企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)分錄兩對(duì)比

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)分錄兩對(duì)比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)分錄兩對(duì)比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)分錄兩對(duì)比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)分錄兩對(duì)比編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄對(duì)比（個(gè)人最新整理）目錄HYPERLINK企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄HYPERLINK小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金小企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。1002銀行存款小企業(yè)增加銀行存款，借：本科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。1101短期投資（一）小企業(yè)購(gòu)入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借：“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸：“銀行存款”科目。小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借：本科目，按應(yīng)收的利息，借：“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：“應(yīng)收股利”科目，貸：“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借：“應(yīng)收利息”科目，貸：“投資收益”科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借：“銀行存款”科目，貸：“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。（三）小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借：“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸：本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸：“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1201應(yīng)收票據(jù)（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借：本科目，貸：“應(yīng)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。1202應(yīng)收賬款（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借：本科目，按照應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借：“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞賬金額，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：本科目。1203預(yù)付賬款（一）小企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸：本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借：“在建工程”科目，貸：本科目、“銀行存款”等科目。1211應(yīng)收股利（一）小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借：本科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸：“銀行存款”科目。（二）在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借：本科目，貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。1221應(yīng)收利息（一）小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借：“短期投資”或“長(zhǎng)期債券投資”科目，按照應(yīng)收的利息，借：本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借：本科目，貸：“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借：“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實(shí)際收到債券利息，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。1231其他應(yīng)收款（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借：本科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。（二）小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸：本科目。1301在途物資（一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品，按照應(yīng)計(jì)入材料、商品采購(gòu)成本的金額，借：本科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）材料或商品已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借：本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（三）小企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料或商品驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借：本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“預(yù)付賬款”科目。（四）應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借：“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目。（五）月度終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：1．對(duì)于已經(jīng)付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應(yīng)按照匯總金額，借：“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”等科目，貸：本科目。2．對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并按估計(jì)金額暫估入賬，借：“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”等科目，貸：“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借：本科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3．對(duì)于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應(yīng)按照發(fā)票賬單列的金額，借：本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“應(yīng)付賬款”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)際采購(gòu)成本。1302原材料（一）小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借：本科目，貸：“在途物資”科目。（二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”科目。（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸：本科目。（四）清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借：本科目或“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸：“營(yíng)業(yè)外收入”科目或本科目。1303庫(kù)存商品（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，平只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”等科目。對(duì)外銷售產(chǎn)成品，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸：本科目。（二）購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按照商品進(jìn)價(jià)，借：本科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸：本科目。1304包裝物（二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按照其成本，借：“生產(chǎn)成本”等科目，貸：本科目。隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借：“銷售費(fèi)用”科目，貸：本科目。隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目。1305低值易耗品（二）小企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借：“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸：本科目。1311消耗性生物資產(chǎn)（一）外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按收獲前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行營(yíng)造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)植物，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借：本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的，應(yīng)按其賬面余額，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（四）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”科目。（六）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按其賬面余額，借：“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸：本科目。（七）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：“銀行存款”等科目，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。按其賬面余額，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸：本科目。1401長(zhǎng)期債券投資（一）小企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借：本科目，按照應(yīng)收的利息，借：“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借：“應(yīng)收利息”科目，貸：“投資收益”科目；按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借：本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)處置或到期收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本金（或本息），借：“銀行存款”等科目，貸：本科目，按應(yīng)收未收的利息，貸：“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1411長(zhǎng)期股權(quán)投資（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借：“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸：“銀行存款”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照在投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，借：本科目，貸：“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。（二）在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借：“應(yīng)收股利”科目，貸：“投資收益”科目。（三）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借：“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：本科目，按照其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1501固定資產(chǎn)（一）小企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借：本科目，貸：“在建工程”科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借：本科目，貸：“實(shí)收資本”等科目。（二）小企業(yè)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照計(jì)提的折舊額，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：“累計(jì)折舊”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)，借：“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借：“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借：“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借：“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸：本科目。1502累計(jì)折舊（一）小企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借：“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借：“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借：本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸：“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1503在建工程（一）小企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)安裝完成，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借：本科目，貸：“原材料”科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借：本科目，貸：“應(yīng)付職工薪酬”科目。小企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借：本科目，貸：“庫(kù)存商品”科目。小企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借：本科目，貸：“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸：“應(yīng)付利息”等科目。小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借：：“銀行存款”等科目，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。小企業(yè)自營(yíng)工程辦理決算竣工，借：：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（三）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。1504固定資產(chǎn)清理（一）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，借：本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借：“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸：“固定資產(chǎn)”科目。（二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借：“銀行存款”、“原材料”等科目，貸：本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借：“其他應(yīng)收款”等科目，貸：本科目。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借：“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸：本科目。如為貸余額，借：本科目，貸：“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（一）小企業(yè)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（二）自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)按構(gòu)成林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、產(chǎn)畜和役畜的成本，借：本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸：“原材料”、“銀行存款”等科目。（三）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按其賬面余額，借：本科目，貸：“消耗性生物資產(chǎn)”科目。產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面余額，借：“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸：本科目。（四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，按其賬面余額，借：本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸：本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。（五）擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（六）處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸：本科目，按其差額，借：“營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目或貸：“營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊小企業(yè)按期（月）計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借：本科目，貸：“固定資產(chǎn)清理”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1601無形資產(chǎn)（一）小企業(yè)外購(gòu)無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。小企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借：本科目，貸：“實(shí)收資本”等科目。（二）月度終了，小企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行的攤銷，借：“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借：“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：本科目，按照其差額，貸：“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借：“營(yíng)業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一）小企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“原材料”等科目。（二）小企業(yè)按月攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借：“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1801待理財(cái)產(chǎn)損溢（一）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借：“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸：本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借：本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），貸：“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格扣除按新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計(jì)提舊，借：“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸：“固定資產(chǎn)”科目。（二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照殘料價(jià)值，借：“原材料”等科目，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借：“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸：本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營(yíng)損失，借：“管理費(fèi)用”；如屬于非常損失，借：“營(yíng)業(yè)外支出”科目。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借：本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），貸：“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期（年）末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。負(fù)債類2001短期借款（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借：“銀行存款”科目，貸：本科目；償還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸：“應(yīng)付利息”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。2101應(yīng)付賬款（一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借：“在途物資”科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸：本科目。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)償付應(yīng)付賬款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2102預(yù)收賬款（一）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。（二）銷售實(shí)現(xiàn)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借：本科目，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2201應(yīng)付職工薪酬（一）月度終了，應(yīng)當(dāng)將本月應(yīng)發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：1．小企業(yè)生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸：本科目。2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借：“在建工程”科目，貸：本科目。3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：本科目。4．銷售人員的職工薪酬，借：“銷售費(fèi)用”科目，貸：本科目。5．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借：“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：1．向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借：本科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。2．支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。3．按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。4．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借：本科目，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。5．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借：本科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2301應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借：本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借：本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借：“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸：“應(yīng)付賬款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2．銷售商品（提供勞務(wù)），按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸：本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額）。3．出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。4．小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料等的成本，借：“在途物資”等科目，貸：“銀行存款”等科目，不通過本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）核算。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅，借：“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸：本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)。6．購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借：“營(yíng)業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸：本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7．本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借：本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸：“銀行存款”科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借：本科目（未交增值稅），貸：“銀行存款”科目。月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借：本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細(xì)科目(應(yīng)交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借：本科目（未交增值稅），貸：本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理。1．銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。退稅，做相反會(huì)計(jì)分錄。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借：“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。3．需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托交納消費(fèi)稅外）。受托按應(yīng)交稅款金額，借：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借：“庫(kù)存商品”等科目，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅，借：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）；以其他式代銷首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等面的，應(yīng)于物資移送，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“營(yíng)業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托交貨，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。5．需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借：“固定資產(chǎn)”、“在途物資”、“庫(kù)存商品”等科目，貸：“銀行存款”等科目。6．免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。收到退回的稅金，借：“銀行存款”科目，貸：“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。自營(yíng)出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到退回的稅金，借：“銀行存款”科目，貸：“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。7．交納的消費(fèi)稅，借：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸：“銀行存款”科目。（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸：本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。2．出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借：“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸：本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。3．交納的營(yíng)業(yè)稅，借：本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），貸：“銀行存款”科目。（四）應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)銷售商品應(yīng)交納的資源稅，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交資源稅）。2．自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借：“生產(chǎn)成本”科目，貸：本科目（應(yīng)交資源稅）。3．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借：“在途物資”等科目，貸：“銀行存款”等科目，按照代扣代交的資源稅，借：“在途物資”等科目，貸：本科目（應(yīng)交資源稅）。4．外購(gòu)液體鹽加工固體鹽：在購(gòu)入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借：本科目，按照外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借：“在途物資”或“原材料”等科目，按照應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸：“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售，按照計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借：本科目（應(yīng)交資源稅），貸：“銀行存款”科目。查此類企業(yè)的資質(zhì)要求。5．交納的資源稅，借：本科目（應(yīng)交資源稅），貸：“銀行存款”科目。（五）應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借：“所得稅費(fèi)用”科目，貸：本科目（應(yīng)交所得稅）。2．交納的所得稅，借：本科目（應(yīng)交所得稅），貸：“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借：“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸：本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2．土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借：“銀行存款”科目，按照應(yīng)交的土地增值稅，貸：本科目（應(yīng)交土地增值稅），同沖銷土地使用權(quán)的凈值，貸：“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借：“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸：“營(yíng)業(yè)外收入”科目。3．交納的土地增值稅，借：本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸：“銀行存款”等科目。（七）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加）。2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借：本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸：“銀行存款”科目。（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借：本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸：“銀行存款”科目。（九)應(yīng)交個(gè)人所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借：“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸：本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2．繳納的個(gè)人所得稅，借：本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸：“銀行存款”科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，借：“銀行存款”科目，貸：“營(yíng)業(yè)外收入”科目。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2401應(yīng)付利息（一）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目，貸：本科目。（二）實(shí)際支付利息，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2501應(yīng)付利潤(rùn)（一）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)，借：“利潤(rùn)分配”科目，貸：本科目。（二）向投資者實(shí)際支付利潤(rùn)，借：本科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利潤(rùn)。2601其他應(yīng)付款（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借：“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2701長(zhǎng)期借款（一）小企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用，借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目，貸：本科目（三）償還的長(zhǎng)期借款本金，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。2801遞延收益（一）小企業(yè)收到政府補(bǔ)助不符合政府補(bǔ)助確認(rèn)條件的，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)在以后期間符合政府補(bǔ)助確認(rèn)條件，借：本科目，貸：“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。所有者權(quán)益類3001實(shí)收資本（一）小企業(yè)接受投資者投入的資本，借：“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊(cè)資本中所占份額，貸：本科目，按其差額，貸：“資本公積”科目。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借：“資本公積”科目，貸：本科目。按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借：本科目、“資本公積”等科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)實(shí)收資本總額。3002資本公積（一）小企業(yè)收到投資者的出資，借：“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸：“實(shí)收資本”科目，按照出資額超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，按本科目。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借：本科目，貸：“實(shí)收資本”科目。三、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的資本公積。3101盈余公積（一）小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定提取盈余公積，借：“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸：本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借：“利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸：本科目（儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目。（二）經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借：本科目，貸：“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”、“實(shí)收資本”或“股本”科目。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，借：“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸：“銀行存款”等科目；同，借：“利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資”科目，貸：本科目（利潤(rùn)歸還投資）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的盈余公積。3102本年利潤(rùn)（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，小企業(yè)可以將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸：本科目；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借：本科目，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的貸余額，轉(zhuǎn)入本科目，借：“投資收益”科目，貸：本科目；如為借余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。（二）年度終了，應(yīng)當(dāng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借：本科目，貸：“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3103利潤(rùn)分配三、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，小企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，借：本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸：“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。四、年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借：“本年利潤(rùn)”科目，貸：本科目（未分配利潤(rùn)）；為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。同，將“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目（應(yīng)付利潤(rùn)）的余額轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未分配利潤(rùn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。五、本科目年末余額，反映小企業(yè)的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。成本類4001生產(chǎn)成本（一）小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借：本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸：“原材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借：本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸：“制造費(fèi)用”科目。（二）輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借：本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸：本科目（輔助生產(chǎn)成本）。（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及入庫(kù)的自制半成品，可于月度終了，借：“庫(kù)存商品”等科目，貸：本科目（基本生產(chǎn)成本）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。4101制造費(fèi)用（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗和固定資產(chǎn)修理費(fèi)，借：本科目，貸：“原材料”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借：本科目，貸：“應(yīng)付職工薪酬”科目。（三）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借：本科目，貸：“累計(jì)折舊”科目。（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借：本科目，貸：“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。（六）將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借：“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸：本科目。（七）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借：“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸：本科目；實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。4401工程施工（一）小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借：本科目（合同成本），貸：“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借：本科目（間接費(fèi)用），貸：“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借：本科目（合同成本），貸：本科目（間接費(fèi)用）。（二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借：或貸：本科目（合同毛利）。（三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖，借：“工程結(jié)算”科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。4402工程結(jié)算三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借：“應(yīng)收賬款”等科目，貸：本科目。合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借：本科目，貸：“工程施工”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。4403機(jī)械作業(yè)（一）小企業(yè)發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借：本科目，貸：“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。（二）期（月）末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借：“工程施工”科目，貸：本科目。對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，借：“勞務(wù)成本”科目，貸：本科目。四、本科目期末應(yīng)無余額。損益類5001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)銷售商品（或提供勞務(wù)）實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借：“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸：本科目。發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還屬于以前年度銷售的），借：本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸：“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5002其他業(yè)務(wù)收入三、小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借：“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸：本科目等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5101投資收益三、投資收益的主要賬務(wù)處理。（一）對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借：“應(yīng)收股利”科目，貸：本科目。處置短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借：“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸：“應(yīng)收股利”科目，按照其差額，貸：或借：本科目。（二）小企業(yè)在持有短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資或短期債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借：“應(yīng)收利息”科目，貸：本科目；按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借：“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸：本科目。（三）小企業(yè)出售短期投資、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借：“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按該項(xiàng)短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債券投資的賬面余額，貸：“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的債券利息，貸：“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸：或借：本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。5201營(yíng)業(yè)外收入（一）小企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借：“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸：本科目。四、期（月）末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（一）期（月）末，小企業(yè)可根據(jù)本期（月）銷售各種商品（或提供各種勞務(wù)）等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借：本科目，貸：“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目。（二）本期（月）發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回成本，借：“庫(kù)存商品”等科目，貸：本科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及加小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借：本科目，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。三、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5303其他業(yè)務(wù)支出三、其他業(yè)務(wù)支出的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借：本科目，貸：“原材料”、“包裝物”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5401銷售費(fèi)用三、銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借：本科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5402財(cái)務(wù)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。（二）發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5403管理費(fèi)用（一）小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生，借：本科目（開辦費(fèi)），貸：“銀行存款”等科目。（二）行政管理部門人員的職工薪酬，借：本科目，貸：“應(yīng)付職工薪酬”科目。（三）行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費(fèi)，借：本科目，貸：“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借：本科目，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5501營(yíng)業(yè)外支出四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5601所得稅費(fèi)用二、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。年度終了，小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借：本科目，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

2012最新的會(huì)計(jì)分錄大全一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記。3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：撥出庫(kù)存現(xiàn)金，則庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類）增加，故借記；庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺（難點(diǎn)哦~要花點(diǎn)時(shí)間的。。。）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫(kù)存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，則庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票—銀行本票—信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金—存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款—銀行匯票—銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計(jì)劃價(jià)格核算借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料庫(kù)存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購(gòu)入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（※）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（※）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）（三）存貨1、購(gòu)入物資（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購(gòu)貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購(gòu)6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品貸：在途物資（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：材料采購(gòu)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）12、投資者投入的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）13、接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得（※）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫(kù)的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）19、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（※）貸：原材料20、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物25、收到出租包裝物的租金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄27、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）31、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惤瑁河蜌馍a(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記32、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品—在用貸：低值易耗品—在庫(kù)攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品—攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品—攤銷貸：低值易耗品—在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本借：自制半成品（庫(kù)存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品38、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品貸：待處