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文檔簡介

年河南省注冊會計(jì)師(CPA)考試模擬卷

第1題【單選題】某高新技術(shù)企業(yè),取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元,其中成本100萬,該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(該企業(yè)享受了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠)A、35B、30C、37.5D、33【答案】C【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(900-100-500)×50%×25%=37.5(萬元)【提示】根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》國稅函[2010]157號第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定,居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得,是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。因此,居民企業(yè)(包括高新技術(shù)企業(yè))技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分,均應(yīng)按照25%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。第2題【單選題】甲公司是一張3個月以后到期的銀行承兌匯票所記載的收款人。甲公司和乙公司合并為丙公司,丙公司于上述票據(jù)到期時向承兌人提示付款。下列表述中,正確的是()。A、丙公司不能取得票據(jù)權(quán)利B、丙公司取得票據(jù)權(quán)利C、甲公司背書后,丙公司才能取得票據(jù)權(quán)利D、甲公司和乙公司共同背書后,丙公司才能取得票據(jù)權(quán)利【正確答案】B【答案解析】本題考核票據(jù)權(quán)利的取得。當(dāng)事人取得票據(jù)的情形主要有:第一,從出票人處取得;第二,從持有票據(jù)的人處受讓票據(jù)(即背書);第三,依票據(jù)保證與質(zhì)押而取得;第四,依稅收、繼承、贈與、企業(yè)合并等方式獲得票據(jù)。本題中是因?yàn)槠髽I(yè)合并獲得票據(jù),不用背書。第3題【多選題】下列各項(xiàng)中,符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)包括()。A、需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)B、需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)C、需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨D、需要經(jīng)過半年的購建才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)【正確答案】ABC【答案解析】本題考查知識點(diǎn):符合資本化條件的資產(chǎn)。按照借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定,借款費(fèi)用符合資本化條件的資產(chǎn)范圍是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、存貨、投資性房地產(chǎn)、建造合同成本、無形資產(chǎn)(符合資本化條件的開發(fā)支出)等。這里的“相當(dāng)長時間”一般是指“一年以上(含一年)”。依據(jù):2015年教材第十八章第334~335頁。第4題【單選題】某公司原有資本700萬元,其中債務(wù)資本200萬元(每年負(fù)擔(dān)利息24萬元),普通股資本500萬元(發(fā)行普通股10萬股,每股發(fā)行價格50元),所得稅稅率為25%。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù),需要追加籌資200萬元,其籌資方式有兩個:一是全部按50元的價格發(fā)行普通股;二是全部籌措長期債務(wù):債務(wù)利率為8%,則兩種籌資方式每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為()萬元。A、80B、60C、100D、110【答案】A【解析】籌措長期債務(wù)后的每股收益=(EBIT-24-200×8%)×(1-25%)/10,發(fā)行普通股后的每股收益=(EBIT-24)×(1-25%)/(10+200/50),令兩者相等,解得EBIT=80萬元。第5題【單選題】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按()。A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率,分別計(jì)征D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征【正確答案】B【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征。第6題【單選題】下列選項(xiàng)中,不屬于會計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是()。A、會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范B、教育和培訓(xùn)C、社會監(jiān)督D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理【答案】C【解析】會計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括:會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。第7題【多選題】甲公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,經(jīng)了解,已納入審計(jì)項(xiàng)目組成員的石磊的岳父在甲公司擔(dān)任高級管理人員,以下有關(guān)說法中正確的有()。A、該事項(xiàng)不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、將石磊調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組C、應(yīng)合理安排石磊的職責(zé),使其工作不涉及其岳父的職責(zé)范圍D、ABC會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)【答案】BC【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系,并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工,即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬,也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。岳父為關(guān)系密切的其他成員,但是其為甲公司的高級管理人員,因此也會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。但是可以通過采取一定的防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?,比如將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;合理安排該成員的職責(zé),使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。第8題【多選題】關(guān)于公允價值套期,下列表述中正確的有()。A、套期工具產(chǎn)生的利得或損失一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B、通常情況下,被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時調(diào)整未以公允價值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價值C、公允價值套期包括對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期D、公允價值套期包括對尚未確認(rèn)的確定承諾的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A,套期工具產(chǎn)生的利得或損失一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入套期損益中,該科目屬于損益類科目;選項(xiàng)B,通常情況下分錄應(yīng)當(dāng)為:借:套期損益貸:被套期項(xiàng)目——庫存商品等選項(xiàng)CD,公允價值套期,是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾,或上述項(xiàng)目組成部分的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期;因此,上述選項(xiàng)均正確。第9題【單選題】2012年棉花價格大幅下降,某以棉花種植為主營業(yè)務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品公司損失慘重,2013年該公司為降低風(fēng)險,購買了棉花期貨,約定2013年年底按照10元/公斤的價格出售棉花1000噸。該公司采用的風(fēng)險管理工具是()。A、風(fēng)險承擔(dān)B、風(fēng)險規(guī)避C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移D、風(fēng)險對沖【正確答案】D【答案解析】本題考核風(fēng)險管理工具。風(fēng)險對沖是指采取各種手段,引入多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險,使得這些風(fēng)險能夠互相對沖,也就是,使這些風(fēng)險的影響互相抵銷。在金融資產(chǎn)管理中,對沖也包括使用衍生產(chǎn)品,如利用期貨進(jìn)行套期保值。第10題【單選題】甲公司2010年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2008年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元,2009年應(yīng)計(jì)提折舊160萬元。甲公司對此重要差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不考慮其他因素。甲公司2010年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()。A、154萬元B、160萬元C、180萬元D、200萬元【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是:前期差錯更正的會計(jì)處理。2010年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-10%)=180(萬元)第11題【單選題】在用復(fù)制原理對期權(quán)估值時,需要建立對沖組合,如果下行時的股價為40元,看漲期權(quán)的執(zhí)行價格為38元,套期保值比率為1,到期時間是半年,對應(yīng)的無風(fēng)險利率為4%,則目前應(yīng)該借入的款項(xiàng)為()元。A、36.54B、30.77C、30D、32【答案】A【解析】由于股價下行時對沖組合到期日凈收入合計(jì)=購入看漲期權(quán)的凈收入=40-38=2(元),組合中股票到期日收入為40×1=40(元),所以,組合中借款本利和償還=40-2=38(元),目前應(yīng)該借入的款項(xiàng)=38/(1+4%)=36.54(元)。第12題【單選題】某市一建筑公司本月應(yīng)納營業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元,被查補(bǔ)營業(yè)稅,并處3倍罰金,則應(yīng)繳納、查補(bǔ)和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為()。A、3360元B、10360元C、130360元D、133360元【正確答案】B【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識點(diǎn)。應(yīng)納城建稅=100000×7%=7000(元);查補(bǔ)營業(yè)稅=400000×3%=12000(元),查補(bǔ)城建稅=12000×7%=840(元),“三稅”處罰,城建稅也應(yīng)處罰(3倍罰金),處罰城建稅=840×3=2520(元),共繳納、查補(bǔ)和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。第13題【單選題】公司增發(fā)的普通股的市價為10元/股,籌資費(fèi)用率為市價的5%,本年剛剛發(fā)放的股利為每股0.6元,已知同類股票的資本成本為11%,則維持此股價需要的股利年增長率為()。A、5.24%B、5.3%C、4.41%D、10%【正確答案】C【答案解析】11%=0.6×(1+g)/[10×(1-5%)]+g,解得:g=4.41%。第14題【單選題】某公司決定以利潤最大化作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),但是公司董事王某提出“今年200萬元的利潤和5年以后同等數(shù)量的利潤其實(shí)際價值是不一樣的”,這句話體現(xiàn)出利潤最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的缺點(diǎn)是()。A、沒有考慮利潤的取得時間B、沒有考慮風(fēng)險問題C、沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系D、可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向,影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展【正確答案】A【答案解析】以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)沒有考慮利潤的取得時間。比如,今年200萬元的利潤和5年以后同等數(shù)量的利潤其實(shí)際價值是不一樣的,5年間還會有時間價值的增加,而且這一數(shù)值會隨著貼現(xiàn)率的不同而有所不同。第15題【多選題】在產(chǎn)品生命周期各階段中,對其戰(zhàn)略描述不正確的是()。A.導(dǎo)入期應(yīng)集中于成本控制B.成長期市場擴(kuò)張,市場營銷是關(guān)鍵C.成熟期應(yīng)集中于研究與開發(fā)和技術(shù)改進(jìn)D.衰退期要力爭保持市場份額【正確答案】ACD【答案解析】第16題下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計(jì)處理的表述中,正確的有()。A、以現(xiàn)金清償債務(wù)時,債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計(jì)入資本公積。B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時,轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計(jì)入資本公積。C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時,轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。D、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時,轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。E、以現(xiàn)金清償債務(wù)時,債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益?!菊_答案】CDE【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組的處理。選項(xiàng)A,以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在該債務(wù)符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時,終止確認(rèn)重組債務(wù),并將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。第17題【單選題】下列關(guān)于監(jiān)控要素的說法中錯誤的是()。A、專項(xiàng)監(jiān)督是企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告C、COSO《內(nèi)部控制框架》規(guī)定內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào),性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報(bào)最高管理層和董事會D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?,妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料,確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性【正確答案】A【答案解析】日常監(jiān)督是企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。其他選項(xiàng)的說法都正確。第18題【單選題】下列實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序中,不正確的是()。A、能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、對應(yīng)收賬款的賬齡實(shí)施分析程序,以確定應(yīng)收賬款的可回收性C、廣泛認(rèn)同的不同類型企業(yè)的毛利率,可以有效地運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性分析程序,確定已記錄金額的合理性D、與各年度的研究開發(fā)支出相比,注冊會計(jì)師通常預(yù)期各期的毛利率更具有穩(wěn)定性【答案】A【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供一定的證明,但通常不能提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第19題【單選題】公司使用財(cái)務(wù)比率法估計(jì)稅前債務(wù)資本成本,其條件不包括()。A、目標(biāo)公司沒有上市的長期債券B、目標(biāo)公司有上市的長期債券C、目標(biāo)公司找不到合適的可比公司D、目標(biāo)公司沒有信用評級資料【答案】B【解析】如果目標(biāo)公司沒有上市的長期債券,也找不到合適的可比公司,并且沒有信用評級資料,那么可以使用財(cái)務(wù)比率法估計(jì)債務(wù)成本。第20題【單選題】下列因素中,與經(jīng)營杠桿系數(shù)大小成反向變動的是()。A、單價B、單位變動成本C、固定成本D、利息費(fèi)用【正確答案】A【答案解析】本題考核經(jīng)營杠桿系數(shù),經(jīng)營杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/(邊際貢獻(xiàn)-固定成本),邊際貢獻(xiàn)=(單價-單位變動成本)×銷售量,可見在其他因素不變的情況下,單價越高,邊際貢獻(xiàn)越大,經(jīng)營杠桿系數(shù)越?。粏挝蛔儎映杀净蚬潭ǔ杀驹酱?,經(jīng)營杠桿系數(shù)越大。利息費(fèi)用不影響經(jīng)營杠桿系數(shù)。第21題下列關(guān)于存在應(yīng)付客戶對價的情形的會計(jì)處理中,不正確的是()。A、企業(yè)應(yīng)付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的,超過金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價格B、企業(yè)應(yīng)付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的,該應(yīng)付客戶對價應(yīng)當(dāng)沖減交易價格C、向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計(jì)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對價全額沖減交易價格D、在將應(yīng)付客戶對價沖減交易價格處理時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對價二者孰晚的時點(diǎn)沖減當(dāng)期收入【答案】B【解析】企業(yè)存在應(yīng)付客戶對價的,應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格,但應(yīng)付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。企業(yè)應(yīng)付客戶對價是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的,應(yīng)當(dāng)采用與企業(yè)其他采購相一致的方式確認(rèn)所購買的商品。企業(yè)應(yīng)付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的,超過金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價格。向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計(jì)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對價全額沖減交易價格。在將應(yīng)付客戶對價沖減交易價格處理時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)相關(guān)收入與支付(或承諾支付)客戶對價二者孰晚的時點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。因此,選項(xiàng)B不正確,其他選項(xiàng)均正確。第22題【多選題】根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法司法解釋(二)》的規(guī)定,債務(wù)人已經(jīng)發(fā)生了破產(chǎn)原因,仍在破產(chǎn)受理前6個月內(nèi)進(jìn)行的下列個別清償行為中,管理人請求撤銷的,人民法院不予支持的有()。A、對有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)進(jìn)行個別清償,擔(dān)保財(cái)產(chǎn)市場價值150萬元,清償?shù)膫鶆?wù)額為100萬元B、債務(wù)人為維系基本生產(chǎn)需要而支付的水電費(fèi)C、債務(wù)人向職工支付勞動報(bào)酬D、債務(wù)人經(jīng)訴訟執(zhí)行程序?qū)鶛?quán)人的到期債務(wù)進(jìn)行清償【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核破產(chǎn)撤銷權(quán)行使的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,可撤銷的“對個別債權(quán)人進(jìn)行清償”,是指對無物權(quán)擔(dān)保債權(quán)人的個別清償,對有物權(quán)擔(dān)保債權(quán)人在擔(dān)保物的市價范圍內(nèi)所做清償不受限制,因此選項(xiàng)A不予以撤銷;債務(wù)人經(jīng)訴訟、仲裁、執(zhí)行程序?qū)鶛?quán)人進(jìn)行的個別清償,管理人依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法的規(guī)定請求撤銷的,人民法院不予支持,但是,債務(wù)人與債權(quán)人惡意串通損害其他債權(quán)人利益的除外,因此選項(xiàng)D不予以撤銷;債務(wù)人對債權(quán)人進(jìn)行的以下個別清償,管理人依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定請求撤銷的,人民法院不予支持:(1)債務(wù)人為維系基本生產(chǎn)需要而支付水費(fèi)、電費(fèi)等的;(2)債務(wù)人支付勞動報(bào)酬、人身損害賠償金的;(3)使債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受益的其他個別清償,因此選項(xiàng)BC的行為不予以撤銷。第23題【單選題】A公司預(yù)計(jì)明年凈利潤1500萬元,其中600萬元用于發(fā)放股利;預(yù)計(jì)明年總資產(chǎn)為10000萬元,資產(chǎn)負(fù)債率為40%。經(jīng)財(cái)務(wù)部門測算,以后公司凈利潤的年增長率為10%,股利支付率保持不變。已知國庫券利率為4%,股票市場的平均風(fēng)險收益率為6%,如果公司的β值為2,則該公司的內(nèi)在市凈率為()。A.0.67B.1.67C.1.58D.0.58【正確答案】B【答案解析】本題考核相對價值評估方法。股利支付率=600/1500×100%=40%,股權(quán)成本=4%+2×6%=16%,下年股東權(quán)益凈利率=1500/[10000×(1-40%)]=25%,內(nèi)在市凈率=(25%×40%)/(16%-10%)=1.67。參見教材202頁。第24題【單選題】如果沒有相反的證據(jù),下列情形中,投資者甲公司和投資者乙公司不屬于一致行動人的是()。A、投資者甲公司和投資者乙公司是同屬于一個母公司的子公司B、投資者甲公司的董事張某在投資者乙公司中擔(dān)任監(jiān)事C、投資者甲公司是投資者乙公司的控股股東D、投資者甲公司的股東同時持有投資者乙公司的股份【正確答案】D【答案解析】本題考核點(diǎn)是一致行動人的概念。本題A選項(xiàng)的情形屬于受同一主體控制;本題B選項(xiàng)的情形屬于投資者的董事、監(jiān)事或者高級管理人員中的主要成員,同時在另一個投資者擔(dān)任董事、監(jiān)事或者高級管理人員;本題C選項(xiàng)的情形屬于投資者之間有股權(quán)控制關(guān)系。第25題【單選題】下列關(guān)于對銀行存款實(shí)施的分析程序的說法中,錯誤的是()。A、分析被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差異是否恰當(dāng)B、分析程序不能為銀行存款的存在認(rèn)定提供證據(jù)C、檢查被審計(jì)單位是否存在高息拆借D、檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致【答案】B【解析】對銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)殂y行存款的存在認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)。第26題【多選題】在對存貨執(zhí)行抽盤的過程中,注冊會計(jì)師的以下做法正確的有()。A、注冊會計(jì)師可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄,以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄完整性的審計(jì)證據(jù)B、事先就擬抽盤測試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通,以提高效率C、如果根據(jù)抽盤結(jié)果確定需要被審計(jì)單位重新盤點(diǎn),那重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組D、如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異,要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄【正確答案】AC【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。選項(xiàng)B,注冊會計(jì)師不能將抽盤范圍預(yù)先告知被審計(jì)單位;選項(xiàng)D,兩者之間存在差異時,應(yīng)首先確定差異的原因,然后據(jù)以確定是否更正盤點(diǎn)記錄。第27題【單選題】下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時需要考慮的是()。A、內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核B、被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策C、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位,以及這種地位對內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響D、被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊【答案】C【解析】注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時需要考慮內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位,以及這種地位對內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響。選項(xiàng)AD,屬于評價“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”時考慮的因素,選項(xiàng)B,屬于評價“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”時考慮的因素。第28題【單選題】關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算的分步法,下列說法中不正確的是()。A、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜生產(chǎn)的企業(yè)B、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料,但是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大C、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料,可以全面反映各個步驟的生產(chǎn)耗費(fèi)水平D、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下各個步驟的完工產(chǎn)品數(shù)量相等,都等于本期最終完工的產(chǎn)成品數(shù)量【答案】C【解析】采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品費(fèi)用,因而不能全面地反映各個步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平(第一步驟除外)?!军c(diǎn)評】本題考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法和逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。這兩種方法的聯(lián)系和區(qū)別我們需要掌握。我們可以按照下面的表格掌握。項(xiàng)目逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法含義逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按照產(chǎn)品加工的順序,逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本,直到最后加工步驟才能計(jì)算產(chǎn)成品成本的一種方法。也稱為計(jì)算半成品成本分步法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,是指在計(jì)算各步驟成本時,不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本,也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本,而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他費(fèi)用,以及這些費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額,將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總,即可計(jì)算出該產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。分類逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,按照半成品成本在下一步驟成本明細(xì)賬中的反映方法的不同,可分為綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法。綜合結(jié)轉(zhuǎn)法需要進(jìn)行成本還原。是否計(jì)算半成品成本的區(qū)別逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算半成品成本。采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,計(jì)算各步驟半成品成本的原因是:便于計(jì)算外售半成品成本;便于與同行業(yè)半成品成本對比;便于計(jì)算各種產(chǎn)品成本提供所耗同一種半成品成本數(shù)量;便于考核與分析各生產(chǎn)步驟等內(nèi)部單位的生產(chǎn)耗費(fèi)與資金占用水平。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算半成品成本。上一步驟成本是否結(jié)轉(zhuǎn)到下一步驟的處理不同在逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下,隨著半成品實(shí)體的流轉(zhuǎn),上一步驟半成品成本一同結(jié)轉(zhuǎn)到下一步驟。在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下,隨著半成品實(shí)體的流轉(zhuǎn),上一步驟的生產(chǎn)成本不結(jié)轉(zhuǎn)到下一步驟。在產(chǎn)品含義的不同狹義的在產(chǎn)品。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,以及這些費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額。因此,這里的完工產(chǎn)品,是指企業(yè)最后完工的產(chǎn)成品,而把各步驟的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完工的所有后續(xù)仍需繼續(xù)加工的在產(chǎn)品、半成品都看成是在產(chǎn)品,即廣義的在產(chǎn)品。優(yōu)點(diǎn)(1)能提供各步驟的半成品成本資料;(2)為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理和資金管理提供資料;(3)能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費(fèi)水平,更好地滿足各生產(chǎn)步驟成本管理的要求。(1)各生產(chǎn)步驟能同時計(jì)算產(chǎn)成品成本;(2)能提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料,無需進(jìn)行成本還原;(3)成本計(jì)算得到簡化和效率提高。缺點(diǎn)(1)各步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬(如綜合結(jié)轉(zhuǎn))不能反映按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本;(2)各生產(chǎn)步驟不能同時計(jì)算產(chǎn)成品成本;(3)成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大,同時,如采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法還需要進(jìn)行成本還原,增加成本核算的工作量。(1)不能提供各個步驟半成品的資料;(2)各個步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗上一步驟半成品的費(fèi)用,不能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平,不能更好地滿足各生產(chǎn)步驟成本管理的要求;(3)不能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理和資金管理提供資料。聯(lián)系逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法均可直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料,均無需進(jìn)行成本還原。第29題【多選題】下列選項(xiàng)中屬于集中化戰(zhàn)略實(shí)施條件的有()。A、在目標(biāo)市場上,沒有其他競爭對手采用類似的戰(zhàn)略B、企業(yè)資源和能力有限,難以在整個產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先或差異化,只能選定個別細(xì)分市場C、產(chǎn)品具有較高的價格彈性,市場中存在大量的價格敏感用戶D、購買者不太關(guān)注品牌【正確答案】AB【答案解析】集中化戰(zhàn)略的實(shí)施條件:(1)購買者群體之間在需求上存在著差異;(2)目標(biāo)市場在市場容量、成長速度、獲利能力、競爭強(qiáng)度等方面具有相對的吸引力;(3)在目標(biāo)市場上,沒有其他競爭對手采用類似的戰(zhàn)略;(4)企業(yè)資源和能力有限,難以在整個產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先或差異化,只能選定個別細(xì)分市場。選項(xiàng)CD屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的實(shí)施條件。第30題【單選題】下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)控的說法中錯誤的是()。A、會計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會計(jì)師、副主任會計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任B、向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷,通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù),除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的C、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員,以使會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆覦、如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng),或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動,以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見【正確答案】C【答案解析】本題考查的是監(jiān)控。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員,以使會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?。?1題【單選題】下列關(guān)于制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的說法中,不正確的是()。A、變動制造費(fèi)用的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)通常采用單位產(chǎn)品直接人工工時標(biāo)準(zhǔn),它在直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本制定時已經(jīng)確定B、變動制造費(fèi)用的價格標(biāo)準(zhǔn)是每一工時變動制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率C、如果采用變動成本計(jì)算制度,則不需要制定固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本D、固定制造費(fèi)用的用量標(biāo)準(zhǔn)與變動制造費(fèi)用的用量標(biāo)準(zhǔn)不同【正確答案】D【答案解析】固定制造費(fèi)用的用量標(biāo)準(zhǔn)與變動制造費(fèi)用的用量標(biāo)準(zhǔn)相同,包括直接人工工時、機(jī)器工時、其他用量標(biāo)準(zhǔn)等,并且兩者要保持一致,以便進(jìn)行差異分析,所以選項(xiàng)D的說法不正確。第32題【多選題】根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列屬于合伙企業(yè)特征的有()。A、合伙企業(yè)是合伙人共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險的自愿聯(lián)合B、合伙企業(yè)的信用基礎(chǔ)最終取決于普通合伙人的償付能力C、合伙企業(yè)無法人資格,但可以對外以自己的名義從事法律行為D、合伙企業(yè)并非企業(yè)所得稅納稅人【答案】ABCD【解析】合伙企業(yè)具有如下幾個特征:(1)合伙企業(yè)是合伙人共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險的自愿聯(lián)合;(2)合伙企業(yè)的信用基礎(chǔ)最終取決于普通合伙人的償付能力;(3)合伙企業(yè)無法人資格,但具有許多類似法人的特點(diǎn);(4)合伙企業(yè)的內(nèi)部治理高度靈活;(5)合伙企業(yè)并非企業(yè)所得稅納稅人。第33題【多選題】下列各項(xiàng)中符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有()。A、在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人,批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙,按照銷售額的11%加征從價稅,并按0.005元/支加征從量稅B、卷煙批發(fā)單位或個人納稅人銷售給卷煙批發(fā)單位或個人納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時發(fā)生納稅義務(wù)C、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,總分機(jī)構(gòu)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地納稅D、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款【答案】ABD【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費(fèi)稅(納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅)。卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。第34題【多選題】張某與其妻楊某在婚姻存續(xù)期間買了一套房屋,登記名為張某,后楊某因一次意外事故死亡,法律規(guī)定楊某的財(cái)產(chǎn)由張某和其兒子小張(年滿25周歲、未婚)所繼承,在繼承完成后張某未經(jīng)小張同意將房屋出售給不知情的甲,簽訂了買賣合同,并為甲辦理了登記,則下列說法正確的有()。A、若繼承的過程中,張某和小張沒有約定按份共有或共同共有,視為按份共有B、若繼承的過程中,張某和小張沒有約定按份共有或共同共有,視為共同共有C、張某擅自處分共有財(cái)產(chǎn)的行為效力待定D、張某擅自處分共有財(cái)產(chǎn)的行為有效【答案】BD【解析】共有人對共有的不動產(chǎn)沒有約定為按份共同或共同共有,或者約定不明確,除共有人具有家庭關(guān)系等外,視為按份共有,本題中張某和小張具有家庭關(guān)系,所以視為共同共有,選項(xiàng)B正確;此題中的受讓人不知道房屋存在其他共有人,出于對房屋登記的合理信賴支付了合理對價且辦理了登記,甲適用善意取得制度,故該轉(zhuǎn)讓行為有效,選項(xiàng)D正確。第35題【單選題】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),于2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬,2013年經(jīng)認(rèn)定虧損為50萬,則2014年度應(yīng)納所得稅額為()萬元。A、47.5B、40C、30D、12.5【正確答案】A【答案解析】2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=300×70%=210(萬元),應(yīng)納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬元)。第36題【單選題】2014年1月1日甲公司取得乙公司60%的股權(quán),甲公司和乙公司同屬于一個企業(yè)集團(tuán),甲公司為取得該股權(quán),支付銀行存款1200萬元,當(dāng)日乙公司的凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元,公允價值為3000萬元,差額由一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元,公允價值為1000萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元,不考慮其他因素,則期末甲公司編制合并報(bào)表的時候應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。A、540萬元B、600萬元C、1000萬元D、900萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點(diǎn):同一控制長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理。甲公司和乙公司同屬于一個企業(yè)集團(tuán),因此甲公司取得乙公司的投資屬于同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并,在合并報(bào)表中,應(yīng)當(dāng)自取得對子公司長期股權(quán)投資的年度起,逐年按照子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中屬于母公司享有的份額,確認(rèn)母公司應(yīng)該享有的投資收益的金額的。不需要考慮合并日被合并方評估增值的金額,所以甲公司確認(rèn)的投資收益的金額=1000×60%=600(萬元)。第37題【多選題】下列有關(guān)投資期現(xiàn)金流量的說法中,正確的有()。A、投資期現(xiàn)金流量不影響損益B、投資期現(xiàn)金流量包括長期資產(chǎn)上的投資和墊支營運(yùn)資本C、在投資期主要是現(xiàn)金流出量D、投資期現(xiàn)金流量包括付現(xiàn)營運(yùn)成本【正確答案】ABC【答案解析】在投資期主要是現(xiàn)金流出量,包括在長期資產(chǎn)上的投資和墊支營運(yùn)資本。投資期還沒有經(jīng)營,因此投資期現(xiàn)金流量不影響損益。付現(xiàn)營運(yùn)成本是營業(yè)期的現(xiàn)金流量。第38題【多選題】下列有關(guān)股票投資的說法中,正確的有()。A、股票帶給持有人的現(xiàn)金流入包括股利收入和出售時獲得的資本利得B、股利的多少取決于每股收益和股利支付率兩個因素C、如果股票未來各年股利不變,則股票價值=年股利/(1+必要報(bào)酬率)D、如果股利增長率是固定的,則股票預(yù)期收益率=股利收益率+股利增長率【答案】BD【解析】股票帶給持有人的現(xiàn)金流入包括股利收入和出售時的售價,所以選項(xiàng)A的說法不正確;如果股票未來各年股利不變,則該股票價值=年股利/必要報(bào)酬率,所以選項(xiàng)C的說法不正確。第39題【單選題】下列關(guān)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)的處理,正確的是()。A、剩余股權(quán)的入賬價值應(yīng)按照公允價值計(jì)量B、剩余股權(quán)對應(yīng)的原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益不作處理C、減資當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值與賬面價值的差額不作處理D、減資當(dāng)日與原股權(quán)有關(guān)的其他權(quán)益變動應(yīng)按照處置股權(quán)的份額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點(diǎn):權(quán)益法轉(zhuǎn)換為以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn);選項(xiàng)B,剩余股權(quán)對應(yīng)的原權(quán)益法下累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)在終止采用權(quán)益法核算時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,減資當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D,減資當(dāng)日的與原股權(quán)有關(guān)的其他權(quán)益變動應(yīng)在終止采用權(quán)益法核算時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第40題【單選題】下列說法符合波特教授鉆石模型理論的是()。A、如果國內(nèi)競爭太激烈,或消耗企業(yè)資源,難以在國際上獲得競爭優(yōu)勢B、如果一個企業(yè)所在國家天然資源匱乏,很難建立競爭優(yōu)勢C、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的崛起,對行業(yè)成功至關(guān)重要D、人力資源均屬于初級生產(chǎn)因素【答案】C【解析】根據(jù)波特鉆石模型理論,創(chuàng)造與持續(xù)產(chǎn)業(yè)競爭優(yōu)勢的最大關(guān)聯(lián)因素是國內(nèi)市場強(qiáng)有力的競爭對手,選項(xiàng)A錯誤;人工短缺、資源不足、地理氣候條件惡劣等不利因素,反而會形成一種刺激產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的壓力,促進(jìn)企業(yè)競爭優(yōu)勢的持久升級,選項(xiàng)B錯誤;非技術(shù)工人是初級生產(chǎn)因素,而受過高等教育的人力屬于高級生產(chǎn)因素,選項(xiàng)D錯誤;選項(xiàng)C是正確的。第41題【單選題】在全球激烈競爭的情況下,形成以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)的成本效益和區(qū)位效益,轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)的核心競爭力,同時注意當(dāng)?shù)厥袌鲂枰膰H化經(jīng)營戰(zhàn)略類型是()。A、國際戰(zhàn)略B、多國本土化戰(zhàn)略C、全球化戰(zhàn)略D、跨國戰(zhàn)略【答案】D【解析】跨國戰(zhàn)略是要在全球激烈競爭的情況下,形成以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)的成本效益和區(qū)位效益,轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)的核心競爭力,同時注意當(dāng)?shù)厥袌龅男枰5?2題【單選題】A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同,由A公司向B公司提供價值100000元的工作服,B公司向A公司提供價值150000元的面料,貨物差價由A公司付款補(bǔ)足。A公司共應(yīng)繳納印花稅()元。A、3B、60C、90D、75【正確答案】D【答案解析】商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此,應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。印花稅=(100000+150000)×0.3‰=75(元)第43題【多選題】A企業(yè)向銀行貸款200萬元,應(yīng)銀行的要求,C企業(yè)和D企業(yè)分別作為保證人,A企業(yè)和C企業(yè)約定,A企業(yè)不能履行債務(wù)時,C企業(yè)方承擔(dān)保證責(zé)任,A企業(yè)和D企業(yè)對保證方式?jīng)]有約定。保證期間都是從2016年1月1日到2017年1月1日。到期A企業(yè)不能清償債務(wù)。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有()。A、如果銀行向A企業(yè)提起訴訟的時間為2017年2月1日,超過了保證期間,保證人C企業(yè)不再承擔(dān)保證責(zé)任B、如果銀行于2016年6月1日要求C企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任遭拒絕,保證訴訟時效期間自2016年6月1日起算C、如果銀行向D企業(yè)提起訴訟的時間為2017年2月1日,超過了保證期間,保證人D企業(yè)不再承擔(dān)保證責(zé)任D、如果銀行只向A企業(yè)提起訴訟的時間為2016年2月1日,保證人C企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任,保證人D企業(yè)不再承擔(dān)保證責(zé)任【正確答案】ABC【答案解析】債權(quán)人沒有在保證期間主張權(quán)利的,保證人免除保證責(zé)任?!爸鲝垯?quán)利”的方式在一般保證中表現(xiàn)為對債務(wù)人提起訴訟或者申請仲裁,在連帶責(zé)任保證中表現(xiàn)為向保證人要求承擔(dān)保證責(zé)任。第44題【單選題】M公司是一家經(jīng)營多年的房地產(chǎn)公司,伴隨著房地產(chǎn)業(yè)高速增長,同時出現(xiàn)了風(fēng)險加大的問題,為此企業(yè)決定成立一家分公司主營食品加工。M公司的風(fēng)險管理策略工具是()。A、風(fēng)險規(guī)避B、風(fēng)險轉(zhuǎn)移C、風(fēng)險對沖D、風(fēng)險補(bǔ)償【答案】C【解析】風(fēng)險對沖是指采取各種手段,引入多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險,使得這些風(fēng)險能夠互相對沖,也就是,使這些風(fēng)險的影響互相抵銷。常見的例子有資產(chǎn)組合使用、多種外幣結(jié)算的使用和戰(zhàn)略上的多種經(jīng)營等。第45題【多選題】成立于2012年的某房地產(chǎn)企業(yè)繳納的下列稅種中,應(yīng)向地方稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有()。A、契稅B、車輛購置稅C、企業(yè)所得稅D、土地增值稅【正確答案】ACD【答案解析】車輛購置稅是由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。第46題【單選題】資本資產(chǎn)定價模型是確定普通股資本成本的方法之一,在這個模型中,對于無風(fēng)險報(bào)酬率的估計(jì),下列說法不正確的是()。A、通常認(rèn)為,政府債券沒有違約風(fēng)險,可以代表無風(fēng)險利率B、通常認(rèn)為,在計(jì)算公司資本成本時選擇長期政府債券比較適宜C、應(yīng)當(dāng)選擇上市交易的政府長期債券的票面利率作為無風(fēng)險利率的代表D、1+r名義=(1+r實(shí)際)×(1+通貨膨脹率)【正確答案】C【答案解析】本題考核無風(fēng)險利率的估計(jì)。不同時間發(fā)行的長期政府債券,其票面利率不同,有時相差較大。長期政府債券的付息期不同,有半年期或一年期等,還有到期一次還本付息的。因此,票面利率是不適宜的。應(yīng)當(dāng)選擇上市交易的政府長期債券的到期收益率作為無風(fēng)險利率的代表。第47題【單選題】火車的臥鋪分為上、中、下三種,分別制訂不同的價格,這屬于差別定價中的()。A、細(xì)分市場B、地點(diǎn)C、時間D、動態(tài)定價【答案】B【解析】差別定價的不同方法如下:(1)基于細(xì)分市場定價。比如,乘坐交通工具時,學(xué)生和老年人群享受打折優(yōu)惠。(2)基于地點(diǎn)定價。劇院的座位通常根據(jù)其位置出售,這樣人們觀看同樣的演出時便根據(jù)其所在的座位類型支付不同的票價。(3)基于產(chǎn)品的版本定價。(4)基于時間定價。酒店和機(jī)票的價格因季節(jié)而異。這種定價方法是通過考慮所供應(yīng)的商品或服務(wù)的平均成本之外的其他變量來定價,從而提高銷售額。(5)動態(tài)定價。第48題【多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中不正確的有()。A、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額B、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額C、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的金額D、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額【正確答案】BC【答案解析】本題考查知識點(diǎn):資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額,因此選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B不正確;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額,用公式表示為:負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額,因此選項(xiàng)C不正確,選項(xiàng)D正確。第49題【多選題】下列關(guān)于終止經(jīng)營列報(bào)的相關(guān)表述,不正確的有()。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益B、終止經(jīng)營的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)C、列報(bào)的終止經(jīng)營損益應(yīng)當(dāng)僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營后的報(bào)告期間D、企業(yè)處置終止經(jīng)營過程中發(fā)生的增量費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)【答案】CD【解析】選項(xiàng)C,終止經(jīng)營的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào),列報(bào)的終止經(jīng)宮損益應(yīng)當(dāng)包含整個報(bào)告期間,而不僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營后的報(bào)告期間;選項(xiàng)D,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這些增量費(fèi)用作為終止經(jīng)營損益列報(bào)。第50題【單選題】關(guān)于資本結(jié)構(gòu)決策的方法,下列說法不正確的是()。A、資本成本比較法難以區(qū)別不同融資方案之間的財(cái)務(wù)風(fēng)險因素差異B、每股收益無差別點(diǎn)法沒有考慮風(fēng)險因素C、在企業(yè)價值比較法確定的最佳資本結(jié)構(gòu)下,公司資本成本最低D、每股收益無差別點(diǎn)法中,每股收益最大時,企業(yè)價值最大【正確答案】D【答案解析】每股收益無差別點(diǎn)沒有考慮風(fēng)險,每股收益最大,企業(yè)價值不一定最大。所以選項(xiàng)D的說法不正確。第51題【單選題】企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易,以衡量和審查自身的財(cái)務(wù)業(yè)績,并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建指的是()。A、企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息B、信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息C、企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整D、企業(yè)以電子或打印的方式,編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息,并運(yùn)用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績及其他方面的職能【答案】A【解析】選項(xiàng)B是記錄的定義;選項(xiàng)C是處理的定義;選項(xiàng)D是報(bào)告的定義。第52題A房地產(chǎn)開發(fā)商于20×7年6月,將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬元,已計(jì)提跌價準(zhǔn)備20萬元,該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為150萬元,下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會計(jì)處理不正確的是()。A、借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目150萬元B、貸記“其他綜合收益”科目70萬元C、貸記“公允價值變動損益”科目70萬元D、沖減開發(fā)產(chǎn)品的賬面價值80萬元【答案】C【解析】此題的賬務(wù)處理為:借:投資性房地產(chǎn)——成本150存貨跌價準(zhǔn)備20貸:開發(fā)產(chǎn)品100其他綜合收益70第53題【單選題】某工業(yè)企業(yè)于2014年6月從美國進(jìn)口一批游艇,已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價格為90萬元,將游艇運(yùn)到企業(yè)指定的地點(diǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬,假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%,關(guān)稅稅率為20%。則該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是()。A、12萬元B、11.5萬元C、9.82萬元D、9.99萬元【正確答案】A【答案解析】進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是不計(jì)入完稅價格的,所以組成計(jì)稅價格=90×(1+20%)÷(1-10%)=120(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=120×10%=12(萬元)第54題【單選題】為了建立針對預(yù)算考核流程的內(nèi)部控制,企業(yè)應(yīng)該采取的措施是()。A、對于超預(yù)算的資金支持,實(shí)行嚴(yán)格的審批制度B、將全面預(yù)算的編制外包給經(jīng)驗(yàn)豐富的咨詢機(jī)構(gòu)C、董事會審核批準(zhǔn)預(yù)算考核方案D、要求將預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的執(zhí)行報(bào)告和動態(tài)監(jiān)管信息進(jìn)行核對【正確答案】D【答案解析】本題考核全面預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對,確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時,實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度,選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A屬于預(yù)算執(zhí)行流程的內(nèi)部控制。預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,組織編制、平衡預(yù)算草案,下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,考核預(yù)算執(zhí)行情況,督促完成預(yù)算目標(biāo)。選項(xiàng)B和C錯誤。第55題【單選題】A公司擬以每股30元的價格發(fā)行普通股籌集資金,發(fā)行費(fèi)用率為5%,預(yù)計(jì)下年每股股利為1元,股利按照5%的增長率固定增長,則該公司的股權(quán)成本為()。A、8.51%B、8.33%C、9.65%D、10.11%【正確答案】A【答案解析】股權(quán)成本=1/[30×(1-5%)]+5%=8.51%第56題【單選題】某企業(yè)生產(chǎn)淡季占用流動資產(chǎn)10萬元,長期資產(chǎn)100萬元,生產(chǎn)旺季還要增加30萬元的臨時性存貨,若企業(yè)權(quán)益資本為100萬元,長期負(fù)債和經(jīng)營性流動負(fù)債合計(jì)20萬元,其余則要靠借入短期負(fù)債解決,該企業(yè)實(shí)行的是()。A、配合型籌資政策B、適中型籌資政策C、激進(jìn)型籌資政策D、保守型籌資政策【正確答案】D【答案解析】因?yàn)闄?quán)益+長期負(fù)債+經(jīng)營性流動負(fù)債=100+20=120(萬元),長期資產(chǎn)+穩(wěn)定性流動資產(chǎn)=100+10=110(萬元)小于120萬元,所以該企業(yè)實(shí)行的是保守型籌資政策。第57題【多選題】下列關(guān)于估值技術(shù)的方法的表述中,正確的有()。A、估值技術(shù)通常包括市場法、收益法和成本法B、企業(yè)只能采用一種估值技術(shù)用于估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值C、相關(guān)資產(chǎn)存在活躍市場公開報(bào)價的,應(yīng)優(yōu)先采用市場法D、三種估值方法不考慮優(yōu)先使用何種估值方法【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況從三種估值方法中選擇一種或多種估值技術(shù),用于估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值;選項(xiàng)D,除在活躍市場上存在相同資產(chǎn)或負(fù)債的公開報(bào)價外,三種估值方法不考慮優(yōu)先使用何種估值方法。第58題【單選題】下列選項(xiàng)中,不屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的是()。A、妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料B、為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門禁系統(tǒng)C、定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)D、明確會計(jì)憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任【正確答案】D【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的要素—控制活動。選項(xiàng)D屬于會計(jì)系統(tǒng)控制。第59題【單選題】下列關(guān)于確定組成部分重要性的說法中,錯誤的是()。A、組成部分的重要性應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的確定B、不同組成部分重要性的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)報(bào)表整體重要性C、制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性,只能由組成部分注冊會計(jì)師確定【答案】D【解析】組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性,可以由組成部分注冊會計(jì)師或者集團(tuán)項(xiàng)目組確定,選項(xiàng)D錯誤。第60題【單選題】某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬元)。對該項(xiàng)投資,正確的稅務(wù)處理是()。A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入,分別按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納營業(yè)稅,以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅,以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【正確答案】D【答案解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè),不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅,不過需要繳納企業(yè)所得稅。第61題【多選題】典型的生產(chǎn)決策包括()。A、是否需要停產(chǎn)的決策B、是否對客戶賒銷的決策C、特殊訂單是否接受的決策D、營運(yùn)資本籌集政策【答案】AC【解析】典型的生產(chǎn)決策包括虧損產(chǎn)品是否需要停產(chǎn)的決策、零部件自制還是外購的決策、特殊訂單是否接受的決策、約束資源如何最優(yōu)利用的決策、產(chǎn)品是否進(jìn)一步深加工的決策等。第62題【單選題】在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣,下列相關(guān)說法中,錯誤的是()。A、注冊會計(jì)師可能對裝運(yùn)單據(jù)進(jìn)行抽樣,以發(fā)現(xiàn)由已裝運(yùn)但未確認(rèn)為銷售的交易所導(dǎo)致的低估銷售收入的問題B、注冊會計(jì)師可能對隨后的現(xiàn)金支付進(jìn)行抽樣,以測試由隱瞞采購所導(dǎo)致的應(yīng)付賬款賬面金額的低估C、在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時,注冊會計(jì)師主要關(guān)注誤拒風(fēng)險D、利用模型確定樣本規(guī)模,樣本規(guī)模=(總體賬面金額/可容忍錯報(bào))×保證系數(shù)【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是非統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用。誤受風(fēng)險影響審計(jì)效果,因此在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時,注冊會計(jì)師主要關(guān)注誤受風(fēng)險。第63題【單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定,不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。A、取得以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B、公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的下降C、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,換出存貨的公允價值與賬面價值的差額D、已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價值的上升【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A計(jì)入投資收益,選項(xiàng)B計(jì)入公允價值變動損益,選項(xiàng)D沖減資產(chǎn)減值損失,上述三項(xiàng)損益項(xiàng)目均構(gòu)成營業(yè)利潤。選項(xiàng)C,不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照賬面模式計(jì)量,換出存貨的公允價值與賬面價值的差額不確認(rèn)損益,不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,因此不會影響營業(yè)利潤。第64題【多選題】投資中心的業(yè)績報(bào)告補(bǔ)充的評價指標(biāo)有()。A、現(xiàn)金回收率B、剩余現(xiàn)金流量C、投資報(bào)酬率D、剩余收益【答案】AB【解析】投資中心的主要考核指標(biāo)是投資報(bào)酬率和剩余收益。補(bǔ)充的指標(biāo)是現(xiàn)金回收率和剩余現(xiàn)金流量。第65題【單選題】已知某風(fēng)險組合的期望報(bào)酬率和標(biāo)準(zhǔn)差分別為15%和20%,無風(fēng)險報(bào)酬率為8%,假設(shè)某投資者可以按無風(fēng)險利率取得資金,將其自有資金200萬元和借入資金50萬元均投資于風(fēng)險組合,則投資人總期望報(bào)酬率和總標(biāo)準(zhǔn)差分別為()。A、16.75%和25%B、13.65%和16.24%C、16.75%和12.5%D、13.65%和25%【正確答案】A【答案解析】本題考核投資組合的風(fēng)險和報(bào)酬。風(fēng)險資產(chǎn)的投資比例=250/200=125%;無風(fēng)險資產(chǎn)的投資比例為1-125%=-25%總期望報(bào)酬率=125%×15%+(-25%)×8%=16.75%總標(biāo)準(zhǔn)差=125%×20%=25%。第66題【單選題】某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬元;銷售摩托車1200輛,其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元,開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為()。(消費(fèi)稅稅率10%,不考慮地方教育附加)A、584萬元B、558.8萬元C、525.2萬元D、914萬元【正確答案】A【答案解析】摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)應(yīng)納教育費(fèi)附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)第67題下列關(guān)于個人所得來源地的表述中,正確的有()。A、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,為來源于中國境內(nèi)的所得B、向境外某公司轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得,為來源于中國境內(nèi)的所得C、許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得,為來源于中國境內(nèi)的所得D、向境外公司轉(zhuǎn)讓我國上市公司股權(quán)取得的所得,屬于源于境外的所得【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得。【點(diǎn)評】本題考查的是個人所得稅所得來源地的確定。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:1.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;4.許可各種特許權(quán)在境內(nèi)使用而取得的所得;5.從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得?!军c(diǎn)評】本題考查的是個人所得稅所得來源地的確定。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:1.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;4.許可各種特許權(quán)在境內(nèi)使用而取得的所得;5.從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。第68題【單選題】對于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,注冊會計(jì)師認(rèn)為最不可能證實(shí)的認(rèn)定是()。A、發(fā)生B、完整性C、截止D、分類【正確答案】D【答案解析】本題考查的是實(shí)施銷售的截止測試。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證,將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對;同時,從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證,與發(fā)貨單據(jù)核對,以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。涉及到跨期錯誤,也會涉及到發(fā)生或完整性認(rèn)定。第69題【多選題】應(yīng)付賬款一般不需函證,但下列情況出現(xiàn)時,注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有()。A、相關(guān)的內(nèi)控健全,控制風(fēng)險較低B、某應(yīng)付賬款金額較大C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱,控制風(fēng)險高D、應(yīng)付賬款長期掛賬【正確答案】BC【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。一般情況下,應(yīng)付賬款不需要函證,但如果控制風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大,則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋,判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況,對確實(shí)無法支付的,應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。第70題【單選題】李某和房主楊某簽訂了一份租賃合同,合同中規(guī)定“租金400元”,漏寫了“每月”兩字,雙方簽字、蓋章,第二個月楊某要求李某支付房租時,李某以租金400是全年為由拒絕支付,此合同屬于()。A、無效合同B、可撤銷合同C、有效合同D、效力待定合同【正確答案】B【答案解析】此題中,楊某對租金這一項(xiàng)內(nèi)容存在重大誤解,屬于可撤銷合同,選項(xiàng)B正確。第71題【單選題】下列表述中,符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是()。A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可按綜合回收率折算原礦數(shù)量B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量C、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D、對于非金屬礦原礦自用無法確定移送數(shù)量的,應(yīng)該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B,以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D,金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量。第72題【單選題】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控,包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是()。A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查,周期最長不得超過2年B、在每個周期內(nèi),對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時,可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查,以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)【正確答案】C【答案解析】本題考查的是監(jiān)控。選項(xiàng)A周期最長不得超過3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。第73題【單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是()。A、《中華人民共和國個人所得稅法》B、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》D、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》【正確答案】D【答案解析】本題考查部門規(guī)章的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。第74題【單選題】某企業(yè)以“2/20,n/60”的信用條件購進(jìn)原料一批,由于企業(yè)資金緊張欲在第90天付款。則企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本為()。A、24.48%B、36.73%C、27.07%D、10.5%【答案】D【解析】放棄現(xiàn)金折扣的成本=2%/(1-2%)×360/(90-20)×100%=10.5%第75題【單選題】證券經(jīng)紀(jì)人王某于2015年4月初入職某市一證券公司,試用期3個月,試用期間每月傭金2萬元,于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()。A、4854.4元B、5222.4元C、693.6元D、6608元【正確答案】B【答案解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成,對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅,證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀(jì)人以1個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入,其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加,再減去規(guī)定的展業(yè)成本,余額按個人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。第76題【多選題】通過對實(shí)施的審計(jì)程序的結(jié)果進(jìn)行評價,可以全部或部分地揭示某些事項(xiàng),這些事項(xiàng)包括()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯報(bào)B、對審計(jì)方法有重要影響的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和其他缺陷C、在實(shí)施審計(jì)程序時遇到的重大困難D、向事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢的事項(xiàng)【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)。上述四個事項(xiàng)均能夠通過對實(shí)施的審計(jì)程序的結(jié)果進(jìn)行評價全部或部分地揭示出來。第77題【單選題】為了減少汽車尾氣污染,2×13年6月,某縣報(bào)廢了一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補(bǔ)償款用于購置新車。2×13年8月20日,公交公司為新購入的公交車支付價款400萬元,補(bǔ)償款項(xiàng)于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時間為2×13年9月30日,使用期限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計(jì)提折舊。假定公交公司采用總額法核算政府補(bǔ)助,并按照與折舊相同的比例分?jǐn)偅豢紤]其他因素。公交公司2×13年該事項(xiàng)對損益的影響金額為()。A、195萬元B、-2.5萬元C、-5萬元D、200萬元【正確答案】C【答案解析】公交公司新公交車應(yīng)計(jì)提折舊=400/10/12×3=10(萬元);取得的政府補(bǔ)助200萬元為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)在該公交車的折舊期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?,本期分?jǐn)偟慕痤~=200/10/12×3=5(萬元),因此對損益的影響金額=-10+5=-5(萬元)。(《經(jīng)典題解》285頁)第78題【多選題】影響權(quán)益凈利率的因素有()。A、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)B、資產(chǎn)負(fù)債率C、銷售凈利率D、權(quán)益乘數(shù)【正確答案】ABCD第79題【單選題】下列情形中,匯出銀行可以辦理退匯的是()。A、該匯款尚未匯出B、匯款人與收款人未達(dá)成一致退匯意見C、經(jīng)過1個月無法交付的匯款D、收款人拒絕接受的匯款【正確答案】D【答案解析】本題考核點(diǎn)是匯兌的退匯。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。如果匯款人與收款人不能達(dá)成一致退匯的意見,不能辦理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款,應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過2個月無法交付的匯款,應(yīng)主動辦理退匯。第80題【多選題】政策措施如果具有排除和限制競爭的效果,但政策制定機(jī)關(guān)能夠說明相關(guān)政策措施對實(shí)現(xiàn)政策目的不可或缺,且不會嚴(yán)重排除和限制市場競爭,仍然可以實(shí)施的情況有()。A、為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、文化安全B、涉及國防建設(shè)C、為實(shí)現(xiàn)扶貧開發(fā)、救災(zāi)救助等社會保障目的的D、為實(shí)現(xiàn)節(jié)約能源資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境等社會公共利益的【答案】ABCD【解析】本題考核公平競爭審查制度。選項(xiàng)ABCD均正確。第81題【單選題】下列關(guān)于銷售交易的內(nèi)部控制,設(shè)計(jì)不合理的是()。A、企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)應(yīng)經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)B、收到客戶訂購單后應(yīng)編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售單C、大額賒銷業(yè)務(wù),應(yīng)由負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理審批D、銷售退回的貨物應(yīng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)收,倉庫管理人員及時入庫【正確答案】C【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。大額銷售業(yè)務(wù),應(yīng)由集體審批或聯(lián)簽制度審批通過。第82題【多選題】信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量對企業(yè)的影響方面有()。A、編制財(cái)務(wù)報(bào)表B、管理企業(yè)活動C、做出恰當(dāng)?shù)墓芾頉Q策D、提高職工素質(zhì)【正確答案】ABC【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理企業(yè)活動和做出適當(dāng)?shù)墓芾頉Q策。第83題【多選題】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,A公司下列支出中不能作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有()。A、銷售原材料的成本50萬元B、采用經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊20萬元C、水災(zāi)導(dǎo)致一批商品發(fā)生霉?fàn)€的損失30萬元D、用銀行存款40萬元購買的工程物資【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出,屬于損失;選項(xiàng)D,確認(rèn)工程物資,屬于資產(chǎn)要素。第84題【多選題】根據(jù)《公司法司法解釋(三)》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中表述正確的有()。A、如果實(shí)際出資人未經(jīng)公司其他股東半數(shù)以上同意,請求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并辦理公司登記機(jī)關(guān)登記的,人民法院應(yīng)予支持B、如果冒用他人名義出資并將該他人作為股東在公司登記機(jī)關(guān)登記的,冒名登記行為人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任C、公司、其他股東或者公司債權(quán)人以未履行出資義務(wù)為由,請求被冒名登記為股東的受害人承擔(dān)補(bǔ)足出資責(zé)任或者對公司債務(wù)不能清償部分的賠償責(zé)任的,人民法院不予支持D、公司債權(quán)人以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請求其對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的,名義股東在承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任后,向?qū)嶋H出資人追償?shù)?,人民法院?yīng)予支持【正確答案】BCD【答案解析】根據(jù)規(guī)定,如果實(shí)際出資人未經(jīng)公司其他股東半數(shù)以上同意,請求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并辦理公司登記機(jī)關(guān)登記的,人民法院不予支持。因此選項(xiàng)A錯誤。第85題【多選題】下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的有()。A、酒精B、調(diào)味料酒C、橡膠填充油D、高爾夫球袋【答案】CD【解析】選項(xiàng)C,橡膠填充油、溶劑油原料,屬于溶劑油征收范圍,需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,其主要是指從事高爾夫球運(yùn)動所需的各種專用裝備,包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。第86題【單選題】某企業(yè)2013年自建物資倉庫,8月30日竣工,10月正式投入經(jīng)營使用,工程建設(shè)支出為120萬元,并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。A、3360元B、2520元C、1680元D、0元【正確答案】A【答案解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)。第87題【單選題】A國某公司是一家生產(chǎn)型企業(yè),其產(chǎn)品的主要原材料需要大量進(jìn)口,為了獲得進(jìn)口國低廉的勞動力以及原材料,該公司決定在當(dāng)?shù)赝顿Y建立全資子公司,先收購原材料,然后加工成半成品,最后向母公司出口。該公司進(jìn)入國外市場的模式屬于()。A、出口B、股權(quán)投資C、非股權(quán)安排D、技術(shù)轉(zhuǎn)移【正確答案】B【答案解析】本題考核國際市場進(jìn)入模式。企業(yè)進(jìn)入國外市場的模式一般有出口、股權(quán)投資、非股權(quán)安排等幾種。對外股權(quán)投資涉及對東道國企業(yè)的股權(quán)參與,與出口相比,是一種控制程度更強(qiáng)、參與程度更大的進(jìn)入方式。A國某公司在東道國投資建立全資子公司,獲得當(dāng)?shù)氐牡土畡趧恿σ约霸牧希趪馐袌錾蠁为?dú)控制一個企業(yè)的生產(chǎn)和營銷,采用的模式是對外股權(quán)投資。第88題【多選題】下列屬于企業(yè)國際化過程的非連續(xù)模式理論的有()。A、國際創(chuàng)新企業(yè)模型B、企業(yè)國際化的戰(zhàn)略管理理論C、企業(yè)國際化的網(wǎng)絡(luò)理論D、出口行為論【正確答案】ABC【答案解析】本題考核企業(yè)國際化過程的非連續(xù)模式理論。企業(yè)國際化過程的非連續(xù)模式理論包括:國際創(chuàng)新企業(yè)模型、企業(yè)國際化的戰(zhàn)略管理理論、企業(yè)國際化的網(wǎng)絡(luò)理論。第89題【單選題】某產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成,第一道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為200件,完工程度為20%,第二道工序完工程度是70%。如果月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為320件,則第二道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為()。A、400件B、270件C、280件D、320件【答案】A【解析】設(shè)第二道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為x,則:200×20%+x×70%=320,解得:x=400。第90題【多選題】下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的有()。A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排,以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息,注冊會計(jì)師可以不再關(guān)注其他信息B、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況,而且需要修改其

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