01-17稅法習題班講義

PAGEPAGE6第二章增值稅法注會面授+押題http://0/zhukuai.html一、本章命題常規(guī)作為CPA稅法考試的重點章，本章以往年度命題的形式包括各種題型。從常規(guī)看，本章分值應在15分左右，本章的分數(shù)經(jīng)常突破20分。二、本章新增或新變化的主要考點將大量的“營改增”政策規(guī)定融入原增值稅規(guī)定中。1.應稅項目辨析【例題·多選題】以下符合“營改增”應稅服務規(guī)定的有（）。A.某市運輸公司對公司內部人員提供的通勤班車服務不屬于增值稅的征稅范圍B.境外運輸公司搭載我國境內單位或者個人從芝加哥飛往巴黎的服務不屬于在我國境內提供應稅服務C.某市運輸公司對其他公司無償提供運輸服務不視同提供應稅服務D.某市運輸公司為搶險救災提供的無償運輸服務不視同提供應稅服務【答案】ABD2.“營改增”稅目辨析【例題1·多選題】以下符合“營改增”應稅服務規(guī)定的有（）。A.光租和濕租業(yè)務，都屬于有形動產租賃服務B.裝卸搬運服務屬于物流輔助服務C.代理報關服務屬于鑒證咨詢服務D.代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅【答案】BD【例題2·單選題】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，征收增值稅的項目是（）。A.有形動產租賃服務B.物流輔助服務C.陸路運輸服務D.管道運輸服務【答案】C【例題3·單選題】下列各項中，符合增值稅政策規(guī)定的是（）。A.代理記賬按照“研發(fā)和技術服務”征收增值稅B.郵政儲蓄業(yè)務按照“郵政業(yè)”征收增值稅C.航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務應征收增值稅D.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅【答案】D3.扣繳稅款的計算【例題·單選題】2014年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術咨詢服務，含稅價款200萬元，該境外公司在境內未設立經(jīng)營機構，也沒有境內代理人，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）。A.0B.5.83萬元C.11.32萬元D.12萬元【答案】C【解析】應扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）。4.簡易計稅方法【例題1·多選題】“營改增”試點一般納稅人所從事的下列應稅服務活動，可選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的有（）。A.倉儲服務B.收派服務C.航空地面服務D.裝卸搬運服務【答案】ABD【例題2·單選題】某廣告公司（小規(guī)模納稅人）2014年3月發(fā)生銷售額（不含稅，下同）62萬元，另因發(fā)生服務中止而退還給服務接受方銷售額15萬元，則該廣告公司3月應納增值稅（）萬元。A.1.41B.1.46C.1.54D.1.86【答案】A【解析】該廣告公司3月應納增值稅=（62-15）×3%=1.41（萬元）。5．增加混業(yè)經(jīng)營的稅務處理規(guī)定【例題·多選題】根據(jù)“營改增”相關規(guī)定，下列各項屬于混業(yè)經(jīng)營的有（）。A.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務B.兼有不同稅種業(yè)務的銷售額、勞務收入或者應稅服務收入C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務【答案】ACD【解析】試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的行為稱作混業(yè)經(jīng)營。6.增加“營改增”零稅率應稅服務“免抵退”稅計稅依據(jù)及退稅規(guī)則【例題·單選題】某鐵路運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年第1季度運送旅客出境，取得客票款150萬元人民幣，按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入為110萬元人民幣，企業(yè)進行增值稅申報時，期末留抵稅額為18萬元人民幣，則該企業(yè)申請應退的增值稅為（）萬元。A.9B.12.1C.16.5D.18【答案】B【解析】該企業(yè)免抵退稅限度=110×11%=12.1（萬元）；期末留抵稅額18萬元>12.1萬元；應退稅額為12.1萬元。7.增加“營改增”出口應稅服務的免稅規(guī)定【例題·多選題】境內單位和個人提供的以下應稅服務享受免稅政策的有（）。A.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務B.存儲地點在境外的倉儲服務C.廣告投放地在境外的廣告服務D.在境外提供的播映服務【答案】ABCD【解析】教材91～92頁。8.修改出口退（免）稅申報與管理的內容【例題1·單選題】企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法（）。A.向主管稅務機關進行預申報B.向稅務機關提出審核申報C.收到服務款項D.填寫正式退免稅申請【答案】A【解析】企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關進行正式申報。【例題2·單選題】稅務機關受理企業(yè)出口退（免）稅預申報后，應及時審核并向企業(yè)反饋審核結果。如果審核發(fā)現(xiàn)申報退（免）稅的憑證沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的，屬于憑證信息錄入錯誤的，應（）。A.不得申報退免稅B.更正后再次進行預申報C.向上級稅務機關提出審核申報D.提出查詢申請【答案】B9．增加和修改稅收優(yōu)惠政策?！纠}1·多選題】以下適用“營改增”過渡期免稅政策的有（）。A.個人轉讓著作權B.個人轉讓商標權C.殘疾人個人提供應稅服務D.安置殘疾人的單位提供應稅服務【答案】AC【例題2·多選題】試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務，其增值稅政策有（）。A.免征增值稅B.采用免抵退稅政策C.委托方索取發(fā)票的，試點納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票D.向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算【答案】ACD【解析】試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務，免征增值稅。（1）試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。（2）試點納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規(guī)定執(zhí)行。（3）委托方索取發(fā)票的，試點納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。三、本章重要考點真題及習題示例1.增值稅的征收范圍【例題1·多選題】下列與礦產資源相關的勞務中，征收增值稅的有（）。A.礦產資源分揀勞務B.礦產資源切割勞務C.礦山表面附著物剝離和清洗勞務D.礦山爆破、穿孔勞務【答案】AB【例題2·多選題】以下應繳納增值稅的有（）。A.礦產資源的分揀、洗選B.納稅人轉讓土地使用權時一并銷售的附著于土地上的增值稅應稅貨物C.企業(yè)重組過程中伴隨債權、債務和勞動力一并轉讓的實物資產D.供電企業(yè)提供電壓調節(jié)勞務并取得并網(wǎng)服務費【答案】ABD【例題3·多選題】納稅人受托代理銷售二手車，不繳納增值稅的，需同時具備以下條件（）。A.受托方不向委托方預付貨款B.收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下C.委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方D.受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費【答案】ACD2.一般納稅人認定管理【例題1·單選題】關于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專用發(fā)票B.年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額C.經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份D.個體工商業(yè)戶不得認定為增值稅一般納稅人【答案】B【例題2·單選題】某家用電器修理廠會計核算健全，2013年營業(yè)額120萬元，接到稅務機關告知后一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2014年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅（）萬元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人年應稅銷售額的標準，接到稅務機關告知后沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，還不得抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅=23.4÷（1+17%）×17%=3.4（萬元）。3.增值稅的稅率和征收率增值稅的稅率和征收率的運用是CPA考試必考的知識點，考生必須記憶。【例題1·單選題】下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（）。（2004年）A.7%B.10%C.13%D.17%【答案】C【例題2·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按稅率17%計征增值稅的有（）。A.橄欖油B.肉桂油C.淀粉D.麥芽【答案】BCD【例題3·多選題】下列貨物實行增值稅13%低稅率的有（）。A.干姜B.麥芽C.橄欖油D.密集型烤房設備【答案】ACD【例題4·單選題】某印刷廠是增值稅一般納稅人，2014年6月份接受甲出版社委托，印刷圖書10000冊，紙張由出版社提供，合同規(guī)定不含稅印刷費50000元，另收取包裝手續(xù)費2000元。同月，接受乙雜志社委托，印刷有統(tǒng)一刊號的雜志8000冊，紙張由印刷廠自行購買，取得含稅收入64000元。該印刷廠當期銷項稅為（）。A.14092.92元B.16153.43元C.16854.70元D.18089.74元【答案】B【解析】紙張由出版社提供的印刷行為作為加工勞務，使用17%的稅率；紙張由印刷廠自行購買，印刷有統(tǒng)一刊號的書刊雜志，使用銷售貨物圖書報刊雜志的13%低稅率。銷項稅額=50000×17%+2000÷（1+17%）×17%+64000÷（1+13%）×13%=8790.6+7362.83=16153.43（元）。一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為辨析處理自用過的固定資產處理自用過舊物經(jīng)營舊貨一般納稅人1.銷售不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產：應納稅額=含稅銷售額/（1+4%）×4%×50%2.銷售允許抵扣進項稅的固定資產：銷項稅額=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的農機等為13%銷項稅額=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的為13%應納稅額=含稅銷售額/（1+4%）×4%/2小規(guī)模納稅人應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%【例題·單選題】某生產企業(yè)屬增值稅