三環(huán)電器有限公司生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)狀況調(diào)查實習(xí)報告

中國礦業(yè)大學(xué)管理學(xué)院本科畢業(yè)實習(xí)報告專業(yè)班級：學(xué)號：姓名：指導(dǎo)教師：實習(xí)題目：徐州三環(huán)電器生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)狀況調(diào)查實習(xí)單位：徐州三環(huán)電器實習(xí)日期：3月5日——4月6日目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史沿革 1第二章企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理概況 1第一節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)形式、工作制度 1第二節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)管理概況 3第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況 6第四節(jié)企業(yè)營銷管理概況 8第五節(jié)企業(yè)研究與開發(fā)概況 10第三章企業(yè)會計核算與財務(wù)管理概況 11第一節(jié)企業(yè)會計崗位的設(shè)置和崗位的核算業(yè)務(wù)情況 11第二節(jié)企業(yè)應(yīng)用會計電算化的情況 14第三節(jié)企業(yè)財務(wù)管理概況 14第四節(jié)企業(yè)成本管理概況 20第四章主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析與評價 25第一節(jié)歷年經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)情況及評價 25第二節(jié)企業(yè)的財務(wù)狀況分析 27第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量分析 31第四節(jié)專題分析 32第五節(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合分析 33附錄：近三年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表 40資產(chǎn)負(fù)債表 40損益表 42第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史沿革一、企業(yè)的地理位置——交通便利、市場廣闊江蘇省徐州市三環(huán)電器成立于2006年5月，現(xiàn)有職工100余人，其中專業(yè)技術(shù)人員占20%，擁有固定資產(chǎn)500萬元。該廠占地1500平方米，位于江蘇省徐州市豐才一巷34號。徐州市位于江蘇省北部，蘇魯豫皖四省通衢，地理位置俱佳，自古便為交通要道，兵家必爭之地，道路縱橫交錯，交通四通八達(dá)，這使得電器廠交通便利，材料采購、產(chǎn)成品銷售道路暢通。北鄰山西、河北，電廠及礦區(qū)眾多，這給電器廠提供了銷售的市場。企業(yè)從創(chuàng)業(yè)開始至今，不斷完善生產(chǎn)設(shè)施，采用先進(jìn)生產(chǎn)工藝、配備齊全的檢測設(shè)備，逐步提升技術(shù)水平、強(qiáng)化經(jīng)營管理，通過兩網(wǎng)改造工程、量化工程和新農(nóng)村建設(shè)等工程使該廠產(chǎn)品遍及全省各地。二、歷史沿革公司集研發(fā)、生產(chǎn)制造、市場營銷于一體，產(chǎn)品主要有：S9、S11、SH15型系列，10KV、35KV級，單臺容量10KVA—63000KVA各種低損耗、節(jié)能型油浸、干式電力變壓器、電爐變電站、箱式變電站以及卷鐵芯、非晶合金等各類特種變壓器。第二章企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理概況第一節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)形式、工作制度一、企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)形式企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)組織內(nèi)各個部門的空間位置、排列順序、聯(lián)接形式以及各要素之間相互關(guān)系的一種模式。它是企業(yè)得以存在的必要條件。企業(yè)依靠內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)形式，使其各個方面，建立起和諧的內(nèi)部關(guān)系。完善的組織機(jī)構(gòu)是完成企業(yè)任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的組織保證。該公司根據(jù)本企業(yè)的特點，建立了經(jīng)理負(fù)責(zé)下的三級管理機(jī)構(gòu)形式，組織結(jié)構(gòu)圖如下：總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理辦公室采購科財務(wù)科綜合辦質(zhì)檢科生產(chǎn)科銷售科技術(shù)科圖2-1經(jīng)營管理組織機(jī)構(gòu)圖二、企業(yè)的工作制度——有章可循，有人監(jiān)督在激烈的市場競爭中，該公司始終堅持質(zhì)量第一、科技興業(yè)的指導(dǎo)方針，公司建立健全各項規(guī)章制度，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行有效控制，做到”凡事有章可循，凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”，從而保證了產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠、安全節(jié)能。該公司為加強(qiáng)員工管理，規(guī)范員工工作，制定了符合本公司情況的的工作制度，具體如下：（一）員工工作制度1．電力變壓器廠員工均要愛崗敬業(yè)，嚴(yán)格遵守紀(jì)律，按時上下班，不得遲到、早退。每天到辦公室簽到上下班，工作時間如下：夏季時間：上午：8：00—12：00下午：15：00—18：30冬季時間：上午：8：00—12：00下午：14：30—18：002．保持良好的工作秩序。不得在辦公區(qū)域打鬧、喧嘩、打撲克、下棋、吃零食，不準(zhǔn)辦私事或做與工作無關(guān)的事情。3．辦公室工作人員都要嚴(yán)格履行職責(zé)，及時、準(zhǔn)確地完成所承擔(dān)的工作，做到當(dāng)天工作當(dāng)天完成，不積壓、不拖延、不失誤。4．建立請示匯報制度，凡是在職權(quán)范圍內(nèi)的事情要積極解決，解決不了的事情要逐級向領(lǐng)導(dǎo)請示。凡是領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，完成后必須逐級向領(lǐng)導(dǎo)匯報辦理結(jié)果，使工作銜接緊密、善始善終。5．搞好科室與科室、同志與同志之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，互相幫助、互相學(xué)習(xí)、齊心協(xié)力搞好辦公室各項工作。6．積極參加機(jī)關(guān)和辦公室各項活動，因故不能參加者，必須請假。7．接人待物要講文明禮貌。對機(jī)關(guān)、其它部門、基層和外來辦事人員要熱情接待，態(tài)度和藹，能辦的事情不推諉扯皮，不能辦的事情要耐心說明情況。8．答復(fù)問題要有政策依據(jù)，不得信口開河或帶有隨意性，對拿不準(zhǔn)的問題，要向領(lǐng)導(dǎo)請示報告或主動介紹到其它部門。9．各科室要保持清潔衛(wèi)生，物品擺放要整齊有序，創(chuàng)造優(yōu)美舒適的工作環(huán)境，做到衣帽整潔，儀表大方，爭做文明機(jī)關(guān)工作人員。10．辦公時間要堅守崗位，外出辦事要向本科室負(fù)責(zé)人報告去向、時間并保持工作聯(lián)系；每個科室要合理安排，除特殊情況外不得空崗。11．上述工作制度，每個科室要每月進(jìn)行一次檢查、總結(jié)，辦公室每季度進(jìn)行一次考核，表揚先進(jìn)，促進(jìn)工作。（二）工會的工作制度1．聽取和討論關(guān)于本公司發(fā)展、經(jīng)營重大決策方案的報告，提出意見和建議；2．審議有關(guān)員工工資、獎金分配、安全生產(chǎn)和勞動保護(hù)措施的方案及重要規(guī)章制度等重大問題；3．審議決定公司提出的公益金使用方案；4．評議、監(jiān)督本公司高級管理人員，向有關(guān)方面提出獎懲的建議；5．依法選舉、更換公司董事會和監(jiān)事會中的員工代表；6．聽取關(guān)于公司業(yè)務(wù)招待費使用情況報告，以及其他須經(jīng)職工代表大會審議或者決定的事項。第二節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)管理概況一、公司主要產(chǎn)品公司產(chǎn)品主要分為變壓器和變電站兩種，其中變壓器又有多種型號，主要有：SZ9系列35KV有載調(diào)壓電力變壓器SH15系列非晶合金鐵芯變壓器S9系列10KV配電變壓器10KVS11系列低損耗節(jié)能變壓器S11型卷鐵心電力變壓器S9系列35KV級配電變壓器S9系列35KV級電力變壓器箱式變電站二、生產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)能力利用狀況——滿負(fù)荷生產(chǎn)公司變壓器年生產(chǎn)能力2000臺，總?cè)萘?0000KVA。所有產(chǎn)品經(jīng)國家變壓器質(zhì)量進(jìn)度檢驗中心歷年來的抽查、試驗，其綜合評價均為優(yōu)質(zhì)，并以可靠的產(chǎn)品質(zhì)量、完善的售后服務(wù)贏得廣大用戶的信賴。在激烈的市場競爭中，公司始終堅持質(zhì)量第一、科教興業(yè)的指導(dǎo)，”凡事有章可循，凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”。從而保證了產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠、安全節(jié)能。專業(yè)品質(zhì)，創(chuàng)新發(fā)展，一流的技術(shù)、一流的產(chǎn)品、一流的服務(wù)，是該公司的宗旨。三、新產(chǎn)品開發(fā)狀況——節(jié)能降耗技術(shù)提高企業(yè)競爭力該公司沒有自主研發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)主要通過購買專利權(quán)獲得。在電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)DL/T599-1966《城市中低壓配電網(wǎng)改造技術(shù)導(dǎo)則》中指出：”新裝的變壓器應(yīng)采用低損耗變壓器，運行的高損耗變壓器應(yīng)逐步換為低損耗變壓器?！蹦壳拔覈a(chǎn)的低損耗變壓器主要有S9系列和非晶合金SH11系列，其中非晶合金系列性能為優(yōu)。非晶合金變壓器是利用鐵、硼、硅和碳4種元素合成的非晶合金作鐵心材料而制成的變壓器。非晶合金是將合金金屬經(jīng)特高溫后急冷，再經(jīng)高速旋轉(zhuǎn)噴轉(zhuǎn)而成的非晶帶狀薄膜(約)。這種帶材是非磁性材料，可根據(jù)不同用途進(jìn)行磁化后達(dá)到所需要的磁密。非晶合金鐵心變壓器的鐵心是由不間斷的非晶合金帶材卷制而成，沒有間隙。四、主要產(chǎn)品工藝流程圖領(lǐng)料領(lǐng)料剪引線打片包膠打初級線打次級線貼側(cè)板封油貼商標(biāo)裝箱檢測翻修裝牛夾廢品倉逐個檢測抽檢成品倉合格不合格不合格不合格合格合格圖2-2變壓器工藝流程圖五、生產(chǎn)組織管理形式該公司的生產(chǎn)管理選擇直線式管理，由于只有兩個生產(chǎn)車間所以管理直線式能較好的進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，提高生產(chǎn)管理效率。生產(chǎn)副經(jīng)理生產(chǎn)副經(jīng)理生產(chǎn)科鐵芯車間倉庫材料庫成品庫總裝車間班組班組班組班組圖2-3生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)圖第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況一、企業(yè)的職工人數(shù)及構(gòu)成該公司在職職工共100余人，其中技術(shù)工人占20%。如圖所示：表2-1職工人數(shù)及構(gòu)成工種人數(shù)（人）百分比生產(chǎn)生產(chǎn)工人5656%技術(shù)工人1919%小計7676%銷售88%管理1616%合計100100%變壓器廠員工具體分類：會計、出納、文秘內(nèi)務(wù)、保管員、材料員、司機(jī)、檢驗員、安培元、生產(chǎn)計劃統(tǒng)計員、生調(diào)度、圖紙管理員、試驗員、行車工、焊工、鐵芯裁剪工疊裝、繞線工、總裝工、絕緣工、噴漆工。評價：該公司人員分配比較合理，銷售人員略顯不足，技術(shù)工人的數(shù)量可以相對保證產(chǎn)品的質(zhì)量，應(yīng)該繼續(xù)培養(yǎng)優(yōu)秀技術(shù)人才。二、勞動組織形式該行業(yè)屬于機(jī)器密集型的半自動化企業(yè)。所用材料價格昂貴，產(chǎn)成品沒有廢品，生產(chǎn)量少但單價高。三、勞動定額管理狀況公司員工按工種不同分別定級定額，其中生產(chǎn)工人實行計時工資加補(bǔ)貼；銷售人員在基本工資的基礎(chǔ)上按銷售額的百分比提成；管理人員按基本工資加補(bǔ)助計算工資。其中基本工資包括技能工資、崗位工資和績效工資。四、現(xiàn)行工資制度——績效考核為了加強(qiáng)員工的責(zé)任感，提高工作效率，該公司與2008年底推出績效考核辦法，于2009年1月1日正式施行。通過員工的工作能力、工作態(tài)度、工作業(yè)績進(jìn)行考核，分別通過執(zhí)規(guī)指標(biāo)、常態(tài)指標(biāo)、工作指標(biāo)和專項業(yè)績指標(biāo)四項指標(biāo)，進(jìn)行月度考核員工的工作業(yè)績，分?jǐn)?shù)分配：執(zhí)規(guī)指標(biāo)（15%），常態(tài)指標(biāo)（20%），工作指標(biāo)（15%），專項業(yè)績/KPI(50%)?？冃Э己朔椒ǎ?．生產(chǎn)崗位人員績效工資=工資基數(shù)×1.1×（個人考核+部門考核）/22．管理崗位人員績效工資=工資基數(shù)×1.0×（個人考核+部門考核）/23．合同制工人工資=工時工資/固定工資×1.0×（個人考核+部門考核）/24．全民工資基數(shù)：公司發(fā)放考核績效工資+產(chǎn)值考核工資5．集體工資基數(shù)：產(chǎn)值在80萬及以上=公司考核績效工資+產(chǎn)值考核工資產(chǎn)值小于80=公司考核績效工資×（）×100%+產(chǎn)值考核工資6．崗位類型規(guī)定生產(chǎn)崗位：變壓器車間正式職工，鐵芯車間正式職工，企業(yè)為管理崗位職工。五、工資形式及核算工資包括基本工資、補(bǔ)貼、獎金和各項保險。其中：1．基本工資包括技能工資、崗位工資和績效工資。（1）崗位工資：不同崗位有不同崗級，各級對應(yīng)相應(yīng)的崗位工資，按總公司標(biāo)準(zhǔn)；（2）技能工資：按學(xué)歷根據(jù)總公司標(biāo)準(zhǔn)定；（3）績效工資：按績效考核定。2．補(bǔ)貼包括洗理費、書報費、衛(wèi)生費、加班費、獨生子女費、肉價補(bǔ)貼等。（1）物價補(bǔ)貼：每月10元；（2）年功工齡：工齡×7元/；年（3）書報費：大專及以上每月12元，大專以下文憑每月10元；（4）獨生子女費：每月10元3．獎金按每月效益而定。4．五險一金：按比例提六、工資格式及構(gòu)成表2-2電力變壓器廠2010年3月份職工工資花名表第四節(jié)企業(yè)營銷管理概況一、企業(yè)產(chǎn)品的營銷環(huán)境江蘇省徐州周邊具有幾家大型電力發(fā)電站，各市區(qū)各縣區(qū)的農(nóng)網(wǎng)改造、春秋檢修都需要大型和轉(zhuǎn)型的電力變壓器，加之國家電網(wǎng)的支持，該公司的產(chǎn)品出路相對較好，基本是先簽合同下訂單，定制特型變壓器，普通小型變壓器的銷售對象是居民散戶和小型企業(yè)。二、營銷渠道該公司的營銷渠道主要是分地區(qū)專人負(fù)責(zé)到位，春冬淡季在保證庫存的前提下適當(dāng)促銷薄利多銷，在夏秋旺季順應(yīng)市場變化提高價格保證產(chǎn)品質(zhì)量。在激烈的市場競爭中，該公司始終堅持質(zhì)量第一、科技興業(yè)的指導(dǎo)方針，公司建立健全各項規(guī)章制度，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行有效控制，做到”凡事有章可循，凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”，從而保證了產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠、安全節(jié)能。專業(yè)品質(zhì)，創(chuàng)新發(fā)展，電力變壓器廠的核心競爭力是一流的技術(shù)，一流的產(chǎn)品、一流的服務(wù)。三、營銷人員及組織結(jié)構(gòu)該公司的銷售部門較小，共有8名銷售人員。其中一名銷售主管，4名銷售人員分別管轄四個地區(qū)的銷售。其他4人負(fù)責(zé)系統(tǒng)外及銷售科內(nèi)務(wù)核算。銷售部門采用直線型的組織結(jié)構(gòu)，如圖：銷售副經(jīng)理銷售副經(jīng)理銷售主管甲銷售人員乙銷售人員丙銷售人員丁銷售人員圖2-4銷售部門組織結(jié)構(gòu)圖四、銷售管理辦法（一）獎罰分明，責(zé)任到人1．銷售獎勵辦法：規(guī)定年銷售100萬元/人，系統(tǒng)內(nèi)提成銷售額的0.8%，多余100萬元部分提成銷售額的1%，小于100萬元按百分比相應(yīng)扣減。2．鼓勵本系統(tǒng)外銷，本系統(tǒng)外銷按內(nèi)部價的3%提成，按市場銷售額的5%；外地銷售的按內(nèi)部價的4%提成，按市場銷售額的7%提成，并一次回款為總額的90%，提成由分管副經(jīng)理分配，內(nèi)務(wù)人員按當(dāng)月回款的0.1%提成。3．銷售人員參加省公司招標(biāo)中標(biāo)的按中標(biāo)額的0.2%提取費用。（二）積極回籠、提成掛鉤1．回款期限規(guī)定：各縣局、市區(qū)供應(yīng)站為3各月，本廠零售必須現(xiàn)款收回，有業(yè)務(wù)關(guān)系的縣局及外地零售為3個月，批量60%為3各月，30%為6個月，10為13個月；2．兌現(xiàn)按回款額計提，大于規(guī)定回款期限的每個月按應(yīng)提成款5%扣除，半年為限；3．所有兌現(xiàn)款按公司財務(wù)提供回款數(shù)為準(zhǔn)，有辦公室勞資員同意辦理，日期以車票、住宿票核定，當(dāng)月報銷過期不侯。（三）銷售規(guī)章制度1．所有銷售產(chǎn)品都應(yīng)簽訂供貨合同，保證回款日期，規(guī)避資金風(fēng)險；2．銷售人員被安排辦手續(xù)、要款等實行差旅費包干，本地區(qū)補(bǔ)助20元/日，住宿30元/日，外地補(bǔ)助20元/日，住宿100元/日，市區(qū)內(nèi)部發(fā)生出差補(bǔ)助，交通費實報實銷，出租車費超20元不報；3．銷售人員月提成費小于280元的按280元技術(shù)計算；4．銷售考勤執(zhí)行廠內(nèi)制度，外出辦手續(xù)的，上午到時嫌惡到產(chǎn)內(nèi)報到，下午到時次日上午到廠內(nèi)報到。五、產(chǎn)品的市場占有情況該公司每年生產(chǎn)不同型號變壓器近兩千臺，變壓器年銷售額近兩千萬，產(chǎn)品基本占領(lǐng)本市的各個縣區(qū)市區(qū)，另有部分遠(yuǎn)銷全國，但主要以本地區(qū)為目標(biāo)市場，該公司一直努力擴(kuò)大市場，將市場擴(kuò)展到全國，但生產(chǎn)能力沒有保障，有待于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，供貨充足。加之近兩年的金融危機(jī)，變壓器銅線價格持續(xù)上漲，該公司是集體企業(yè)，職工待遇很好，平均每年每人10萬元，所以利潤微薄。第五節(jié)企業(yè)研究與開發(fā)概況該企業(yè)沒有自主研發(fā)能力，主要靠購買專利技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)。該向技術(shù)生產(chǎn)的節(jié)能新技術(shù)配電設(shè)備，相對降耗75%左右，空載電流下降50%，是節(jié)能理想的配電變壓器。該公司取得了各種資質(zhì)證書，包括國家變壓器質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心頒發(fā)的實驗合格證書、機(jī)械工業(yè)部頒發(fā)的型號注冊證書、山西省電力公司頒發(fā)的入網(wǎng)證和中國電器工業(yè)協(xié)會變壓器分會頒發(fā)的會員證等等。第三章企業(yè)會計核算與財務(wù)管理概況第一節(jié)企業(yè)會計崗位的設(shè)置和崗位的核算業(yè)務(wù)情況一、會計崗位設(shè)置該企業(yè)共有6名財務(wù)人員，一名會計主管，一名出納，會計3名，分別核算成本、其他明細(xì)和總賬，另有一名勞資員負(fù)責(zé)工資的核算。二、崗位核算業(yè)務(wù)（一）會計主管職責(zé)1．初始建賬時會計科目的設(shè)置遵守國家法規(guī)，制定企業(yè)財務(wù)制度。具體領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)會計工作，對各項財務(wù)會計工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)。要積極宣傳、嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度。要把專業(yè)核算與經(jīng)營管理緊密結(jié)合起來，不斷改進(jìn)財務(wù)會計工作。組織制定本單位的各項財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行。2．審核各類賬證審核各類賬證，隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)會計制度的情況，要及時制止和糾正，重大問題并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。要及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷地修訂和完善本企業(yè)各項財務(wù)會計制度。3．組織籌集資金，節(jié)約使用資金組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃，并組織實施。資金的籌集計劃和使用計劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營預(yù)測和經(jīng)營決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營、供應(yīng)、銷售、勞動、技術(shù)措施等計劃，按年、按季、按月進(jìn)行編制，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任制將各項計劃指標(biāo)分解下達(dá)落實，督促執(zhí)行。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關(guān)人員，合理核定資金定額，加強(qiáng)資金的使用管理，提高資金使用效果。根據(jù)管用結(jié)合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，并組織有關(guān)部門貫徹執(zhí)行。4．組織分析活動，參與經(jīng)營決策按月、按季、按年分析計劃的完成情況，找出管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，進(jìn)一步挖掘增收節(jié)支的潛力。參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策。充分運用會計資料，分析經(jīng)濟(jì)效果。提供可靠信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。5．提出財務(wù)報告，匯報財務(wù)工作負(fù)責(zé)按規(guī)定定期或不定期地向企業(yè)管理當(dāng)局、職工代表大會報告或股東大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以便高層管理人員進(jìn)行決策。要按照會計制度和上級有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查對外提供的會計報表，保證會計資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關(guān)部門。（二）會計崗位職責(zé)1．負(fù)責(zé)變壓器廠的全面財務(wù)會計工作；2．負(fù)責(zé)制定并完成公司的財務(wù)會計制度、規(guī)定和辦法；3．分析檢查公司財務(wù)收支和協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全面預(yù)算執(zhí)行情況；4．認(rèn)真審核原始憑證和辦理日常的會計業(yè)務(wù)；對違反國家統(tǒng)一的財政制度規(guī)定的開支不予受理；對記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回要求更正、補(bǔ)充。5．按會計制度規(guī)定，認(rèn)真做好本單位預(yù)算內(nèi)、外資金的日常會計核算工作，做到內(nèi)容真實、憑證合法、手續(xù)完備、賬目清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、日清月結(jié)、按時報賬、記賬規(guī)范，如實反映單位財務(wù)收支情況。（三）出納崗位職責(zé)1．負(fù)責(zé)變壓器廠的貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督。2．管理貨幣資金，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支與記錄一是日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理，二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算；3．做好現(xiàn)金收付的核算嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項收付；4．做好銀行存款的收付核算嚴(yán)格按照銀行《支付結(jié)算辦法》的各項規(guī)定，按照審核無誤的收入與支出憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理銀行存款的收付；5．認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款的賬面余額及時與銀行存款對賬單核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。經(jīng)常與銀行傳遞來的對賬單進(jìn)行核對，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；6．保管有關(guān)印章，登記注銷支票出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。一般而言，單位財務(wù)專用章由財務(wù)主管保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)；7．復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理；8．辦理往來結(jié)算，建立清算制度現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)付、暫收款項，要及時催收結(jié)算，應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理；9．管理企業(yè)的備用金實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理及時清算。10．審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險金等），計算實發(fā)工資。11．按時繳納各項稅費三、崗位規(guī)章制度本公司對規(guī)章制度規(guī)范嚴(yán)格，財務(wù)人員要根據(jù)制度實行自己的權(quán)利，現(xiàn)列舉報銷制度如下：1．在本市區(qū)公出需在外就餐者，每日補(bǔ)助10元（含交通費），其他城市當(dāng)日往返補(bǔ)助15元。3．公司外派的技術(shù)服務(wù)人員，食宿由公司負(fù)責(zé)解決，補(bǔ)助費每人每天40元。4．公司員工陪同部門經(jīng)理外出的，隨部門經(jīng)理的標(biāo)準(zhǔn)報銷。5．因工作需要超出差旅費包干標(biāo)準(zhǔn)的，需總經(jīng)理事先批準(zhǔn)方可實報實銷。6．旅途期間，在非工作地不許滯留。7．財務(wù)嚴(yán)格按照公出人員申請公出目的地及合理的行車線路予以審核報銷。如中途有變化的需事先請示領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則發(fā)生費用自理。8．報銷票據(jù)：公出人員報銷票據(jù)必須符合國家有關(guān)票據(jù)報銷規(guī)定，否則不予報銷，各種票據(jù)丟失一律不予報銷。9．報銷時間：公出人員回來后一周之內(nèi)，到財務(wù)部門報銷，如有故意拖欠不及時報銷的，適情節(jié)給予50元以上的處罰。第二節(jié)企業(yè)應(yīng)用會計電算化的情況一、財務(wù)軟件——用友軟件接替小蜜蜂該公司過去用的是小蜜蜂財務(wù)軟件，2008年底電力系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一安裝了ERP-U6軟件，現(xiàn)在會計崗位使用用友軟件，并且通過一年多的鍛煉，該公司的會計人員已經(jīng)能熟練掌握用友軟件進(jìn)行日常核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)、記賬、編制財務(wù)報表等工作。二、報稅軟件——護(hù)稅寶個稅申報現(xiàn)在的會計人員報稅需要先在網(wǎng)上申報增值稅和所得稅，經(jīng)過審核后再到國稅局繳納稅費。個人所得稅則是會計通過護(hù)稅寶申報并繳納的。該公司的電算化程度相當(dāng)高，報銷等手續(xù)也是通過電腦來完成的。第三節(jié)企業(yè)財務(wù)管理概況一、會計政策的選擇情況會計政策，會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)（也稱會計計量屬性）也屬于會計政策。只有在對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所允許采用的會計處理方法存在多種選擇時，會計政策才具有實際意義，因而會計政策存在一個“選擇”問題。企業(yè)所選擇的會計政策，將構(gòu)成企業(yè)會計制度的一個重要方面。電力變壓器廠隸屬于電力公司，因此他執(zhí)行的會計政策是電力系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一的。2007年1月1日，該公司執(zhí)行了新企業(yè)會計制度。1．會計制度本公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。2．會計年度本公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。3．記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4．記賬基礎(chǔ)和計價原則本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則5．現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。6．壞賬核算方法（1）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：對確實無法收回的應(yīng)收款項經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下：①因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；②因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項。（2）壞賬損失的核算方法：采用備抵法核算。壞賬發(fā)生時，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。（3）壞賬準(zhǔn)備的計提方法：壞賬準(zhǔn)備計提方法：按綜合法（按賬齡分析與個別認(rèn)定相結(jié)合的方法）計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備具體計提方法為：按照各級賬齡的應(yīng)收款項期末余額和相應(yīng)的比例計提。計提比例如下：賬齡計提比例1年以內(nèi)(含1年,下同)0.50%1-2年5.00%2-3年20.00%3年以上40.00%7．存貨核算方法（1）存貨分類：本公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品及自制半成品、產(chǎn)成品、庫存商品等。（2）存貨取得和發(fā)出的計價方法：存貨在取得時按實際成本計價，維修材料、備品備件領(lǐng)用和發(fā)出時按先進(jìn)先出法計價；低值易耗品于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷；耗用燃煤按加權(quán)平均法計價。（3）存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。（4）存貨跌價準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計提方法：本公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。本公司存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按存貨類別比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價準(zhǔn)備。8．固定資產(chǎn)核算方法（1）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：本公司固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年且單位價值較高（一般指2,000元以上）的有形資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)的計價方法：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。（3）固定資產(chǎn)分類及折舊方法：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計提折舊。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計凈殘值率（5%）確定的折舊年限和年折舊率如下：表3-1固定資產(chǎn)折舊年限及折舊率固定資產(chǎn)類別估計使用年限年折舊率房屋及建筑物18-452.11-5.28%電力工業(yè)專用設(shè)備發(fā)電設(shè)備253.80%………管理用設(shè)備、用具5-109.5-19%9．無形資產(chǎn)核算方法無形資產(chǎn)為土地使用權(quán)、藥品生產(chǎn)許可證和管理軟件等，按評估確認(rèn)價值或者購買價格計價入賬；土地使用權(quán)按批準(zhǔn)的使用年限平均攤銷，藥品生產(chǎn)許可證按有效期平均攤銷，管理軟件按10年平均攤銷。10．職工薪酬核算公司按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》進(jìn)行職工薪酬核算，職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、社會保險（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等保險）、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?007年1月1日起公司將不再按14%計提職工福利費。將2006年末”應(yīng)付福利費”余額全部轉(zhuǎn)入”應(yīng)付職工薪酬-職工福利”，公司根據(jù)實際情況和職工福利計劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費用。11．收入確認(rèn)方法（1）電力供應(yīng)銷售：電力產(chǎn)品的生產(chǎn)和供應(yīng)銷售是同時完成的，供電部門（各供電所及變電所）每月根據(jù)各用戶實際用電按抄表度數(shù)計算電費收入并編制“應(yīng)收電費匯總表”，報財務(wù)部作為登記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的依據(jù)；財務(wù)部同時根據(jù)供電部門上報的“實收電費匯總表”沖銷“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收數(shù)與實收數(shù)如有差額列入“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”反映。（2）銷售商品：在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，本公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收取貨款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn)。（3）建造合同：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，在期末按完工百分比法確認(rèn)合同收入和費用。如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，在期末如果合同成本能夠收回，按能夠收回的合同成本確認(rèn)合同收入，合同成本確認(rèn)為費用；在期末如果合同成本不能夠收回，將合同成本確認(rèn)為費用，不確認(rèn)合同收入。12．借款費用核算方法（1）借款費用資本化的確認(rèn)原則：當(dāng)同時滿足以下三個條件時，發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額開始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)成本：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。其他的借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的輔助費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。如果輔助費用的金額較小，也可以于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。因安排其他借款而發(fā)生的輔助費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。（2）借款費用資本化期間：公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費用，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處理：如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，則暫停借款費用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。（3）借款費用資本化金額的計算方法：每一會計期間借款費用資本化金額為至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積數(shù)。資本化率確定的原則：①公司為購建固定資產(chǎn)只借入一筆專門借款的，資本化率為該項借款的利率與折價或溢價攤銷率之和。②公司為購建固定資產(chǎn)借入一筆以上專門借款的，資本化率為這些借款的加權(quán)平均利率與加權(quán)平均折價或溢價攤銷率之和。③在每一會計期間，利息和折價或溢價攤銷的資本化金額不超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息和折價或溢價攤銷金額。規(guī)定很詳細(xì)，只列舉幾項重點，其他不贅述。二、企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算（計劃）管理情況總公司設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，本公司內(nèi)部不單獨設(shè)立此機(jī)構(gòu)。預(yù)算每年由會計主管制定編制，預(yù)算本年度計劃。三、企業(yè)資產(chǎn)的管理情況該公司對重點資產(chǎn)實行重點管理，定期盤查，以保證賬實相符率達(dá)到98%以上。（一）貨幣資金管理——制度健全、職責(zé)分明1．建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)定經(jīng)辦的職責(zé)范圍和工作要求，另外要按嚴(yán)格的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)即：支付申請、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付。2．合理的職責(zé)分工。確定不相容崗位分離制度，即會計與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與日記賬明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等。3．完善會計系統(tǒng)：（1）會計資料的記錄要及時、真實、完整、合法。（2）必須經(jīng)過復(fù)核。（3）要實行歸檔保管制度。4．嚴(yán)格的貨幣資金管理制度。（1）貨幣資金收支與記賬崗分離。（2）貨幣資金收支要有合理合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支。5．當(dāng)日收入現(xiàn)金及時送存銀行。（1）按月對現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行清查。（2）加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。6．加強(qiáng)對貨幣資金的監(jiān)督檢查。企業(yè)要建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查制度，明確檢查機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。7．強(qiáng)化貨幣資金的理財性管理。（1）重視加速資金周轉(zhuǎn)、回籠，如加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，加強(qiáng)存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品銷售，壓縮產(chǎn)成品資金的占用。（2）重視現(xiàn)金流量預(yù)測，即要做到瞻前顧后，瞻前就是對上一年度的現(xiàn)金流量從經(jīng)營、投資、籌資活動三方面認(rèn)真分析，顧后就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及社會環(huán)境變化預(yù)測現(xiàn)金增減量，按季節(jié)或市場周期變化及時調(diào)整，保持現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度。（二）應(yīng)收賬款的管理——積極回籠、提成掛鉤1．本公司規(guī)定，所有銷售產(chǎn)品都應(yīng)簽訂供貨合同，保證回款日期，規(guī)避資金風(fēng)險；2．回款期限規(guī)定：各縣局、市區(qū)供應(yīng)站為3各月，本廠零售必須現(xiàn)款收回，有業(yè)務(wù)關(guān)系的縣局及外地零售為3個月，批量60%為3各月，30%為6個月，10為13個月；3．兌現(xiàn)按回款額計提，大于規(guī)定回款期限的每個月按應(yīng)提成款5%扣除，半年為限；4．所有兌現(xiàn)款按公司財務(wù)提供回款數(shù)為準(zhǔn)，有辦公室勞資員同意辦理，日期以車票、住宿票核定，當(dāng)月報銷過期不侯。（三）固定資產(chǎn)管理舉例如下：設(shè)備采購設(shè)備采購設(shè)備投入設(shè)備轉(zhuǎn)回設(shè)備建檔設(shè)備接受設(shè)備運行設(shè)備報廢設(shè)備處置設(shè)備查詢資產(chǎn)管理預(yù)算控制圖3-1固定資產(chǎn)管理流程圖四、企業(yè)的融資管理概況1．融資決策程序該公司會計主管從經(jīng)營風(fēng)險、金融危機(jī)、經(jīng)營杠桿等環(huán)境考慮，制定出融資計劃后先向財務(wù)副經(jīng)理報告審批，同意后向總經(jīng)理報告，再向總公司申報，總公司同意后自行借款，利息率和商業(yè)銀行相同，如果總公司決定其向商業(yè)銀行借款，再向商業(yè)銀行申請借款。2．資本結(jié)構(gòu)該公司屬于集體企業(yè)，資金全部由總公司投入，所以該公司不存在長期借款問題，即該公司一般為短期借款，解決暫時性資金短缺問題。3．融資方式一般是向總公司內(nèi)部借款，特殊可向商業(yè)銀行借款。五、企業(yè)盈利分配的管理及其他管理概況由于該公司是電力總公司控制下的集體企業(yè)，盈利利潤按額定數(shù)額上繳總公司，其余提取各項公益金后留作擴(kuò)大生產(chǎn)用，不能隨便分配。因此，未分配利潤在總公司未做出指示的情況下逐年留存，不得擅自動用。如有動用必須經(jīng)總公司審批。第四節(jié)企業(yè)成本管理概況一、企業(yè)成本費用的核算企業(yè)成本費用的核算采用集中核算，企業(yè)生產(chǎn)成本下設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本又下設(shè)動力車間、機(jī)修車間、污水處理車間三個明細(xì)。核算期期末，各輔助車間根據(jù)直接計入的材料、人工以及分配的制造費用核算出本期輔助費用的金額，再根據(jù)生產(chǎn)工時分配到各個基本生產(chǎn)車間，計入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——××車間——輔助生產(chǎn)成本”。公司輔助生產(chǎn)成本分配表如下：表3-1輔助生產(chǎn)成本分配表20年月單位:元分配對象分配率被分配對象分配金額動力車間生產(chǎn)成本機(jī)修車間生產(chǎn)成本污水處理車間生產(chǎn)成本××車間-輔助生產(chǎn)成本……××車間-輔助生產(chǎn)成本合計2.制造費用的核算企業(yè)制造費用明細(xì)賬按照車間類別分布設(shè)置，各個車間又分別下設(shè)三級明細(xì)，分別為機(jī)物料消耗、折舊費、辦公費、修理費、大修理費、待攤費用攤銷、安全費用和其他費。此外，個別車間根據(jù)自身需要另設(shè)特別明細(xì)。在核算期期末，制造費用按照車間類別分別轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本對應(yīng)賬戶，基本生產(chǎn)車間的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——××車間——制造費用”；輔助生產(chǎn)車間的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——××車間——制造費用”。3.成本計算方法基本生產(chǎn)成本按車間類別設(shè)立三級明細(xì)，各個車間又設(shè)立四級明細(xì)，具體為原材料、電費、工資、制造費用、輔助生產(chǎn)成本四項內(nèi)容。計算產(chǎn)品成本時，按期末合計數(shù)確定各個基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)成本合計數(shù)。只生產(chǎn)單一產(chǎn)品的車間，該合計數(shù)即為該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，按照產(chǎn)量分配該金額，即得到各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。二、成本計劃與成本控制（一）成本計劃1.產(chǎn)品成本計劃與目標(biāo)成本的編制產(chǎn)品成本計劃與目標(biāo)成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)組織措施和財務(wù)計劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務(wù)，必須采取多種措施加以實現(xiàn)。（1）產(chǎn)品成本計劃的基本內(nèi)容產(chǎn)品成本計劃包括產(chǎn)品單位成本計劃、全部商品產(chǎn)品成本計劃、按產(chǎn)品類別確定的成本計劃。降低成本的措施主要有增產(chǎn)節(jié)約措施；挖、革、改措施；提高質(zhì)量降低廢品率措施；技術(shù)組織措施；提調(diào)工時和設(shè)備利用率措施；降低原料、能源措施；節(jié)約費用措施；落實崗位職責(zé)，杜絕事故造成損失的措施等。（2）產(chǎn)品成本計劃編制程序a.搜集整理資料。主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營方針目標(biāo)，市場的信息，計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、勞動工資、技術(shù)組織以及財務(wù)收支等方面的計劃。此外，還包括各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)定額內(nèi)部價格、行業(yè)水平和上期實際成本等資料；b.分析上期成本執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗找出問題和內(nèi)部外部條件的變化；c.進(jìn)行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行測算，預(yù)測可能達(dá)到的水平，找出與目標(biāo)成本的差距，挖掘潛力達(dá)到產(chǎn)品目標(biāo)成本；d.綜合平衡下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)部門匯總編制的成本計劃與有關(guān)子公司、分廠（車間）綜合平衡后，送成本管理小組和公司辦公會議批準(zhǔn)，由公司發(fā)布執(zhí)行。(二)成本控制制度1.建立成本控制體系建立成本管理小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，各有關(guān)職能部門和子公司的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。按照分工職責(zé)實行成本歸口分級管理和控制，據(jù)以對控制指標(biāo)和產(chǎn)品成本進(jìn)行有效管理。2.成本控制的責(zé)任、內(nèi)容和要求明確生產(chǎn)單位對成本控制的責(zé)任，對料、工、費實行有效控制。(1)基本生產(chǎn)車間成本控制責(zé)任和任務(wù)生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位，其成本控制的內(nèi)容，包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費用支出，按照規(guī)定的計劃和成本目標(biāo)進(jìn)行控制。主要有以下幾個方面：控制各種費用的開支;加強(qiáng)對消耗的料、工、費的控制；對費用和資源消耗進(jìn)行嚴(yán)格控制?？傊?，生產(chǎn)車間的成本控制，使產(chǎn)品成本在目標(biāo)規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生，并通過加強(qiáng)管理和技術(shù)革新達(dá)到降低產(chǎn)品成本的目的。（2）輔助生產(chǎn)車間成本控制責(zé)任和任務(wù)輔助生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額編制設(shè)備運轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計劃。組織設(shè)備管理，提高設(shè)備完好率和利用率，保持設(shè)備的精度，提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量，減少維修保養(yǎng)費用。（3）供應(yīng)部門成本控制責(zé)任和任務(wù)供應(yīng)部門應(yīng)做到既要保證物資及時供應(yīng)，又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制定采購計劃和物資儲備定額，實行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家，在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價格，降低采購成本，提高資金使用效益。（4）人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)，是提高的勞動生產(chǎn)率，降低工時費用。負(fù)責(zé)制定和修定工時定額，編制工資總額計劃。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上，增加員工收入。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化情況，合理組織勞動力和安排工資支出，制定內(nèi)部工資分配形式。（5）財務(wù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)財會部是成本管理的綜合部門，負(fù)責(zé)全公司成本計劃和產(chǎn)品目標(biāo)成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定；負(fù)責(zé)成本計劃的分解、落實到各歸口單位；檢查、考核成本計劃、目標(biāo)成本的執(zhí)行情況；組織成本核算，指導(dǎo)子、分公司的成本管理和成本核算，匯總車間產(chǎn)品成本報表，進(jìn)行成本的預(yù)測、控制和分析工作。三、成本報表的編制與分析（一）成本報表的編制企業(yè)編制的主要成本報表有“成本計算表”（按產(chǎn)品和成本項目分列）、“制造費用明細(xì)表”、“期間費用明細(xì)表”等。表3-2期間費用明細(xì)表年度：2010年單位：元科目名稱本期累計發(fā)生額（一）銷售費用1.包裝費2.運輸費3.裝卸費4.倉儲保管費5.保險費6.展覽費7.廣告費8.銷售服務(wù)費9.職工薪酬其中：工資福利費用10.業(yè)務(wù)經(jīng)費11.委托代銷手續(xù)費12.折舊費13.修理費14.樣品及產(chǎn)品損耗15.其他（二）管理費用1.職工薪酬其中：工資福利費用2.保險費3.折舊費4.修理費5.無形資產(chǎn)攤銷6.長期待攤費用攤銷7.低值易耗品攤銷8.存貨盤虧9.業(yè)務(wù)招待費10.差旅費11.辦公費12.水電費13.稅金14.租賃費15.訴訟費16.聘請中介機(jī)構(gòu)費其中：年度決算審計費用17.咨詢費18.研究與開發(fā)費用19.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費20.董事會費21.排污費22.籌建費用23.其他（三）財務(wù)費用1.銀行手續(xù)費2.利息收入3.利息支出期間費用合計（二）成本分析分析成本結(jié)構(gòu)變化情況，找出成本升降的各種因素，挖潛降耗，提出降低成本的措施。1.成本分析的主要內(nèi)容（1）對產(chǎn)品成本計劃完成情況，生產(chǎn)費用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析；（2）對各生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用計劃、目標(biāo)成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進(jìn)行日常分析；（3）成本發(fā)展趨勢及社會經(jīng)濟(jì)效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析；工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費用分析；質(zhì)量成本效益分析；銷售收入占商品成本分析等?？蓪Σ煌某杀緲?gòu)成或要求來選用適合的方法。2.成本分析的方法常用的成本分析的方法有：對比分析法（又稱比較法）、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。四、成本預(yù)測與成本決策由于本次實習(xí)時間限制，未了解到此方面內(nèi)容。第四章主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析與評價第一節(jié)歷年經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)情況及評價一、行業(yè)總體發(fā)展情況分析（一）行業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r2006年以來，我國變壓器生產(chǎn)能力逐年提高，2008年我國變壓器產(chǎn)能已超過11億千伏安。除2006年變壓器產(chǎn)量增速為17％外，各年增長率都在24％以上。隨著2009年電網(wǎng)投資的進(jìn)一步加大，220kV以上電網(wǎng)變壓器、110kV以下變壓器和電站變壓器分別比2008年增長27％、23％和14％。變壓器行業(yè)毛利率水平較為穩(wěn)定，2006-2007年行業(yè)毛利率受原材料價格的沖擊是一種極端情景。隨著2008年下半年各主要原材料價格大幅回落，變壓器行業(yè)毛利率水平有所回升。從2006年至2008年，變壓器行業(yè)的平均毛利率為16.9%。（二）行業(yè)增長特點變壓器是電力系統(tǒng)中極其重要的輸變電設(shè)備，它可以將一種電壓的電能轉(zhuǎn)換為另一種電壓的電能。變壓器在電力設(shè)備中屬于一次設(shè)備的范疇，其行業(yè)發(fā)展與電力工業(yè)的整體發(fā)展密切相關(guān)。國內(nèi)變壓器行業(yè)通過引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，使變壓器產(chǎn)品品種、水平及高電壓變壓器容量都有了大幅提高。國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的變壓器品種包括超高壓變壓器、換流變壓器、全密封式變壓器、環(huán)氧樹脂干式變壓器、卷鐵心變壓器、組合式變壓器。此外隨著新材料、新工藝的不斷應(yīng)用，國內(nèi)各變壓器制造企業(yè)還不斷研制和開發(fā)出各種結(jié)構(gòu)形式的變壓器。2008年，中國變壓器、整流器和電感器制造行業(yè)實現(xiàn)累計工業(yè)總產(chǎn)值188,513,194,000元，比上年同期增長了28.89%；實現(xiàn)累計產(chǎn)品銷售收入184,105,219,000元，比上年同期增長了29.73%；實現(xiàn)累計利潤總額12,036,454,000元，比上年同期增長了40.14%。低碳經(jīng)濟(jì)主題的推出，為變壓器行業(yè)指出了節(jié)能、質(zhì)優(yōu)的未來發(fā)展方向，因此降低成本、促進(jìn)我國變壓器升級換代成為當(dāng)前中國變壓器行業(yè)面臨的主要問題。節(jié)能型變壓器的價格高，主要原因在于降低變壓器損耗的主要辦法就是多用原材料，而這樣一來，成本必然升高。由于沒有特殊工藝，雖然通過提高設(shè)計分析能力，有可能在使用相同量原材料的條件下降低損耗，但這種降低，程度是很有限的?？梢哉f：變壓器節(jié)能主要是靠多消耗原材料來換得低損耗。而原材料資源也是有限的，這又會產(chǎn)生新的問題。如非晶合金，原材料本身就不多，企業(yè)的生產(chǎn)能力就會受到限制。（三）行業(yè)發(fā)展存在主要問題目前我國的節(jié)能型變壓器以小型、配電型為主。普通的小型、配電變壓器比較便宜，主要應(yīng)用于農(nóng)村等經(jīng)濟(jì)不很發(fā)達(dá)地區(qū)。而一旦變成節(jié)能型的，價格大大提高，這往往不被很看重價格的小電機(jī)用戶所接受，直接影響到節(jié)能變壓器的銷售。如果生產(chǎn)用于城市、大發(fā)電廠等的大型節(jié)能型變壓器，因為用戶認(rèn)識程度高，有可能推廣，但原材料數(shù)量有限以及巨大的成本又使得這一想法變得不現(xiàn)實?，F(xiàn)實的種種原因使節(jié)能型變壓器不能大面積的得到推廣。采用新材料的變壓器，如非晶合金變壓器、超導(dǎo)變壓器等，雖然短期內(nèi)材料成本很高，但隨著技術(shù)的提高、新型變壓器的推廣，成本很快會降下來。二、產(chǎn)品產(chǎn)量表4-1經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)情況表年度2008年2009年2010年產(chǎn)品產(chǎn)量（臺）195019701980銷售收入（元）18，699，14，375，11，117，圖4-1產(chǎn)品產(chǎn)量三年增長趨勢圖圖4-2銷售收入三年柱狀圖三年來本公司變壓器產(chǎn)量穩(wěn)重有增，還應(yīng)努力達(dá)到2000臺的年生產(chǎn)力，滿負(fù)荷生產(chǎn)，爭取獲得最大效益。本公司近三年的銷售收入處于下滑狀態(tài)，期間金融危機(jī)的影響很大，產(chǎn)品價格被壓得很低，銷量的擴(kuò)大不足以彌補(bǔ)價格的降低。相信2010年后會出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)。第二節(jié)企業(yè)的財務(wù)狀況分析一、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動情況分析表4-2資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表單位：元年份2008年2009年2010年流動資產(chǎn)10,656,8,937,8,681,非流動資產(chǎn)2,930,363.282,889,865.193,005,050.72總資產(chǎn)13,586,11,827,11,686,s圖4-3近三年平均資產(chǎn)規(guī)模對比圖表4-3資產(chǎn)結(jié)構(gòu)百分比表年份2008年2009年2010年流動資產(chǎn)78%76%74%非流動資產(chǎn)22%24%26%總資產(chǎn)100%100%100%上表可以看出，該公司的流動資產(chǎn)所占比重逐年降低，非流動資產(chǎn)比重逐漸提高，非流動資產(chǎn)具有更好的獲利性，所以在不影響流動性的前提下應(yīng)該擴(kuò)大企業(yè)的非流動資產(chǎn)規(guī)模。從圖中可以看出三年平均總資產(chǎn)有波動，主要體現(xiàn)在流動資產(chǎn)2010年比2008年明顯減少。非流動資產(chǎn)無明顯變化。二、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)及變動情況分析表4-4企業(yè)資金結(jié)構(gòu)表單位：元年份2008年2009年2010年平均負(fù)債（元）10,820,1138,875,3548,852,969所有者權(quán)益（元）2,766,5602,952,2482,833,851圖4-4近三年平均負(fù)債規(guī)模圖該公司由于企業(yè)性質(zhì)的影響沒有長期負(fù)債，所有的負(fù)債均為短期負(fù)債。該公司近三年負(fù)債呈下降趨勢，由2008年10,820,113下降到2010年8,852,969。公司負(fù)債的降低可以使償債風(fēng)險降低，該公司所有負(fù)債均為短期負(fù)債，雖然資金成本比較低但財務(wù)風(fēng)險較高，面臨著隨時要償還債務(wù)的風(fēng)險。三、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金結(jié)構(gòu)匹配關(guān)系分析圖4-52010年資本結(jié)構(gòu)匹配圖從表4-5可以看出該公司的流動資產(chǎn)低于流動負(fù)債，資金成本始終屬于低風(fēng)險低報酬的保守型融資策略，公司注意到了資金成本高這一點并且受到金融危機(jī)的影響，公司調(diào)整了匹配關(guān)系，因此流動負(fù)債有所上升。該公司的資本結(jié)構(gòu)匹配基本上按流動資產(chǎn)配比流動負(fù)債，長期資產(chǎn)配比長期權(quán)益配比的屬于中庸型的配比結(jié)構(gòu)。四、企業(yè)短期償債能力分析表4-6短期償債能力分析年份2008年2009年2010年流動比率0.981.010.98速動比率0.770.850.86流動比率是流動資產(chǎn)與流動比率之比，可用于不同規(guī)模企業(yè)之間的橫向比較。速動比率又稱酸性測試比率，是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比。該公司用于維持日常經(jīng)營活動所需的資產(chǎn)緊缺，不足以彌補(bǔ)流動負(fù)債。公司近三年流動比率穩(wěn)定，流動比率一般以2為標(biāo)準(zhǔn)，該公司的資金流動性較差一些。速凍比率一般以1為標(biāo)準(zhǔn)，該公司的資金變現(xiàn)能力不是很強(qiáng)，但比起流動比率又好一些，而且趨勢越來越好。五、企業(yè)長期償債能力分析表4-7資產(chǎn)負(fù)債率年份2008年2009年2010年資產(chǎn)負(fù)債率79.64%75.04%75.75%資產(chǎn)負(fù)債率三年比較穩(wěn)定，負(fù)債率較高，但都是流動負(fù)債，所以長期償債能力影響不大。企業(yè)的長期償債能力從資產(chǎn)負(fù)債率上分析是下降的，2008年的償債率最高，為79.64%，而2009年為75.04%，2010年為75.75%,近兩年的資產(chǎn)負(fù)債率均高于50%，這充分說明了公司受金融危機(jī)的影響較大，不得不擴(kuò)大借款規(guī)模，說明公司的償債能力在減弱。六、企業(yè)資產(chǎn)運作效率分析表4-8存貨周轉(zhuǎn)率年份2008年2009年2010年10年行業(yè)平均10年行業(yè)平均存貨周轉(zhuǎn)率7.018.7310.35應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率-3.203.15總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4.09%4.49%1.12%7.46%7.38%存貨周轉(zhuǎn)率是指主營業(yè)務(wù)成本與存貨平均資金占用額的比值。存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，不僅反映企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)和銷售等各環(huán)節(jié)管理狀況的好壞，而且對企業(yè)的償債能力及獲利能力有決定性的影響。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指商品或產(chǎn)品賒銷收入與應(yīng)收賬款平均余額的比例，它反映了應(yīng)收賬款流動程度的大小?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入余平均資產(chǎn)總額的比值，以此衡量資產(chǎn)投資規(guī)模呵銷售水平之間的配比情況。從短期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來看，公司的存貨周轉(zhuǎn)率在不斷上升，說明該公司存貨周轉(zhuǎn)的速度很快，貨物積壓少。該公司的總資產(chǎn)報酬率相對行業(yè)平均值較低，尤其2010年利潤下滑很大。總資產(chǎn)報酬率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都在下降，總資產(chǎn)報酬率下降速度最快，說明企業(yè)的資金利用效率不高，有可能出現(xiàn)大量壞賬，從而影響公司業(yè)績，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較穩(wěn)定，但是相對行業(yè)平均水平，該公司的回款還速度不夠。第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量分析一、企業(yè)利潤構(gòu)成及變動情況分析表4-9利潤構(gòu)成及變動年份2008年2009年2010年商品銷售收入18,699,86514,375,54211,117,188材料銷售收入2,674,547收入總額18,699,86514,375,54213,791,735該公司的收入主要來源是商品銷售，其他業(yè)務(wù)收入占很少比例。近三年的營業(yè)利潤處于下降趨勢，2010至2008年的營業(yè)利潤是平穩(wěn)下降，尤其是2008至2009年收入總額下降的幅度最大。收入總額下降的原因是金融危機(jī)蔓延至中國，國內(nèi)的電器產(chǎn)品需求量大幅下降。二、企業(yè)盈利能力分析表4-10盈利能力年份2009年2010年2009年行業(yè)平均2010年行業(yè)平均凈利潤率1.99%2.21%7.89%11.25%凈資產(chǎn)收益率%%15.61%13.09%凈利潤率又稱銷售凈利率是反映公司盈利能力的一項重要指標(biāo)，是扣除所有成本、費用和企業(yè)所得稅后的利潤率。凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率，是凈利潤與平均股東權(quán)益的百分比，是公司稅后利潤除以凈資產(chǎn)得到的百分比率，該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。本公司凈利潤率較行業(yè)水平很低，但是與自己比較有提高；凈資產(chǎn)的獲利能力不錯，但略低于行業(yè)水平，2010年較2009年有了下滑趨勢。盈利能力是指企業(yè)在一定時期內(nèi)獲取利潤的能力，對企業(yè)的盈利能力分析主要從資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營兩方面進(jìn)行。因為三環(huán)電器在2007年對企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)專利購買投入了一定量的資金，所以2009至2010年度的凈利潤率表現(xiàn)出了大幅提升。從上表可以看出，公司凈資產(chǎn)收益率存在一定幅度的下降，是由于企業(yè)將一部分留存收益轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)上的投入，導(dǎo)致企業(yè)的凈資產(chǎn)有很大增加。第四節(jié)專題分析一、產(chǎn)品銷售利潤專題分析表4-11凈利潤年份2008年2009年2010年09年行業(yè)平均10年行業(yè)平均凈利潤（元）372,260317,587101,287--銷售利潤率1.99%2.21%0.73%6.39%6.09%08年到10年這三年的凈利潤都是逐年下降的，而且下降的速度也越來越快，銷售利潤率在10年呈現(xiàn)出極大的下降，為0.73%。主要是由于投資項目計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所造成的，此外還有金融危機(jī)的影響。公司三年的營業(yè)外收入均小于營業(yè)外支出而導(dǎo)致營業(yè)外收支凈額為負(fù)值，從而影響了公司的利潤總額。二、成本費用分析（一）各項成本費用指標(biāo)表4-12各項成本費用指標(biāo)單位：元年份2008年2009年2010年營業(yè)稅金及附加105,00989,47241,974銷售費用263,539495,108284,901管理費用1,423,5971,545,4592,107,334財務(wù)費用107,306-3,685258圖4-6各項費用趨勢圖從圖中可以看出，該公司除了管理費用是逐年遞增，其他各項指標(biāo)均穩(wěn)中有降。由于產(chǎn)量的增加成本費用增加，總的來說成本費用還是在不斷下降過程。（二）成本費用利潤率表4-13成本費用利潤率2008年2009年2010年09年行業(yè)平均10年行業(yè)平均3.03%2.96%0.99%6.59%6.91%該公司的成本費用利潤率很低，較行業(yè)平均水平很低。也就是說投入一元的成本只得到3毛錢的利潤，2010年甚至連1毛錢都沒賺夠。第五節(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合分析一、十大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系分析2010年電力變壓器廠的十大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系分析如下：表4-14電力變壓器廠2010年十大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)考核評價積分表指標(biāo)權(quán)數(shù)全國標(biāo)準(zhǔn)值企業(yè)實際值加權(quán)值(1)(2)(3)(4)=(3)÷(2)×(1)①銷售利潤率205.6%0.73%2.607②總資產(chǎn)報酬率127.0%1.12%1.920③資本性收益率88.0%5.37%5.370④資本保值增值率10105.0%90.00%8.571⑤資產(chǎn)負(fù)債率1060.0%75.75%12.625⑥流動比率10160.0%98.00%6.125⑦應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5600.0%315.00%2.625⑧存貨周轉(zhuǎn)率5350.0%1035.00%14.786⑨社會貢獻(xiàn)率1216.0%28.00%21.000⑩社會積累率840.0%21.00%4.200綜合分?jǐn)?shù)10079.8291．銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。銷售利潤率＝利潤總額÷產(chǎn)品銷售凈收入×100%=0.73%2．總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力?？傎Y產(chǎn)報酬率＝（利潤總額＋利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×100%=1.12%3．資本收益率：是指企業(yè)運用投資者投入資本獲得收益的能力。資本收益率＝凈利潤÷實收資本×100%=5.37%4．資本保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)的資本完整性和保全性。資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×100%=90%該公司資本未能保值。5．資產(chǎn)負(fù)債率：用于衡量企業(yè)負(fù)債水平高低情況。資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%=75.75%6．流動比率：衡量企業(yè)在某一時點償付即將到期債務(wù)的能力，又稱短期償債能力比率。流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債=98%7．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：也稱收賬比率，用于衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快慢。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額÷平均應(yīng)收賬款余額=315%（此處賒銷凈額用銷售凈收入代替）8．存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡的效率的一種尺度。存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本×100%=1035%9．社會貢獻(xiàn)率：是衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。社會貢獻(xiàn)率＝企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%=28%企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括工資(含獎金、津貼等工資性收入)、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收、凈利潤等。10．社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財政。社會積累率＝上交國家財政總額÷企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額×100%=21%上交國家財政總額：包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。計算結(jié)果表明，該公司2010年綜合經(jīng)濟(jì)效益得分79.829分，是全國考核標(biāo)準(zhǔn)的0.8倍，經(jīng)濟(jì)效益不太好。二、杜邦分析1．通過杜邦財務(wù)分析體系自上而下層層分解，揭示企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，查明各項主要指標(biāo)變動的影響因素，為決策者優(yōu)化經(jīng)營理財狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供思路。2．權(quán)益資本凈利率是最具綜合性與代表性的指標(biāo)，在整個財務(wù)分析指標(biāo)體系中居于核心地位，其他各項指標(biāo)的是圍繞這一核心，通過研究彼此43制約關(guān)系，來幾位是企業(yè)的活力能力及其前因后果的。3．2010年電力變壓器廠杜邦分析(2010年資產(chǎn)負(fù)債表平均數(shù)是2009年年底數(shù)和2010年年底數(shù)平均)11÷(1－)凈資產(chǎn)收益率3.57%總資產(chǎn)凈利率0.99%權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率0.73%非流動資產(chǎn)3,005,051流動負(fù)債8,852,969資產(chǎn)總額11,686,820負(fù)債總額8,852,969流動資產(chǎn)8,681,770÷長期負(fù)債0資產(chǎn)負(fù)債率75.75%＋－÷×＋資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤101,287資產(chǎn)總額11,686,820營業(yè)總收入13,791,765其它利潤-2,380所得稅費用33,762營業(yè)成本11,219,840營業(yè)總成本13,612,333主營業(yè)務(wù)收入11,117,188主營業(yè)務(wù)收入11,117,188÷－主營業(yè)務(wù)收入11,117,188營業(yè)稅金及附加41,974投資收益0財務(wù)費用258管理費用2,107,334銷售費用284,901營業(yè)外收入0營業(yè)外支出-2,380＋＋＋＋＋－×＋11÷(1－)權(quán)益資本凈利潤3.57%總資產(chǎn)凈利率0.99%權(quán)益乘數(shù)非流動資產(chǎn)3,005,051流動負(fù)債8,852,969資產(chǎn)總額11,686,820負(fù)債總額8,852,969流動資產(chǎn)8,681,770長期負(fù)債0資產(chǎn)負(fù)債率75.75%＋＋×應(yīng)付賬款7,429,375預(yù)收款項0應(yīng)付職工薪酬547,666應(yīng)交稅費289,548應(yīng)付股利0其他應(yīng)付款336,381＋＋＋＋＋貨幣資金1,317,3261,311,317,3261,317,3261,317,326應(yīng)收賬款5,314,787預(yù)付款項870,918其他應(yīng)收款69,941存貨1,083,797＋＋＋＋應(yīng)收票據(jù)25,000＋遞延資產(chǎn)110，459110,459110,459110,459無形資產(chǎn)103,318＋＋固定資產(chǎn)合計2,791,274短期借款250,000＋接上圖圖4-72009年杜邦分析圖4．2008年電力變壓器廠杜邦分析(2008年資產(chǎn)負(fù)債表平均數(shù)是2007年年底數(shù)和2008年年底數(shù)平均)11÷(1－)權(quán)益資本凈利率10.76%總資產(chǎn)凈利率2.69%權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率2.21%非流動資產(chǎn)2,889,865流動負(fù)債8,875,354資產(chǎn)總額11,827,601負(fù)債總額8,875,354流動資產(chǎn)8,937,736÷長期負(fù)債0資產(chǎn)負(fù)債率75.04%＋－÷×＋資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤317,587資產(chǎn)總額11,827,601營業(yè)總收入14,375,542其它利潤838所得稅費用105,862營業(yè)成本12,272,791營業(yè)總成本14,309,673主營業(yè)務(wù)收入14,375,542主營業(yè)務(wù)收入14,375,542÷－主營業(yè)務(wù)收入14,375,542營業(yè)稅金及附加89,472投資收益0財務(wù)費用-3,685管理費用1,545,459銷售費用1,518,170營業(yè)外收入0營業(yè)外支出838＋＋＋＋＋－×＋接上圖11÷(1－)權(quán)益資本凈利率10.76%總資產(chǎn)凈利率2.69%權(quán)益乘數(shù)非流動資產(chǎn)2,889,865流動負(fù)債8,875,354資產(chǎn)總額11,827,601負(fù)債總額8,875,354流動資產(chǎn)8,937,736長期負(fù)債0資產(chǎn)負(fù)債率75.04%＋＋×應(yīng)付賬款7,642,577預(yù)收款項78,368應(yīng)付職工薪酬624,197應(yīng)交稅費220,690應(yīng)付股利0其他應(yīng)付款298,415＋＋＋＋＋貨幣資金2,276,9981,311,317,3261,317,3261,317,326應(yīng)收賬款4,560,030預(yù)付款項817,397其他應(yīng)收款45,866存貨1,405,264＋＋＋＋應(yīng)收票據(jù)25,000＋遞延資產(chǎn)14,187110,459110,459110,459無形資產(chǎn)66,236＋＋固定資產(chǎn)合計2,809,441短期借款0＋圖4-82009年杜邦分析圖5．杜邦分析（1）第一層分析：

權(quán)益凈利率指標(biāo)是衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤能力的指標(biāo)，它所反映的獲利能力是企業(yè)經(jīng)營能力、財務(wù)決策和籌資方式等多種因素綜合作用的結(jié)果。該公司的權(quán)益凈利率在2010年至2009年間急劇下滑，分別從2009年的10.76%下降到2010年的3.57%，由圖可知，主要是總資產(chǎn)凈利率的下降影響的結(jié)果。（2）第二層分析：①該公司的總資產(chǎn)凈利率由2009年的2.69%到2010年的0.99%，出現(xiàn)了很大幅度的下降，由圖可知是銷售凈利率由2009年的2.21%下降到2010年0.73%的，盡管資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也有所降低，但影響不大；②權(quán)益成數(shù)比較穩(wěn)定。（3）第三層分析：①銷售凈利率出現(xiàn)大幅度下降，究其原因是營業(yè)收入降低但成本費用沒有相應(yīng)降低，即成本費用率提高造成的，并且管理費用和銷售費用明顯升高，說明該公司增加的期間費用并未取得良好