基礎(chǔ)會計課件(東財修訂)第11章概要

第十一章財務(wù)會計報告

資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總賬明細賬第一節(jié)財務(wù)報告的目標與披露方式第二節(jié)會計報表第三節(jié)會計報表的分析與利用

第十一章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表利潤表總賬明1第一節(jié)財務(wù)報告的目標與披露方式一、財務(wù)報告的目標

財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)報告的基本目標是向信息使用者提供其進行決策的會計信息。具體體現(xiàn)為以下三個方面：1.為國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供信息源。 2.為與企業(yè)有經(jīng)濟利益關(guān)系的外部單位和個人了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供會計信息。 3.為企業(yè)內(nèi)部加強和改善經(jīng)營管理提供重要的會計信息。第一節(jié)財務(wù)報告的目標與披露方式一、財務(wù)報告的目標2二、財務(wù)報告的披露方式

財務(wù)報告的披露方式：會計報表、會計報表附表、會計報表附注和財務(wù)狀況說明書。

會計報表是根據(jù)公認的會計準則或會計制度，以表格的形式概括地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。提供的信息主要包括三個方面： （一）財務(wù)狀況方面的信息 （二）經(jīng)營成果方面的信息 （三）現(xiàn)金流量方面的信息

會計報表附表是一種補充報表，也正式對外披露。

會計報表附注是為了便于信息使用者理解會計報表的內(nèi)容而以文字說明的方式對其進行的解釋。

財務(wù)狀況說明書主要是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況進行的文字說明。二、財務(wù)報告的披露方式財務(wù)報告的披露方式：會計3資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（一）會計報表的含義

反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。

總賬明細賬

第二節(jié)會計報表一、會計報表的含義種類和編制要求（一）會計報表的含義反映企業(yè)某一特定時點的4（二）會計報表的種類

企業(yè)的會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種付表以及附注說明等，會計報表可以根據(jù)需要，按照不同的標準進行分類。（1）按照會計報表反映的內(nèi)容，可以分為動態(tài)會計報表和靜態(tài)會計報表。（2）按照會計報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報和年報。

（3）按照會計報表的編制單位，可以分為單位報表和匯總報表。（4）按照會計報表各項目反映的數(shù)字內(nèi)容，可以分為個別會計報表和合并會計報表。（5）按照會計報表的服務(wù)對象可以分為內(nèi)部會計報表和外部會計報表。（二）會計報表的種類企業(yè)的會計報表主5（三）會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）報送及時計算準確數(shù)字真實內(nèi)容完整（三）會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表報送計算數(shù)字內(nèi)容6

二、利潤表

（一）利潤表的含義及作用

1．利潤表的含義

利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，是動態(tài)報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計期間的收入與同一會計期間相關(guān)的費用進行配比后，計算的企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。二、利潤表一定期間：是指某一特定的時間段，7

二、利潤表

（一）利潤表的含義及作用

2．利潤表的作用

（1）反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。（2）通過對利潤表提供的不同時期的數(shù)字比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。二、利潤表（1）反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益8

（二）利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

1．利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表的結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種，我國一般采用多步式利潤表格式。

2．利潤表的內(nèi)容 （1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項因素。 （2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。 （3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。 （4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。

二、利潤表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤表9項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入收入合計二、主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用合計三、凈利潤（虧損以“-”號列示）

利潤表編制單位:200年月單位:單步式利潤表：項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入10利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤比較利潤表多步式利潤表：

11多步式利潤表：

利潤表編制單位:200年月單位:項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號列示）減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：投資收益（虧損以“-”號列示）營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”號列示）多步式利潤表：利潤12利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2580000減：營業(yè)成本1460000營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000主營業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“－”填列

13利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258000024080000減：營業(yè)成本146000010860000營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】星海公司1～11月累計營業(yè)收入為21500000元（見表11－5），12月份的營業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24080000元，見表11－6）。其他累計數(shù)的計算依此類推。

14（二）表中各項目“本月數(shù)”的具體填列方法參見教材P.218－220。（二）表中各項目“本月數(shù)”的具體填列方法15三、利潤分配表（一）利潤分配表的含義及作用 1．利潤分配表的含義 利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實現(xiàn)利潤的分配或虧損彌補情況的會計報表。 2．利潤分配表的作用 反映企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配情況或虧損彌補的情況；反映利潤分配的構(gòu)成；反映年末未分配利潤的數(shù)額。（三）利潤分配表的基本編制方法 1．“凈利潤”項目：根據(jù)“本年利潤”賬戶確認的的凈利潤額填列。 2．其他項目：基本上是按照“利潤分配”賬戶的有關(guān)明細賬戶的發(fā)生額編制。三、利潤分配表（一）利潤分配表的含義及作用16(二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

利潤分配表主要由兩部分構(gòu)成：反映企業(yè)可供分配利潤的來源；反映利潤分配的去向，以及年末分配利潤的結(jié)果。項目本年實際上年實際一、凈利潤848220800000加：年初未分配利潤480000二、可供分配利潤1328220800000加：盈余公積補虧減：提取盈余公積84822080000提取公益金4241140000應(yīng)付利潤881147200000三、年末未分配利潤319840480000

利潤分配表編制單位：200×年度單位：元(二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤分配表主要由兩17（三）利潤分配表的編制方法1．上年實際數(shù)據(jù)的填列

利潤分配表編制單位：200×年度單位：元項目本年實際

上年實際一、凈利潤848220800000加：年初未分配利潤480000二、可供分配利潤

（計算）

1328220800000加：盈余公積補虧減：提取盈余公積84822080000提取公益金4241140000應(yīng)付利潤881147200000三、年末未分配利潤（計算）

319840480000上年實際，根據(jù)上年“利潤分配表的有關(guān)數(shù)據(jù)填列”根據(jù)“本年利潤”賬戶確認的的凈利潤額填列。（或利潤表計算結(jié)果填列）根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”賬戶年初余額填列“盈余公積補虧、提取盈余公積、提取公益金、應(yīng)付利潤等“根據(jù)利潤分配”賬戶的有關(guān)明細賬戶的發(fā)生額填列。2．本年實際數(shù)據(jù)的填列（三）利潤分配表的編制方法1．上年實際數(shù)據(jù)的填列18四、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的含義及作用1．資產(chǎn)負債表的含義 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。

四、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的含義及作用19四、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的含義及作用 2．資產(chǎn)負債表的作用 （1）可以提供某一日期資產(chǎn)總額，表明企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，是分析企業(yè)經(jīng)營能力的重要資料。 （2）可以反映某一日期的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。 （3）可以反映某一日期的所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額。 （4）能夠提供進行財務(wù)分析的基本資料，了解企業(yè)的短期償債能力。四、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的含義及作用20資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)21資產(chǎn)負債表（報告式）資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨……資產(chǎn)合計二、負債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費……負債合計三、所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計單位名稱：

年月日單位：資產(chǎn)負債表（報告式）資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)：單22資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負債表單位名稱：

年月日單位：元年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細賬的期末余額直接或計算填列。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法基本填列方法資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)23（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法

（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準備”、“累計折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其它應(yīng)交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”等項目。

2.根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。

如“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項目。1.根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。（三）資產(chǎn)負債表的編243.根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列

包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等。“貨幣資金”項目=“現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項目=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列包括：25

注意：

“未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖?“利潤分配”賬戶余額－“本年利潤”賬戶余額（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列

如果兩賬戶余額相抵后，“本年利潤”賬戶余貸方余額大于“利潤分配”賬戶借方余額，表示未分配利潤，本項目以正數(shù)填列。如“本年利潤”賬戶余借方余額大于“利潤分配”賬戶貸方余額，表示未彌補虧損，本項目以負數(shù)填列。注意：“未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末26

包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”項目。解析：

本類六個項目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實務(wù)中，對同一個明細單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個明細賬戶，通過該明細賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負債表項目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細賬戶的余額及余額的方向分析計算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)相關(guān)明細賬戶期末余額分析計算填列

包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬27“應(yīng)收賬款”項目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計填列?！邦A(yù)收賬款”項目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計填列。

[例]某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細賬情況如下，填列資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項目。借

應(yīng)收賬款——甲單位

貸期末余額30000借預(yù)收賬款——B單位

貸期末余額20000借

預(yù)收賬款——A單位

貸期末余額6000借應(yīng)收賬款——乙單位

貸期末余額3000應(yīng)收賬款項目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項目的期末數(shù)=3000+20000=23000（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)相關(guān)明細賬戶期末余額分析計算填列

“應(yīng)收賬款”項目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款28“預(yù)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列?！皯?yīng)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列?！按龜傎M用”項目：應(yīng)根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列。

“預(yù)提費用”項目：應(yīng)根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)相關(guān)明細賬戶期末余額分析計算填列

“預(yù)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明29第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容30(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容31二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

◆以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制。

◆現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。

（一）庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。

（二）銀行存款是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)32（三）其他貨幣資金企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。（四）現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。（三）其他貨幣資金33三、現(xiàn)金流量表的格式◆由表首和正表組成?！舯硎祝焊爬ㄕf明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等?！粽矸从超F(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容。

●經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●匯率變動對現(xiàn)金的影響；

●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額?，F(xiàn)金流量表的基本格式見教材表11-7。三、現(xiàn)金流量表的格式34第五節(jié)所有者權(quán)益變動表

一、所有者權(quán)益變動表的定義◆在股份公司為股東權(quán)益變動表?！羰欠从称髽I(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。二、所有者權(quán)益變動表的作用●可了解企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益各項目（實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況；

●分析其變動原因及預(yù)測未來的變動趨勢。第五節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的定義35三、所有者權(quán)益變動表的項目內(nèi)容1.凈利潤；2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；3.會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；4.所有者投入資本和向所有者分配利潤；5.按照規(guī)定提取的盈余公積；6.實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。三、所有者權(quán)益變動表的項目內(nèi)容36第六節(jié)會計報表附注

一、會計報表附注的定義

◆是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等?！羰菚媹蟊淼慕M成部分。②會計報表附注資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會計報表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少第六節(jié)會計報表附注一、會計報表附注的定義②資產(chǎn)負債表利37二、會計報表附注的內(nèi)容（一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（二）遵循企業(yè)會計準則的聲明；（三）重要會計政策的說明；（四）重要會計估計的說明；（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；（六）對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明；二、會計報表附注的內(nèi)容38（七）或有和承諾事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。（八）其他內(nèi)容1.在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報表批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。2.其他信息：（1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動（3）母公司以及集團最終母公司的名稱。（七）或有和承諾事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其39

第十一章財務(wù)會計報告

資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總賬明細賬第一節(jié)財務(wù)報告的目標與披露方式第二節(jié)會計報表第三節(jié)會計報表的分析與利用

第十一章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表利潤表總賬明40第一節(jié)財務(wù)報告的目標與披露方式一、財務(wù)報告的目標

財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)報告的基本目標是向信息使用者提供其進行決策的會計信息。具體體現(xiàn)為以下三個方面：1.為國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供信息源。 2.為與企業(yè)有經(jīng)濟利益關(guān)系的外部單位和個人了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供會計信息。 3.為企業(yè)內(nèi)部加強和改善經(jīng)營管理提供重要的會計信息。第一節(jié)財務(wù)報告的目標與披露方式一、財務(wù)報告的目標41二、財務(wù)報告的披露方式

財務(wù)報告的披露方式：會計報表、會計報表附表、會計報表附注和財務(wù)狀況說明書。

會計報表是根據(jù)公認的會計準則或會計制度，以表格的形式概括地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。提供的信息主要包括三個方面： （一）財務(wù)狀況方面的信息 （二）經(jīng)營成果方面的信息 （三）現(xiàn)金流量方面的信息

會計報表附表是一種補充報表，也正式對外披露。

會計報表附注是為了便于信息使用者理解會計報表的內(nèi)容而以文字說明的方式對其進行的解釋。

財務(wù)狀況說明書主要是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況進行的文字說明。二、財務(wù)報告的披露方式財務(wù)報告的披露方式：會計42資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（一）會計報表的含義

反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。

總賬明細賬

第二節(jié)會計報表一、會計報表的含義種類和編制要求（一）會計報表的含義反映企業(yè)某一特定時點的43（二）會計報表的種類

企業(yè)的會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種付表以及附注說明等，會計報表可以根據(jù)需要，按照不同的標準進行分類。（1）按照會計報表反映的內(nèi)容，可以分為動態(tài)會計報表和靜態(tài)會計報表。（2）按照會計報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報和年報。

（3）按照會計報表的編制單位，可以分為單位報表和匯總報表。（4）按照會計報表各項目反映的數(shù)字內(nèi)容，可以分為個別會計報表和合并會計報表。（5）按照會計報表的服務(wù)對象可以分為內(nèi)部會計報表和外部會計報表。（二）會計報表的種類企業(yè)的會計報表主44（三）會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）報送及時計算準確數(shù)字真實內(nèi)容完整（三）會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表報送計算數(shù)字內(nèi)容45

二、利潤表

（一）利潤表的含義及作用

1．利潤表的含義

利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，是動態(tài)報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計期間的收入與同一會計期間相關(guān)的費用進行配比后，計算的企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。二、利潤表一定期間：是指某一特定的時間段，46

二、利潤表

（一）利潤表的含義及作用

2．利潤表的作用

（1）反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。（2）通過對利潤表提供的不同時期的數(shù)字比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。二、利潤表（1）反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益47

（二）利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

1．利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表的結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種，我國一般采用多步式利潤表格式。

2．利潤表的內(nèi)容 （1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項因素。 （2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。 （3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。 （4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。

二、利潤表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤表48項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入收入合計二、主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用合計三、凈利潤（虧損以“-”號列示）

利潤表編制單位:200年月單位:單步式利潤表：項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入49利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤比較利潤表多步式利潤表：

50多步式利潤表：

利潤表編制單位:200年月單位:項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號列示）減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：投資收益（虧損以“-”號列示）營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”號列示）多步式利潤表：利潤51利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2580000減：營業(yè)成本1460000營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000主營業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“－”填列

52利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258000024080000減：營業(yè)成本146000010860000營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】星海公司1～11月累計營業(yè)收入為21500000元（見表11－5），12月份的營業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24080000元，見表11－6）。其他累計數(shù)的計算依此類推。

53（二）表中各項目“本月數(shù)”的具體填列方法參見教材P.218－220。（二）表中各項目“本月數(shù)”的具體填列方法54三、利潤分配表（一）利潤分配表的含義及作用 1．利潤分配表的含義 利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實現(xiàn)利潤的分配或虧損彌補情況的會計報表。 2．利潤分配表的作用 反映企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配情況或虧損彌補的情況；反映利潤分配的構(gòu)成；反映年末未分配利潤的數(shù)額。（三）利潤分配表的基本編制方法 1．“凈利潤”項目：根據(jù)“本年利潤”賬戶確認的的凈利潤額填列。 2．其他項目：基本上是按照“利潤分配”賬戶的有關(guān)明細賬戶的發(fā)生額編制。三、利潤分配表（一）利潤分配表的含義及作用55(二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

利潤分配表主要由兩部分構(gòu)成：反映企業(yè)可供分配利潤的來源；反映利潤分配的去向，以及年末分配利潤的結(jié)果。項目本年實際上年實際一、凈利潤848220800000加：年初未分配利潤480000二、可供分配利潤1328220800000加：盈余公積補虧減：提取盈余公積84822080000提取公益金4241140000應(yīng)付利潤881147200000三、年末未分配利潤319840480000

利潤分配表編制單位：200×年度單位：元(二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤分配表主要由兩56（三）利潤分配表的編制方法1．上年實際數(shù)據(jù)的填列

利潤分配表編制單位：200×年度單位：元項目本年實際

上年實際一、凈利潤848220800000加：年初未分配利潤480000二、可供分配利潤

（計算）

1328220800000加：盈余公積補虧減：提取盈余公積84822080000提取公益金4241140000應(yīng)付利潤881147200000三、年末未分配利潤（計算）

319840480000上年實際，根據(jù)上年“利潤分配表的有關(guān)數(shù)據(jù)填列”根據(jù)“本年利潤”賬戶確認的的凈利潤額填列。（或利潤表計算結(jié)果填列）根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”賬戶年初余額填列“盈余公積補虧、提取盈余公積、提取公益金、應(yīng)付利潤等“根據(jù)利潤分配”賬戶的有關(guān)明細賬戶的發(fā)生額填列。2．本年實際數(shù)據(jù)的填列（三）利潤分配表的編制方法1．上年實際數(shù)據(jù)的填列57四、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的含義及作用1．資產(chǎn)負債表的含義 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。

四、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的含義及作用58四、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的含義及作用 2．資產(chǎn)負債表的作用 （1）可以提供某一日期資產(chǎn)總額，表明企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，是分析企業(yè)經(jīng)營能力的重要資料。 （2）可以反映某一日期的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。 （3）可以反映某一日期的所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額。 （4）能夠提供進行財務(wù)分析的基本資料，了解企業(yè)的短期償債能力。四、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的含義及作用59資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)60資產(chǎn)負債表（報告式）資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨……資產(chǎn)合計二、負債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費……負債合計三、所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計單位名稱：

年月日單位：資產(chǎn)負債表（報告式）資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)：單61資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負債表單位名稱：

年月日單位：元年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細賬的期末余額直接或計算填列。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法基本填列方法資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)62（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法

（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準備”、“累計折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其它應(yīng)交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”等項目。

2.根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。

如“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項目。1.根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。（三）資產(chǎn)負債表的編633.根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列

包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等?！柏泿刨Y金”項目=“現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項目=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列包括：64

注意：

“未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖?“利潤分配”賬戶余額－“本年利潤”賬戶余額（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列

如果兩賬戶余額相抵后，“本年利潤”賬戶余貸方余額大于“利潤分配”賬戶借方余額，表示未分配利潤，本項目以正數(shù)填列。如“本年利潤”賬戶余借方余額大于“利潤分配”賬戶貸方余額，表示未彌補虧損，本項目以負數(shù)填列。注意：“未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末65

包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”項目。解析：

本類六個項目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實務(wù)中，對同一個明細單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個明細賬戶，通過該明細賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負債表項目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細賬戶的余額及余額的方向分析計算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)相關(guān)明細賬戶期末余額分析計算填列

包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬66“應(yīng)收賬款”項目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計填列?！邦A(yù)收賬款”項目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計填列。

[例]某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細賬情況如下，填列資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項目。借

應(yīng)收賬款——甲單位

貸期末余額30000借預(yù)收賬款——B單位

貸期末余額20000借

預(yù)收賬款——A單位

貸期末余額6000借應(yīng)收賬款——乙單位

貸期末余額3000應(yīng)收賬款項目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項目的期末數(shù)=3000+20000=23000（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)相關(guān)明細賬戶期末余額分析計算填列

“應(yīng)收賬款”項目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款67“預(yù)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列?！皯?yīng)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列?！按龜傎M用”項目：應(yīng)根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列。

“預(yù)提費用”項目：應(yīng)根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)相關(guān)明細賬戶期末余額