理財規(guī)劃師基礎(chǔ)知識5課件

1本章提示重點P319相關(guān)政策規(guī)定的具體內(nèi)容難點P319了解與理財有關(guān)的所得稅、流轉(zhuǎn)稅和其他稅種了解各種政策的稅務(wù)籌劃空間1本章提示2第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識主要內(nèi)容稅收基本概念稅種介紹2第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識主稅收基本概念稅種介紹3稅收知識稅收的特征強制性無償性固定性我國財政收入的95%來自稅收納稅既是公民的義務(wù)，也是公民的責(zé)任3稅收知識稅收的特征4稅收知識稅收法律關(guān)系國家征稅與納稅人表面上表現(xiàn)為利益分配關(guān)系，但經(jīng)法律明確其雙方的權(quán)利義務(wù)后，這種關(guān)系實質(zhì)上已上升為一種特定的法律關(guān)系。稅收的法律關(guān)系構(gòu)成權(quán)利主體（當(dāng)事人）權(quán)利客體（征稅對象）法律關(guān)系內(nèi)容（權(quán)利和義務(wù)）4稅收知識稅收法律關(guān)系5稅收知識—稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）征稅對象稅目（征稅對象的具體化）稅率比例稅率定額稅率（固定稅率）累進稅率（全額累進與超額累進的區(qū)別）納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅（免征額、費用扣除、稅收抵免）5稅收知識—稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）6稅種中國稅制體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類增值稅營業(yè)稅消費稅關(guān)稅個人所得稅企業(yè)所得關(guān)稅資源稅城市土地使用稅城市建設(shè)維護稅耕地占用稅土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅財產(chǎn)稅類行為稅類農(nóng)業(yè)稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅車船使用稅車船使用牌照稅車輛購置稅印花稅農(nóng)業(yè)稅牧業(yè)稅契稅屠宰稅筵席稅遺產(chǎn)稅證券交易稅未開征或已停征6稅種中流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類增值稅營業(yè)稅消費7應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅額）應(yīng)納稅所得額，簡稱應(yīng)稅所得，是自然人或法人在一定期間內(nèi)，由于勞動、經(jīng)營或投資而獲得的連續(xù)性收入，扣除為取得收入所需費用后的余額。廣義上包括一切收益；狹義上只包括有連續(xù)來源的收入，如經(jīng)營利潤、工資、股息等，扣除相應(yīng)費用后的純收入。應(yīng)稅所得是有合法來源的所得以連續(xù)性所得為主以凈所得為主為貨幣所得，是能夠提高納稅能力的所得7應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅額）應(yīng)納稅所得額，簡稱應(yīng)稅所8個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅。納稅人：中國公民、個體工商戶、在華的外籍人員和港澳臺同胞。居民納稅人：有居所，或無居所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，負有無限納稅義務(wù)。就境內(nèi)境外全部所得納稅。非居民納稅人：承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就境內(nèi)所得納稅。8個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅9個人所得稅個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。9個人所得稅個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形10個人所得稅征稅范圍工資薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得（獎金、中獎、中彩）其他所得10個人所得稅征稅范圍11個人所得稅計稅依據(jù)和稅率費用減除標準工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。11個人所得稅計稅依據(jù)和稅率12個人所得稅附加減除費用適用范圍在境內(nèi)的外籍工作員工在境內(nèi)的外籍專家在境外取得收入的個人其他人員附加減除費用標準上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元。

12個人所得稅附加減除費用適用范圍13個人所得稅每次收入的確認勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。13個人所得稅每次收入的確認14個人所得稅—納稅計算P334-343工資薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得（獎金、中獎、中彩）14個人所得稅—納稅計算P334-343工資薪金所得15企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法》（兩稅合一）（十屆人大五次會議07年3月16日），自2008年1月1日起施行。納稅人：不包括“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)”征稅范圍：居民企業(yè)和非居民企業(yè)稅率：25%〔20%（非、小微）、15%（高新）〕公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

15企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法》（兩稅合一）（十屆人大五次會議16流轉(zhuǎn)稅類營業(yè)稅增值稅消費稅關(guān)稅16流轉(zhuǎn)稅類營業(yè)稅17財產(chǎn)、資源稅類資源稅類城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅（未開征）繼承稅（未開征）17財產(chǎn)、資源稅類資源稅類18目的、行為稅類印花稅城市建設(shè)維護稅及教育附加契稅車船稅18目的、行為稅類印花稅19第二節(jié)有關(guān)稅收政策主要內(nèi)容金融投資住房投資退休養(yǎng)老計劃其他相關(guān)政策19第二節(jié)有關(guān)稅收政策主金融投資住房投資退休養(yǎng)老計劃其他相20相關(guān)政策金融投資個人所得稅證券交易印花稅住房投資印花稅契稅營業(yè)稅個人所得稅土地增值稅房產(chǎn)稅退休養(yǎng)老計劃其他20相關(guān)政策金融投資21理財規(guī)劃師—基礎(chǔ)知識—第5章本章結(jié)束21理財規(guī)劃師—基礎(chǔ)知識—第5章本章結(jié)束22本章提示重點P319相關(guān)政策規(guī)定的具體內(nèi)容難點P319了解與理財有關(guān)的所得稅、流轉(zhuǎn)稅和其他稅種了解各種政策的稅務(wù)籌劃空間1本章提示23第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識主要內(nèi)容稅收基本概念稅種介紹2第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識主稅收基本概念稅種介紹24稅收知識稅收的特征強制性無償性固定性我國財政收入的95%來自稅收納稅既是公民的義務(wù)，也是公民的責(zé)任3稅收知識稅收的特征25稅收知識稅收法律關(guān)系國家征稅與納稅人表面上表現(xiàn)為利益分配關(guān)系，但經(jīng)法律明確其雙方的權(quán)利義務(wù)后，這種關(guān)系實質(zhì)上已上升為一種特定的法律關(guān)系。稅收的法律關(guān)系構(gòu)成權(quán)利主體（當(dāng)事人）權(quán)利客體（征稅對象）法律關(guān)系內(nèi)容（權(quán)利和義務(wù)）4稅收知識稅收法律關(guān)系26稅收知識—稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）征稅對象稅目（征稅對象的具體化）稅率比例稅率定額稅率（固定稅率）累進稅率（全額累進與超額累進的區(qū)別）納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅（免征額、費用扣除、稅收抵免）5稅收知識—稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）27稅種中國稅制體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類增值稅營業(yè)稅消費稅關(guān)稅個人所得稅企業(yè)所得關(guān)稅資源稅城市土地使用稅城市建設(shè)維護稅耕地占用稅土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅財產(chǎn)稅類行為稅類農(nóng)業(yè)稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅車船使用稅車船使用牌照稅車輛購置稅印花稅農(nóng)業(yè)稅牧業(yè)稅契稅屠宰稅筵席稅遺產(chǎn)稅證券交易稅未開征或已停征6稅種中流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類增值稅營業(yè)稅消費28應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅額）應(yīng)納稅所得額，簡稱應(yīng)稅所得，是自然人或法人在一定期間內(nèi)，由于勞動、經(jīng)營或投資而獲得的連續(xù)性收入，扣除為取得收入所需費用后的余額。廣義上包括一切收益；狹義上只包括有連續(xù)來源的收入，如經(jīng)營利潤、工資、股息等，扣除相應(yīng)費用后的純收入。應(yīng)稅所得是有合法來源的所得以連續(xù)性所得為主以凈所得為主為貨幣所得，是能夠提高納稅能力的所得7應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅額）應(yīng)納稅所得額，簡稱應(yīng)稅所29個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅。納稅人：中國公民、個體工商戶、在華的外籍人員和港澳臺同胞。居民納稅人：有居所，或無居所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，負有無限納稅義務(wù)。就境內(nèi)境外全部所得納稅。非居民納稅人：承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就境內(nèi)所得納稅。8個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅30個人所得稅個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。9個人所得稅個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形31個人所得稅征稅范圍工資薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得（獎金、中獎、中彩）其他所得10個人所得稅征稅范圍32個人所得稅計稅依據(jù)和稅率費用減除標準工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。11個人所得稅計稅依據(jù)和稅率33個人所得稅附加減除費用適用范圍在境內(nèi)的外籍工作員工在境內(nèi)的外籍專家在境外取得收入的個人其他人員附加減除費用標準上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元。

12個人所得稅附加減除費用適用范圍34個人所得稅每次收入的確認勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。13個人所得稅每次收入的確認35個人所得稅—納稅計算P334-343工資薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財