會(huì)計(jì)基礎(chǔ)日4.第五章

第一章

總論第二章

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第三章

會(huì)計(jì)科目與賬戶第九章第四章

會(huì)計(jì)記賬方法第五章

借貸記賬法下主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六章

會(huì)計(jì)憑證第七章

會(huì)計(jì)賬簿第八章

賬務(wù)處理程序清查第十章

財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要內(nèi)容快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié)企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。第二節(jié)籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)來源所有者權(quán)益籌資負(fù)債籌資包括投資者的投資及增值享有企業(yè)的收益也承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括借入的資金和結(jié)算形成的負(fù)債有按約收回本息的權(quán)利實(shí)收資本資本公積、實(shí)際投入資本金（貨幣、實(shí)物、知識(shí)土地使用權(quán)）資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的超出投資者份額部分利得和損失（用于轉(zhuǎn)增資本）短期借款≤1年長期借款>1年應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息等快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。（二）賬戶設(shè)置1、“實(shí)收資本”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（

公司投入資本稱“股本”）賬戶結(jié)構(gòu)借實(shí)收資本貸資本減少額資本金增加額投入的資本總額可以按照投資這個(gè)不同設(shè)置明細(xì)賬戶快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。2、“資本公積”賬戶資本或股本的那部分額，直接性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超過計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失賬戶結(jié)構(gòu)借

資本公積

貸減少額增加額結(jié)余數(shù)額按照來源不同設(shè)置：資本溢價(jià)、其他資本公積明細(xì)賬戶快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。【例5-1】根據(jù)“資本公積”賬戶的來源不同，可以分為（A．資本溢價(jià)

B．其他資本公積

C．實(shí)收資本

D．股本溢價(jià)快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。）【答案】ABD按資本公積的來源不同，分別“資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）賬務(wù)處理例：甲公司收到投資人貨幣 100000元；投入原材料50000元；投入機(jī)器一臺(tái)，評估價(jià)為20000元，投入專利技術(shù)一項(xiàng)，評估價(jià)為70000元。不考慮稅費(fèi)因素，分錄如下：快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。借：銀行存款100

000原材料50

000固定資產(chǎn)20

000無形資產(chǎn)70

000貸：實(shí)收資本240

000快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)短期借款

≤1年長期借款

>1年結(jié)算形成的負(fù)債（一）賬戶設(shè)置1、“短期借款”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)借款期限≤1年結(jié)構(gòu)可以根據(jù)人、借款種類等進(jìn)行明細(xì)核算快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。2、“長期借款”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)借款期限＞1年賬戶結(jié)構(gòu)：可以按

單位和種類分別設(shè)置本息調(diào)整明細(xì)賬戶?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶而發(fā)的費(fèi)用，包括利息支出及性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需相關(guān)手續(xù)費(fèi)賬戶結(jié)構(gòu)快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。4、“應(yīng)付利息”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付利息結(jié)構(gòu)可以按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。（三）賬務(wù)處理快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。例5-2：甲公司因日常經(jīng)營需要向銀行借入期限為6個(gè)月的短期借款350

000元。該公司取得的借款年利率為6%，按月計(jì)提利息并支付利息。分錄如下：取得借款：借：銀行存款貸：短期借款計(jì)算并按約計(jì)提利息：快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。350

000350

000月利息 =350

000*6%/12=1

750計(jì)提：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1

750貸：應(yīng)付利息1

7503.實(shí)際支付利息：借：應(yīng)計(jì)利息1

750貸：銀行存款1

750第三節(jié)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理概念與特征：有形資產(chǎn)持有目的：生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租、管理超過一年成本確定：外購固定資產(chǎn)成本包括：價(jià)款、稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)前而發(fā)生的屬于該資產(chǎn)的

費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。固定資產(chǎn)折舊例：購入一臺(tái)機(jī)器10

000元機(jī)器預(yù)計(jì)5年

報(bào)廢后價(jià)值500元固定資產(chǎn)原值快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。預(yù)計(jì)使用年限凈殘值原值-凈殘值=應(yīng)計(jì)折舊額；年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用年限*100%；月折舊率=年折舊率/12月折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額*月折舊率特別說明：快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。用于銷售的固定資產(chǎn)、土地、已經(jīng)提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。本月增加的固定資產(chǎn)，下月計(jì)提折舊本月減少的固定資產(chǎn)，本月仍提折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊折舊方法：

年限平均法

工作量法

雙倍余額遞減法

年數(shù)總和法年限法（直

）：將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額平均分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用

內(nèi)的折舊方法原值-凈殘值=應(yīng)計(jì)折舊額；年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用年限*100%月折舊率=年折舊率/12

；月折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額*月折舊率例5-6

，甲公司一臺(tái)設(shè)備

為：240

000，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值率為4%計(jì)算每月計(jì)提折舊：快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。凈殘值：240

000*4%=9600應(yīng)計(jì)提折舊額=240000-9600=230

400年折舊率=1/10*100%=10%月折舊率=10%/12=0.8333%月折舊額=230

400*0.8333%=1920快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。工作量法：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每一期應(yīng)計(jì)提折舊額的方法月折舊額=該資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)

*（1-凈殘值率）/總工作量應(yīng)計(jì)提折舊額例5-7：甲公司一臺(tái)設(shè)備 1

200

000，預(yù)計(jì)生產(chǎn)10

000件產(chǎn)品，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品300件，則本月應(yīng)計(jì)提折舊額：快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。單位工作量折舊額=1

200

000*（1-3%）/10000=116.4本月應(yīng)計(jì)提折舊額=300*116.4=34

920四、賬戶設(shè)置：在建工程（資產(chǎn)類）工程物資

（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）累計(jì)折舊（資產(chǎn)備抵賬戶）快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證?？鞂W(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。五、賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)購入（不需要安裝）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金—應(yīng)交

（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款xxxx例5-8：購入不需安裝的機(jī)器一臺(tái)，馬上投入使用，xx上注明買家為240

000，額為40

800，由銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。借：固定資產(chǎn)240

000應(yīng)交稅金—應(yīng)交（進(jìn)行稅額）40

800貸：銀行存款280

800（二）固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用xx用xx銷售費(fèi)用xx其他業(yè)務(wù)成本xx貸：累計(jì)折舊xx快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。例：5-920x1年甲公司固定資產(chǎn)計(jì)提情況如下，生產(chǎn)車間計(jì)提76000元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊90000元。管理部門：房屋建筑計(jì)提折舊130000元，工具計(jì)提折舊48000。銷售部門：房屋計(jì)提折舊64000元，

工具計(jì)提折舊52600.則該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。借：制造費(fèi)用166

000（76000）用178

000（130000）銷售費(fèi)用116

600（64000）貸：累計(jì)折舊460

600快學(xué)會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)變得簡單、輕松，每個(gè)人都有一本會(huì)計(jì)證。第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料的采購成本：買價(jià)+稅費(fèi)+

費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)及其他賬戶設(shè)置：

原材料：材料、輔助材料、外購半成品、備件、包裝材料、材料采購：采用計(jì)劃成本核算下購材料的采購成本材料成本差異：計(jì)劃于實(shí)際成本的差額在