監(jiān)盤(pán)在審計(jì)中的運(yùn)用課件

課程設(shè)置目的

以實(shí)務(wù)案例的形式，講解現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、存貨、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)要點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及如何形成審計(jì)工作底稿，使實(shí)習(xí)生掌握實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序。課程設(shè)置目的以實(shí)務(wù)案例的形式，講解現(xiàn)金、0課程的內(nèi)容

一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

三、存貨監(jiān)盤(pán)主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

四、固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

五、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中資產(chǎn)盤(pán)盈（虧）的會(huì)計(jì)處理

六、案例分析課程的內(nèi)容一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示1監(jiān)盤(pán)程序的審計(jì)目標(biāo)

有形資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作是被審計(jì)單位的責(zé)任，我們的責(zé)任是觀(guān)察與檢查（測(cè)試），即執(zhí)行監(jiān)盤(pán)。

我們執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，主要目的是獲取被審計(jì)單位有形資產(chǎn)項(xiàng)目的存在性和完整性的證據(jù)。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序監(jiān)盤(pán)程序的審計(jì)目標(biāo)有形資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作是被2

一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示（一）現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)主要工作底稿現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表填寫(xiě)要求一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表分為兩部分，左邊為盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)情況，即“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄”，請(qǐng)據(jù)實(shí)填列計(jì)算；右邊為“核對(duì)賬目”，其中“報(bào)表日”是指審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日，如2010年年報(bào)審計(jì)，其審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日為2010年12月31日,即為”報(bào)表日”；“盤(pán)點(diǎn)日”是指根據(jù)審計(jì)計(jì)劃而安排的具體盤(pán)點(diǎn)的日子。如何填寫(xiě)一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示現(xiàn)金4一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示我們要分析“核定賬目”中所列示的差異原因，并依據(jù)差異產(chǎn)生的原因和時(shí)間與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通（賬務(wù)調(diào)整\管理建議）。監(jiān)盤(pán)結(jié)果的分析一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示我們5一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示產(chǎn)生差異時(shí)，我們應(yīng)考慮如下情況:1.要確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)表、現(xiàn)金日記賬等相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算（過(guò)賬）是否正確;2.產(chǎn)生“差異1”的主要原因?yàn)楸P(pán)點(diǎn)日的賬實(shí)差（賬：盤(pán)點(diǎn)日補(bǔ)充記賬后，賬面應(yīng)有余額；實(shí)：盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)金額），如白條抵庫(kù)（短款現(xiàn)象）、收取少量罰款（長(zhǎng)款現(xiàn)象）。產(chǎn)生賬實(shí)差的調(diào)整事項(xiàng)包括“報(bào)表日調(diào)整事項(xiàng)”和“報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)”;3.差異2僅為“報(bào)表日調(diào)整事項(xiàng)”，我們應(yīng)在審計(jì)說(shuō)明中列示相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)與分錄。監(jiān)盤(pán)結(jié)果的分析一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示6一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示例:A公司2010年報(bào)審計(jì)的資料背景：1、2010年現(xiàn)金日記賬：報(bào)表日（2010年12月31日）現(xiàn)金日記賬余額為5萬(wàn)元。2、2011年現(xiàn)金日記賬：2011年1月1日至2011年1月10日現(xiàn)金付出總額4萬(wàn)元，現(xiàn)金收入總額5萬(wàn)元；2011年1月10日現(xiàn)金日記賬余額為6萬(wàn)元。被審計(jì)單位提供一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示例7一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示例:A公司2010年報(bào)審計(jì)的資料背景(續(xù)2)：

3、審計(jì)人員張小姐于2011年1月10日（盤(pán)點(diǎn)日）執(zhí)行了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)

★實(shí)盤(pán)現(xiàn)金6萬(wàn)元；

★尚未記帳（具有合格、有效的審批手續(xù)和憑據(jù)，僅僅未登記入賬，不存在交易瑕疵）的現(xiàn)金付出總額1萬(wàn)元，現(xiàn)金收入總額2萬(wàn)元

一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示8一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示

例：A公司2010年報(bào)審計(jì)的資料背景(續(xù)3)：★盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)三張白條，分別為2010年12月5日公司業(yè)務(wù)員手寫(xiě)并由業(yè)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字的差旅費(fèi)借條0.5萬(wàn)元，2011年1月1日公司業(yè)務(wù)員手寫(xiě)并由業(yè)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字的差旅費(fèi)借條0.3萬(wàn)元，2010年12月6日管理部門(mén)李某的借款0.2萬(wàn)元（無(wú)理由僅有金額與借款人）。問(wèn)題:張小姐如何執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序并形成工作底稿？一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示9一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

監(jiān)盤(pán)程序的審計(jì)思路工作底稿一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示監(jiān)10一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示

通過(guò)“監(jiān)盤(pán)”并不能完全解決現(xiàn)金真實(shí)性和完整性的問(wèn)題，如被審計(jì)單位有意隱蔽公司小金庫(kù)的情況，但我們可以通過(guò)其他科目的審計(jì)進(jìn)一步發(fā)掘相關(guān)線(xiàn)索。

例如，固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)虧，經(jīng)詢(xún)問(wèn)得知盤(pán)虧原因?yàn)榧夹g(shù)更新后設(shè)備無(wú)法繼續(xù)使用而處置，但處置交易未在相關(guān)賬簿中反映，此種情況很可能會(huì)影響現(xiàn)金的真實(shí)性和完整性。一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示11一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示(二)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示1、出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員起到監(jiān)盤(pán)的作用。2、存放在不同地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，以防止互相挪用。3、突擊盤(pán)點(diǎn)，不事先通知出納員，防止出納員在盤(pán)點(diǎn)前采取措施掩蓋舞弊。一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示12一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示4、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般應(yīng)安排在外勤工作期間營(yíng)業(yè)時(shí)間的上午上班后或下午下班前進(jìn)行，避開(kāi)現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間，如是發(fā)放工資日，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)提前或錯(cuò)后。5、參加監(jiān)盤(pán)的應(yīng)有公司出納、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員，并在“監(jiān)盤(pán)表”上留下審計(jì)軌跡（簽名）。一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示13一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示6、對(duì)于盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫(kù)憑證，如職工借款條、無(wú)發(fā)票的費(fèi)用、銀行個(gè)人存折、個(gè)人信用卡等，應(yīng)檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，必要時(shí)作相應(yīng)調(diào)整。時(shí)間性質(zhì)一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示14一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示（三）操作練習(xí)

背景資料：A公司2010年報(bào)審計(jì)的資料背景：1、2010年現(xiàn)金日記賬：報(bào)表日（2010年12月31日）現(xiàn)金日記賬余額為5萬(wàn)元。2、2011年現(xiàn)金日記賬：2011年1月1日至2011年1月10日現(xiàn)金付出總額4萬(wàn)元，現(xiàn)金收入總額5萬(wàn)元；2011年1月10日現(xiàn)金日記賬余額為6萬(wàn)元一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示（三15一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示

背景資料(續(xù))：3、審計(jì)人員張小姐于2011年1月10日（盤(pán)點(diǎn)日）執(zhí)行了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，實(shí)盤(pán)現(xiàn)金7萬(wàn)元；經(jīng)詢(xún)問(wèn)，尚未記帳（具有合格、有效的審批手續(xù)和憑據(jù)，僅僅未登記入賬，不存在交易瑕疵）的現(xiàn)金付出總額1萬(wàn)元，現(xiàn)金收入總額2萬(wàn)元。張小姐如何執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序并形成工作底稿？一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示16二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示（一）應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)主要工作底稿應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)表應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)表填寫(xiě)要求二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示17二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示(二)應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

監(jiān)盤(pán)日應(yīng)全面盤(pán)點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)(單據(jù))，并逐項(xiàng)與應(yīng)收票據(jù)備查簿上結(jié)存的各種應(yīng)收票據(jù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。

二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示18二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

庫(kù)存票據(jù)檢查庫(kù)存票據(jù)，注意票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱(chēng)，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示19二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

已承兌收款應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日期間已承兌收款時(shí),我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)日是無(wú)法盤(pán)點(diǎn)到票據(jù)的，此時(shí)，我們應(yīng)檢查承兌銀行手續(xù)是否齊全，如托收憑證（該單據(jù)應(yīng)作為記帳憑證的附件）；承兌款項(xiàng)是否入賬（檢查資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日期間的“銀行日記賬”借方發(fā)生額）。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示20二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間已貼現(xiàn)時(shí)，我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)日是無(wú)法盤(pán)點(diǎn)到票據(jù)的，此時(shí)，我們應(yīng)檢查票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)的銀行手續(xù)是否齊全，如貼現(xiàn)申請(qǐng)單（該單據(jù)應(yīng)作為記帳憑證的附件）；應(yīng)檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是否已授權(quán)審批，貼現(xiàn)收入是否登記入賬；貼現(xiàn)的票據(jù)是否負(fù)有連帶責(zé)任。

二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示21二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

背書(shū)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間已背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)日是無(wú)法盤(pán)點(diǎn)到票據(jù)的，此時(shí)，我們應(yīng)檢查背書(shū)轉(zhuǎn)讓所依據(jù)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議（業(yè)務(wù)是否授權(quán)，業(yè)務(wù)是否成立，付款方式是否明確等等）；背書(shū)轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)是否入賬；背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)是否負(fù)有連帶責(zé)任。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示22二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

質(zhì)押應(yīng)收票據(jù)被質(zhì)押，我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)日是無(wú)法盤(pán)點(diǎn)到票據(jù)的，此時(shí)，我們應(yīng)檢查質(zhì)押合同，明確質(zhì)押權(quán)人及質(zhì)押用途，并記入相關(guān)工作底稿（如，應(yīng)收票據(jù)票據(jù)質(zhì)押檢查表）。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示23二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

無(wú)力支付應(yīng)收票據(jù)（僅為商業(yè)承兌匯票）在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日期間，因付款人無(wú)力支付票款而轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”時(shí)，我們應(yīng)檢查相關(guān)的銀行票證及該筆交易是否入賬，如是否收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等等；我們應(yīng)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議，防止該交易為虛假交易。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示24二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

逾期票據(jù)應(yīng)收票據(jù)為逾期票據(jù)時(shí)，我們應(yīng)詢(xún)問(wèn)逾期原因，檢查相關(guān)業(yè)務(wù)合同，防止該交易為虛假交易。注意是否存在銀行退回的票據(jù)。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示25二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間的新增應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間新增的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)檢查應(yīng)手票據(jù)所依附的相關(guān)業(yè)務(wù)合同等內(nèi)容。此項(xiàng)在“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)表”的“報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日新增票據(jù)”中填列。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示26三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定“如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。①在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)（除非不可行）；②對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果?！?/p>

三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示審計(jì)準(zhǔn)27

我們執(zhí)行的存貨監(jiān)盤(pán)工作主要目的是獲取被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目存在性和完整性認(rèn)定的證據(jù)，即確定存貨明細(xì)表中所反映的存貨數(shù)量與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)日的實(shí)存數(shù)量是相符的，以及存貨的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示我們執(zhí)行的存貨監(jiān)盤(pán)工作主要目的是獲取被28三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任，存貨監(jiān)盤(pán)是我們的工作，我們并不涉及具體盤(pán)點(diǎn)活動(dòng)本身。

三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基29三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程

首先將庫(kù)存臺(tái)賬與實(shí)物核對(duì)，形成“盤(pán)點(diǎn)表”，盤(pán)點(diǎn)表顯示的差異為賬實(shí)差。其次，再將財(cái)務(wù)賬（明細(xì)賬）與庫(kù)存臺(tái)賬核對(duì)，形成的差異為賬賬差等。上述流程也可逆向操作。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)30三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

財(cái)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)管理部門(mén)(倉(cāng)庫(kù))存貨實(shí)體賬賬賬實(shí)財(cái)務(wù)明細(xì)賬庫(kù)管臺(tái)賬實(shí)物盤(pán)點(diǎn)表當(dāng)我們知道被審計(jì)單位沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)表時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示財(cái)資31三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

第一步：評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。是指評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否設(shè)立且有效，通常將其執(zhí)行結(jié)果反映在“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的審計(jì)工作底稿中。

這個(gè)步驟有用嗎?三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)32三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

第二步：觀(guān)察對(duì)管理層制訂的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。通常是指在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，觀(guān)察被審計(jì)單位是否按照公司規(guī)定的制度、程序進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，即評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否執(zhí)行。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中,盤(pán)點(diǎn)人沒(méi)有親點(diǎn)數(shù)量,直接抄寫(xiě)庫(kù)存賬時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基33三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

第三步：檢查存貨（狀況）。通常是指在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，觀(guān)察存貨的品質(zhì)狀況，如包裝是否整潔，產(chǎn)品是否變形、生銹，擺放是否整齊等，以便獲取是否需要計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的信息，確定其對(duì)當(dāng)年損益的影響。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)34三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

第四步：執(zhí)行抽盤(pán)。抽盤(pán)是指根據(jù)存貨各項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度進(jìn)行抽樣盤(pán)點(diǎn)。抽盤(pán)需在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)控有效且切實(shí)執(zhí)行的情況下，基于被審計(jì)單位良好內(nèi)控下，由我們對(duì)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的驗(yàn)算，否則其意義幾乎為零，無(wú)異于一次冒險(xiǎn)，因?yàn)槿绻粚徲?jì)單位沒(méi)有相關(guān)內(nèi)控，或者有重大漏洞（抽盤(pán)時(shí)很可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)），在抽盤(pán)時(shí)面對(duì)數(shù)量繁多的存貨，我們很難確信經(jīng)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)后的存貨數(shù)量在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，其結(jié)果可以信賴(lài)。監(jiān)盤(pán)的核心是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)控是否有效性并且是否切實(shí)執(zhí)行（即前三個(gè)步驟）。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存35三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程36三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)日的確定被審計(jì)單位B公司是生產(chǎn)服裝的企業(yè)，產(chǎn)成品庫(kù)分布在東西廠(chǎng)區(qū)。我們實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，被選中的樣本（某品牌的女式西服）分布在東、西產(chǎn)成品庫(kù)時(shí)，我們?cè)撊绾未_定盤(pán)點(diǎn)時(shí)間？三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程37三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所藍(lán)天股份三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程38三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)前的工作底稿存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程39三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求1.是否參與監(jiān)盤(pán)在被審計(jì)單位“存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃”的基礎(chǔ)之上，根據(jù)我們“監(jiān)盤(pán)的范圍和監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目選取的原則”確定監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目，并記錄于此欄工作底稿中。

三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程40三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

2.是否函證如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，我們必須執(zhí)行替代程序。函證是我們常用的替代程序之一。例:銷(xiāo)售手機(jī)的企業(yè)存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程41三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求3.監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的選取監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的選取以“統(tǒng)計(jì)抽樣”結(jié)合“主觀(guān)判斷抽樣”為佳。主觀(guān)判斷抽樣可從以下情況考慮，但不限于此。①重要項(xiàng)目。②典型項(xiàng)目。③價(jià)值高的項(xiàng)目。④余額、發(fā)生額較大。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程42三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求3.監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的選?、菘赡苓^(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目（如果該類(lèi)項(xiàng)目未列入存貨盤(pán)點(diǎn)之列，我們應(yīng)與管理層進(jìn)行溝通，確認(rèn)為何不納入盤(pán)點(diǎn)的原因）。⑥存貨賬面上的紅字項(xiàng)目。⑦賬齡較長(zhǎng)。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程43三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求4.盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)收集的截止測(cè)試信息包括兩個(gè)方面，其一，盤(pán)點(diǎn)日前后的若干截止測(cè)試信息，以確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)日前后的存貨業(yè)務(wù)是否歸入正確的會(huì)計(jì)期；其二，審計(jì)日前后的若干截止測(cè)試信息，以確認(rèn)審計(jì)日前后的存貨業(yè)務(wù)是否歸入正確的會(huì)計(jì)期。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程44三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求5.應(yīng)予注意的特殊問(wèn)題和其他要求①通過(guò)盤(pán)點(diǎn)（監(jiān)盤(pán)）可以觀(guān)察毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次等存貨狀態(tài)，為審計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備打好基礎(chǔ)。坐在家里閉門(mén)造車(chē)是計(jì)算不出跌價(jià)額的，只有親自去現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察方可取得滿(mǎn)意的效果。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程45三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求5.應(yīng)予注意的特殊問(wèn)題和其他要求②

如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，我們應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：其一，向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；其二，實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程46三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求5.應(yīng)予注意的特殊問(wèn)題和其他要求③人員及時(shí)間安排。存貨監(jiān)盤(pán)的人員、時(shí)間安排致關(guān)重要，應(yīng)盡可能安排熟悉監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)人員參與此項(xiàng)工作。我們編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃,應(yīng)傳達(dá)給每一位監(jiān)盤(pán)人員。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程47三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

當(dāng)遇到未納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的資產(chǎn)時(shí)……資產(chǎn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位?財(cái)務(wù)記賬與實(shí)物收發(fā)存在時(shí)間差?我們應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，觀(guān)察其是否已分別存放、標(biāo)明。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程48三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

當(dāng)遇到未納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的資產(chǎn)時(shí)……被審計(jì)單位委托代銷(xiāo)的存貨，是否納入盤(pán)點(diǎn)范圍?三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程49三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示當(dāng)企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí),我們……觀(guān)察存貨數(shù)量?存貨質(zhì)量?保管條件?庫(kù)存安全狀況?倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)工作?存貨產(chǎn)權(quán)?三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程50三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示當(dāng)企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí),我們……觀(guān)察是否連續(xù)編號(hào)?收發(fā)的截止與移動(dòng)的控制?盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的遵循度?完整性截止性完整性存在性三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程51三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示Ｋ公司地處塞北，2月份實(shí)施外勤審計(jì)時(shí)仍冰天雪地。木材是Ｋ公司存貨的重要組成部分，但大部分木材均被積雪深深地覆蓋。面對(duì)這一情況,你如何執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序?三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程52三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）是我們對(duì)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行的復(fù)查。被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)過(guò)后，在盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，我們應(yīng)根據(jù)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的抽盤(pán)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)盤(pán)抽點(diǎn)。抽盤(pán)日與盤(pán)點(diǎn)日、審計(jì)日可一致，也可不一致。檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程53三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程54三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求①“名稱(chēng)或件號(hào)”、“牌號(hào)及規(guī)格”、“單位”、“單價(jià)”的信息均在被審計(jì)單位“存貨明細(xì)賬（盤(pán)點(diǎn)日）”或“庫(kù)存臺(tái)賬（盤(pán)點(diǎn)日）”中獲取。同一時(shí)點(diǎn)的同一存貨自“存貨明細(xì)賬”或“庫(kù)存臺(tái)賬”所獲得信息應(yīng)一致，否則存在賬賬賬差，應(yīng)查明原因據(jù)實(shí)調(diào)整。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程55三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求②“抽查日賬面數(shù)”是指抽盤(pán)日“存貨明細(xì)賬”或“庫(kù)存臺(tái)賬”抽盤(pán)項(xiàng)目的賬面數(shù)量和金額?！按尕浢骷?xì)賬”或“庫(kù)存臺(tái)賬”所獲得信息應(yīng)一致，否則存在賬賬差，應(yīng)查明原因據(jù)實(shí)調(diào)整。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程56三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求③“抽查記錄”是指我們實(shí)際抽盤(pán)的數(shù)量（此處的金額可不填寫(xiě)）。如果在“抽查日”的賬面數(shù)（第②項(xiàng)）與實(shí)際抽盤(pán)數(shù)（第③項(xiàng)）存在差異三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程57三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求第一步，復(fù)檢我們抽盤(pán)結(jié)果是否正確，以免盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤；如非盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤，則應(yīng)檢查自盤(pán)點(diǎn)日至抽查日是否存在未記賬的出入庫(kù)單，如存在上述情況，我們應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位的庫(kù)管及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)記?！俺椴槿召~面數(shù)”以補(bǔ)記后正確數(shù)額填寫(xiě)，在我們工作底稿的審計(jì)說(shuō)明中加以說(shuō)明。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程58三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求第二步，我們應(yīng)關(guān)注該差異是否在盤(pán)點(diǎn)日已存在（即，與盤(pán)點(diǎn)表的差異是否一致），關(guān)注盤(pán)點(diǎn)表中相關(guān)差異原因分析。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程59三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求第三步，排除上述原因外，該差異很可能是在盤(pán)點(diǎn)日至抽查日間產(chǎn)生的，我們應(yīng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查程序查明差異原因，并高度關(guān)注盤(pán)點(diǎn)時(shí)是否已存在類(lèi)似差異情況。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程60三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求④“追溯計(jì)算—入庫(kù)數(shù)量”是指抽盤(pán)日至盤(pán)點(diǎn)日入庫(kù)數(shù)量（入庫(kù)單），該信息從實(shí)物管理部門(mén)（庫(kù)管）獲取。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程61三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求

“追溯計(jì)算—發(fā)出數(shù)量”是指抽盤(pán)日至盤(pán)點(diǎn)日出庫(kù)數(shù)量（出庫(kù)單），該信息從實(shí)物管理部門(mén)（庫(kù)管）獲取。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程62三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求“追溯結(jié)果”是通過(guò)“抽查記錄的數(shù)量+發(fā)出數(shù)量-入庫(kù)數(shù)量”計(jì)算而得，即，根據(jù)抽盤(pán)日抽盤(pán)的實(shí)物數(shù)量通過(guò)倒算，推算出盤(pán)點(diǎn)日的數(shù)量，便于與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)日的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行比較，從而檢查被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)工作的正確性。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程63三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求⑤“企業(yè)盤(pán)點(diǎn)數(shù)”是指被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量，自被審計(jì)單位“盤(pán)點(diǎn)表”中獲取三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程64三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求⑥“差異—數(shù)量”是通過(guò)“追溯結(jié)果（數(shù)量）-企業(yè)盤(pán)點(diǎn)數(shù)（數(shù)量）”計(jì)算而得。差異包括“報(bào)表日前產(chǎn)生的差異”（審計(jì)日資產(chǎn)負(fù)債表日前產(chǎn)生的差異，即，在盤(pán)點(diǎn)表中的差異），和“報(bào)表日后產(chǎn)生的差異”。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程65三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求“差異—金額”是通過(guò)“差異（數(shù)量）×單價(jià)”計(jì)算而得，便于判斷其差異的重要性水平.三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程66三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求“差異—原因”通常情況下包括流轉(zhuǎn)票據(jù)（出入庫(kù)單）出現(xiàn)漏傳或丟失；抽盤(pán)時(shí)仍在進(jìn)貨，可是沒(méi)有入庫(kù)；退貨沒(méi)有沖減；人為的輸入錯(cuò)誤；自然損耗和丟失；盤(pán)點(diǎn)方法的錯(cuò)誤；計(jì)算性錯(cuò)誤或者漏盤(pán)，但不限于此。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程67三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求⑦品質(zhì)狀況品質(zhì)狀況是否良好，是計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的基礎(chǔ)信息之一。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程68三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求我們進(jìn)行抽盤(pán)時(shí)，可從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄（盤(pán)點(diǎn)表），以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)的完整性；也可從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。如按前者方法（即檢查“完整性”），“存貨盤(pán)點(diǎn)檢查表”應(yīng)從“抽查記錄”欄起向右依次填寫(xiě)；如按后者方法（即檢查“準(zhǔn)確性”），則應(yīng)從“企業(yè)盤(pán)點(diǎn)數(shù)”欄起向左依次填寫(xiě)，最終計(jì)算差異。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程69三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表涵蓋的內(nèi)容是否全面?存貨抽樣監(jiān)盤(pán)匯總表三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程70三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

例：我們對(duì)A公司進(jìn)行2010年度審計(jì)，相關(guān)資料如下：ⅰ：2011年1月2日，A公司進(jìn)行了存貨盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員未參加盤(pán)點(diǎn)。“盤(pán)點(diǎn)表”顯示甲材料盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果為50噸，且與盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存臺(tái)賬記錄值一致。ⅱ：2011年1月12日，審計(jì)項(xiàng)目小組進(jìn)行了抽盤(pán)。抽盤(pán)項(xiàng)目為甲產(chǎn)品，抽盤(pán)數(shù)為60噸。

檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程71三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

例：ⅲ：假設(shè)A公司財(cái)務(wù)存貨明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)登記的庫(kù)存臺(tái)賬無(wú)差異。2011年1月12日，庫(kù)存臺(tái)賬為70噸。2011年1月2日至12日，共入庫(kù)40噸，出庫(kù)20噸，無(wú)漏記憑證現(xiàn)象。問(wèn)題：如何形成工作底稿。檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程72三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

例：如何做----審計(jì)思路我們假設(shè)被審計(jì)單位在盤(pán)點(diǎn)日盤(pán)點(diǎn)的無(wú)差異結(jié)論是可信的，那么“存貨盤(pán)點(diǎn)檢查表”盤(pán)虧甲材料10噸，應(yīng)產(chǎn)生于盤(pán)點(diǎn)日至監(jiān)盤(pán)日期間。A公司盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存臺(tái)賬余額為50噸，盤(pán)點(diǎn)日至抽盤(pán)日入庫(kù)40噸（入庫(kù)單），出庫(kù)20噸（出庫(kù)單），計(jì)算而得抽盤(pán)日庫(kù)存臺(tái)賬應(yīng)為70噸，與庫(kù)存臺(tái)賬余額一致，由此判斷該差異非計(jì)算原因，實(shí)物流轉(zhuǎn)、出入庫(kù)單遺漏丟失等情況的可能性加大。檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程73三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

例：如何做----執(zhí)行程序

詢(xún)問(wèn)庫(kù)管人員和與甲材料生產(chǎn)相關(guān)的車(chē)間領(lǐng)料人員，獲悉2011年1月10日，第三車(chē)間領(lǐng)料人員李某領(lǐng)用了10噸甲材料，庫(kù)管人員根據(jù)授權(quán)的領(lǐng)料單發(fā)貨后，未做出庫(kù)單。致使出現(xiàn)盤(pán)虧現(xiàn)象。

檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程74三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

例：如何做----執(zhí)行程序我們針對(duì)抽盤(pán)時(shí)產(chǎn)生的盤(pán)虧原因，擴(kuò)大了“報(bào)表審計(jì)日（2010年12月31日）至盤(pán)點(diǎn)日（2011年1月2日）”期間的檢查樣本量，即，重點(diǎn)檢查同筆材料“出庫(kù)單”與“領(lǐng)料單”或“入庫(kù)單”與“驗(yàn)收單”的日期是否歸屬于同一會(huì)計(jì)時(shí)期。經(jīng)檢查，未發(fā)現(xiàn)上述情況，由此我們對(duì)被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果可信任。檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程75三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

例：如何做----形成底稿

存貨抽查表需要根據(jù)具體情況修改工作底稿格式(抽查表與匯總表合并為一張表也可)檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程76三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

例：如果盤(pán)點(diǎn)日存在盤(pán)虧(盈)時(shí),我們……檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程77三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

獲取截止測(cè)試的相關(guān)信息在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，助理人員應(yīng)當(dāng)記錄收發(fā)截止信息。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程78三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示。我們通過(guò)執(zhí)行監(jiān)盤(pán)（評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，觀(guān)察、檢查盤(pán)點(diǎn)過(guò)程，抽盤(pán)）后，認(rèn)為被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果可以信任時(shí)，應(yīng)取得并復(fù)核盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄（工作底稿——存貨明細(xì)賬與盤(pán)點(diǎn)報(bào)告（記錄）核對(duì)表/Excel文檔），形成存貨監(jiān)盤(pán)報(bào)告（工作底稿——存貨監(jiān)盤(pán)核對(duì)表/Word文檔）。如果認(rèn)為被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)方式及其結(jié)果無(wú)效，我們應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審79三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示。

存貨明細(xì)賬與盤(pán)點(diǎn)報(bào)告（記錄）核對(duì)表核對(duì)表填寫(xiě)要求三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審80三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示。

核對(duì)表填寫(xiě)要求①期末存貨明細(xì)賬記錄:自被審計(jì)單位提供的明細(xì)賬、明細(xì)表或我們編制的存貨明細(xì)表中獲取。②存貨清單:自實(shí)物管理部門(mén)，即庫(kù)管獲取。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審81三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示。

核對(duì)表填寫(xiě)要求③經(jīng)確認(rèn)的期末存貨盤(pán)點(diǎn)表:被審計(jì)單位提供的，經(jīng)我們審計(jì)的“盤(pán)點(diǎn)表”。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審82三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示。

核對(duì)表填寫(xiě)要求④差異處理:是指是否進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，相關(guān)的調(diào)整分錄應(yīng)在“審計(jì)說(shuō)明”中列示。如差異為“審計(jì)報(bào)表日前調(diào)整事項(xiàng)”，我們應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整報(bào)表，不調(diào)整者,根據(jù)重要性水平可能形成審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)；如為“審計(jì)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)”，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)”的準(zhǔn)則進(jìn)行處理。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(四)存貨監(jiān)盤(pán)后的審83四、固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示與其他資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)的不同?四、固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示84五、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中資產(chǎn)盤(pán)盈（虧）的會(huì)計(jì)處理五、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中資產(chǎn)盤(pán)盈（虧）的會(huì)計(jì)處理85盤(pán)盈存貨固定資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用（重置成本）作為前期差錯(cuò)處理盤(pán)虧存貨固定資產(chǎn)管理原因：扣殘值和可收回的賠償后計(jì)入管理費(fèi)用意外等原因：扣殘值和可收回的賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈存貨固定按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減作為前期差錯(cuò)處理盤(pán)虧存貨86

六、案例分析案例1案例2六、案例分析案例1案例287

下課了下課了88課程設(shè)置目的

以實(shí)務(wù)案例的形式，講解現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、存貨、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)要點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及如何形成審計(jì)工作底稿，使實(shí)習(xí)生掌握實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序。課程設(shè)置目的以實(shí)務(wù)案例的形式，講解現(xiàn)金、89課程的內(nèi)容

一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

三、存貨監(jiān)盤(pán)主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

四、固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

五、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中資產(chǎn)盤(pán)盈（虧）的會(huì)計(jì)處理

六、案例分析課程的內(nèi)容一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示90監(jiān)盤(pán)程序的審計(jì)目標(biāo)

有形資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作是被審計(jì)單位的責(zé)任，我們的責(zé)任是觀(guān)察與檢查（測(cè)試），即執(zhí)行監(jiān)盤(pán)。

我們執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，主要目的是獲取被審計(jì)單位有形資產(chǎn)項(xiàng)目的存在性和完整性的證據(jù)。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序監(jiān)盤(pán)程序的審計(jì)目標(biāo)有形資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作是被91

一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示（一）現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)主要工作底稿現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表填寫(xiě)要求一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

92一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表分為兩部分，左邊為盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)情況，即“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄”，請(qǐng)據(jù)實(shí)填列計(jì)算；右邊為“核對(duì)賬目”，其中“報(bào)表日”是指審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日，如2010年年報(bào)審計(jì)，其審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日為2010年12月31日,即為”報(bào)表日”；“盤(pán)點(diǎn)日”是指根據(jù)審計(jì)計(jì)劃而安排的具體盤(pán)點(diǎn)的日子。如何填寫(xiě)一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示現(xiàn)金93一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示我們要分析“核定賬目”中所列示的差異原因，并依據(jù)差異產(chǎn)生的原因和時(shí)間與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通（賬務(wù)調(diào)整\管理建議）。監(jiān)盤(pán)結(jié)果的分析一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示我們94一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示產(chǎn)生差異時(shí)，我們應(yīng)考慮如下情況:1.要確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)表、現(xiàn)金日記賬等相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算（過(guò)賬）是否正確;2.產(chǎn)生“差異1”的主要原因?yàn)楸P(pán)點(diǎn)日的賬實(shí)差（賬：盤(pán)點(diǎn)日補(bǔ)充記賬后，賬面應(yīng)有余額；實(shí)：盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)金額），如白條抵庫(kù)（短款現(xiàn)象）、收取少量罰款（長(zhǎng)款現(xiàn)象）。產(chǎn)生賬實(shí)差的調(diào)整事項(xiàng)包括“報(bào)表日調(diào)整事項(xiàng)”和“報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)”;3.差異2僅為“報(bào)表日調(diào)整事項(xiàng)”，我們應(yīng)在審計(jì)說(shuō)明中列示相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)與分錄。監(jiān)盤(pán)結(jié)果的分析一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示95一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示例:A公司2010年報(bào)審計(jì)的資料背景：1、2010年現(xiàn)金日記賬：報(bào)表日（2010年12月31日）現(xiàn)金日記賬余額為5萬(wàn)元。2、2011年現(xiàn)金日記賬：2011年1月1日至2011年1月10日現(xiàn)金付出總額4萬(wàn)元，現(xiàn)金收入總額5萬(wàn)元；2011年1月10日現(xiàn)金日記賬余額為6萬(wàn)元。被審計(jì)單位提供一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示例96一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示例:A公司2010年報(bào)審計(jì)的資料背景(續(xù)2)：

3、審計(jì)人員張小姐于2011年1月10日（盤(pán)點(diǎn)日）執(zhí)行了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)

★實(shí)盤(pán)現(xiàn)金6萬(wàn)元；

★尚未記帳（具有合格、有效的審批手續(xù)和憑據(jù)，僅僅未登記入賬，不存在交易瑕疵）的現(xiàn)金付出總額1萬(wàn)元，現(xiàn)金收入總額2萬(wàn)元

一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示97一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示

例：A公司2010年報(bào)審計(jì)的資料背景(續(xù)3)：★盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)三張白條，分別為2010年12月5日公司業(yè)務(wù)員手寫(xiě)并由業(yè)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字的差旅費(fèi)借條0.5萬(wàn)元，2011年1月1日公司業(yè)務(wù)員手寫(xiě)并由業(yè)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字的差旅費(fèi)借條0.3萬(wàn)元，2010年12月6日管理部門(mén)李某的借款0.2萬(wàn)元（無(wú)理由僅有金額與借款人）。問(wèn)題:張小姐如何執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序并形成工作底稿？一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示98一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

監(jiān)盤(pán)程序的審計(jì)思路工作底稿一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示監(jiān)99一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示

通過(guò)“監(jiān)盤(pán)”并不能完全解決現(xiàn)金真實(shí)性和完整性的問(wèn)題，如被審計(jì)單位有意隱蔽公司小金庫(kù)的情況，但我們可以通過(guò)其他科目的審計(jì)進(jìn)一步發(fā)掘相關(guān)線(xiàn)索。

例如，固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)虧，經(jīng)詢(xún)問(wèn)得知盤(pán)虧原因?yàn)榧夹g(shù)更新后設(shè)備無(wú)法繼續(xù)使用而處置，但處置交易未在相關(guān)賬簿中反映，此種情況很可能會(huì)影響現(xiàn)金的真實(shí)性和完整性。一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示100一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示(二)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示1、出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員起到監(jiān)盤(pán)的作用。2、存放在不同地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，以防止互相挪用。3、突擊盤(pán)點(diǎn)，不事先通知出納員，防止出納員在盤(pán)點(diǎn)前采取措施掩蓋舞弊。一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示101一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示4、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般應(yīng)安排在外勤工作期間營(yíng)業(yè)時(shí)間的上午上班后或下午下班前進(jìn)行，避開(kāi)現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間，如是發(fā)放工資日，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)提前或錯(cuò)后。5、參加監(jiān)盤(pán)的應(yīng)有公司出納、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員，并在“監(jiān)盤(pán)表”上留下審計(jì)軌跡（簽名）。一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示102一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示6、對(duì)于盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫(kù)憑證，如職工借款條、無(wú)發(fā)票的費(fèi)用、銀行個(gè)人存折、個(gè)人信用卡等，應(yīng)檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，必要時(shí)作相應(yīng)調(diào)整。時(shí)間性質(zhì)一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示103一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示（三）操作練習(xí)

背景資料：A公司2010年報(bào)審計(jì)的資料背景：1、2010年現(xiàn)金日記賬：報(bào)表日（2010年12月31日）現(xiàn)金日記賬余額為5萬(wàn)元。2、2011年現(xiàn)金日記賬：2011年1月1日至2011年1月10日現(xiàn)金付出總額4萬(wàn)元，現(xiàn)金收入總額5萬(wàn)元；2011年1月10日現(xiàn)金日記賬余額為6萬(wàn)元一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示（三104一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示

背景資料(續(xù))：3、審計(jì)人員張小姐于2011年1月10日（盤(pán)點(diǎn)日）執(zhí)行了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，實(shí)盤(pán)現(xiàn)金7萬(wàn)元；經(jīng)詢(xún)問(wèn)，尚未記帳（具有合格、有效的審批手續(xù)和憑據(jù)，僅僅未登記入賬，不存在交易瑕疵）的現(xiàn)金付出總額1萬(wàn)元，現(xiàn)金收入總額2萬(wàn)元。張小姐如何執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序并形成工作底稿？一、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提示105二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示（一）應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)主要工作底稿應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)表應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)表填寫(xiě)要求二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示106二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示(二)應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

監(jiān)盤(pán)日應(yīng)全面盤(pán)點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)(單據(jù))，并逐項(xiàng)與應(yīng)收票據(jù)備查簿上結(jié)存的各種應(yīng)收票據(jù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。

二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)提示107二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

庫(kù)存票據(jù)檢查庫(kù)存票據(jù)，注意票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱(chēng)，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示108二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

已承兌收款應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日期間已承兌收款時(shí),我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)日是無(wú)法盤(pán)點(diǎn)到票據(jù)的，此時(shí)，我們應(yīng)檢查承兌銀行手續(xù)是否齊全，如托收憑證（該單據(jù)應(yīng)作為記帳憑證的附件）；承兌款項(xiàng)是否入賬（檢查資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日期間的“銀行日記賬”借方發(fā)生額）。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示109二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間已貼現(xiàn)時(shí)，我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)日是無(wú)法盤(pán)點(diǎn)到票據(jù)的，此時(shí)，我們應(yīng)檢查票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)的銀行手續(xù)是否齊全，如貼現(xiàn)申請(qǐng)單（該單據(jù)應(yīng)作為記帳憑證的附件）；應(yīng)檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是否已授權(quán)審批，貼現(xiàn)收入是否登記入賬；貼現(xiàn)的票據(jù)是否負(fù)有連帶責(zé)任。

二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示110二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

背書(shū)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間已背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)日是無(wú)法盤(pán)點(diǎn)到票據(jù)的，此時(shí)，我們應(yīng)檢查背書(shū)轉(zhuǎn)讓所依據(jù)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議（業(yè)務(wù)是否授權(quán)，業(yè)務(wù)是否成立，付款方式是否明確等等）；背書(shū)轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)是否入賬；背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)是否負(fù)有連帶責(zé)任。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示111二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

質(zhì)押應(yīng)收票據(jù)被質(zhì)押，我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)日是無(wú)法盤(pán)點(diǎn)到票據(jù)的，此時(shí)，我們應(yīng)檢查質(zhì)押合同，明確質(zhì)押權(quán)人及質(zhì)押用途，并記入相關(guān)工作底稿（如，應(yīng)收票據(jù)票據(jù)質(zhì)押檢查表）。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示112二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

無(wú)力支付應(yīng)收票據(jù)（僅為商業(yè)承兌匯票）在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日期間，因付款人無(wú)力支付票款而轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”時(shí)，我們應(yīng)檢查相關(guān)的銀行票證及該筆交易是否入賬，如是否收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等等；我們應(yīng)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議，防止該交易為虛假交易。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示113二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

逾期票據(jù)應(yīng)收票據(jù)為逾期票據(jù)時(shí)，我們應(yīng)詢(xún)問(wèn)逾期原因，檢查相關(guān)業(yè)務(wù)合同，防止該交易為虛假交易。注意是否存在銀行退回的票據(jù)。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示114二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示

資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間的新增應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間新增的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)檢查應(yīng)手票據(jù)所依附的相關(guān)業(yè)務(wù)合同等內(nèi)容。此項(xiàng)在“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)表”的“報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日新增票據(jù)”中填列。二、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)的主要工作底稿及審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)提示115三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定“如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。①在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)（除非不可行）；②對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果?！?/p>

三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示審計(jì)準(zhǔn)116

我們執(zhí)行的存貨監(jiān)盤(pán)工作主要目的是獲取被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目存在性和完整性認(rèn)定的證據(jù)，即確定存貨明細(xì)表中所反映的存貨數(shù)量與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)日的實(shí)存數(shù)量是相符的，以及存貨的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示我們執(zhí)行的存貨監(jiān)盤(pán)工作主要目的是獲取被117三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任，存貨監(jiān)盤(pán)是我們的工作，我們并不涉及具體盤(pán)點(diǎn)活動(dòng)本身。

三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基118三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程

首先將庫(kù)存臺(tái)賬與實(shí)物核對(duì)，形成“盤(pán)點(diǎn)表”，盤(pán)點(diǎn)表顯示的差異為賬實(shí)差。其次，再將財(cái)務(wù)賬（明細(xì)賬）與庫(kù)存臺(tái)賬核對(duì)，形成的差異為賬賬差等。上述流程也可逆向操作。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)119三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

財(cái)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)管理部門(mén)(倉(cāng)庫(kù))存貨實(shí)體賬賬賬實(shí)財(cái)務(wù)明細(xì)賬庫(kù)管臺(tái)賬實(shí)物盤(pán)點(diǎn)表當(dāng)我們知道被審計(jì)單位沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)表時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示財(cái)資120三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

第一步：評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。是指評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否設(shè)立且有效，通常將其執(zhí)行結(jié)果反映在“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的審計(jì)工作底稿中。

這個(gè)步驟有用嗎?三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)121三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

第二步：觀(guān)察對(duì)管理層制訂的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。通常是指在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，觀(guān)察被審計(jì)單位是否按照公司規(guī)定的制度、程序進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，即評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否執(zhí)行。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中,盤(pán)點(diǎn)人沒(méi)有親點(diǎn)數(shù)量,直接抄寫(xiě)庫(kù)存賬時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基122三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)存貨盤(pán)點(diǎn)的基本流程和存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

第三步：檢查存貨（狀況）。通常是指在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，觀(guān)察存貨的品質(zhì)狀況，如包裝是否整潔，產(chǎn)品是否變形、生銹，擺放是否整齊等，以便獲取是否需要計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的信息，確定其對(duì)當(dāng)年損益的影響。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(一)存貨盤(pán)點(diǎn)123三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨監(jiān)盤(pán)的審計(jì)思路

第四步：執(zhí)行抽盤(pán)。抽盤(pán)是指根據(jù)存貨各項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度進(jìn)行抽樣盤(pán)點(diǎn)。抽盤(pán)需在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)控有效且切實(shí)執(zhí)行的情況下，基于被審計(jì)單位良好內(nèi)控下，由我們對(duì)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的驗(yàn)算，否則其意義幾乎為零，無(wú)異于一次冒險(xiǎn)，因?yàn)槿绻粚徲?jì)單位沒(méi)有相關(guān)內(nèi)控，或者有重大漏洞（抽盤(pán)時(shí)很可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)），在抽盤(pán)時(shí)面對(duì)數(shù)量繁多的存貨，我們很難確信經(jīng)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)后的存貨數(shù)量在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，其結(jié)果可以信賴(lài)。監(jiān)盤(pán)的核心是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)控是否有效性并且是否切實(shí)執(zhí)行（即前三個(gè)步驟）。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存124三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程125三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)日的確定被審計(jì)單位B公司是生產(chǎn)服裝的企業(yè)，產(chǎn)成品庫(kù)分布在東西廠(chǎng)區(qū)。我們實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，被選中的樣本（某品牌的女式西服）分布在東、西產(chǎn)成品庫(kù)時(shí)，我們?cè)撊绾未_定盤(pán)點(diǎn)時(shí)間？三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程126三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所藍(lán)天股份三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程127三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)前的工作底稿存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程128三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求1.是否參與監(jiān)盤(pán)在被審計(jì)單位“存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃”的基礎(chǔ)之上，根據(jù)我們“監(jiān)盤(pán)的范圍和監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目選取的原則”確定監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目，并記錄于此欄工作底稿中。

三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程129三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

2.是否函證如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，我們必須執(zhí)行替代程序。函證是我們常用的替代程序之一。例:銷(xiāo)售手機(jī)的企業(yè)存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程130三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求3.監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的選取監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的選取以“統(tǒng)計(jì)抽樣”結(jié)合“主觀(guān)判斷抽樣”為佳。主觀(guān)判斷抽樣可從以下情況考慮，但不限于此。①重要項(xiàng)目。②典型項(xiàng)目。③價(jià)值高的項(xiàng)目。④余額、發(fā)生額較大。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程131三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求3.監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的選取⑤可能過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目（如果該類(lèi)項(xiàng)目未列入存貨盤(pán)點(diǎn)之列，我們應(yīng)與管理層進(jìn)行溝通，確認(rèn)為何不納入盤(pán)點(diǎn)的原因）。⑥存貨賬面上的紅字項(xiàng)目。⑦賬齡較長(zhǎng)。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程132三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求4.盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)收集的截止測(cè)試信息包括兩個(gè)方面，其一，盤(pán)點(diǎn)日前后的若干截止測(cè)試信息，以確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)日前后的存貨業(yè)務(wù)是否歸入正確的會(huì)計(jì)期；其二，審計(jì)日前后的若干截止測(cè)試信息，以確認(rèn)審計(jì)日前后的存貨業(yè)務(wù)是否歸入正確的會(huì)計(jì)期。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程133三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求5.應(yīng)予注意的特殊問(wèn)題和其他要求①通過(guò)盤(pán)點(diǎn)（監(jiān)盤(pán)）可以觀(guān)察毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次等存貨狀態(tài)，為審計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備打好基礎(chǔ)。坐在家里閉門(mén)造車(chē)是計(jì)算不出跌價(jià)額的，只有親自去現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察方可取得滿(mǎn)意的效果。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程134三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求5.應(yīng)予注意的特殊問(wèn)題和其他要求②

如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，我們應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：其一，向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；其二，實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程135三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃表填寫(xiě)要求5.應(yīng)予注意的特殊問(wèn)題和其他要求③人員及時(shí)間安排。存貨監(jiān)盤(pán)的人員、時(shí)間安排致關(guān)重要，應(yīng)盡可能安排熟悉監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)人員參與此項(xiàng)工作。我們編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃,應(yīng)傳達(dá)給每一位監(jiān)盤(pán)人員。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示(二)存貨監(jiān)盤(pán)前的審計(jì)（程136三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

當(dāng)遇到未納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的資產(chǎn)時(shí)……資產(chǎn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位?財(cái)務(wù)記賬與實(shí)物收發(fā)存在時(shí)間差?我們應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，觀(guān)察其是否已分別存放、標(biāo)明。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程137三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

當(dāng)遇到未納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的資產(chǎn)時(shí)……被審計(jì)單位委托代銷(xiāo)的存貨，是否納入盤(pán)點(diǎn)范圍?三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程138三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示當(dāng)企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí),我們……觀(guān)察存貨數(shù)量?存貨質(zhì)量?保管條件?庫(kù)存安全狀況?倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)工作?存貨產(chǎn)權(quán)?三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程139三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示當(dāng)企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí),我們……觀(guān)察是否連續(xù)編號(hào)?收發(fā)的截止與移動(dòng)的控制?盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的遵循度?完整性截止性完整性存在性三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程140三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示Ｋ公司地處塞北，2月份實(shí)施外勤審計(jì)時(shí)仍冰天雪地。木材是Ｋ公司存貨的重要組成部分，但大部分木材均被積雪深深地覆蓋。面對(duì)這一情況,你如何執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序?三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程141三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）是我們對(duì)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行的復(fù)查。被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)過(guò)后，在盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，我們應(yīng)根據(jù)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的抽盤(pán)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)盤(pán)抽點(diǎn)。抽盤(pán)日與盤(pán)點(diǎn)日、審計(jì)日可一致，也可不一致。檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程142三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨（抽盤(pán)）時(shí)……存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程143三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求①“名稱(chēng)或件號(hào)”、“牌號(hào)及規(guī)格”、“單位”、“單價(jià)”的信息均在被審計(jì)單位“存貨明細(xì)賬（盤(pán)點(diǎn)日）”或“庫(kù)存臺(tái)賬（盤(pán)點(diǎn)日）”中獲取。同一時(shí)點(diǎn)的同一存貨自“存貨明細(xì)賬”或“庫(kù)存臺(tái)賬”所獲得信息應(yīng)一致，否則存在賬賬賬差，應(yīng)查明原因據(jù)實(shí)調(diào)整。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程144三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求②“抽查日賬面數(shù)”是指抽盤(pán)日“存貨明細(xì)賬”或“庫(kù)存臺(tái)賬”抽盤(pán)項(xiàng)目的賬面數(shù)量和金額?！按尕浢骷?xì)賬”或“庫(kù)存臺(tái)賬”所獲得信息應(yīng)一致，否則存在賬賬差，應(yīng)查明原因據(jù)實(shí)調(diào)整。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程145三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求③“抽查記錄”是指我們實(shí)際抽盤(pán)的數(shù)量（此處的金額可不填寫(xiě)）。如果在“抽查日”的賬面數(shù)（第②項(xiàng)）與實(shí)際抽盤(pán)數(shù)（第③項(xiàng)）存在差異三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程146三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求第一步，復(fù)檢我們抽盤(pán)結(jié)果是否正確，以免盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤；如非盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤，則應(yīng)檢查自盤(pán)點(diǎn)日至抽查日是否存在未記賬的出入庫(kù)單，如存在上述情況，我們應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位的庫(kù)管及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)記?！俺椴槿召~面數(shù)”以補(bǔ)記后正確數(shù)額填寫(xiě)，在我們工作底稿的審計(jì)說(shuō)明中加以說(shuō)明。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程147三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求第二步，我們應(yīng)關(guān)注該差異是否在盤(pán)點(diǎn)日已存在（即，與盤(pán)點(diǎn)表的差異是否一致），關(guān)注盤(pán)點(diǎn)表中相關(guān)差異原因分析。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程148三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程序）及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表填寫(xiě)要求第三步，排除上述原因外，該差異很可能是在盤(pán)點(diǎn)日至抽查日間產(chǎn)生的，我們應(yīng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查程序查明差異原因，并高度關(guān)注盤(pán)點(diǎn)時(shí)是否已存在類(lèi)似差異情況。三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示（三）存貨監(jiān)盤(pán)中的審計(jì)（程149三、存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)流程及審