原籍繳稅不分主戶、客戶，一律在定居地登記，按田畝、財產多少繳稅由丁、田分擔征稅次數每年征收一次每年分夏、秋兩次征收賦役合并，減少了征稅次數課稅形式以實物繳納以錢計算稅值，再折交實物由實物改為征銀【知識拓展】中國古代賦稅史上特征分類（1）以人丁為主要征稅依據的賦稅制度：“人頭稅”，即丁稅。如編戶制度、租調制、租庸調制；（2）以土地和財產（田畝）為主要征稅依據的賦稅制度：土地稅，即田租。如初稅畝、兩稅法、方田均稅法、一條鞭法；（3）征收貨幣的賦稅制度：募役法、一條鞭法、攤丁入畝；（4）以戶為依據的財產稅，即調。（5）另外，還有以成年男子為依據的徭役和兵役，以及其他苛捐雜稅?！局R拓展】中國古代賦稅制度沿革的趨勢（演變特點）：（1）征稅標準：由以人丁為主逐步向以土地財產為主轉變（以兩稅法為標志），直至取消人頭稅（以攤丁入畝為標志），反映了封建國家對農民的人身控制松馳（2）服役規(guī)定：農民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役（以“庸”為標志）（3）繳納品種：由實物為主到貨幣為主轉變（以一條鞭法為標志）；反映了封建社會商品經濟的發(fā)展（4）征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時（以兩稅法為標志）（5）賦役種類：由繁雜多項逐漸演變?yōu)楹喕瘑我唬ㄒ砸粭l鞭法為標志）（6）賦稅結構：商品稅占國家賦稅的比重逐漸增高。上述演變體現了中國古代經濟發(fā)展變化的客觀規(guī)律。這種演變說明．隨著歷史的發(fā)展與進步，封建國家對農民的人身控制松弛；用銀兩收稅則是封建社會后期商品經濟活躍及資本主義萌芽產生的相應反映。（自然經濟中商品經濟的發(fā)展，封建統(tǒng)治者無法抗拒商品經濟的發(fā)展等）【知識拓展】中國古代賦役制度變化的原因與影響1原因（1）生產力、商品經濟的發(fā)展；（2）維護統(tǒng)治、緩和社會危機；（3）農民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓。史實：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導致社會矛盾激化，使王朝滅亡；西漢和唐朝采取輕徭役薄賦政策則出現了“盛世”。2.影響（1）推動生產力進步，有利于經濟恢復、發(fā)展；（2）增加財政收入，緩和矛盾，鞏固統(tǒng)治；（3）在一定程度上抑制土地兼并，減輕農民的負擔，調動農民生產的積極性，促進社會經濟的發(fā)展；（4）農民依附關系松馳，為商品經濟發(fā)展創(chuàng)造了必要條件，促進了明朝中后期資本主義萌芽的出現。知識點二關稅與個人所得稅制度的起源與演變1．關稅制度時期內容古代①中國的關稅最早出現在西周時期②存在國內關稅和與國境關稅并立的現象近代①鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關稅自主權，海關大權也長期把持在列強手中②1927年南京國民政府宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》③1928年起，國民政府通過“改訂新約”的措施，但仍不能完全自主地制定稅率現代①直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關稅自主權②新中國成立后不久，政務院就頒布了第一部獨立的專門的海關稅法——《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例，統(tǒng)一了全國關稅制度③1985年，國務院頒布《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設④1987年，頒布《中華人民共和國海關法》，重新修訂發(fā)布關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度【總結提升】近現代中國關稅自主權的演變進程1.鴉片戰(zhàn)爭后至國民政府統(tǒng)治前期（1）特征：中國逐漸喪失了關稅自主權和海關行政權。（2）原因：西方工業(yè)國家崛起；中國國門被西方列強打開，中國逐步淪為半殖民地半封建社會；列強侵略，中國被卷入了資本主義世界市場；不平等條約限制中國海關的職能；列強攫取了在華政治、經濟特權；中國政府腐敗落后。（3）影響：外國人控制中國海關管理權，大大便利了其對華商品輸出，使中國越來越陷入資本主義世界市場，成為西方列強的經濟附庸；使得中國民族工業(yè)的發(fā)展失去了關稅的保障；客觀上有利于中國海關制度的近代化，促進了自然經濟的解體和近代工業(yè)的產生。2.國民政府統(tǒng)治前期（1）特征：政府多次修訂稅則，提高關稅，基本實現關稅自主。（2）原因：國家完成形式上的統(tǒng)一，國民政府的統(tǒng)治亟待鞏固；謀求關稅自主，樹立國家獨立形象；國內資本主義經濟發(fā)展，增加政府財政收入。（3）積極意義①南京國民政府用不太長的時間，先后與十幾個國家簽訂新約，雖然不能從根本上擺脫帝國主義的控制，但減少了他們在中國的特權，在一定程度上爭取到作為主權國家的地位，是中國近代外交史上的進步。②在一程度上反映了人民群眾的要求和愿望，順應、升華了民眾的反帝情緒，強化了民族意識。③伴隨著“改訂新約”運動的開展，關稅收入大大增加，成為南京國民政府財政收入的主要來源，關稅收入在財政總收入中的比重明顯提高。（4）局限性：“改訂新約”運動并沒有從根本上取消帝國主義的在華特權，仍未使中國成為獨立自主的國家。3.新中國成立后（1）特征：從“封閉式”保護發(fā)展為“開放式”保護；從長期高關稅發(fā)展到大幅度自主降稅；再到加入WTO后的承諾降稅。（2）原因①新中國收回帝國主義在華海關管理權，真正實現了關稅自主；以美國為首的資本主義國家對新中國進行經濟封鎖，中國關稅的主要職能是保護本國經濟。②改革開放為中國經濟注入了巨大的活力，適應經濟體制改革和對外開放的需要；關稅對經濟的調節(jié)作用和其組織財政收入作用的重要性。③20世紀90年代以后，隨著改革開放的不斷深入，科技水平不斷進步，生產水平日益提高，對外經濟貿易規(guī)模進一步擴大；經濟全球化繼續(xù)深入發(fā)展。（3）影響：關稅制度不斷改革和完善，適應了社會主義市場經濟體制的要求；有利于建立符合規(guī)則要求的經濟貿易體制，成為全球最開放的市場之一；提高了中國在全球治理體系中的地位，有利于維護世界的和平發(fā)展，有利于建立公正合理的國際政治經濟新秩序。2.個人所得稅制度【微點撥】個人所得稅個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。(1)起步：我國的個人所得稅制度起步于民國時期。(2)演變①1914年，北洋政府制定所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內容，但并沒有實施。②1936年，國民政府開始征收個人所得稅。③在計劃經濟體制下，新中國沒有征收個人所得稅。④1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。⑤此后，《中華人民共和國個人所得稅法》經數