內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)課件

內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)3內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想內(nèi)部控制組織設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)3內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想4內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想1、內(nèi)部控制系統(tǒng)的涵義

內(nèi)部控制系統(tǒng)：

內(nèi)部控制組織和內(nèi)部控制制度構(gòu)成的用以制約單位經(jīng)營(yíng)舞弊和管理風(fēng)險(xiǎn)，保證單位內(nèi)部信息真實(shí)可靠，資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)營(yíng)管理合理有效，并且在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中遵循有關(guān)法律法規(guī)的控制運(yùn)行系統(tǒng)。包括內(nèi)部控制組織系統(tǒng)、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)、內(nèi)部控制流程系統(tǒng)。4內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想5內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想2、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則

信息化原則：

信息—指消息、情報(bào)、指令、數(shù)據(jù)、信號(hào)等有關(guān)周?chē)h(huán)境的知識(shí)，凡是與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的信息都是經(jīng)濟(jì)信息。信息是表現(xiàn)事物特征的一種普通形式，具有知識(shí)的秉性；信息是事物存在形式或運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，以及這種方式或狀態(tài)的直接或間接表述；信息與物質(zhì)和能量有著密切關(guān)系，信息傳遞以來(lái)物質(zhì)，信息獲取消耗能量；按其存在時(shí)間的長(zhǎng)短，信息有長(zhǎng)時(shí)信息、短時(shí)信息、瞬時(shí)信息。5內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想6內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想2、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則

信息化原則：

信息論—包括狹義信息論、一般信息論和廣義信息論三種。任何單位的管理過(guò)程都是信息傳遞和信息轉(zhuǎn)換過(guò)程，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)注意充分運(yùn)用信息方法。設(shè)計(jì)時(shí)要注意：從制度上保證有效使用信息資源；從制度上保證單位信息溝通；從制度上保證信息及時(shí)反饋。6內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想7內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想2、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則

系統(tǒng)化原則：

系統(tǒng)—是一組有聯(lián)系的元素組合，即是由相互聯(lián)系、相互制約的若干元素組成的統(tǒng)一體。兩個(gè)以上各不相同的元素，按照一定的順序和內(nèi)部聯(lián)系而組成的為達(dá)到共同目的，具有特定功能的一個(gè)有機(jī)整體，即為系統(tǒng)。系統(tǒng)本質(zhì)為“組織聯(lián)系”，其一，表現(xiàn)為各部分信息渠道溝通，其二表現(xiàn)為它們動(dòng)態(tài)的相互作用的結(jié)果。7內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想8內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想2、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則

系統(tǒng)化原則：

系統(tǒng)論—研究系統(tǒng)的模式、原則和規(guī)律平對(duì)其功能進(jìn)行數(shù)學(xué)描述的一門(mén)科學(xué)。新統(tǒng)論的基本觀點(diǎn)是：系統(tǒng)總體和構(gòu)成總體的各種物體相互聯(lián)系。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)：根據(jù)系統(tǒng)哲學(xué)思想進(jìn)行制度規(guī)劃；根據(jù)系統(tǒng)管理觀點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃；運(yùn)用系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)制度結(jié)構(gòu)。8內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想9內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想2、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則

標(biāo)準(zhǔn)化原則：

標(biāo)準(zhǔn)化—是一種應(yīng)用性原則。內(nèi)部控制制度要想在特定的組織中有效應(yīng)用，在設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)考慮一下要求：合法性要求適用性要求有效性要求合理性要求可容性要求9內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想10內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想3、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)范圍和主體

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)范圍：全面設(shè)計(jì)—對(duì)全部?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)局部設(shè)計(jì)—對(duì)部分內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)10內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想11內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想3、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)范圍和主體

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)主體：最高管理當(dāng)局組織設(shè)計(jì)；單位管理當(dāng)局全面負(fù)責(zé)、認(rèn)真研究具體施行；由不同具體設(shè)計(jì)主體設(shè)計(jì)。11內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想12內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想3、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)范圍和主體

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)主體：?jiǎn)挝蝗藛T自行設(shè)計(jì)—在單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由總經(jīng)濟(jì)師、總工程師及有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的設(shè)計(jì)小組進(jìn)行設(shè)計(jì)。聘請(qǐng)外界專(zhuān)家設(shè)計(jì)—在國(guó)外優(yōu)質(zhì)業(yè)會(huì)計(jì)師、管理顧問(wèn)公司、制度專(zhuān)家和事務(wù)所及表單供應(yīng)廠商從事會(huì)計(jì)制度和管理制度的的設(shè)計(jì)和咨詢(xún)工作。12內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想13內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想3、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟

了解單位背景—單位歷史概況單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單位組織狀況資產(chǎn)設(shè)備狀況產(chǎn)品及銷(xiāo)售狀況辦公手段概況財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重要契約與其他資料13內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想14內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想3、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟

主要業(yè)務(wù)調(diào)查—銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)查的問(wèn)題生產(chǎn)作業(yè)應(yīng)調(diào)查的問(wèn)題采購(gòu)作業(yè)應(yīng)調(diào)查的問(wèn)題存貨控制應(yīng)調(diào)查的問(wèn)題人事業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)查的問(wèn)題固定資產(chǎn)管理調(diào)查的問(wèn)題14內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想15內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想3、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟

分析研究問(wèn)題—運(yùn)用組織系統(tǒng)圖、業(yè)務(wù)流程圖、工作分配圖、表單分送圖進(jìn)行分析。提出結(jié)論與建議—對(duì)如何改進(jìn)工作、如何設(shè)計(jì)新的制度有了基本構(gòu)想后，就應(yīng)提出研究結(jié)論；報(bào)告中建議內(nèi)容：

擬定制度進(jìn)行試驗(yàn)—

15內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想16內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想4、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)方法

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)重點(diǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)重點(diǎn)--以預(yù)防控制為主；注重體制牽制；注重程序制約；注重責(zé)任牽制。16內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想17內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想4、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)方法

內(nèi)部牽制組織內(nèi)部牽制目的：寓牽制與處理之中；確定并記錄已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)；促進(jìn)各種業(yè)務(wù)順利處理；使錯(cuò)誤與弊端減至最小程度。內(nèi)部牽制種類(lèi)：實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體制牽制、簿記牽制。17內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想18內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想4、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)方法

內(nèi)部牽制設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)程序，正確分段；基本原則—不相容職務(wù)分離。不相容職務(wù)一般程序—一般分段：計(jì)劃申請(qǐng)階段審核報(bào)批階段辦理手續(xù)階段實(shí)施執(zhí)行階段記錄登記階段帳實(shí)核對(duì)階段

18內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想19內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想

4、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)方法

內(nèi)部牽制設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)程序，正確分段處理1、核對(duì)前段作業(yè)2、處理本段作業(yè)輸出1總結(jié)前段與本段作業(yè)2轉(zhuǎn)移后段資料輸入前段轉(zhuǎn)后段的全部資料控制1、自動(dòng)牽制2、稽核檢查19內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想處理1、核對(duì)前段作20內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想4、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)方法

內(nèi)部牽制設(shè)計(jì)明確各階層管理內(nèi)涵：各階層管理內(nèi)涵—一般高階層管理，以單位或部門(mén)整體為對(duì)象，工作范圍較廣，已策劃與巨冊(cè)為主具有創(chuàng)造性；中層管理則以控制為主要職能，以其所主管或負(fù)責(zé)的單位或業(yè)務(wù)為主，呈上啟下，具有責(zé)任性和管制性；低層管理工作單純，按章辦事，應(yīng)具有效性與效率性。

20內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想21內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想

5、內(nèi)部控制的總體框架

內(nèi)部控制組織系統(tǒng)—硬件、平臺(tái)公司治理結(jié)構(gòu)—高層控制內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)—部門(mén)控制業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位—人員控制21內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想22內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想

5、內(nèi)部控制的總體框架內(nèi)部控制制度系統(tǒng)—軟件

各項(xiàng)規(guī)章制度—部門(mén)、層次、人員分工；各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序規(guī)定及操作規(guī)程；各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程—業(yè)務(wù)程序、控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)執(zhí)行手續(xù)22內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想23內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制組織框架

內(nèi)部控制組織構(gòu)架

公司治理—

組織管理—業(yè)務(wù)管理—

23內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)債權(quán)人股東政府客戶員工供應(yīng)商公司股權(quán)投資權(quán)益報(bào)酬債務(wù)投資利息回報(bào)支付產(chǎn)品與服務(wù)費(fèi)用提供產(chǎn)品與服務(wù)提供勞務(wù)支付薪酬提供原材料支付貨款提供公共服務(wù)繳稅現(xiàn)代公司本質(zhì)上是一系列合同關(guān)系的組合債權(quán)人股東政府客戶員工供應(yīng)商公股權(quán)投資權(quán)益報(bào)酬債務(wù)投資利息回25內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制組織框架

公司治理和控制要素：

董事會(huì)--最大投資人，是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督者，董事長(zhǎng)可以兼任總經(jīng)理，通過(guò)獨(dú)立董事維護(hù)中小股東利益。審計(jì)委員會(huì)--設(shè)在董事會(huì)下，為管理決策服務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)總經(jīng)理的制約。監(jiān)事會(huì)—股東大會(huì)選舉，董事不得兼任監(jiān)事；25內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)26內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制組織框架

公司治理和控制要素：總經(jīng)理--企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，受托責(zé)任人；健全董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理的制約機(jī)制。各部門(mén)經(jīng)理—各部門(mén)在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下工作，總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)權(quán)的執(zhí)行者。內(nèi)部審計(jì)--在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)人委托下開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。26內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)股東會(huì)董事會(huì)管理人股東行使權(quán)利的渠道和方式股東通過(guò)股東會(huì)行使控制權(quán)；股東找出代理人組織董事會(huì)；股東運(yùn)用法律保護(hù)自己的權(quán)利和利益。最高權(quán)力機(jī)構(gòu)決策控制機(jī)構(gòu)決策的組織和執(zhí)行機(jī)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)管理人股東行使權(quán)利的渠道和方式股東通過(guò)股東會(huì)行使28內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制組織框架

內(nèi)部控制組織框架構(gòu)建原理

公司內(nèi)部治理的基本動(dòng)力：權(quán)力制衡、利益沖突權(quán)力制衡—將經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)監(jiān)督“三權(quán)”分離，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化為共同目標(biāo)，利用分權(quán)來(lái)制約任何一個(gè)主體的利用職權(quán)損害公司目標(biāo)的行為。利益沖突—利用各個(gè)治理要素個(gè)人利益與公司目標(biāo)的趨同與背離關(guān)系建立制衡機(jī)制，在對(duì)治理要素中人員的選擇上，要盡可能注入治理要素間個(gè)人利益沖突機(jī)制。28內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)29內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的一般要求

構(gòu)建起公司治理結(jié)構(gòu)的基本框架；明確各治理要素的基本定位和功能；具體規(guī)定各控制要素的主要任務(wù)和工作目標(biāo)；正確界定各治理要素之間的制約關(guān)系；在各治理機(jī)制之間注入利益沖突機(jī)制。29內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)30內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

公司治理要素的目標(biāo)和責(zé)任

公司董事會(huì)的目標(biāo)和責(zé)任：目標(biāo)—實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，即股東利益最大化；責(zé)任—發(fā)出的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠；維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整；重大財(cái)務(wù)分配營(yíng)運(yùn)決策合法合規(guī)；經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)適當(dāng)有效。30內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)31內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

公司治理要素的目標(biāo)和責(zé)任

公司監(jiān)事會(huì)的目標(biāo)和責(zé)任：目標(biāo)—實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，即股東利益最大化；責(zé)任—監(jiān)督董事會(huì)及其董事決策過(guò)程；評(píng)價(jià)董事會(huì)各項(xiàng)決策方案及效果；檢查高級(jí)管理層重大財(cái)務(wù)分配營(yíng)運(yùn)方案；考核經(jīng)營(yíng)管理者日常管理責(zé)任履行。31內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)32內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

公司治理要素的目標(biāo)和責(zé)任

公司總經(jīng)理的目標(biāo)和責(zé)任：目標(biāo)—實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化；責(zé)任—執(zhí)行董事會(huì)決策；對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性可靠性負(fù)責(zé)；對(duì)重大財(cái)務(wù)分配營(yíng)運(yùn)方案負(fù)責(zé)；對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理有效性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。32內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)33內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

公司治理要素的目標(biāo)和責(zé)任

公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和責(zé)任：目標(biāo)—實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化維護(hù)股東利益最大化；責(zé)任—評(píng)價(jià)董事會(huì)制定的制度、決策德有效性；檢查會(huì)計(jì)資料真實(shí)性可靠性；考核重大財(cái)務(wù)分配營(yíng)運(yùn)方案的合規(guī)性；監(jiān)督日常經(jīng)營(yíng)管理有效性、合規(guī)性。33內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)34內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

國(guó)外公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)34內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)股東非執(zhí)行董事(美：外部董事)執(zhí)行董事(美：內(nèi)部董事)股東會(huì)董事會(huì)運(yùn)用股票市場(chǎng)強(qiáng)化對(duì)執(zhí)行官員的監(jiān)督和激勵(lì)(表決形成決議)(以會(huì)議形式集體行使職能)其它高層執(zhí)行官員執(zhí)行機(jī)構(gòu)(首長(zhǎng)負(fù)責(zé)的層級(jí)制結(jié)構(gòu))英美公司治理的單層結(jié)構(gòu)圖示股東非執(zhí)行董事執(zhí)行董事股東會(huì)董事會(huì)運(yùn)用股票市場(chǎng)強(qiáng)化對(duì)執(zhí)行官員單層制單層制模式，也稱(chēng)為一元制模式，即董事會(huì)集執(zhí)行職能與監(jiān)督職能于一身，其中監(jiān)督職能在很大程度上是通過(guò)獨(dú)立董事制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)不分離主要特點(diǎn)董事會(huì)大多由非執(zhí)行董事（外部董事）組成，同時(shí)，董事會(huì)既是決策機(jī)構(gòu)，又承擔(dān)了監(jiān)督功能。發(fā)達(dá)的證券市場(chǎng)的收購(gòu)接管機(jī)制和成熟的經(jīng)理人市場(chǎng)約束了經(jīng)理，外部市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理有很好的監(jiān)管作用。單層制單層制模式，也稱(chēng)為一元制模式，即董事會(huì)集執(zhí)行職能與監(jiān)督

股東會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理理事會(huì)信托托管委托代理職工選舉德式公司治理的雙層結(jié)構(gòu)圖示雙層制模式，也叫二元制模式，這種模式同一元制的主要區(qū)別在于執(zhí)行職能和監(jiān)督職能是分開(kāi)的，即董事會(huì)負(fù)責(zé)執(zhí)行職能，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督職能。股東會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理理事會(huì)信托托管委托代理職工選舉德式公司治理的日本的水平式雙層結(jié)構(gòu)圖示股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)是平行的，都對(duì)出資人和股東代表大會(huì)負(fù)責(zé)。日本的水平式雙層結(jié)構(gòu)圖示股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)是單雙層制的比較雙層制優(yōu)點(diǎn)：監(jiān)事會(huì)對(duì)于執(zhí)行層有更大的獨(dú)立性，系統(tǒng)比較有效率缺點(diǎn)：遠(yuǎn)離公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，缺乏足夠的信息履行自己的職能在董事會(huì)范圍內(nèi)的決策制定不再給予內(nèi)部任何與外部人合作的支持剝奪了非執(zhí)行董事的有價(jià)值的貢獻(xiàn)和外部人的實(shí)踐監(jiān)事往往會(huì)失去與企業(yè)接觸的機(jī)會(huì)。單層制優(yōu)點(diǎn)：對(duì)公司業(yè)務(wù)掌握了更多的信息缺點(diǎn)：容易為內(nèi)部人所操縱，變成“橡皮圖章”單雙層制的比較雙層制單層結(jié)構(gòu)“內(nèi)部人控制”治理的具體措施：增加董事會(huì)中外部董事的比重強(qiáng)調(diào)董事的獨(dú)立性（“獨(dú)立董事”）香港：設(shè)立“獨(dú)立的非執(zhí)行董事”（“獨(dú)立董事”）在董事會(huì)下設(shè)立由獨(dú)立董事主持的審計(jì)、薪酬、提名等委員會(huì)強(qiáng)化董事會(huì)下屬委員會(huì)的工作在20世紀(jì)后期，公司治理有向單層結(jié)構(gòu)靠攏的趨勢(shì)（《OECD公司治理原則》）單層結(jié)構(gòu)“內(nèi)部人控制”治理的具體措施：增加董事會(huì)中外部董事的我國(guó)實(shí)行的公司治理結(jié)構(gòu)模式混合模式雙重特征一方面，從我國(guó)《公司法》的規(guī)定看，中國(guó)公司的治理結(jié)構(gòu)采用的是類(lèi)似于日本董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)并行的水平式雙層制模式；另一方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2002年頒布的《上市公司治理準(zhǔn)則》中又突出強(qiáng)調(diào)了英美法系的獨(dú)立董事制度下的單層制模式，但同時(shí)上市公司依據(jù)《公司法》要求成立的監(jiān)事會(huì)制度在形式上也依然保留。我國(guó)的實(shí)踐同規(guī)范化的公司治理機(jī)制相去甚遠(yuǎn)！我國(guó)實(shí)行的公司治理結(jié)構(gòu)模式混合模式

中國(guó)證監(jiān)會(huì)的舉措從2001年初開(kāi)始中國(guó)證監(jiān)會(huì)組織了大規(guī)模的公司治理學(xué)習(xí)宣傳活動(dòng)2001年8月發(fā)布《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求上市公司建立獨(dú)立董事制度2002年1月，發(fā)布《上市公司治理準(zhǔn)則》，提出董事會(huì)可以建立專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，其中，審計(jì)、提名、薪酬與考核委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人中國(guó)證監(jiān)會(huì)的舉措

引入香港式的獨(dú)立董事制度股東大會(huì)內(nèi)部董事運(yùn)用股票市場(chǎng)強(qiáng)化對(duì)執(zhí)行官員的監(jiān)督和激勵(lì)其它執(zhí)行官員外部董事獨(dú)立董事引入香港式的獨(dú)立董事制度股東大會(huì)內(nèi)部董事運(yùn)用股票市場(chǎng)強(qiáng)化

實(shí)際進(jìn)展大多數(shù)上市公司建立了獨(dú)立董事制度大多數(shù)上市公司建立了審計(jì)委員會(huì)和薪酬委員會(huì)，部分公司也建立了提名委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)在進(jìn)行季報(bào)、年報(bào)審核和關(guān)聯(lián)交易審核中開(kāi)始發(fā)揮較大作用實(shí)際進(jìn)展公司治理設(shè)計(jì)流程法人治理結(jié)構(gòu)的框架各機(jī)構(gòu)的議事程序各機(jī)構(gòu)的職權(quán)某公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)公司治理設(shè)計(jì)流程法人治理各機(jī)構(gòu)的各機(jī)構(gòu)某公司的治公司制企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)框架股東會(huì)董事會(huì)全體股東董事長(zhǎng)和董事高層執(zhí)行官總經(jīng)理及經(jīng)營(yíng)班子公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)聘任監(jiān)事會(huì)監(jiān)事選舉并授權(quán)行使監(jiān)督權(quán)最高決策和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)公司常設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)使出資者、經(jīng)營(yíng)管理者、員工的積極性得以調(diào)動(dòng)，行為受到約束，利益得到保證，達(dá)到"出資者放心、經(jīng)營(yíng)者精心、員工用心"的效果。

行使所有權(quán)選舉產(chǎn)生行使法人財(cái)產(chǎn)權(quán)行使經(jīng)營(yíng)控制權(quán)規(guī)范的企業(yè)組織制度激勵(lì)、約束、制衡的機(jī)制公司制企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)框架股東會(huì)董事會(huì)全體股東董事長(zhǎng)和董事股東會(huì)股東的生產(chǎn)管理參與權(quán)主要通過(guò)參加股東會(huì)的表決來(lái)實(shí)現(xiàn)。股東會(huì)是股東表達(dá)其意志和利益要求的主要場(chǎng)所。

股東的權(quán)力：1）剩余索取權(quán)2）投票權(quán)3）選舉權(quán)4）起訴權(quán)5）知情權(quán)6）監(jiān)察權(quán)股東會(huì)的權(quán)力經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃決定權(quán)；選舉和更換董事、監(jiān)事權(quán)；審批董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事報(bào)告權(quán)；審批公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案權(quán)；審批公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案權(quán)；對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議權(quán)；對(duì)外轉(zhuǎn)讓出資的決議權(quán)；對(duì)公司合并、分立、變更公司形式、解散和清算等事項(xiàng)的決議權(quán)；對(duì)公司章程的修議權(quán)。

股東會(huì)應(yīng)具備的基本特征：采用長(zhǎng)期眼光，關(guān)注主要目標(biāo)，擁有超然的態(tài)度，遠(yuǎn)距離監(jiān)督公司業(yè)績(jī)由全體股東組成；非累積投票制；同股同權(quán)例行年會(huì)：一年一次必須召開(kāi)的股東會(huì)特別會(huì)議：兩次年會(huì)之間不定期召開(kāi)的股東會(huì)股東會(huì)股東的生產(chǎn)管理參與權(quán)主要通過(guò)參加股東會(huì)的表決來(lái)實(shí)現(xiàn)。股董事會(huì)董事會(huì)由股東會(huì)選舉產(chǎn)生，作為公司的法人代表全權(quán)負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)董事會(huì)的權(quán)力①負(fù)責(zé)召集股東會(huì)，并向股東會(huì)報(bào)告工作；②執(zhí)行股東會(huì)的決議；③決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；④制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；⑤制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；⑥制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本的方案；⑦擬訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案；⑧決定公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置；⑨聘任或者解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報(bào)酬事項(xiàng)；⑩制定公司的基本管理制度。"董事會(huì)應(yīng)具備的基本特征：采用中期眼光，擬定具體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)，對(duì)公司業(yè)績(jī)進(jìn)行近距離定期監(jiān)督，只管目標(biāo)執(zhí)行，不管經(jīng)營(yíng)過(guò)程董事會(huì)議事一人一票制董事會(huì)董事會(huì)由股東會(huì)選舉產(chǎn)生，作為公司的法人代表全權(quán)負(fù)責(zé)公司總經(jīng)理與董事會(huì)為委托代理關(guān)系，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)總經(jīng)理的權(quán)力（1）主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議；（2）組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；（3）擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；（4）擬訂公司的基本管理制度；（5）制定公司的具體規(guī)章；（6）提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；（7）聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；（8）公司章程和董事會(huì)授予的其他職權(quán)。經(jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議?？偨?jīng)理應(yīng)具備的基本特征：采用中短期眼光，根據(jù)工作實(shí)際情況，擬出各種管理方案，管理公司資源，負(fù)責(zé)具體日常決策和提高業(yè)務(wù)績(jī)效詳細(xì)設(shè)置見(jiàn)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)總經(jīng)理與董事會(huì)為委托代理關(guān)系，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)總經(jīng)理的權(quán)力總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)是股東會(huì)的代表機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)的權(quán)力①檢查公司財(cái)務(wù)；②對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；③當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以改正；④提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)；⑤公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。監(jiān)事列席董事會(huì)會(huì)議。監(jiān)事會(huì)應(yīng)具備的基本特征：采用長(zhǎng)期眼光，不定期檢查公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，宏觀監(jiān)督，不干預(yù)公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)監(jiān)事會(huì)組成：股東會(huì)選舉兩名，職工代表一名董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任公司的監(jiān)事

監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)是股東會(huì)的代表機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)的權(quán)力監(jiān)事股東會(huì)為非常設(shè)機(jī)關(guān)，可召開(kāi)定期和臨時(shí)兩種會(huì)議討論決定公司的重大事務(wù)和重大決策問(wèn)題定期會(huì)議定期會(huì)議臨時(shí)會(huì)議臨時(shí)會(huì)議臨時(shí)會(huì)議一年一次不定期1月10日1月10日1月中旬為建筑施工企業(yè)季節(jié)交替中，年度工程決算結(jié)束，新的年度計(jì)劃可以出臺(tái)。每年一度的定期股東會(huì)議定于每年1月10日召開(kāi)董事會(huì)集體通過(guò)決議或董事會(huì)簽署書(shū)面同意書(shū)后由董事會(huì)召開(kāi)；由法定的持有一定數(shù)目股權(quán)的股東召開(kāi)；法院根據(jù)自己的動(dòng)議或有關(guān)董事、股東的申請(qǐng)發(fā)布指令召開(kāi)。代表1／4以上表決權(quán)的股東，1／3以上的董事或者監(jiān)事，可以提議召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議股東會(huì)為非常設(shè)機(jī)關(guān)，可召開(kāi)定期和臨時(shí)兩種會(huì)議討論決定公司的重股東會(huì)的召開(kāi)由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)召集

召開(kāi)股東會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)7日前通知全體股東股東會(huì)會(huì)議由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)召集股東會(huì)的首次會(huì)議由出資最多的股東召集董事長(zhǎng)主持董事會(huì)董事長(zhǎng)因特殊原因不能履行職務(wù)時(shí)，由董事長(zhǎng)指定的副董事長(zhǎng)或者其他董事主持股東會(huì)的召開(kāi)由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)召集召開(kāi)股東會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議股東會(huì)會(huì)議的表決由股東按照出資比例行使表決權(quán)記名投票主持人宣布會(huì)議開(kāi)始宣講待表決議案報(bào)告人贊成棄權(quán)反對(duì)分別累加股權(quán)贊成達(dá)到全部到會(huì)股權(quán)一半以上的一般議案為表決通過(guò)到會(huì)股權(quán)占全部股權(quán)的75%以上為有效會(huì)議。由主持人宣布議案通過(guò)，形成書(shū)面決議形成會(huì)議紀(jì)要，到會(huì)股東簽名股東會(huì)對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本，分立、合并、解散或者變更公司形式作出決議以及修改公司章程的決議，為特別決議內(nèi)容，必須經(jīng)代表2／3以上表決權(quán)的股東通過(guò)特別決議股東會(huì)會(huì)議的表決由股東按照出資比例行使表決權(quán)記名投票主持人董事會(huì)是公司法人組織的領(lǐng)導(dǎo)和管理機(jī)構(gòu)，是公司經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)，是公司對(duì)外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全權(quán)代表但每名董事每屆任期不得超過(guò)3年。董事任期屆滿，連選可以連任董事長(zhǎng)董事會(huì)會(huì)議決議分為普通決議和特別決議。決議的通過(guò)方式采用一人一票的形式公司法人代表執(zhí)行董事董事會(huì)會(huì)議由董事長(zhǎng)召集和主持；董事長(zhǎng)因特殊原因不能履行職務(wù)時(shí)，由董事長(zhǎng)指定副董事長(zhǎng)或者其他董事召集和主持。1／3以上董事可以提議召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議董事會(huì)是公司法人組織的領(lǐng)導(dǎo)和管理機(jī)構(gòu)，是公司經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)海城市建筑工程有限公司的法人治理結(jié)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)董事長(zhǎng)及4名董事總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)監(jiān)事長(zhǎng)及2名監(jiān)事經(jīng)營(yíng)經(jīng)理總工程師改制方案：主要經(jīng)營(yíng)者控股；高級(jí)管理人員持大股；員工參股。機(jī)構(gòu)完備的法人治理結(jié)構(gòu)海城市建筑工程有限公司的法人治理結(jié)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)海城建筑公司選舉和更換董事、監(jiān)事的程序出資額最大的股東出任董事長(zhǎng)，召集并主持股東會(huì)會(huì)議董事、監(jiān)事的提名：全體股東無(wú)記名投票（每人提名董事2人）（每人提名監(jiān)事2人）集體唱票統(tǒng)計(jì)提名名單前六名為董事候選人前四名為監(jiān)視候選人董事、監(jiān)事的選舉：全體股東記名投票（每人投董事4名）（每人投監(jiān)事2名）集體唱票分別累加股權(quán)前4名為董事前3名為監(jiān)事3名監(jiān)事中股權(quán)最高者為監(jiān)事長(zhǎng)，如果股權(quán)相同，則被選舉時(shí)股權(quán)最高者為監(jiān)事長(zhǎng)海城建筑公司選舉和更換董事、監(jiān)事的程序出資額最大的股東出任董附錄一：海城建筑工程公司改制后股東會(huì)職責(zé)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；選舉和更換董事，決定有關(guān)董事的報(bào)酬事項(xiàng)；選舉和更換監(jiān)事，決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；

審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；對(duì)公司增加和減少注冊(cè)資本作出決議；對(duì)發(fā)行公司債券作出決議；對(duì)公司股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資作出決議；對(duì)公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)作出決議；修改公司章程。附錄一：海城建筑工程公司改制后股東會(huì)職責(zé)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和附錄二：海城建筑工程公司改制后董事會(huì)職責(zé)負(fù)責(zé)召集股東大會(huì)，并向股東大會(huì)報(bào)告工作；制定公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制定公司增加和減少注冊(cè)資本的方案；

擬訂公司合并、分立、解散的方案；決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；或者解聘總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理提名，聘任或者解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報(bào)酬事項(xiàng)；制定公司的基本管理制度。附錄二：海城建筑工程公司改制后董事會(huì)職責(zé)負(fù)責(zé)召集股東大會(huì)，并附錄三：海城建筑工程公司改制后總經(jīng)理職責(zé)1.

擬訂公司的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及執(zhí)行計(jì)劃；2.

主持公司全面的經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議；3.

擬訂和修正公司的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，決定人員編制及任用資格；4.

決定公司內(nèi)部的授權(quán)程度和責(zé)任中心；5.

擬訂公司的基本管理制度和具體規(guī)章；6.提請(qǐng)聘任或解聘公司部門(mén)經(jīng)理（含部門(mén)副經(jīng)理）及重要管理人員；7.

主持協(xié)調(diào)工作，處理公司內(nèi)部重大緊急事件；8.

評(píng)估各部門(mén)工作績(jī)效，調(diào)整和修正有關(guān)部門(mén)的工作目標(biāo)；9.

公司章程和董事會(huì)授予的其它任務(wù)。附錄三：海城建筑工程公司改制后總經(jīng)理職責(zé)1.

擬訂公司的附錄四：海城建筑工程公司改制后監(jiān)事會(huì)職責(zé)檢查公司財(cái)務(wù)，并進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作；對(duì)董事、總經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；當(dāng)董事、總經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求其予以糾正；提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)；公司章程規(guī)定的其它職權(quán)。附錄四：海城建筑工程公司改制后監(jiān)事會(huì)職責(zé)檢查公司財(cái)務(wù)，并進(jìn)行湖南九芝堂法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)框架董事會(huì)董事會(huì)制度與流程董事會(huì)結(jié)構(gòu)與功能董事會(huì)人員構(gòu)成外部董事內(nèi)部董事獨(dú)立董事組織結(jié)構(gòu)功能制度流程委員會(huì)設(shè)置任職條件委員會(huì)職責(zé)人事任免權(quán)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)監(jiān)督考核權(quán)考核方案指標(biāo)體系外部董事與董事會(huì)間的關(guān)系內(nèi)部人控制任職條件功能發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制人事任免制度經(jīng)營(yíng)決策制度監(jiān)督考核制度會(huì)議流程業(yè)務(wù)流程日常事務(wù)流程湖南九芝堂法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)框架董事會(huì)董事會(huì)制度與流程董事會(huì)結(jié)

中國(guó)聯(lián)通(ChinaUnicom)的實(shí)例這是一個(gè)國(guó)家控股的香港紅籌股公司公司董事會(huì)共有10名董事，其中4名為獨(dú)立非執(zhí)行董事公司審計(jì)委員會(huì)和薪酬考核委員會(huì)由獨(dú)立董事組成專(zhuān)門(mén)委員會(huì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，并得到內(nèi)部董事的理解和支持公司治理的改善使中國(guó)聯(lián)通由一個(gè)多部門(mén)拼湊起來(lái)的小公司成長(zhǎng)為有一定競(jìng)爭(zhēng)力的公司，2003年獲Euromoney大中國(guó)區(qū)最佳公司治理排名與中石化并列第4名中國(guó)聯(lián)通(ChinaUnicom)的實(shí)例11/11/2022時(shí)建中中國(guó)政法大學(xué)只有一個(gè)股東出席的股東會(huì)11/9/2022時(shí)建中中國(guó)政法大學(xué)只有一個(gè)股東出席的股PowerPointTemplateAddyourcompanyslogan從公司治理角度談國(guó)美之爭(zhēng)PowerPointTemplateAddyourco內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)課件

國(guó)美公司治理結(jié)構(gòu)（2010.9.28股東大會(huì)至達(dá)成新協(xié)議之前的格局）

國(guó)美公司內(nèi)部治理機(jī)制/結(jié)構(gòu)國(guó)美公司治理結(jié)構(gòu)（2010.9.28股東大會(huì)至達(dá)成新協(xié)

國(guó)美公司股份分布情況國(guó)美公司股份分布情況

國(guó)美管理組織結(jié)構(gòu)（1）三層次的連鎖系統(tǒng)縱向組織機(jī)構(gòu)（2）6級(jí)垂直管理國(guó)美管理組織結(jié)構(gòu)國(guó)美之爭(zhēng)的啟示明確股東大會(huì)與董事會(huì)之間的關(guān)系

設(shè)立監(jiān)事會(huì)，牽制董事會(huì)的勢(shì)力

明確職業(yè)經(jīng)理人的職權(quán)，授予權(quán)力不宜過(guò)大

慎用融資工具，規(guī)避其對(duì)治理結(jié)構(gòu)的威脅

激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制并行，防范內(nèi)部人控制危險(xiǎn)

國(guó)美之爭(zhēng)的啟示重視危機(jī)管理，規(guī)避管理層內(nèi)部的權(quán)利爭(zhēng)奪

國(guó)美之爭(zhēng)的啟示明確股東大會(huì)與董事會(huì)之間的關(guān)系設(shè)立監(jiān)事會(huì)，牽總結(jié)與展望總結(jié)公司需要完善制度保障創(chuàng)始股東權(quán)益在一定范圍內(nèi)不受侵害；股東對(duì)職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)在合理激勵(lì)和適當(dāng)防范之間把握好尺度；慎用引資工具，規(guī)避其對(duì)治理結(jié)構(gòu)的威脅；一旦沖突發(fā)生，除嚴(yán)格遵循制度框架行事外，亦需要當(dāng)事各方的溝通?？偨Y(jié)與展望總結(jié)

四、總結(jié)與展望展望家族式團(tuán)隊(duì)與公眾企業(yè)的不同定位；股東與職業(yè)經(jīng)理人的職責(zé)及不同企業(yè)性質(zhì)下經(jīng)理人到底代表誰(shuí)的利益；所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)問(wèn)題；管理團(tuán)隊(duì)在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中居于一個(gè)什么樣的位置；現(xiàn)代公司制度和家族式管理模式該如何融合，股東的權(quán)益該如何保護(hù)。四、總結(jié)與展望展望72內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)原理

控制組織的方式：集中控制、分權(quán)控制集中控制—由最高領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全面控制，下屬各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人完全按照最高領(lǐng)導(dǎo)人的指示、命令開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制方式。

72內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)73內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)原理

控制組織的方式：集中控制、分權(quán)控制分權(quán)控制—企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人將經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限分別授予不同的下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)掌并實(shí)行目標(biāo)管理，下屬領(lǐng)導(dǎo)在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)給定的方針政策指導(dǎo)下獨(dú)立行使決策、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的控制方式。

73內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)74內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)原理企業(yè)分權(quán)機(jī)制：控制中心—權(quán)力和責(zé)任中心，根據(jù)企業(yè)權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)而建立的控制中心。一般企業(yè)權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)包括：行政管理權(quán)力和責(zé)任、財(cái)務(wù)管理權(quán)力和責(zé)任、資產(chǎn)管理權(quán)力和責(zé)任、經(jīng)營(yíng)管理（包括物資采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷(xiāo)售）權(quán)力和責(zé)任、人力資源管理權(quán)力和責(zé)任、研究與發(fā)展權(quán)力和責(zé)任。

74內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)75內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)原理

企業(yè)分權(quán)機(jī)制：企業(yè)分權(quán)方式--無(wú)論是集權(quán)控制還是分權(quán)控制，其控制的范圍不會(huì)發(fā)生多大變化，都必須依據(jù)控制中心建立分權(quán)控制機(jī)制。但是不同的控制方式都有分權(quán)的問(wèn)題，而分權(quán)的內(nèi)榮又不相同：集權(quán)控制只有上下級(jí)分權(quán)；分權(quán)控制不僅有上下級(jí)的縱向分權(quán)，也有同級(jí)控制中心之間的橫向分權(quán)。75內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)76內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)原理

企業(yè)分權(quán)機(jī)制：集中控制--在上下級(jí)分權(quán)的結(jié)果是：上級(jí)擁有決策管理權(quán)，下級(jí)只有指令執(zhí)行權(quán)；在指令執(zhí)行沒(méi)有責(zé)任中心，只有執(zhí)行部門(mén)。分權(quán)控制--分為縱向分權(quán)和橫向分權(quán)：縱向分全即上下級(jí)分權(quán)，上級(jí)只具有戰(zhàn)略決策權(quán)和目標(biāo)管理權(quán)；下級(jí)具有相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。橫向分權(quán)即不同控制中心之間分權(quán)。76內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)77內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)原理

公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)要求：充分考慮企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)流程的需要；個(gè)別部門(mén)職責(zé)要?jiǎng)澐智宄?；各部門(mén)人員要求要清晰明了；根部門(mén)核心工作要規(guī)劃明確；各部門(mén)一般性行政工作。77內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)78內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

集權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

集權(quán)型組織構(gòu)架（圖略）78內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)79內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

集權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

集權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：

財(cái)務(wù)部門(mén)—負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作；采購(gòu)部門(mén)—負(fù)責(zé)物資材料的采購(gòu)；生產(chǎn)部門(mén)—負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)加工管理；銷(xiāo)售部門(mén)—負(fù)責(zé)商品銷(xiāo)售和維護(hù)等等。79內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)80內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架（圖略）80內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)81內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：結(jié)算中心—制定會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度；編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算；辦理籌資、投資結(jié)算；辦理費(fèi)用、成本結(jié)算；辦理會(huì)計(jì)核算；辦理分配結(jié)算；編制財(cái)務(wù)決算；變薄財(cái)務(wù)報(bào)表。81內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)82內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：采供中心—編制采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃；物資采購(gòu)招標(biāo)、評(píng)標(biāo)或談判；物資采購(gòu)合同簽訂；督促供貨方發(fā)貨；物資驗(yàn)收入庫(kù)、儲(chǔ)存；審查辦理供貨手續(xù)；對(duì)外供貨發(fā)貨。82內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)83內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：生產(chǎn)中心—接受訂單；編制生產(chǎn)計(jì)劃；委托外協(xié)加工；安排生產(chǎn)組織；安排勞動(dòng)組織；安排產(chǎn)品生產(chǎn)；制定材料消耗定額；制定工時(shí)消耗定額；生產(chǎn)設(shè)備管理、維護(hù)保養(yǎng)。83內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)84內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：物流中心--（略）84內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)85內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：銷(xiāo)售中心--（略）85內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)86內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：國(guó)定資產(chǎn)管理中心--（略）86內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)87內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：人力資源管理中心--（略）87內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)88內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：行政管理中心--（略）88內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)89內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3、公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

分權(quán)型組織構(gòu)架設(shè)計(jì)分權(quán)型組織構(gòu)架中的部門(mén)及職責(zé)：研究發(fā)展中心--（略）89內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)90內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)4、企業(yè)業(yè)務(wù)崗位設(shè)計(jì)

崗位設(shè)計(jì)基本要求以公司組織構(gòu)架設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)；依據(jù)各部門(mén)工作任務(wù)建立崗位；充分考慮組織管理模式；盡量避免以人設(shè)崗，又要盡可能因人設(shè)崗；注意崗位之間的職能銜接；保證不同崗位的牽制制約。90內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)91內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)4、企業(yè)業(yè)務(wù)崗位設(shè)計(jì)

崗位設(shè)計(jì)舉例

采供中心崗位設(shè)計(jì)舉例：計(jì)劃崗、招標(biāo)崗（談判崗）、合同崗、供貨跟蹤崗、榆樹(shù)管理崗、審單崗、驗(yàn)貨崗、儲(chǔ)存崗、發(fā)貨崗等。91內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)92內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)4、企業(yè)業(yè)務(wù)崗位設(shè)計(jì)

崗位設(shè)計(jì)舉例

生產(chǎn)中心崗位設(shè)計(jì)舉例（略）92內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)93內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)4、企業(yè)業(yè)務(wù)崗位設(shè)計(jì)

崗位設(shè)計(jì)舉例

銷(xiāo)售中心崗位設(shè)計(jì)舉例（略）93內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)94內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)4、企業(yè)業(yè)務(wù)崗位設(shè)計(jì)

崗位設(shè)計(jì)舉例

結(jié)算中心崗位設(shè)計(jì)舉例（略）94內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)95內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)4、企業(yè)業(yè)務(wù)崗位設(shè)計(jì)

崗位設(shè)計(jì)舉例

人力資源中心崗位設(shè)計(jì)舉例（略）95內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)96內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制制度系統(tǒng)框架

內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章內(nèi)部控制程序內(nèi)部控制手續(xù)

96內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)97內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)方法：選擇正確的設(shè)計(jì)程序—保守生產(chǎn)導(dǎo)向前進(jìn)生產(chǎn)導(dǎo)向保守生產(chǎn)導(dǎo)向—以生產(chǎn)部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)作為整個(gè)企業(yè)活動(dòng)的指導(dǎo)中心，競(jìng)爭(zhēng)不充分，其計(jì)劃程序是：生產(chǎn)部門(mén)—行銷(xiāo)部門(mén)—人事部門(mén)—財(cái)務(wù)部門(mén)；其編制計(jì)劃具體過(guò)程是：生產(chǎn)計(jì)劃—擴(kuò)充計(jì)劃—采購(gòu)計(jì)劃—銷(xiāo)售計(jì)劃—人力計(jì)劃—財(cái)務(wù)計(jì)劃。

97內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)98內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)方法：選擇正確的設(shè)計(jì)程序—保守生產(chǎn)導(dǎo)向前進(jìn)生產(chǎn)導(dǎo)向前進(jìn)生產(chǎn)導(dǎo)向—以行銷(xiāo)部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)作為整個(gè)企業(yè)活動(dòng)的指導(dǎo)中心。其計(jì)劃程序是：行銷(xiāo)部門(mén)—生產(chǎn)部門(mén)—研發(fā)部門(mén)—人事部門(mén)—財(cái)務(wù)部門(mén)；計(jì)劃編制具體過(guò)程：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)生產(chǎn)計(jì)劃行銷(xiāo)策略與方案人力計(jì)劃—財(cái)務(wù)計(jì)劃銷(xiāo)售目標(biāo)研究發(fā)展計(jì)劃98內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)99內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)方法：重視中長(zhǎng)期計(jì)劃編制：長(zhǎng)期計(jì)劃中期計(jì)劃短期計(jì)劃99內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)100內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)方法：建立整體計(jì)劃預(yù)算制度—主要包括三個(gè)過(guò)程：P223策劃—主要指對(duì)目標(biāo)、方針、政策的斟酌考慮；規(guī)劃—以確定貫徹目標(biāo)、方針、政策的執(zhí)行方案；預(yù)算—在策劃、規(guī)劃基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。100內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)101內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)方法：加強(qiáng)授權(quán)管理：計(jì)劃--要有利于最高主管把決策權(quán)，經(jīng)由“責(zé)任中心”體制分別授予各級(jí)主管，使其可能有效地發(fā)揮策劃、執(zhí)行、控制的機(jī)能。101內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)102內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)方法：注意信息系統(tǒng)的建立：計(jì)劃控制制度的設(shè)計(jì)除了遵循一定的設(shè)計(jì)原則，還應(yīng)遵循一定的步驟：估量機(jī)會(huì)；確定目標(biāo)；預(yù)測(cè)環(huán)境；明確抉擇方案；評(píng)價(jià)抉擇方案；選定抉擇方案；擬定；經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；編制預(yù)算。102內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)103內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)內(nèi)容：目標(biāo)設(shè)計(jì)—企業(yè)或單位目標(biāo)是一個(gè)既有總目標(biāo)又有具體目標(biāo)的目標(biāo)網(wǎng)；企業(yè)或單位都有一個(gè)社會(huì)賦予的基本職能和任務(wù)，這就是設(shè)立單位總目標(biāo)與使命的依據(jù)。一定時(shí)期的目標(biāo)或各項(xiàng)具體目標(biāo)都是單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所要實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，目標(biāo)具有等級(jí)層次性和網(wǎng)絡(luò)性。

設(shè)計(jì)目標(biāo)又兩種方法—傳統(tǒng)方法、目標(biāo)管理法

103內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)104內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)內(nèi)容：戰(zhàn)略設(shè)計(jì)—包括策略、政策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃設(shè)計(jì)策略—將單位置于有利的環(huán)境之中作出最基本的和具有深遠(yuǎn)意義的計(jì)劃，是為全面實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而部署的工作重點(diǎn)和資源利用的方法。政策—指決策的指導(dǎo)方針。

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃—為了達(dá)到某種特定目標(biāo)采取的手段，綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃也叫規(guī)劃，包括目標(biāo)、政策、程序、規(guī)劃、任務(wù)、步驟、資源等。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的類(lèi)型有：程序、規(guī)則、預(yù)算。104內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)105內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

整體計(jì)劃控制設(shè)計(jì)--計(jì)劃控制設(shè)計(jì)內(nèi)容：決策設(shè)計(jì)—若干個(gè)抉擇方案的選擇制定方案；評(píng)價(jià)方案；抉擇方案。

105內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)106內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

組織人事控制設(shè)計(jì)

組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)—職能組織產(chǎn)品組織區(qū)域組織客戶為中心組織矩陣組織

106內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)107內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

組織人事控制設(shè)計(jì)

協(xié)調(diào)關(guān)系設(shè)計(jì)—縱向協(xié)調(diào)橫向協(xié)調(diào)參謀協(xié)調(diào)職權(quán)協(xié)調(diào)影響力

107內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)108內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

組織人事控制設(shè)計(jì)

工作設(shè)計(jì)—

108內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)109內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

組織人事控制設(shè)計(jì)

人事控制設(shè)計(jì)—選擇設(shè)計(jì)用人設(shè)計(jì)培訓(xùn)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)

109內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)110內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì)

領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)十個(gè)方面的素質(zhì)—

領(lǐng)導(dǎo)方式—以職權(quán)為基礎(chǔ)：專(zhuān)職獨(dú)裁式、職工參與式、目標(biāo)管理式；以領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格為基礎(chǔ)：“以人為中心”式、“以任務(wù)為中心”式、權(quán)變式。

領(lǐng)導(dǎo)者的管理方法—壓榨和權(quán)威式的方法、開(kāi)明和權(quán)威式的方法、協(xié)商式的方法、集體性參與方法。

110內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)111內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì)

授權(quán)控制設(shè)計(jì)授權(quán)—上級(jí)主管或權(quán)力者委授予下屬以一定的責(zé)任與事權(quán)，使之在其監(jiān)督下的一自主地處理和行動(dòng)。授權(quán)者對(duì)被授權(quán)者保持有智慧與監(jiān)督之權(quán)；被授權(quán)者對(duì)授權(quán)者負(fù)有報(bào)告與完成之責(zé)。授權(quán)的種類(lèi)：按授權(quán)性質(zhì)，可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)；按授權(quán)內(nèi)容，可分為利潤(rùn)中心、成本中心、責(zé)任中心授權(quán)等。111內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)112內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì)

授權(quán)控制設(shè)計(jì)授權(quán)時(shí)要注意：根據(jù)明確的隸屬關(guān)系授權(quán)，不越級(jí)授權(quán)；明確授予權(quán)責(zé)，具體規(guī)定其目標(biāo)范圍；適當(dāng)控制，避免造成授權(quán)過(guò)度或不足；量力授權(quán)，根據(jù)部屬能力授權(quán)；授權(quán)者保留部分權(quán)責(zé)，以免導(dǎo)致放棄權(quán)力；相互信賴(lài)，主管不得干預(yù)部屬的獨(dú)立決定；適時(shí)授權(quán)。112內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)113內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì)

激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)激勵(lì)—?jiǎng)?chuàng)造和保持一種有利環(huán)境，促使人們發(fā)揮作用，幫助單位或部門(mén)完成其組織任務(wù)和目標(biāo)。激勵(lì)因素即是能誘惑一個(gè)人作出成績(jī)來(lái)的事物，主要包括物質(zhì)和精神兩個(gè)因素。人們工作除了獲得報(bào)酬以需要外，還需要從工作中獲得成就感和安全感。其激勵(lì)的主要手法是：

113內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)114內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章設(shè)計(jì)

行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì)

信息溝通機(jī)制設(shè)計(jì)信息溝通—組織中構(gòu)成人員之間觀念和信息的傳達(dá)與了解過(guò)程。其目的是：了解彼此之間的需要，發(fā)揮整體合作力量，提高組織工作效率，避免意外事件，有效達(dá)成組織使命。信息溝通又正式溝通和非正式溝通兩大類(lèi)。依據(jù)信息溝通的方向還可分為上行、下行、平行三方面溝通。信息溝通要素：發(fā)送者、溝通程序、溝通程式。

114內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)115內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程及控制目標(biāo)

物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、安全性存貨控制業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、安全性產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、有效性生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、可靠性商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、安全性、有效性貨款結(jié)算業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、安全性115內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)116內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程及控制目標(biāo)

會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、可靠性籌資融資業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、安全性人事管理業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、有效性行政管理業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、有效性工程管理業(yè)務(wù)流程—合規(guī)性、安全性、有效性116內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)117內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)步驟

選擇目標(biāo)流程規(guī)劃控制點(diǎn)設(shè)計(jì)控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)控制手續(xù)設(shè)計(jì)117內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)118內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

物資采購(gòu)控制設(shè)計(jì)

物資采購(gòu)控制流程：控制目標(biāo)：物資采購(gòu)的合規(guī)性、安全性控制點(diǎn)：計(jì)劃、定購(gòu)、驗(yàn)貨、核算、結(jié)算關(guān)鍵控制點(diǎn)：驗(yàn)貨流程經(jīng)過(guò)部門(mén)：采供中心、物流中心、結(jié)算中心控制流程：計(jì)劃—定購(gòu)—驗(yàn)貨—核算—結(jié)算118內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)119內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

物資采購(gòu)控制設(shè)計(jì)

物資采購(gòu)控制手續(xù)：計(jì)劃：采集信息、編計(jì)劃表、審批授權(quán)定貨：招標(biāo)/邀請(qǐng)、評(píng)標(biāo)/談判、簽訂合同驗(yàn)收：審驗(yàn)單據(jù)、點(diǎn)驗(yàn)貨物、入庫(kù)庫(kù)存核算：審驗(yàn)單據(jù)、填制憑證、登記入帳結(jié)算：審驗(yàn)單據(jù)、開(kāi)具支票、辦理結(jié)算119內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)120內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

物資庫(kù)存控制設(shè)計(jì)

物資庫(kù)存控制流程（略）120內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)121內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

物資庫(kù)存控制設(shè)計(jì)

物資庫(kù)存控制手續(xù)（略）121內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)122內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品生產(chǎn)控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品生產(chǎn)控制流程控制目標(biāo)：產(chǎn)品生產(chǎn)合規(guī)性、安全性、有效性控制點(diǎn)：計(jì)劃、供料、制造、入庫(kù)、核算關(guān)鍵控制點(diǎn)：制造流程經(jīng)過(guò)部門(mén)：采供、物流、制造、結(jié)算中心控制流程：計(jì)劃--供料--制造--入庫(kù)--核算122內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)123內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品生產(chǎn)控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品生產(chǎn)控制手續(xù)：計(jì)劃：定購(gòu)信息、制定計(jì)劃、審批授權(quán)供料：審核單據(jù)、發(fā)放材料、運(yùn)輸配送制造：人員配置、制圖下料、加工制造入庫(kù)：點(diǎn)驗(yàn)產(chǎn)品、質(zhì)量檢驗(yàn)、入庫(kù)庫(kù)存核算：驗(yàn)單制單、成本計(jì)算、登記入帳123內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)124內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品制造控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品制造控制流程：控制目標(biāo)：產(chǎn)品制造合規(guī)性、有效性控制點(diǎn)：設(shè)計(jì)、資源、加工、成品、核算關(guān)鍵控制點(diǎn)：加工流程經(jīng)過(guò)部門(mén)：設(shè)計(jì)、物流、制造、結(jié)算中心控制流程：設(shè)計(jì)—資源—加工—成品--核算124內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)125內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品制造控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品制造控制手續(xù)：設(shè)計(jì)：市場(chǎng)調(diào)查、外觀設(shè)計(jì)、產(chǎn)品試制、批準(zhǔn)制造資源：人員配置、機(jī)器配置、材料配置、動(dòng)力配置加工：制定定額、下料加工、廢品控制、臺(tái)帳記錄成品：成品驗(yàn)收、質(zhì)量檢驗(yàn)、入庫(kù)庫(kù)存核算：審核單據(jù)、成本計(jì)算、登記入帳125內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)126內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品成本控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品成本控制流程（略）126內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)127內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品成本控制設(shè)計(jì)

產(chǎn)品成本控制手續(xù)（略）127內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)128內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)

2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

商品銷(xiāo)售控制設(shè)計(jì)

商品銷(xiāo)售控制流程：控制目標(biāo)：物資和貨款結(jié)算的合規(guī)性、安全性控制點(diǎn)：計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)、發(fā)貨、結(jié)算、核算關(guān)鍵控制點(diǎn)：發(fā)貨、結(jié)算流程經(jīng)過(guò)部門(mén)：銷(xiāo)售中心、物流中心、結(jié)算中心控制流程：計(jì)劃—營(yíng)銷(xiāo)—發(fā)貨—結(jié)算—核算128內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)129內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

商品銷(xiāo)售控制設(shè)計(jì)

商品銷(xiāo)售控制手續(xù)：計(jì)劃：營(yíng)銷(xiāo)信息、編計(jì)劃表、授權(quán)審批營(yíng)銷(xiāo)：廣告宣傳、尋找客戶、簽訂合同發(fā)貨：審核合同、開(kāi)票發(fā)貨、貨物配送結(jié)算：審核單據(jù)、辦理收款、收取貨款核算：審核單據(jù)、編制憑證、登記入帳

129內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)130內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易循環(huán)控制設(shè)計(jì)

應(yīng)收帳款控制設(shè)計(jì)

應(yīng)收帳款控制流程（略）130內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)131內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)2、業(yè)務(wù)流程或交易