基礎(chǔ)班-0804全56講第三章消費稅

第三章65第一節(jié)消費稅概述第二節(jié)第三節(jié)稅目與稅率★★第四節(jié)計稅依據(jù)★第五節(jié)第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算★★第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算★★第八節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算★第九節(jié)第十節(jié)出口應(yīng)稅消費品的政策及管理★第十一節(jié)申報與繳納【本章2016年變化增加：第九節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費品的關(guān)稅、電子商務(wù)零售進(jìn)口稅增加：第十節(jié)“出口應(yīng)稅消費品的政策及管理第一節(jié)消費稅概述（了解）二、特點—“五性（一）（二）（三）（四）調(diào)節(jié)特殊【補充】消費稅與異同比1.征稅的范圍不同。消費稅15種列舉貨物，而增特定環(huán)節(jié)同時繳和消費稅的兩2.征稅環(huán)節(jié)不同。消費稅指定環(huán)節(jié)征稅；3.計稅方法不同。消費稅是根據(jù)應(yīng)稅消費品選擇稅方法；是根據(jù)選擇計稅的方【考題·多選題】根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）消費稅負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁『正確答案』『答案解析』消費稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種是稅率。一般情況下，對了稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒；自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)第二節(jié)在中民境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及確【例題·多選題】下列各項業(yè)務(wù)，應(yīng)同時征收和消費稅的有（）D.公司進(jìn)口球及球『正確答案』第三節(jié)稅目與稅一、稅目：15個稅目：注意不屬于征稅范圍的消費不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油體育上用的發(fā)令紙、鞭引線不屬于應(yīng)稅消費包括、柴油等（兩輪、三輪車、車不征消費九球不含售價每只10000元以【考題單選題】下列屬于消費稅征稅范圍的是 ）B.鞭引C.通訊『正確答案』【考題·多選題】關(guān)于消費稅的征收范圍的說法正確的是（以、組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇”和“乙醇”屬于“”征收范『正確答案』二、稅（一）稅率形式——比例稅率、稅（二）1.兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品未分別核算的，按最高稅率征稅元/斤，100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元三、適用稅率的特殊規(guī)150無250（二）0.5250出廠價≥3000220出廠價＜3000250出廠價≥3000220出廠價＜3000第四節(jié)計稅依一、銷售數(shù)量的確（一）（二）（三）委托加工應(yīng)稅消費品的，為收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量（四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量二、銷售額的確定“銷售額”不包括向方收取的稅額【提示】一般情形下，計算消費稅的銷售額與計算的銷售額是一致的（二）含銷售額的換應(yīng)稅消費品的銷售額＝含的銷售額÷（1＋稅率或征收率【例題·單選題】根據(jù)稅定，下列說法不正確的是（）凡是征收的貨物都征收消費應(yīng)稅消費品征收的，其稅基含有消費『正確答案』『答案解析』消費稅只針對列舉的消費品征收，并不是征收的貨物都征收消費稅（三）但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售的，又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定的期限內(nèi)不予【考題·單選題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為一般。12月取得不含稅銷售額如下：銷售燙 『正確答案』『答案解析』只有木制筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消【例題84.68『正確答案』白酒包裝物押金應(yīng)于收取時計征和消費稅，逾期時不再納8月應(yīng)納=10.53÷（1＋17%）×17%＝1.53（萬元（四）稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的（含包裝物及包裝物押金）作為三、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（注意單選、多選題（一）計稅價格由國家稅務(wù)按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)×（1-適用批發(fā)毛利率外（不含）70%以下的，應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，核定【考題·數(shù)量（斤（210———注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，核定的消費稅最低計稅價格160元/斤甲企業(yè)應(yīng)繳消費稅=[（12000×160+9600×200）×20% （三）（四）用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費資料）、投資入股、抵償?shù)确矫娴膽?yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅消費品的最高為依據(jù)計算消費稅?！究碱}·單選題】某化妝品廠為一般1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，60015500650200品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。 『正確答案』（六）卷煙、白酒、小汽車——核定，財政部備其他應(yīng)稅消費品——省級局核進(jìn)口應(yīng)稅消費品——核應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額（含2.從量計稅（啤酒、黃酒、品油應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額（含2.從量計稅（啤酒、黃酒、品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×稅【例題·M50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月40%的貨款。應(yīng)納=100×50%×17%=8.5（萬元責(zé)收取的運費應(yīng)作為價外費用并入銷售額征稅。酒廠應(yīng)納消費稅 第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算①連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品：此時消費稅繳，不②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)：此時消費稅及視同銷售，所得稅不視同銷③饋贈、贊助、、、樣品、職工福利、等方面：此時消費稅及視同銷售，【考題·多選題】下列行為中，既繳納又繳納消費稅的有（）酒廠將自產(chǎn)的白酒給協(xié)作單地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板給有突出貢獻(xiàn)的職『正確答案』『答案解析』選項B用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅及；選項C移送環(huán)節(jié)不繳納?！纠}·單選題】某汽車廠為一般，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含12.56.8/輛萬元。5車8600輛，將2輛小汽車移送本廠作破壞性碰撞實驗，3輛作為樣品；銷售小客車576 『正確答案』三、組成計稅價（一）有同類消費品的——按售價（平均售價（二）沒有應(yīng)稅消費品的——按組1（）5%] 『正確答案』『答案解析』應(yīng)納消費稅 ）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=24750（元6臺和電動汽車10臺，其中，將2輛B型轎車用于給對汽車研發(fā)有突出貢獻(xiàn)的科研，1輛526將B型轎車用于員工，要視同銷售，繳納和消費稅銷項稅額=14×（1+8%）÷（1-9%）×217%+26×5×17%=27.75（萬元應(yīng)納消費稅=14×（1+8%）÷（1-9%）×29%=2.99（萬元【考題·計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)本月舉辦展銷會，將特制100斤新品白酒給，該批5000010%。20%+100×0.5=13812.5（元【例題·計算題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無同類產(chǎn)要求：計算消費稅（220元/噸）及應(yīng)納＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元四、銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)【例題（C.以已稅連續(xù)生產(chǎn)的甲醇以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球『正確答案』當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量＝（期初庫存＋當(dāng)期購進(jìn)－期末庫存當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消【考題·多選題】某鞭廠（一般）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有（）。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含該鞭廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭焰火已納的該鞭廠計算繳納消費稅時，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費該鞭廠計算繳納時，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額該鞭廠計算繳納時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭焰火支付的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)當(dāng)月該鞭廠應(yīng)納消費稅88.5萬『正確答案』領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅。對于進(jìn)項稅是憑購進(jìn)貨物取得的，按注明的稅額予以抵扣的。當(dāng)月該鞭廠應(yīng)納消費稅=1000×15%-（60+400-50）×15%=88.5（萬元【例題·計算題】某卷煙廠為一般，主要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙，8月發(fā)生如下從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得，注明價款400萬元、68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模）購進(jìn)煙絲，取得的；注明價款300萬元；進(jìn)口（1）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費稅=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（萬當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購煙絲的進(jìn)項稅額=68+300×3%+93.5-20×17%=167.1（萬元當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費稅=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（萬元【注意】外購應(yīng)稅消費稅可以抵扣的是上注明的銷售額（不包括稅額）；如果是取得普通，不可以抵扣消費稅（也不可以抵扣）。第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算如果出現(xiàn)下列情形，無論在財務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)按銷售應(yīng)稅消費品繳納消費稅：二、代收代繳（一）（二）受托代收代繳消費稅，委托方要補稅（三）【提示】受托方的計稅價格在考試中一般需要自行計算（組價公式）【考題·單選題】下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是（）委托經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托提供原材料成本，由委托方所在管核定其委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳的，一律由受托方補『正確答案』A，委托方收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C，委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托提原材料成本，受托方所在管核定其材料成本。選項D，委托方委托加工應(yīng)稅三、委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價萬元，支付運費8萬元并取得貨運企業(yè)貨運。領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%的煙絲運往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的，注明加工費1.8萬元、代36%） 『正確答案』【考題·計算題·節(jié)選】某卷煙廠為一般，主要生產(chǎn)A牌卷煙，8月從煙農(nóng)手中10010%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運2.04（）萬元。 『正確答案』『答案解析』收購煙葉的成本＝100×1.1×1.2×87%＋8＝122.84（萬元【提示】復(fù)合計稅的組價中加入從量消費稅（卷煙、白酒【例題·計算題】某市煙草公司屬一般，3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由公司收回。A代收代繳的消費稅＝（800×200÷500＋0.1×200＋200×150÷10000）四、用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品計算征收消費稅問稅定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅相同。【例題·單選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是（）『正確答案』D，酒類產(chǎn)品一律不得抵扣已納消費稅。第八節(jié)消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)一、關(guān)于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)（一）在中民境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費稅納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是。（二）（三）稅率名牌金表1只，下列說法正確的有（ A.純金項鏈只繳納C.純金項鏈繳納消費稅和D.金表繳納消費稅和『正確答案』（四）（五）不含的銷售額金銀首飾的銷售額＝含的銷售額÷（1＋稅率或征收率帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾，按照組成計稅價格計算納稅。計稅依據(jù)征收消費稅。（此時金銀首飾計稅依據(jù)也照此計算）生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、、、樣品、職工福利、等方面的金銀按銷售同類金銀首飾的計征消費稅沒有同類金銀首飾的，按組價組成計稅價格＝[購進(jìn)×（1＋利潤率）]÷（1－金銀首飾消費稅稅率為生產(chǎn)企業(yè)時，公式中的“購進(jìn)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律定為6%飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（5%）A.0.35B.0.45C.0.60『正確答案』『答案解析』采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；修理、金銀首飾不征收消費稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征（六）福利、等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。關(guān)注的問題（1）銷售在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。關(guān)注的問題（1）銷售給以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅（2）之間銷售的卷煙不繳納消費稅批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含）征收5%的消費稅））（1應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅 +300）×1÷10000＝【考題·多選題·（）稅『正確答案』第九節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計一、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)：進(jìn)口或進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個應(yīng)納稅額＝【考題·綜合題】某日化廠為一般，10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下，、國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)香水精等原材料上注明金額20萬元額，、12 ）萬元 『正確答案』『答案解析』應(yīng)繳納消費稅從量辦法計稅：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝進(jìn)口應(yīng)稅消費品數(shù)量×稅率＋進(jìn)口數(shù)量×稅三、政策（新增【注釋】