上海市從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題(二十一)

上海市從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題（二十一）＞不定項(xiàng)選擇-1案例一（一）資料甲公司主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，市場占有率很高，不存在滯銷問題，目前的銷售價(jià)格為100元/件;年生產(chǎn)4000萬件,固定成本總額為40000萬元，單位變動(dòng)成本為50元。 目前，甲公司流通在外的普通股為50000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為12元;流通在外的公司債券50000萬元，票面年利率為10%。甲公司沒有其他債務(wù)。 （二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。下列有關(guān)產(chǎn)品成本的說法中，正確的有：A.單位產(chǎn)品的固定成本隨業(yè)務(wù)量的增加而減少B.單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量的增加而減少C.固定成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化D.變動(dòng)成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化【答案】A,C【解析】暫無解析＞單選題-2企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，需耗用A材料。甲、乙產(chǎn)品A材料消耗定額分別為7.2公斤和6公斤，材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)一次投入。2009年2月投產(chǎn)甲產(chǎn)品1200件，乙產(chǎn)品800件，實(shí)際耗用A材料12902.4公斤，每公斤實(shí)際單價(jià)45元。則當(dāng)月企業(yè)投產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的A材料成本為（）元。A.365880356750373248349232【答案】C【解析】［解析］材料費(fèi)用分配率=（12902.4x45）+（1200x7.2+800x6）=43.2（元/公斤）甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A材料成本=1200x7.2x43.2=373248（元）＞單選題-3甲公司于2010年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股5.9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年4月15日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，4月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，2010年7月5日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部出售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬元。60-48-36D.72【答案】C【解析】［解析］甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-8+20-108+60-108+108=36（萬元）＞單選題-4在用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，如果被投資企業(yè)由于外幣折算原因引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)借計(jì)“長期股權(quán)投資”賬戶，貸記（）賬戶。A.資本公積B.投資收益C.營業(yè)外收入D.實(shí)收資本【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-5下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，錯(cuò)誤的是（）oA.處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認(rèn)B.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，企業(yè)應(yīng)將持有待售的固定資產(chǎn)與其他固定資產(chǎn)分別列示C.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試【答案】C【解析】［解析］轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，借記"資產(chǎn)減值損失"，貸記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。＞單選題-6根據(jù)以下信息，回答第404題至第405題。一家公司將來自各種戲劇性產(chǎn)品的收入扣除一定的管理費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用后分配給不同的投資人，公司也保留了對(duì)生產(chǎn)利潤的利息。收入根據(jù)一個(gè)主協(xié)議來進(jìn)行分配，這個(gè)協(xié)議由每一方簽字并且為每項(xiàng)生產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)。每個(gè)協(xié)議都有一個(gè)唯一的編號(hào)。當(dāng)投資部門的職員將主協(xié)議信息輸入主文件后，這個(gè)職員核實(shí)更新的報(bào)告。為了通過輸入審核，所有權(quán)比例加起來必須是100%。在客戶/供應(yīng)商主文件中無效的所有者將被拒絕。對(duì)所有權(quán)主文件的更新將報(bào)告給所有受到影響的所有者。主文件密碼分配后永久不變。收入分配支票由系統(tǒng)每個(gè)月自動(dòng)生成。當(dāng)這個(gè)客戶/供應(yīng)職員休假時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)錄入。下面（）最可能產(chǎn)生非授權(quán)交易。A.總賬會(huì)計(jì)代替客戶/供應(yīng)商會(huì)計(jì)進(jìn)行輸入B.對(duì)所有權(quán)主文件的更新報(bào)告給所有受到影響的所有者C.主文件密碼分配后永久不變D.收入支票由系統(tǒng)自動(dòng)生成【答案】C【解析】密碼永久不變就消除了密碼控制的力度。選項(xiàng)(a)不正確，因?yàn)檫@不會(huì)對(duì)收入分配系統(tǒng)產(chǎn)生特別的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)(b)不正確，因?yàn)閷⒏聢?bào)告給所有受影響的所有者將有助于識(shí)別不正確的修改。選項(xiàng)(d)不正確，因?yàn)樽屜到y(tǒng)生成收入支票，這是一種控制，而不是弱點(diǎn)。＞單選題-7某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)晶和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本600萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為600個(gè)和400個(gè)。采用實(shí)物數(shù)量分配法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為()萬元。360240300450【答案】A【解析】［解析］聯(lián)合成本是指在分離點(diǎn)以前發(fā)生的生產(chǎn)成本。采用實(shí)物數(shù)量法時(shí)，聯(lián)合成本是以

產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量為基礎(chǔ)分配的。甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=600/(600+400)x600=360(萬元)。＞單選題-8下列各項(xiàng)中，適合建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心的單位或部門有（）oA.行政管理部門B.醫(yī)院放射科C.企業(yè)研究開發(fā)部門D.企業(yè)廣告宣傳部門【答案】B【解析】［解析］標(biāo)準(zhǔn)成本中心，必須是所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責(zé)任中心。醫(yī)院放射科可以根據(jù)接受放射治療的人數(shù)建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。＞單選題-9按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）oA.投資企業(yè)對(duì)子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整B.投資企業(yè)對(duì)合營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算D.不具有重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算【答案】B【解析】［解析］投資企業(yè)對(duì)合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，都應(yīng)采用權(quán)益法核算。＞單選題-10工程成本核算順序是（）0①分配各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用；②分配機(jī)械作業(yè)；③分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用；④分配待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用；⑤確認(rèn)合同毛利；⑥結(jié)算工程價(jià)款；⑦結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；⑧分配工程施工間接費(fèi)用A.①④③②⑧⑥⑤⑦B.①③④②⑥⑧⑤⑦C.①④②③⑧⑥⑤⑦D.①④③⑧②⑥⑤⑦【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-11關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）0A.交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資不能進(jìn)行重分類B.交易性金融資產(chǎn)可以和可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類C.持有至到期投資可以隨意和可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類【答案】A【解析】［解析］交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，才可以進(jìn)行重分類。＞單選題-12企業(yè)取得下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，其所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是（）oA.劃分為交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用B.劃分為可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用C.劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)在取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用D.劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)在取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】A【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)為取得金融資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，除了歸類為交易性金融資產(chǎn)直接計(jì)入當(dāng)期損益外，其他金融資產(chǎn)均構(gòu)成各項(xiàng)金融資產(chǎn)的成本。＞單選題-13某小企業(yè)采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2009年12月30日相關(guān)賬戶的余額如下：（單位：萬元）其中：“生產(chǎn)成本”賬戶為B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本“應(yīng)交稅金〃為所屬“應(yīng)交增值稅”賬戶余額以下是該企業(yè)12月31日及期末連續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售成本50萬元，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）0A,借：生產(chǎn)成本500000；貸：制造費(fèi)用500000B.借：庫存商品500000；貸：制造費(fèi)用500000C.借：主營業(yè)務(wù)成本500000；貸：庫存商品500000D.借：主營業(yè)務(wù)成本500000；貸：生產(chǎn)成本500000【答案】C【解析】暫無解析＞單選題-14長江股份有限公司（本題下稱長江公司）為上市公司，20x7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為396萬元；遞延所得稅負(fù)債余額為990萬元，適用的所得稅稅率為33%o根據(jù)20x7年頒布的新稅法規(guī)定，自20x8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司20x7年利潤總額為5961.79萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:(1)20x7年1月1日，以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%,到期日為20x9年12月31日。長江公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20x6年12月15日，長江公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長江公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定長江公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3)20x7年6月20日，長江公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)20x7年7月13日，長江公司從二級(jí)市場以銀行存款購入乙公司公開發(fā)行的股票100萬股，每股價(jià)格15元，手續(xù)費(fèi)3萬元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。長江公司至20x7年12月31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為16.03元。(5)20x7年9月12日，長江公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。長江公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6)20x7年10月10日，長江公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。長江公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能發(fā)生擔(dān)保支出，發(fā)生2200萬元支出的可能性為80%,發(fā)生2000萬元支出的可能性為20%o稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。(7)其他有關(guān)資料如下：①長江公司預(yù)計(jì)20x7年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在20x8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②長江公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。③長江公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。2616259126402798.4【答案】B【解析】［解析］影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（120+396/33%）x25%—396=-66（萬元）,影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（500+990/33%）義25%—990=-115（萬元），本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用=2640+（—115）一（-66）=2591（萬元）。＞單選題-15用以反映企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件是（）oA.納稅申報(bào)表B.扣繳報(bào)告表C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表D.統(tǒng)計(jì)報(bào)表【答案】C【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指據(jù)賬簿記錄以及其他有關(guān)資料，按照規(guī)定的指標(biāo)體系和格式編制的報(bào)告文件，用以反映企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。＞單選題-16在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（）oA.以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)B.以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)遞延D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本【答案】A【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則的規(guī)定，在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對(duì)于換入的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ),但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。＞多選題-17融資租入固定資產(chǎn)的審查要點(diǎn)包括（）oA.租賃合同是否合法合規(guī)B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)價(jià)是否正確C.支付租金的賬務(wù)處理是否正確D.是否按期計(jì)提折舊及其計(jì)算是否正確E.合同到期的，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行【答案】A,C,D,E【解析】［解析］本題考查重點(diǎn)是對(duì)"融資租入固定資產(chǎn)的審查要點(diǎn)”的掌握。融資租入固定資產(chǎn)的審查要點(diǎn)包括：①租賃合同是否合法合規(guī)，手續(xù)是否完備；②融資租入的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、竣工驗(yàn)收前利息費(fèi)等是否按規(guī)定記入固定資產(chǎn)價(jià)值；③是否按合同規(guī)定，按期支付租金，支付租金時(shí)的賬務(wù)處理是否正確；④是否按期計(jì)提折舊，折舊計(jì)算是否正確；⑤合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。因此，本題的正確答案為ACDEo＞多選題-18成本計(jì)算的分批法之特點(diǎn)是（A.產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，成本計(jì)算不定期B.月末無須進(jìn)行在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配C.比較適用于冶金、紡織、造紙行業(yè)企業(yè)D.以成本計(jì)算品種法原理為基礎(chǔ)【答案】A,D【解析】［解析］分批法下，產(chǎn)品成本的計(jì)算是與生產(chǎn)周期相聯(lián)，因此產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的，所以A正確。在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配問題。但在某些特殊情況下，如在批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工的時(shí)候，月末計(jì)算成本時(shí)，一部分產(chǎn)品已完工，另一部分尚未完工，這時(shí)就要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用，以便計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。故并非分批法下，月末都無須進(jìn)行在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配，如上述的特殊情況，即須進(jìn)行在產(chǎn)品與完產(chǎn)品的費(fèi)用分配，故B項(xiàng)是錯(cuò)誤。由于冶金、紡織、造紙并不是單件小批生產(chǎn)，故C項(xiàng)與題意不符，不可選取。產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法，是按照產(chǎn)品品種計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，是產(chǎn)品成本計(jì)算中最一般，最起碼的要求，品種法是最基本的成本計(jì)算方法，其他成本計(jì)算方法都是以品種法為基礎(chǔ)的。故選項(xiàng)D正確的。＞多選題-19下列各項(xiàng)中，會(huì)引起投資企業(yè)資本公積增減變動(dòng)的有（）0A.權(quán)益法核算下被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B.權(quán)益法核算下被投資單位用非貨幣性資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資C.權(quán)益法核算下被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D.權(quán)益法核算下被投資企業(yè)產(chǎn)生的外幣資本折算差額【答案】A,D【解析】［解析］被投資單位用非貨幣性資產(chǎn)換人長期股權(quán)投資，處置接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備不會(huì)引起資本公積總額發(fā)生變化，投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。＞多選題-20（二）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20x8年年初不存在已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅，20x8年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：⑴20x8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20x8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款1500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。(3)20x8年9月15日，因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20x8年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。(4)20x8年12月25日，以增發(fā)市場價(jià)值為15000萬元的自身普通股為對(duì)價(jià)購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。⑸20x8年發(fā)生了2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20x8年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。⑹20x8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。下列有關(guān)甲公司對(duì)20x8年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()oA.對(duì)于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬元B.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元C.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整D.對(duì)于罰款支出，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元E.對(duì)于廣告費(fèi)支出，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元【答案】C,D,E【解析】［解析］對(duì)于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89萬元(1022.35x4%)。對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，由于計(jì)入資本公積，不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整。＞多選題-21甲公司2010年有關(guān)金融資產(chǎn)交易事項(xiàng)如下：(1)2010年1月1日，甲公司從活躍市場購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項(xiàng)包括交易費(fèi)用3000萬元，準(zhǔn)備持有至到期，該債券的票面價(jià)值總額是3000萬元，票面年利率5%,乙公司于每年年末支付本年的利息，2010年年末，甲公司收取了本年度的利息150萬元，持有至到期投資期末攤余成本是3000萬元。2010年年末由于資金緊張，甲公司決定將該債券出售給乙公司，取得的價(jià)款是3000萬元，同時(shí)，與乙公司簽訂了協(xié)議，一年以后按照3200萬元的價(jià)格回購，該債券的利息由甲公司收取。⑵2010年3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元從活躍市場購入丙公司股票200萬股，甲公司將該股票分類為可供出售金融資產(chǎn)，6月末，該股票的公允價(jià)值是1100萬元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)100萬元計(jì)入資本公積一一其他資本公積，7月1日，甲公司將該股票按照當(dāng)日的市價(jià)出售給乙公司，取得價(jià)款1200萬元，同時(shí)與乙公司約定，2011年7月1日，甲公司將該股票回購，回購價(jià)按照當(dāng)日股市的收盤價(jià)計(jì)算。⑶2010年12月1日，甲公司將某賬面余額1000萬元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是當(dāng)日公允價(jià)值750萬元，同時(shí)，與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議，回購協(xié)議規(guī)定，甲公司在3個(gè)月以后回購，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計(jì)算的利息回購。（4）甲公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)的金額是1980萬元，同時(shí)，與工商銀行約定，工商銀行無論能否收到該票據(jù)，均與甲公司無關(guān)。下列選項(xiàng)中，能夠表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)的有（）oA.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)以附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按約定的價(jià)格回購D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)【答案】A,D,E【解析】［解析］存在下列情形之一的，表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn):＞多選題-22甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司從其母公司處購入乙公司80%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款8200萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元,由母公司編制合并報(bào)表的乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。⑵甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價(jià)格為12元的本公司普通股作為對(duì)價(jià)取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付給券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。⑶甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元,實(shí)際取得價(jià)款9975萬元。該債券每張面值為100元,期限為5年，票面年利率為4%o⑷甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券50萬張，支付價(jià)款4985萬元，另支付手續(xù)費(fèi)15萬元。丁公司債券每張面值為100元,期限為4年,票面年利率為3%0甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否持有至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()?A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.購買丁公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入投資成本C.購買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益E.購買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資成本【答案】B,C【解析】［解析］發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；甲公司的丁公司債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，而購買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始入賬價(jià)值，選項(xiàng)B正確;購買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤;為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)沖減"資本公積一股本溢價(jià)”,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。＞多選題-23產(chǎn)品成本預(yù)算中包括（）oA.單位產(chǎn)品成本B.當(dāng)期總生產(chǎn)成本C.期末存貨成本D.銷貨成本E.銷售成本【答案】A,B,C,D【解析】［解析］本題考查重點(diǎn)是對(duì)"產(chǎn)品成本預(yù)算的內(nèi)容"的了解。產(chǎn)品成本預(yù)算中包括單位產(chǎn)品成本、當(dāng)期總生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本等內(nèi)容。計(jì)算過程所需數(shù)據(jù)來自有關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算和銷售預(yù)算。因此，本題的正確答案為ABCD。＞多選題-24（一）甲公司20x8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： （1）1月1日，從市場購入2000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股7元。（2）1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000元萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%,與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為998萬元。（3）1月1日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份0.6元。 （4）1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1200萬元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為4600萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。當(dāng)年度,戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元;甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。（5）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2007年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2007年12月31日的市場價(jià)格為1200萬元，2008年12月31日的市場價(jià)格為1300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有（）oA.對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理B.對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理D.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理E.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理【答案】A,B,C【解析】【解析】 A選項(xiàng)，資料4,對(duì)戊公司的股權(quán)投資由于能夠施加重大影響作為長期股權(quán)投資處理； B選項(xiàng)，資料2,計(jì)劃持有至到期，對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理C選項(xiàng)，資料1,由于準(zhǔn)備隨時(shí)出售，對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理D選項(xiàng)，資料5,對(duì)庚公司的投資因?yàn)槟軌虼_認(rèn)市場價(jià)格，因此認(rèn)為公允價(jià)值能夠可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影響，因此不能確認(rèn)為長期股權(quán)投資，可以劃分為公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 E選項(xiàng)，對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證是衍生工具，因此不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)劃為交易性金融資產(chǎn)核算。＞多選題-25采用權(quán)益法核算的情況下，以下有可能影響資本公積金額的是（）oA.被投資單位取得凈利潤B.被投資單位分配現(xiàn)金股利C.被投資單位增資擴(kuò)股D.被投資單位處置長期股權(quán)投資【答案】C,D【解析】［解析］AB項(xiàng)影響的是投資單位的長期股權(quán)投資的成本和損益調(diào)整。＞多選題-26下列各種方法，屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的是（）oA.交互分配法B.直接分配法C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法D.計(jì)劃成本分配法【答案】A,B,D【解析】［解析］輔助生產(chǎn)的分配應(yīng)通過輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表進(jìn)行。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法很多,通常采用直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。約當(dāng)產(chǎn)量比例法屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。＞簡答題-27甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系一家上市公司，20x6年至20x9年對(duì)丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：⑴20x6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)的20%,收購價(jià)格為2000萬元，收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付,該股權(quán)協(xié)議生效日為20x6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20x6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。（2）20x7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同（單位：萬元）：項(xiàng)目賬面原價(jià)累計(jì)折舊公允價(jià)值存貨300-500固定資產(chǎn)1000500600小公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨分別于20x7年對(duì)外出售80%,剩余20%于20x8年全部對(duì)外售出。（3）20x7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價(jià)款2000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。(4)20x7年4月20日，丙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派20x6年度的現(xiàn)金股利100萬元。(5)20x7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20x6年度現(xiàn)金股利。(6)20x7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。⑺20x7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項(xiàng)商品以1100萬元的價(jià)格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。(8)20x7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。(9)20x8年4月2日，丙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于20x8年3月1日提出的20x7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。(10)20x8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。(11)20x8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。(12)20x8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬元。(13)20x9年3月20日，甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1930萬元，已存入銀行。要求：編制甲公司20x8年度對(duì)丙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄;【答案】編制甲公司20x8年度對(duì)丙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄【解析】暫無解析＞簡答題-28甲公司20x6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。20x6年12月31日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款15001800存款50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)120009000固定資產(chǎn)3000026000無形資產(chǎn)60009000應(yīng)付利息15000預(yù)收款項(xiàng)9000合計(jì)XX其他資料如下：⑴20x6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬元。⑵上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)