等級考試中級會計實務(wù)重點題982

等級考試中級會計實務(wù)重點題多選題1、以下該項房產(chǎn)銷售時涉及的營業(yè)稅描述正確的有 ()。A．出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為 4萬元B．出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為 5萬元C．出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方D．出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的借方多選題2、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有 ()。A．處置子公司B．新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在重大差錯C．對外巨額舉債D．在資產(chǎn)負債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負債表中登記的金額結(jié)案單選題3、和平均年限法相比，采用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)計提折舊將使 ()。A．計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B．計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少C．計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少D．計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少單選題4、《巴塞爾新資本協(xié)議》通過降低 ()要求，鼓勵商業(yè)銀行采用 ()技術(shù)。A．監(jiān)管資本，高級風險量化B．經(jīng)濟資本，高級風險量化C．會計資本，風險定性分析D．注冊資本，風險定性分析單選題5、甲公司當期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價為 1000萬元，期末按公允價值計量，其持有期間公允價值累計凈增加額為300萬元，出售所得價款為 1400萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出售交易應(yīng)確認的收入為()萬元。A．400B．1100C．1400D．1700單選題6、下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是 ( )。A．固定資產(chǎn)報廢凈損失B．支付的礦產(chǎn)資源補償費C．預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D．基本生產(chǎn)車間設(shè)備計提的折舊費單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、下列有關(guān)借款費用的論述中，正確的有 ()。A．輔助費用不需要結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額來確認其資本化額B．籌建期內(nèi)借款費用應(yīng)先計入“長期待攤費用”而后在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次攤完C．只有在連續(xù)非正常停工長達三個月或以上時，才能暫停資本化D．如果當期計算的利息費用資本化額超過了本期實際利息費用，應(yīng)以實際利息費用額作為當期資本化額單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、下列本年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中， 屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有 ()。A．發(fā)生巨額虧損B．稅收政策發(fā)生重大變化C．發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項D．對外提供重大擔保E．日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回多選題13、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有 ()。A．原材料盤虧損失B．固定資產(chǎn)減值損失C．應(yīng)收賬款減值損失D．無形資產(chǎn)處置凈損失單選題14、甲公司2007～2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司達成協(xié)議，甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得乙公司控制的 A公司10%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1300萬元(其中：成本1200萬元，公允價值變動100萬元)，其公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，所得稅稅率為25%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。甲公司為取得A公司的股權(quán)而發(fā)生的相關(guān)直接費用為30萬元。此時A公司凈資產(chǎn)的公允價值是35000萬元。(3)2007年12月31日A公司全年實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(4)2008年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實際支付價款7500萬元。此次購買完成后，持股比例達到30%，對A公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項投資。2008年1月1日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為37800萬元(與所有者權(quán)益賬面價值相等)。(5)2008年A公司實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(6)2008．年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動最終增加資本公積200萬元。(7)2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實得款項6200萬元，從而對A公司不再具有重大影響，甲公司將對A公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司因處置交易性金融資產(chǎn)對當期營業(yè)利潤的影響金額為 ()萬元。A．400B．300C．200D．100多選題15、下列交易或事項形成的資本公積中， 在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有()。A．同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積B．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積單選題16、丁注冊會計師負責 D公司(上市公司)20×8年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在審計完成階段，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。D公司在年度財務(wù)報告批準報出日之前， 丁注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，則 D公司正確的會計處理是 ()。A．作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正B．在發(fā)現(xiàn)當期報表附注中做出披露C．按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整D．按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則作出說明單選題17、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是 ()。A．成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計估計變更B．已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C．已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D．企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更多選題18、下列各項中，在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有 ()。A．經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B．發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯C．經(jīng)股東大會批準收購某一公司 80%的股權(quán)D．企業(yè)的某一客戶因火災造成重大損失預計無法償付所付貨款簡答題19、ABC公司是一零售業(yè)上市公司，請你協(xié)助完成2002年的盈利預測工作。上年度的財務(wù)報表如下：2001年 (單位：萬元)銷售收入1260銷售成本(80%)1008毛利252經(jīng)營和管理費用變動費用(付現(xiàn))63固定費用(付現(xiàn))63折舊26營業(yè)利潤100利息支出10利潤總額90所得稅27稅后利潤632001年12月31日 (單位：萬元)貨幣資金14短期借款200應(yīng)收賬款144應(yīng)付賬款246存貨280股本(發(fā)行苷通股500萬元，每股面值1元)500固定資產(chǎn)原值760保留盈余172減：折舊80固定資產(chǎn)凈值680資產(chǎn)總額1118負債及所有者權(quán)益總計 1118其他財務(wù)信息如下：下一年度的銷售收入預計為1512元。預計毛利率上升5個百分點。預計經(jīng)營和管理費的變動部分與銷售收入的百分比不變。預計經(jīng)營和管理費的固定部分增加20萬元。購置固定資產(chǎn)支出220萬元，并因此使公司折舊額達到30萬元。應(yīng)收賬款周圍轉(zhuǎn)率(按年末余額計算)預計不變，上年應(yīng)收賬款均可在下年收回。年末應(yīng)付賬款余額與當年進貨金額的比率不變。期末存貨金額不變。(9)現(xiàn)金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利息率不變，借款必須是 5萬元的倍數(shù)，假設(shè)新增借款需年初借入，年末不歸還，所有借款全年計息，年末付息，年末現(xiàn)金余額不少于10萬元。預計所得稅為30萬元。假設(shè)年度內(nèi)現(xiàn)金流動是均衡的，無季節(jié)性變化。要求：確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額。預測下年度稅后利潤。預測下年度每股盈利。多選題20、下列事項中，影響企業(yè)當期損益的有 ()。A．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值B．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值高于賬面價值C．期初投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日公允價值高于賬面價值D．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值高于賬面價值單選題21、某企業(yè)月初有產(chǎn)成品 200件，每件實際成本100元。本期加工完成的產(chǎn)成品為1000件，每件110元，已驗收入庫。本期對外銷售產(chǎn)成品 1100件，該企業(yè)用后進先出法計算發(fā)出存貨成本，則期末存貨成本為 ()。A．10000元B．11000元C．119000元D．120000元多選題22、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有 ()。A．作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價單選題23、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是 ()。A．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面凈值計量B．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量C．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量D．對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量多選題24、在計算個體工商產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅稅前扣除的項目有 ()。A．生產(chǎn)工具的修理費用B．新產(chǎn)品開發(fā)費用C．計提的壞賬準備D．被沒收的財物E．購置固定資產(chǎn)的支出多選題25、在完整的工業(yè)投資項目中，經(jīng)營期期末 (終結(jié)點)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括 ()。A．回收固定資產(chǎn)余值B．原始投資C．經(jīng)營期末營業(yè)凈現(xiàn)金流量D．回收流動資金單選題26、2008年1月1日，甲公司支付價款2000萬元購入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為2010萬元，票面年利率為6%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年12月31日，該債券的市場價格為2015萬元。假定不考慮交易費用和其他因素的影響，則甲公司2008年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A．2000B．2015C．2010D．2120單選題27、下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是 ()。A．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項B．在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額D．發(fā)行債券多選題28、下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有 ()。A．預提產(chǎn)品售后保修費用B．計提存貨跌價準備C．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于投資性房地產(chǎn)取得時的成本D．交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降E．新購入固定資產(chǎn)本期會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊單選題29、甲房地產(chǎn)公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房達到預定可使用狀態(tài)，2010年1月5日與乙企業(yè)簽訂銷售合同出售了商品房 A；同時將商品房B用于職工福利住房；2月1日將商品房C出租；由于房地產(chǎn)市場不太景氣，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作為存貨。2011年1月1日將商品房D出租，該商品房 D成本為3000萬元，未計提存貨跌價準備，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3200萬元，甲房地產(chǎn)公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假定不考慮所得稅的影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第13至第14題。關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的處理，下列說法中正確的是()。A．公允價值與賬面價值的差額記入貸方“資本公積”B．公允價值與賬面價值的差額記入貸方“公允價值變動損益”C．公允價值與賬面價值的差額記入盈余公積和利潤分配D．直接以賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值單選題30、如果一個公司的固定資產(chǎn)使用率大于 60%或70%，這就意味著()。A．投資和借款需求很快將會下降B．投資和借款需求很快將會上升C．投資和借款需求很快將會不變D．投資和借款需求無關(guān)-----------------------------------------1-答案：A,C[解析] 出售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)交的是營業(yè)稅。2-答案：B,D[解析] 處置子公司與對外巨額舉債屬于非調(diào)整事項。3-答案：A[解析] 和平均年限法相比，采用年數(shù)總和法屬于加速折舊，對固定資產(chǎn)加速折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少。4-答案：A[解析] 監(jiān)管資本是監(jiān)管部門規(guī)定的銀行應(yīng)持有的同其所承擔的業(yè)務(wù)總體風險相匹配的成本。經(jīng)濟資本是銀行自己計量的用于彌補非預期損失的資本。會計資本是會計報表上列出的用于歷史成本計量的資本。注冊資本即銀行在注冊時投入的初始資本。高級風險量化技術(shù)就是將不可見的風險數(shù)量化，風險定性技術(shù)則是從性質(zhì)方面評價風險。對比各選項，首先可以排除C、D，因為定性分析太簡單，不是要鼓勵的技術(shù)。另外，監(jiān)管資本是監(jiān)管部門制訂的，在本題中更符合監(jiān)管者一方的語氣，因此，如果不了解具體條例，通過排除法，可知 A是最佳選項。5-答案：D[解析] 根據(jù)《企業(yè)會計準則――投資性房地產(chǎn)》準則及其相關(guān)指南的規(guī)定，按照公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)， 其出售時，按照出售所得價款確認為收入，同時將原公允價值累計凈增加額確認為收入。本題的計算為：1400+300=1700(萬元)。6-答案：D[答案解析]A．固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出。7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：A,C,D[解析]籌建期間發(fā)生的借款費用如果是為購建固定資產(chǎn)，可予資本化。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。12-答案：A,B,C,D[解析] 選項A、B、C、D均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。13-答案：B,C[解析]“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失，所以選項BC符合題意：而原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的，其扣除賠款和凈殘值后的凈損失，應(yīng)記入“管理費用”科目，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失，記入“營業(yè)外支出”科目；無形資產(chǎn)處置凈損失，也應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。14-答案：B[解析] 交易性金融資產(chǎn)處置損益 =1600-1300+100-100=300(萬元)15-答案：B,C,D[解析] 同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的“資本公積――資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當期損益。16-答案：C[解析] 這種情況應(yīng)當作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)整。17-答案：B[解析] 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值摸式的，應(yīng)當作為會計師政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。18-答案：A,C,D[解析]資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，即非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項。上述除B以外，均屬于在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項，因此，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；而發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯這一事項，屬于在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項，該事項應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。19-答案：(1)確定借款數(shù)額和利息。暫無解析20-答案：A,D[解析] 選項B，轉(zhuǎn)換日公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)計入資本公積；選項 C，變更日公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)計入留存收益。21-答案：A[解析]本題考核點為存貨按后進先出法發(fā)出后期未的計量。期未存貨成本=100元×100=10000元。22-答案：A,B[解析]選項A，作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換目的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項B、C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值