關(guān)于個人所得稅相關(guān)政策的解讀

6/6關(guān)于個人所得稅相關(guān)政策的解讀各單位：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）、《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(國發(fā)〔2018〕41號)和《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）的相關(guān)規(guī)定，我校根據(jù)個人所得稅改革相關(guān)政策和主管稅務(wù)局的要求，結(jié)合我校實際，現(xiàn)就個人所得稅相關(guān)政策解讀如下。從2019年1月1日起，我校向教職工發(fā)放工資、薪金、勞務(wù)報酬所得個人所得稅按照“累計預(yù)扣法”計算預(yù)扣稅款，我校使用的薪酬管理系統(tǒng)已升級到最高版本，所以1月工資酬金發(fā)放時預(yù)扣預(yù)繳的個稅中就包含專項附加扣除優(yōu)惠信息。所謂累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。一、工資、薪金所得具體計算方法本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除舉例說明：1、2019年2月份將第一次按照新稅法申報個人所得稅，對應(yīng)的是2019年1月份實際發(fā)放的工資薪金。以職工的收入減除基本減除費(fèi)用5000元、專項扣除、專項附加扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照《工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表》計算預(yù)繳個人所得稅。例如：1月份應(yīng)發(fā)張老師工資15000元，當(dāng)月專項扣除為2000元，專項附加扣除為3000元，則應(yīng)納稅所得額=15000-5000-2000-3000=5000元，對應(yīng)稅率表稅率為3%，應(yīng)納個人所得稅額=5000*3%=150元2、2019年3月份第二次申報時，以2019年1月份及2月份實際發(fā)放工資薪金總和減除基本減除費(fèi)用5000元/月*2個月、1、2月份專項扣除、專項附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照《工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表》計算累計應(yīng)預(yù)繳個人所得稅額。3月份申報應(yīng)繳納的個人所得稅額=累計應(yīng)預(yù)繳個人所得稅額-已預(yù)繳個人所得稅額例如：2月份應(yīng)發(fā)張老師16000元，當(dāng)月專項扣除為2100元，專項附加扣除合計為3050元，則累計應(yīng)納稅所得額=(15000+16000)-(5000*2)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元，對應(yīng)稅率表稅率為3%，累計應(yīng)納稅額=10850*3%=325.5元3月份應(yīng)繳納的個人所得稅額=325.5元-150元=175.5元以后每個月以此類推，直到2020年1月申報2019年12月工資薪金個人所得稅，這就是個人所得稅法第一條第三款所指的納稅年度。2020年2月份，從頭再來。個人所得稅稅率表如下：個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920單位按月預(yù)扣預(yù)繳后，由于平時已經(jīng)履行完了所有納稅義務(wù)，再沒有其他綜合所得，如勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬所得時，綜合所得等于全年工資薪金所得，并且不存在補(bǔ)稅退稅時，可以不參與匯算清繳。二、關(guān)于年終一次性獎金計算方法根據(jù)財政部和稅務(wù)總局2018年12月27日發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號），2021年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金,可以自由選擇以下兩種計稅方法，自2022年1月1日起，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。1.第一種方法：單獨(dú)計算納稅（一次性發(fā)放）年終獎除以12個月，折算成每月工資薪金，根據(jù)新月度稅率表，找相應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。個人所得稅額=年終獎×稅率-速算扣除數(shù)采用此種方法測算全年一次性獎金，打開以下個人所得稅鏈接：/index_nzj.html輸入年終獎總金額就可以測算出應(yīng)繳稅款。2.第二種方法：并入當(dāng)年綜合所得納稅（在2019年分12個月發(fā)放）全年一次性獎金并入發(fā)放年度，分1月至12月并入當(dāng)月工資薪金所得一起繳納個人所得稅。采用此種方法測算全年一次性獎金打開以下個人所得稅鏈接：/，在本月工資欄中輸入年終獎總金額除以12加上當(dāng)月工資數(shù)額的合計數(shù)，就可以測算出應(yīng)繳稅款。三、關(guān)于勞務(wù)報酬計算方法2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報酬仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據(jù)新個人所得稅法規(guī)定，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報酬計稅表如下：個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000個人所得稅稅率表三（非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607