項目一：企業(yè)創(chuàng)建與會計初識（1.1注冊企業(yè)）

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)

主編李莉楊進清華大學(xué)出版社第三版

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)項目1企業(yè)創(chuàng)建與會計初識

任務(wù)1.1注冊企業(yè)

任務(wù)1.2初識會計

任務(wù)1.3設(shè)置會計機構(gòu)加強企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)項目1企業(yè)創(chuàng)建與會計初識

項目導(dǎo)讀

創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個因素：企業(yè)的組織形式和財稅待遇。企業(yè)完成工商注冊后，生產(chǎn)經(jīng)營活動開始運行，納稅義務(wù)也隨之而發(fā)生。熟悉國家的稅制體系，及時足額地繳納稅金，設(shè)置健全的會計賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動，則是會計工作的基本職責(zé)。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊、稅務(wù)知識，以及初步認識會計工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本項目學(xué)習(xí)的目的所在。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)項目1企業(yè)創(chuàng)建與會計初識

職業(yè)能力目標(biāo)1.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營過程，熟悉企業(yè)創(chuàng)設(shè)的相關(guān)流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊事宜。3.了解會計的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會計的含義、特點、目標(biāo)與作用，理解會計信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我國的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算、申報與繳納方法。任務(wù)1.1注冊企業(yè)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)導(dǎo)入

張欣同學(xué)從某大學(xué)工商管理專業(yè)畢業(yè)后，決定自主創(chuàng)業(yè)。通過對市場的調(diào)研以及根據(jù)自己的興趣愛好，他選擇代理銷售某一體育服裝品牌，在父母的資金資助下，他獨自成立一家企業(yè)，企業(yè)名稱擬為愛倫體育服裝公司。請問，張欣同學(xué)要開辦這家企業(yè)，需如何具體操作，來完成企業(yè)設(shè)立的所有流程呢？

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.1認知企業(yè)從事生產(chǎn)、運輸、貿(mào)易等經(jīng)濟活動，以營利為目的，實行自主經(jīng)營、獨立核算、依法設(shè)立的經(jīng)濟組織。1.企業(yè)概述（1）企業(yè)的概念（2）企業(yè)的特征營利性是企業(yè)區(qū)別于非企業(yè)的一個最根本的標(biāo)志，凡是不具備這一根本標(biāo)志的經(jīng)濟組織就不是企業(yè)。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.1認知企業(yè)（1）按所有制形式劃分個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司2.企業(yè)的類型

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)思考愛倫體育服裝公司是一家個人獨資企業(yè)，如果將其轉(zhuǎn)化為公司，最大的優(yōu)點是什么？

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.1認知企業(yè)（2）按從事經(jīng)營活動內(nèi)容劃分工業(yè)企業(yè)商品流通企業(yè)服務(wù)型企業(yè)2.企業(yè)的類型

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊實行市場準(zhǔn)入制度的行業(yè)注冊公司，應(yīng)先取得行業(yè)許可證后，方能進行工商注冊。1.我國企業(yè)的注冊管理制度（1）行業(yè)許可（2）工商注冊依據(jù)《公司注冊資本登記管理規(guī)定》（工商局令第64號），投資人注冊企業(yè)必須經(jīng)過工商注冊登記，滿足工商登記要求，才準(zhǔn)予經(jīng)營。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡獨立核算的新辦企業(yè)或公司在取得工商行政管理部門頒發(fā)的法人營業(yè)執(zhí)照后，都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。1.我國企業(yè)的注冊管理制度（3）銀行開戶銀行存款賬戶銀行存款賬戶是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、信貸以及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的工具，具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟各部門經(jīng)濟活動的作用。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊銀行存款賬戶的類型基本戶一般存款戶外匯賬戶保證金賬戶

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊基本存款賬戶開立流程企業(yè)提出申請銀行審核領(lǐng)取開戶許可證開立基本賬戶辦理定期審核與撤銷等后續(xù)事宜

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊企業(yè)可通過選擇注冊區(qū)域來降低企業(yè)的納稅成本2.選擇注冊區(qū)域1）低稅區(qū)地區(qū)低稅區(qū)是指征收稅率較低或可以享受減、免、退稅等稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊低稅區(qū)地區(qū)境內(nèi)低稅區(qū)開發(fā)區(qū)自貿(mào)區(qū)西部地區(qū)境外低稅區(qū)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊低稅區(qū)行業(yè)農(nóng)業(yè)免稅政策減稅政策外貿(mào)業(yè)鼓勵投資政策鼓勵貿(mào)易政策

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊低稅區(qū)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)小微企業(yè)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊3.企業(yè)注冊流程企業(yè)準(zhǔn)備注冊材料完善企業(yè)信息工商部門核名、預(yù)約提交材料執(zhí)照辦理刻章備案

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.我國的稅制體系1）稅收的涵義稅收的涵義可從以下四個方面予以理解：①國家征稅的目的是為了行使其職能，滿足社會成員獲得公共產(chǎn)品的需要；②國家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力），稅收的征收主體只能是代表社會全體成員行使公共權(quán)力的政府，與公共權(quán)力相對應(yīng)的必然是政府運用稅收來管理社會和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)；③稅收是國家財政收入的主要來源；④稅收必須借助法律形式進行。1.1.3稅制解讀稅收是國家為行使其職能、滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厍逸^為固定地取得財政收入的一種形式。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀稅收的特征無償性強制性固定性

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀稅制基本要素征稅對象納稅人稅率

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀征稅對象：又叫課稅對象，是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。課稅對象主要包括商品或勞務(wù)、收益額、財產(chǎn)以及資源等。與征稅對象相關(guān)的要素還有稅目、計稅依據(jù)等。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀納稅人：又叫納稅義務(wù)人或納稅主體。納稅人是指按照法律規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。包括自然人和法人。與納稅人相關(guān)的要素還有負稅人和扣繳義務(wù)人。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀稅率：稅率是應(yīng)征稅額與征稅對象的比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低，直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人的負擔(dān)。我國現(xiàn)行的稅率形式主要有以下三種：比例稅率、累進稅率、定額稅率

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀3）我國的稅制體系我國現(xiàn)行稅制體系是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重、其他稅類為輔助稅種的復(fù)稅制體系。這種復(fù)稅制體系可以使我國稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀流轉(zhuǎn)稅類增值稅消費稅關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅個人所得稅行為目的稅類車輛購置稅印花稅契稅城市維護建設(shè)稅耕地占用稅土地增值稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅車船稅資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅農(nóng)業(yè)稅類煙葉稅我國稅制體系

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀2.增值稅的解讀1）增值稅概述（1）增值稅概念增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、交通運輸?shù)阮I(lǐng)域的新增價值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也即對商品或勞務(wù)的增值額征稅的一個稅種。A.從一個生產(chǎn)經(jīng)營主體來看，增值額是指該生產(chǎn)經(jīng)營主體銷售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營該種貨物（包括勞務(wù)）而外購的那部分貨物價款后的余額。B.從一項貨物來看，增值額是指該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項貨物的最終銷售價格。增值稅概念的理解任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)①增值稅只對增值額計稅②增值稅征收范圍較廣，基本涵蓋我國全行業(yè)。③增值稅實行價外計稅。④增值稅連續(xù)征收而不重復(fù)納稅。⑤增值稅稅負公平合理。（2）增值稅的特點任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)增值稅納稅義務(wù)人是指按稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務(wù)的單位和個人。具體包括在我國境內(nèi)銷售、進口貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、銷售不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位或者個人。（3）增值稅納稅義務(wù)人任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)我國增值稅納稅人根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算是否健全等標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，采取不同的計征和管理辦法。①一般納稅人

認定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售額（或服務(wù)銷售額）超過50萬、80萬、500萬；會計核算健全征收管理：采取憑增值稅專用發(fā)票實行稅款抵扣的制度增值稅納稅人的分類任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)我國增值稅納稅人根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算是否健全等標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，采取不同的計征和管理辦法。①小規(guī)模納稅人

認定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售額（或服務(wù)銷售額）未達到50萬、80萬、500萬；會計核算不健全征收管理：采取簡易征收的管理辦法增值稅納稅人的分類任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)①銷售或者進口貨物②提供加工、修理、修配勞務(wù)③提供應(yīng)稅勞務(wù)④銷售不動產(chǎn)⑤轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（4）增值稅的征收范圍任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)（5）增值稅稅率任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)（1）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算2）增值稅的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)計算銷項稅額計算進項稅額計算應(yīng)納稅額End2）增值稅額的計算

一般納稅人增值稅額采用扣稅法計算。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額①當(dāng)期銷項稅額的計算當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×稅率其中：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）②當(dāng)期進項稅額的計算當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期不含稅購進額×稅率任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀【做中學(xué)1-1】明輝公司為一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)空調(diào)機，2016年5月購銷業(yè)務(wù)如下：本月購進原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款是1000000元，稅率17％，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證；本月銷售給廣電商場空調(diào)機500臺，每臺不含稅價格2800元；購買生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金8500元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。解：當(dāng)月可抵扣的進項稅額是=1000000×17％+8500=178500（元）當(dāng)月銷項稅額=500×2800×17％=238000（元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額=238000-178500=59500（元）2）增值稅的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)【做中學(xué)1-2】飛騰公司為一般納稅企業(yè)，主要從事建筑安裝業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。2016年8月購進建筑用材料100000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。當(dāng)月提供建筑勞務(wù)，開具的增值稅專用發(fā)票上顯示，取得的建筑勞務(wù)收入為220000元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。解：當(dāng)月銷項稅額=220000×11％=24200（元）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=17000（元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額=24200-17000=7200（元）2）增值稅的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)【做中學(xué)1-3】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2016年5月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：（1）購入無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400000元，增值稅率為17%，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。貨款尚未支付。（2）建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料50000元，該批原材料購進時支付的增值稅額為8500元。（3）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅率為17%，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開來的轉(zhuǎn)賬支票，收訖貨款及相關(guān)款項。該批商品的實際成本是800000元。2）增值稅的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)（4）由于管理不善被盜原材料一批，價值20000元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為3400元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。要求：根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)交的增值稅稅額。解：本月可抵扣的進項稅額=400000×17%=68000（元）本月不得抵扣的進項稅額=8500×40%+3400=6800（元）本月的銷項稅額=1000000×17%=170000（元）本月應(yīng)繳納的增值稅額=170000+6800-68000=108800（元）2）增值稅的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)（2）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率其中：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）【做中學(xué)1-4】某文具店（系小規(guī)模納稅人）2016年6月取得零售收入總額72100元。要求：計算該文具店本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：不含稅銷售額=72100÷（1+3％）=70000（元）6月份應(yīng)繳納增值稅稅額=70000×3％=2100（元）2）增值稅的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)某商場為增值稅一般納稅人，適用于17%的稅率，2017年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：零售各種服裝，取得含稅銷售額585萬元；將零售價為2.34萬元的兒童服裝作為六一兒童節(jié)禮物無償捐贈給某貧困山區(qū)小學(xué)；當(dāng)月購入服裝，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅金為36萬元；購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元；由于管理不善，上月購入的賬面價值為5萬元的衣服被盜。計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。課堂練習(xí)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)2）增值稅的計算某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2017年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21

000元，銷售汽車裝飾用品取得收入15

000元；購進的修理用配件被盜，賬面成本10

000元，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。課堂練習(xí)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)2）增值稅的計算增值稅的納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。可按照固定期限納稅的，也可以按次納稅。增值稅報繳稅款的期限：以1日、3日、5日、10日、15日為1期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交稅款，于次月1日起10日申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；納稅人以1個月為1期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。增值稅起征點幅度：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。3）增值稅的申報與繳納任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀3.企業(yè)所得稅的解讀1）企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是指對中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。。在中國境內(nèi)取得收入的企業(yè)或者組織（但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。具體包括：①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（公司制企業(yè)和其他非公司制企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體和其他取得收入的組織。②依照外國（地區(qū)）法律成立，在我國境內(nèi)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他組織。（1）企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)征稅對象：中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收范圍：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。（2）征稅對象和征收范圍任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：20%（小微企業(yè)）、15%（高新技術(shù)企業(yè)）（3）稅率任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)2）企業(yè)所得稅的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅額End（1）應(yīng)納稅所得額的計算

①直接法直接計算應(yīng)納稅所得額的公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損②間接法在實際工作中，應(yīng)納稅所得額通常是在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整后計算求得的。其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀納稅調(diào)整：是指會計與稅法在計算確定各自收益額時，所采用的計算依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致二者算出來的收益額存在差異，那么，在計算應(yīng)納稅所得額時，就需要在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)生差異的收支項目進行納稅調(diào)整，使其最終符合稅法的標(biāo)準(zhǔn)。納稅調(diào)整增加額：超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的各項支出（如業(yè)務(wù)招待費、違法經(jīng)營支出等）；未記或少記的應(yīng)稅收益納稅調(diào)整減少額：減稅或免稅收益，如國債利息收入；彌補以前年度未彌補（5年內(nèi)）的虧損額；會計利潤中未扣除，按稅法規(guī)定可扣除的項目。（1）應(yīng)納稅所得額的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)試一試：甲企業(yè)2016年度實現(xiàn)稅前利潤120萬元。經(jīng)查，本年度確認的損益中，投資收益中購買國債利息收入15萬元；另外，本年度企業(yè)因?qū)Νh(huán)境造成污染被罰款8萬元，業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)10萬元，應(yīng)收款預(yù)計收不回來的款項（即預(yù)計壞賬損失）2萬元，無其他納稅調(diào)整事項。請計算甲企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額。解：應(yīng)納稅所得額=120-15+8+10+2=125（萬元）（1）應(yīng)納稅所得額的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)（2）應(yīng)納所得稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵扣的稅額其中：減免稅額是指根據(jù)新法的相關(guān)規(guī)定或國務(wù)院制定的企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策計算出的減免稅額；允許抵扣的稅額是針對企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵稅。任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀【做中學(xué)1-5】華興公司2016年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為50萬元，所得稅稅率為25％。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為10萬元，華興公司全年實際發(fā)放工資薪金為8萬元。假定該公司全年無其他納稅調(diào)整因素。分析：由于華興公司當(dāng)年實際發(fā)放工資8萬元，未超過按稅法核定的全年計稅工資10萬元，因此，工資薪金支出不需調(diào)整。而當(dāng)年華興公司稅前會計利潤為50萬元，由于無納稅調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額等于稅前會計利潤。解：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤=500000元

應(yīng)納所得稅額=500000×25%=125000（元）（2）應(yīng)納所得稅額的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)【做中學(xué)1-6】新陸公司2016年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為4190000元，所得稅稅率為25％。其中，當(dāng)年取得的各項收入中，國債利息收入為110000元，依據(jù)稅法規(guī)定，屬于免稅收入；當(dāng)年發(fā)生的各項支出中，業(yè)務(wù)招待費依據(jù)稅法規(guī)定，超標(biāo)了92000元；被工商管理部門處以罰款支出40000元，依據(jù)稅法規(guī)定，不得在稅前扣除。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入110000元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)92000元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；罰款支出40000元不予扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。解：應(yīng)納稅所得額=4190000+92000+40000-110000=4212000（元）

應(yīng)納所得稅稅額=4212000×25%=1053000（元）（2）應(yīng)納所得稅額的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)甲公司是上市公司，2016年利潤總額為230萬元，適用的所得稅稅率為25%，本年度發(fā)生的違法經(jīng)營罰款支出20萬元，業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)30萬元，國債利息收入40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，請計算該公司2016年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。課堂練習(xí)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)3）企業(yè)所得稅的計算乙公司2016年度稅前會計利潤為9900萬元，所得稅稅率為25％。乙公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，乙公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。請計算乙公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。課堂練習(xí)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)3）企業(yè)所得稅的計算

企業(yè)所得實行按年計算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（3）企業(yè)所得稅的申報與繳納任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀4.個人所得稅的解讀1）個人所得稅概述個人所得稅是指對我國居民的境內(nèi)外所得，以及非居民的境內(nèi)所得征收的一種稅。包括中國公民、個體工商業(yè)戶及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和香港、澳門、臺灣同胞。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。（1）個人所得稅納稅義務(wù)人任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)（2）征稅對象任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)11、其他所得10、偶然所得9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8、財產(chǎn)租賃所得7、股息、利息、紅利所得6、特許權(quán)使用費所得5、稿酬所得4、勞務(wù)報酬所得3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1、工資、薪金所得（3）工資薪金所得任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)2）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼及與任職或受雇有關(guān)的其他所得工資、薪金所得這里的其他所得包括因任職或受雇而從單位取得的實物所得，如電腦、住房、汽車以及個人參加單位組織的免費旅游，從事本單位其他專項工作而以勞務(wù)費名義發(fā)放所得等，都應(yīng)與工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。注2）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅額End應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－3500元－個人繳納的三險一金第1步應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)第2步由個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金可以免交個人所得稅。注2）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算任務(wù)1.1注冊企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)任務(wù)1.1注冊企業(yè)【做中學(xué)1-7】王先生在一家公司任職，2016年5月的應(yīng)得工資為6800元，每月個人繳交養(yǎng)老保險等“三險一金”共計1200元。計算王先生5月份應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納稅所得額=6800-3500-1200=2100（元）

應(yīng)納稅額=2100×10%-105=105（元）拓展個人取得全年一次性獎金和年終加薪納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的該計稅辦法也只能采用一次。2005年2月起，個人取得全年一次性獎金、年終加薪，可以適用《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次獎金等計算征收個人所得稅方法的