計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件為審計(jì)插上了翅膀大會發(fā)言稿

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件為審計(jì)插上了翅膀山西省郵政局審計(jì)處張樹山各位領(lǐng)導(dǎo)、各位理事、各位內(nèi)部審計(jì)同仁：大家好！我受山西省郵政局審計(jì)處委托，向大家匯報(bào)山西省郵政局內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的情況。我匯報(bào)的題目是：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件為審計(jì)插上了翅膀。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是我國會計(jì)電算化發(fā)展的需要，是更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的有效途徑。我局內(nèi)部審計(jì)部門，多年來積極推廣運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，對所屬審計(jì)對象的會計(jì)電算化電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，取得了很好效果。初期，會計(jì)電算化軟件和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件都是DOS環(huán)境開發(fā)運(yùn)用的，審計(jì)人員原來很少接觸計(jì)算機(jī)，但他們沒有被困難所嚇倒，1995年、1996年主動請計(jì)算機(jī)中心人員幫助解決計(jì)算機(jī)硬件故障和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件運(yùn)行環(huán)境故障，審計(jì)人員努力學(xué)習(xí)，很快掌握了計(jì)算機(jī)硬件故障排除、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件運(yùn)行環(huán)境設(shè)置的方法，到1997年已培訓(xùn)出一批既懂計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識、又熟悉會計(jì)知識與審計(jì)知識、掌握了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件使用方法的審計(jì)人員。年度內(nèi)審計(jì)，已不在要求被審計(jì)單位打印賬簿，而是將其會計(jì)電算化電子數(shù)據(jù)調(diào)入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件中進(jìn)行審計(jì)。每年終了，要求所有審計(jì)對象將年度會計(jì)電算化電子數(shù)據(jù)送審計(jì)部門，由審計(jì)部門先安排對其進(jìn)行（送達(dá)）審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題再安排就地審計(jì)。2000年起探索與社會審計(jì)組織對企業(yè)進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合，由社會審計(jì)組織審核報(bào)表，內(nèi)部審計(jì)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件審計(jì)賬務(wù)，雙方協(xié)同工作，社會審計(jì)組織完成了報(bào)表審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)完成了年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、年度經(jīng)營責(zé)任審計(jì)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了很好效果。一、傳統(tǒng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)比較在實(shí)踐中，也有部分審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)抱懷疑態(tài)度，他們習(xí)慣于“一支筆、一個(gè)本、一本書”，認(rèn)為那樣“方便、省事”。為此我們組織審計(jì)人員進(jìn)行了多次研討，將傳統(tǒng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)比較，總結(jié)出若干條很有說服力的特點(diǎn)（見下表），統(tǒng)一了大家的認(rèn)識。傳統(tǒng)審計(jì)特點(diǎn)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)特點(diǎn)比較，是從審計(jì)對象審計(jì)時(shí)間；審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)記錄；審計(jì)計(jì)算；審計(jì)效率審計(jì)質(zhì)量審計(jì)范圍審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編輯業(yè)務(wù)文書；提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平；審計(jì)技術(shù)主體轉(zhuǎn)移；內(nèi)部控制審計(jì)；審計(jì)線索；審計(jì)方法等十一個(gè)方面進(jìn)行的，這些特點(diǎn)概括起來有以下幾方面：（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件可以使每一個(gè)審計(jì)人員都成為工作中的主審作為一個(gè)審計(jì)人員，到了一個(gè)單位，在拿到被審計(jì)單位提供的會計(jì)報(bào)表后，你最想先了解什么？這不用回答，當(dāng)然是核對會計(jì)報(bào)表，了解一級科目余額，了解二、三、四、五級科目余額，以及每一個(gè)科目的年初借貸余額，審計(jì)期的累計(jì)借貸發(fā)生額，期末借貸余額。這在過去，要由審計(jì)人員先翻總帳，再翻明細(xì)帳，一頁頁帳，一個(gè)個(gè)科目查找進(jìn)行抄錄。這是一個(gè)很繁（煩）重的任務(wù)，有時(shí)剛抄錄一、二級科目也得兩三天，如果抄錄三、四、五級科目內(nèi)容，將苦不堪言。即使這樣做，也很難保證抄錄的完整、準(zhǔn)確。另紙質(zhì)記錄很難復(fù)制、共享，分析、整理也很不方便、不效率，且某人做這項(xiàng)工作的時(shí)候，其他人根本無法介入了解這方面的內(nèi)容，也無法在研究報(bào)表，進(jìn)而研究科目余額表的基礎(chǔ)上開展工作?，F(xiàn)在，我們利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，瞬息之間就可以將所有科目的科目編號、科目名稱、月份、年初借貸余額、期初借貸余額、當(dāng)期借貸發(fā)生額、本年累計(jì)借貸發(fā)生額、期末借貸余額，全部記錄下來，并打印出來。記錄在ExceL電子表格里，任由我們核對、計(jì)算、歸類、分析、審核。審計(jì)已不再是全部帳目、憑證了，而是對期初、期末借貸余額或當(dāng)期發(fā)生額不正常的科目進(jìn)行檢查，減少了盲目性。審計(jì)組幾個(gè)人審一套賬，不在是我看報(bào)表、總賬，你看明細(xì)賬，他看憑證，而是我審查資產(chǎn)、你審查負(fù)債及權(quán)益、他審查損益，每人一臺計(jì)算機(jī)，擁有全套賬的數(shù)據(jù)，大家可以通過所有科目、所有憑證來審核有關(guān)聯(lián)的會計(jì)事項(xiàng)。（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件為檢查帳務(wù)內(nèi)容、記帳憑證及記錄提高了效率過去到被審計(jì)單位，我們會遇到這么幾種情況：①審計(jì)科目帳務(wù)內(nèi)容時(shí)，總帳、幾本明細(xì)帳來回翻查很不方便；②如幾個(gè)人審一套帳，帳簿分開、憑證分開，審計(jì)中如要看別人正在審計(jì)的資料，更不方便，且互相影響很大；③對某筆帳務(wù)記錄有懷疑，想看對應(yīng)列了哪個(gè)科目，找憑證翻閱再找?guī)O不方便；④注意到違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項(xiàng)，動手做記錄，工作量很大。且如果記錄節(jié)目不全（憑證日期、憑證種類、憑證編號、列賬科目、對應(yīng)科目、摘要、借或貸金額、制證人、審核人），給整理審計(jì)底稿帶來不少困難，到整理審計(jì)底稿時(shí)才發(fā)現(xiàn)，有些細(xì)節(jié)問題未掌握，再返回去查找又很困難；現(xiàn)在，我們通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的查帳功能，可任意審核所有一級科目及二、三、四、五級科目的帳務(wù)記錄。注意到哪一筆帳務(wù)記錄有疑問，“點(diǎn)擊”即可調(diào)出記帳憑證，查看對應(yīng)列帳科目。如想看對應(yīng)科目的帳務(wù)記錄情況，“再點(diǎn)擊”憑證上對應(yīng)科目編號，即進(jìn)入對應(yīng)科目帳務(wù)記錄，真是太方便了。注意到違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項(xiàng)，再也不用手寫做記錄，計(jì)算機(jī)即可進(jìn)行，用計(jì)算機(jī)記錄，可一次記一條，也可一次記多條。減輕了審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高了審計(jì)效率，而且記錄節(jié)目齊全，計(jì)算機(jī)記錄時(shí)，記錄了每筆分錄的全部節(jié)目（記賬日期、憑證種類、憑證編號、列賬科目、對應(yīng)科目、摘要的全部內(nèi)容、借或貸金額、制證人、審核人、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人）。審計(jì)記錄被加載到存儲器中并被存儲起來，而后在需要時(shí)，可以迅速、準(zhǔn)確地調(diào)出，并可按設(shè)定項(xiàng)目排序、篩選，打印，為整理審計(jì)底稿提供了極大方便。（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件為審計(jì)查詢提供了方便過去，我們在審計(jì)中知道某一業(yè)務(wù)事項(xiàng)的部分內(nèi)容，如金額多少或業(yè)務(wù)內(nèi)容，在整套賬中查找如大海撈針；查找同類型問題，需一頁一頁翻找，一筆一筆手工記錄，再細(xì)心也難免有遺漏；如某一筆掛賬往來，涉及到以前年度，查看以前年度賬很不方便，要從檔案室調(diào)閱，當(dāng)時(shí)人在也得辦手續(xù)，如管理人員不在就無法進(jìn)行。現(xiàn)在，我們?nèi)缰滥骋粯I(yè)務(wù)事項(xiàng)的部分內(nèi)容，如金額多少或業(yè)務(wù)內(nèi)容，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的查詢功能，在整套賬中輸入查找條件，馬上就可找出類似記錄，供你進(jìn)一步確認(rèn)；查找同類型問題，輸入相同條件，軟件將其一個(gè)不漏的查出，并不管多少筆，計(jì)算機(jī)都可一次全部記錄；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件可轉(zhuǎn)入一單位多年的賬務(wù)、憑證備份，和多個(gè)單位多年的數(shù)據(jù)，審計(jì)中涉及一個(gè)單位不同年度的事項(xiàng)或相關(guān)單位不同年度的事項(xiàng)，可馬上進(jìn)入相關(guān)賬內(nèi)查看會計(jì)分錄和記賬憑證,擴(kuò)大了審計(jì)范圍。（四）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件可在一定程度避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過去，就地審計(jì)結(jié)束，回去整理審計(jì)報(bào)告，文字描述時(shí)、或相聯(lián)其他事項(xiàng)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)還有些細(xì)節(jié)不掌握，再去查一般不可能，電話查詢被審計(jì)單位會給你打馬虎眼，這樣有些問題只能不了了之，或報(bào)告中簡單描述之?，F(xiàn)在，就地審計(jì)結(jié)束，離開被審計(jì)單位，整理審計(jì)底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有不明了的事項(xiàng)，馬上可通過計(jì)算機(jī)進(jìn)入相關(guān)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)中查明。提高了審計(jì)質(zhì)量，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（五）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件可以使審計(jì)人員成為具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才在會計(jì)電算化水平不斷提高的今天，審計(jì)人員不懂計(jì)算機(jī)，不了解會計(jì)電算化信息系統(tǒng)，不敢審查會計(jì)電算化信息系統(tǒng)，只能依賴被審計(jì)單位提供打印賬頁才能進(jìn)行審計(jì)。這樣審計(jì)人員處于被動的狀態(tài)，不僅可能得不到被審計(jì)單位人員的尊重和信任，而且還有可能被人愚弄，很難有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。對審計(jì)人員來說，會計(jì)電算化既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇，對不懂計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員來說，可以通過迎接挑戰(zhàn)，努力學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)知識，利用自己熟悉會計(jì)和審計(jì)知識的優(yōu)勢，使自己成為具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員，在審計(jì)工作中加快審計(jì)的速度，有效的提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，為發(fā)展我國的審計(jì)事業(yè)做出新的貢獻(xiàn)。（六）審計(jì)成本，被審計(jì)單位配合成本成倍降低傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)的對象是：紙質(zhì)的會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證及原始憑證。這些資料，就地審計(jì)需要被審計(jì)單位會計(jì)部門將資料搬到審計(jì)場所，涉及到以前年度的（一般是過去形成的往來），還需要檔案部門配合。如果是送達(dá)審計(jì)，上述資料提供、運(yùn)遞、保管則更不方便。被審計(jì)單位成本耗費(fèi)加大，且浪費(fèi)時(shí)間，無法提高審計(jì)工作效率，更無法提高審計(jì)覆蓋面。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的對象是：紙質(zhì)的會計(jì)報(bào)表，總賬、明細(xì)賬、記賬憑證的電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)的原始憑證。審計(jì)時(shí)采取送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合，送達(dá)紙質(zhì)會計(jì)報(bào)表，賬務(wù)憑證電子數(shù)據(jù)備份（可以將備份文件壓縮存在軟盤中送達(dá)，也可以將備份文件壓縮通過電子郵件送達(dá)，還可以將備份文件存于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中，由審計(jì)部門通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)入審計(jì)），由審計(jì)部門先利用計(jì)算機(jī)在辦公室進(jìn)行輔助審計(jì)，對注意到的違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)做記錄，審計(jì)人員對審計(jì)記錄按時(shí)間、編號排序并打印。就地審計(jì)時(shí)，一般只審查審計(jì)記錄涉及的原始憑證，以確定問題的真實(shí)性。這樣，提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，特別是減少了就地審計(jì)的時(shí)間，被審計(jì)單位配合成本成倍降低，審計(jì)覆蓋面可達(dá)100％。二、運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的具體做法我們運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的具體做法是：將會計(jì)電算化輔助審計(jì)分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段，每個(gè)階段包括若干步驟和環(huán)節(jié)。（一）準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段又分為被審計(jì)單位準(zhǔn)備和審計(jì)部門準(zhǔn)備。1、被審計(jì)單位準(zhǔn)備。每個(gè)年度終了或根據(jù)審計(jì)部門的要求，被審計(jì)單位將年度或截止日期前的會計(jì)電算化賬務(wù)憑證電子數(shù)據(jù)備份壓縮存于軟盤中，或存放于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中。2、審計(jì)部門準(zhǔn)備。準(zhǔn)備、調(diào)試具備運(yùn)行審計(jì)軟件條件的相應(yīng)計(jì)算機(jī)；制定審計(jì)方案；通知所屬審計(jì)對象報(bào)送會計(jì)報(bào)表和存放會計(jì)電算化賬務(wù)憑證電子數(shù)據(jù)備份壓縮文件的軟盤（也可告知其審計(jì)部門電子郵箱名稱，要求其將備份文件壓縮通過電子郵件送達(dá)，或要求其報(bào)告?zhèn)浞菸募诰W(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中的路徑）。（二）實(shí)施階段實(shí)施階段又可分為送達(dá)審計(jì)階段和就地審計(jì)階段。送達(dá)審計(jì)階段。審計(jì)部門組織審計(jì)人員對被審計(jì)單位送達(dá)的紙質(zhì)會計(jì)報(bào)表和電算化備份進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的步驟：1、將電算化備份調(diào)入輔助審計(jì)軟件中；2、打印科目余額表（一級科目一份、明細(xì)科目一份）；3、審計(jì)會計(jì)報(bào)表、科目余額表，核對數(shù)據(jù)，審查期初、期末余額及期間借貸發(fā)生額，從中發(fā)現(xiàn)存在問題；4、審計(jì)科目。重點(diǎn)對審計(jì)科目余額表時(shí)懷疑存在問題的科目進(jìn)行審計(jì)；5、將懷疑存在違規(guī)違紀(jì)問題的會計(jì)分錄，或涉及調(diào)查事項(xiàng)的會計(jì)分錄用計(jì)算機(jī)進(jìn)行記錄；6、將審計(jì)記錄按時(shí)間、編號排序并打印；就地審計(jì)階段。送達(dá)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)馬上組織審計(jì)人員分析審計(jì)記錄，確定審計(jì)重點(diǎn)，到被審計(jì)單位進(jìn)行就地審計(jì)。就地審計(jì)主要是，對送達(dá)審計(jì)中懷疑存在問題的科目余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查、審查審計(jì)中記錄分錄的原始憑證、與被審計(jì)單位相關(guān)人員查詢情況，落實(shí)問題，修改審計(jì)記錄，并將審計(jì)記錄按存在問題、發(fā)生時(shí)間、憑證編號篩選，按問題分頁打印，按問題分類編寫審計(jì)底稿，跟被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員交換意見，并讓其簽字認(rèn)可（初始對一個(gè)單位審計(jì)時(shí)，對電算化賬務(wù)分錄要進(jìn)行符合性審查，方法：隨機(jī)或等距抽取若干筆分錄，記錄并打印，就地審計(jì)時(shí)與對應(yīng)的原始憑證核對，看其分錄摘要及金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確、簡明、扼要、標(biāo)準(zhǔn)地反映了原始憑證體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動）。（三）報(bào)告階段就地審計(jì)后期，根據(jù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員簽字認(rèn)可的審計(jì)底稿撰寫審計(jì)報(bào)告，并將資料立卷收集。撰寫審計(jì)報(bào)告是報(bào)告階段的主要工作。審計(jì)報(bào)告完成后，向被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)報(bào)告，征求意見。然后上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或管理部門，審計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的要求，下達(dá)審計(jì)意見書。整理資料立卷歸檔。審計(jì)工作終結(jié)后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)檔案制度的有關(guān)規(guī)定，將在會計(jì)電算化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件中建立項(xiàng)目后，產(chǎn)生、編輯、打印的審計(jì)工作方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書等各種審計(jì)資料進(jìn)行整理、歸類、編號，裝訂成冊，立卷歸檔，由專人負(fù)責(zé)保管。三、下一步設(shè)想我們設(shè)想在計(jì)算機(jī)硬件配置到位的基礎(chǔ)上，省局建立一體化審計(jì)監(jiān)督體系，對所屬單位會計(jì)電算化電子數(shù)據(jù)統(tǒng)一上報(bào)，進(jìn)行集中監(jiān)控。每月終了，各市局及直屬單位將會計(jì)電算化電子數(shù)據(jù)備份送審計(jì)部門。審計(jì)部門人員每月上旬運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件對其進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不正常不規(guī)范問題，先用電話詢問。中旬即到被檢查單位就重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地查證，查證問題就地下達(dá)整改意見書，由被審計(jì)單位隨時(shí)糾正。并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋監(jiān)控情況。這樣做省局可隨時(shí)了解掌握所屬單位的實(shí)際情況，監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益的變化及收入成本的完成情況，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題隨時(shí)處理糾正，以確保所屬單位收入成本的真實(shí)合法和資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益的真實(shí)有效。每個(gè)年度所屬單位經(jīng)營責(zé)任（