第八章 事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析改后課件

第八章事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析第八章事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析第一節(jié)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的財(cái)產(chǎn)主要來自于政府、捐贈(zèng)及其他資產(chǎn)提供者。2、事業(yè)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是以社會(huì)效益為目的。3、與企業(yè)會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)不同，事業(yè)單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)沒有明確的所有者權(quán)益。4、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算根據(jù)實(shí)際情況，分別采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。第一節(jié)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：2一、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1、銀行存款：例1、某師范學(xué)校收到上級(jí)撥入本月經(jīng)費(fèi)800000元，存入銀行。借：銀行存款800000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入800000一、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)32、現(xiàn)金例2、某不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)300貸：現(xiàn)金3002、現(xiàn)金43、應(yīng)收賬款的核算例3、200８年10月5日某醫(yī)院門診收費(fèi)處報(bào)來“門診醫(yī)療收入日?qǐng)?bào)表”及其附件，共計(jì)醫(yī)療收入4380元。其中現(xiàn)金1380元，公費(fèi)醫(yī)療2300元，合同記賬700元。經(jīng)審核無誤，現(xiàn)金收訖。借：現(xiàn)金1380應(yīng)收賬款——門診欠費(fèi)（公費(fèi)醫(yī)療）2300

——門診欠費(fèi)（合同記賬）700貸：經(jīng)營收入——醫(yī)療收入43803、應(yīng)收賬款的核算54、應(yīng)收票據(jù)核算例4、某醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為70000元，藥品已發(fā)出，商業(yè)匯票已由醫(yī)藥公司承兌，醫(yī)院編制分錄：借：應(yīng)收票據(jù)70000貸：經(jīng)營收入——制劑收入700004、應(yīng)收票據(jù)核算65、其他應(yīng)收款例5：某師范大學(xué)總務(wù)處，借備用金4000元，以現(xiàn)金付給，編制分錄借：其他應(yīng)收款——備用金4000貸：現(xiàn)金4000年終，總務(wù)處報(bào)銷購買文具紙張等款3600元，余款退回，編制分錄：借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)——辦公費(fèi)3600現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款——備用金40005、其他應(yīng)收款76、存貨例6：某實(shí)行成本核算的科研單位，采購科研課題專用材料一批，材料款4500元，增值稅225元，做分錄借：原材料4500應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅225貸：銀行存款4725某科研課題組領(lǐng)用該專用材料一批，材料實(shí)際成本（不含稅）570元，做分錄借：成本費(fèi)用——某科研項(xiàng)目570貸：原材料——專用材料5706、存貨8（二）對(duì)外投資1、事業(yè)單位購入各種債券形成的對(duì)外投資按實(shí)際支付的金額：借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付債券本息：借：銀行存款其他收入（虧了）貸：對(duì)外投資其他收入（賺了）同時(shí)調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)（二）對(duì)外投資1、事業(yè)單位購入各種債券形成的對(duì)外投資92、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資同上3、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值：借：對(duì)外投資貸：事業(yè)基金——投資基金按賬面原價(jià)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)2、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資104、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料借：對(duì)外投資（合同協(xié)議價(jià)）貸：材料（賬面價(jià)）應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”按材料賬面價(jià)值借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金4、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料115、屬于小規(guī)模納稅人借：對(duì)外投資（合同協(xié)議價(jià)）貸：原材料（賬面含稅）差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”按材料賬面價(jià)值借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金5、屬于小規(guī)模納稅人126、事業(yè)單位向其他單位投入無形資產(chǎn)借：對(duì)外投資（合同協(xié)議價(jià)）貸：無形資產(chǎn)（賬面價(jià)）差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”按材料賬面價(jià)值借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金6、事業(yè)單位向其他單位投入無形資產(chǎn)13（三）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄記錄方式P163（三）固定資產(chǎn)14（四）無形資產(chǎn)1、事業(yè)單位購入或自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出數(shù)：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款2、無形資產(chǎn)攤銷：（1）實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，在收益期內(nèi)分期攤銷借：經(jīng)營支出貸：無形資產(chǎn)（2）不實(shí)行內(nèi)部成本核算的，一次性計(jì)入事業(yè)支出借：事業(yè)支出貸：無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)153、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款貸：事業(yè)收入成本：借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用貸：無形資產(chǎn)3、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓16（五）事業(yè)單位與企業(yè)單位資產(chǎn)方面的差異1、事業(yè)單位的資產(chǎn)類型不包括遞延資產(chǎn)2、事業(yè)單位的對(duì)外投資不區(qū)分長期投資與短期投資3、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)只核算賬面原值，不設(shè)“累計(jì)折舊”（五）事業(yè)單位與企業(yè)單位資產(chǎn)方面的差異17二、負(fù)債1、應(yīng)繳預(yù)算款取得時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款貸方余額表示應(yīng)繳未繳數(shù)，期末無余額二、負(fù)債1、應(yīng)繳預(yù)算款182、應(yīng)繳財(cái)政專戶款收到應(yīng)繳收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款科目貸方余額，反應(yīng)應(yīng)繳未繳數(shù)，年終無余額。2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款19三、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是事業(yè)單位持有的資產(chǎn)凈值及出資者所擁有的產(chǎn)權(quán)，反映的是事業(yè)單位對(duì)上級(jí)單位或投資單位等的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要包括：政府撥款、撥款的各年結(jié)余，從事經(jīng)營活動(dòng)形成的收支，其他單位的投資及捐贈(zèng)。三、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是事業(yè)單位持有的資產(chǎn)凈值及出資者所擁有的產(chǎn)權(quán)20（一）固定基金的會(huì)計(jì)核算增加時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金減少時(shí)：做反向科目貸方余額表示事業(yè)單位擁有的固定基金總值。（一）固定基金的會(huì)計(jì)核算21（二）事業(yè)基金的會(huì)計(jì)核算用于核算單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)貸方登記“結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入數(shù)或其他原因引起的增加數(shù)，借方登記沖減數(shù)。貸方余額反映單位實(shí)際擁有的非限定性用途的凈資產(chǎn)。下設(shè)：一般基金：核算滾存結(jié)余資金投資基金：核算對(duì)外投資部份基金年終，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金——一般基金（二）事業(yè)基金的會(huì)計(jì)核算22（三）專用基金的會(huì)計(jì)核算指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金（三）專用基金的會(huì)計(jì)核算231、修購基金：按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的設(shè)備購置費(fèi)和修繕費(fèi)中列支（各占50%），然后轉(zhuǎn)入或按其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。計(jì)算公式：提取額=（事業(yè)收入*提取率）+（經(jīng)營收入*提取率）提取時(shí)：借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)經(jīng)營支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)貸：專用基金——修購基金1、修購基金：242、職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。年終按比例從結(jié)余中計(jì)提：借：結(jié)余分配——職工福利基金等貸：專用基金——職工福利基金2、職工福利基金253、醫(yī)療基金指沒有納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度的有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。提取時(shí)：借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)經(jīng)營支出——社會(huì)保障費(fèi)貸：專用基金——醫(yī)療基金3、醫(yī)療基金264、住房基金是指按照國務(wù)院規(guī)定的住房公積金制度，由單位按照職工工資總額的5%提取住房公積金。不包括本人繳納部分。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入時(shí)：借：銀行存款貸：專用基金——住房基金4、住房基金27（四）經(jīng)營結(jié)余與事業(yè)結(jié)余的會(huì)計(jì)核算1、事業(yè)結(jié)余的核算事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。借：有關(guān)支出科目轉(zhuǎn)入數(shù)貸：有關(guān)收入科目轉(zhuǎn)入數(shù)；一般余額在貸方，反映事業(yè)單位年收入大于支出的結(jié)余數(shù)。余額在借方，則相反。（四）經(jīng)營結(jié)余與事業(yè)結(jié)余的會(huì)計(jì)核算282、經(jīng)營結(jié)余的核算是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。期末計(jì)算結(jié)余：借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余或借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出和銷售稅金2、經(jīng)營結(jié)余的核算29四、收入和支出四、收入和支出30第二節(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1、能全面、系統(tǒng)、總括地反映事業(yè)單位一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)狀況。2、通過財(cái)務(wù)報(bào)表，可以了解事業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、結(jié)余構(gòu)成，分析資金使用效果，提高事業(yè)單位社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促使事業(yè)單位提高管理水平。第二節(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用313、利用財(cái)務(wù)報(bào)表可以分析檢查預(yù)算和事業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況，并為編制下期預(yù)算、計(jì)劃提供必要資料。4、通過財(cái)務(wù)報(bào)表，可以了解事業(yè)單位遵守國家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)經(jīng)制度的情況，作為評(píng)價(jià)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)工作的重要依據(jù)。5、主管部門、財(cái)政部門、銀行、審計(jì)部門利用財(cái)務(wù)報(bào)表檢查、監(jiān)督事業(yè)單位對(duì)國家資金和銀行借款的使用情況，更好地實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。3、利用財(cái)務(wù)報(bào)表可以分析檢查預(yù)算和事業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況，并為編制32二、資產(chǎn)負(fù)債表三、事業(yè)單位收入支出表四、事業(yè)單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表五、事業(yè)單位事業(yè)基金、專用基金增減變動(dòng)情況表六、事業(yè)單位附表二、資產(chǎn)負(fù)債表33第三節(jié)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表分析回憶企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容？第三節(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表分析34一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析概述

所謂事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析，就是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息資料，運(yùn)用一定的方法，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果，進(jìn)行比較、剖析和研究的一種專門方法。一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析概述所謂事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析35二、財(cái)務(wù)分析的任務(wù)1、促進(jìn)單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策，保證各項(xiàng)任務(wù)和事業(yè)計(jì)劃的完成。2、促進(jìn)單位加強(qiáng)預(yù)算管理。3、促進(jìn)單位增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)費(fèi)支出的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。4、促進(jìn)單位嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。二、財(cái)務(wù)分析的任務(wù)1、促進(jìn)單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政36三、財(cái)務(wù)分析的形式（一）按分析的內(nèi)容分：1、全面分析2、部分分析3、專題分析（二）按分析的時(shí)間分：1、日常分析2、定期分析三、財(cái)務(wù)分析的形式（一）按分析的內(nèi)容分：37（三）按完成分析的任務(wù)分：1、事前分析2、事后分析（四）按參與分析的人員分：1、專業(yè)分析2、群眾分析（三）按完成分析的任務(wù)分：38四、財(cái)務(wù)分析的程序1、制定分析計(jì)劃2、收集資料、掌握情況3、對(duì)比研究、揭露矛盾4、抓住關(guān)鍵，分析總結(jié)，提出措施5、編寫分析報(bào)告四、財(cái)務(wù)分析的程序1、制定分析計(jì)劃39五、財(cái)務(wù)分析的方法和內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)分析的方法1、比較分析法（1）實(shí)際完成數(shù)與預(yù)算數(shù)比較（2）本期實(shí)際數(shù)與前期實(shí)際數(shù)比較（3）本期實(shí)際數(shù)與同類事業(yè)單位特別是先進(jìn)單位的同類指標(biāo)比較。五、財(cái)務(wù)分析的方法和內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)分析的方法402、因素分析法也稱連環(huán)替代法或連鎖替代法。3、趨勢(shì)分析法也稱橫向分析4、比率分析法2、因素分析法41（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容1、預(yù)算執(zhí)行情況的分析（1）分析研究工作任務(wù)和事業(yè)計(jì)劃變動(dòng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的影響程度。（2）分析研究國家的各項(xiàng)方針、政策和重大經(jīng)濟(jì)措施對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的影響程度。（3）分析財(cái)務(wù)管理工作好壞對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的影響程度。（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容1、預(yù)算執(zhí)行情況的分析422、預(yù)算收入項(xiàng)目的分析（1）對(duì)于從財(cái)政部門取得的財(cái)政補(bǔ)助收入或從上級(jí)部門取得的上級(jí)補(bǔ)助收入、應(yīng)著重分析其是否及時(shí)足額的撥付及其變化的原因。（2）對(duì)于各單位在開展工作和進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中取得的收入，主要分析各項(xiàng)收入的取得是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況。（3）對(duì)于應(yīng)上繳國家預(yù)算的收入，分析其是否及時(shí)、足額地上繳，有無截留、挪用、坐支等情況。2、預(yù)算收入項(xiàng)目的分析43（4）對(duì)于應(yīng)該收取的各種款項(xiàng)，分析其是否及時(shí)、正確、足額地收取，有無多收、少收、錯(cuò)收、漏收，各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)量是否相適應(yīng)等情況。（5）分析各項(xiàng)收入與相關(guān)的各項(xiàng)支出是否相適應(yīng)，有無隱瞞收入、少記收入或轉(zhuǎn)移收入，收入未列入單位預(yù)算等情況。（6）對(duì)于實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，主要應(yīng)分析經(jīng)營收入，利潤等指標(biāo)的完成情況，以及影響這些指標(biāo)增減變化的原因。（4）對(duì)于應(yīng)該收取的各種款項(xiàng)，分析其是否及時(shí)、正確、足額地收443、預(yù)算支出項(xiàng)目的分析（1）分析各項(xiàng)支出是否按預(yù)算、按規(guī)定用款，有無計(jì)劃外開支，有無擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的情況。（2）分析各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況。（3）分析經(jīng)費(fèi)支出的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。（4）對(duì)于實(shí)行企業(yè)化管理的單位，分析其成本支出是否符合國家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等。3、預(yù)算支出項(xiàng)目的分析454、分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)的使用情況。5、分析專項(xiàng)資金收支情況6、分析應(yīng)繳款項(xiàng)4、分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)的使用情況。46（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的指標(biāo)1、經(jīng)費(fèi)自給率計(jì)算公式：經(jīng)費(fèi)自給率=（事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營支出）*100%（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的指標(biāo)47例：某事業(yè)單位全年財(cái)政補(bǔ)助收入180萬元（其中：專項(xiàng)補(bǔ)助收入100萬元），上級(jí)補(bǔ)助收入40萬元，事業(yè)收入100萬元，經(jīng)營收入60萬元，附屬單位上繳收入10萬元，其他收入4萬元；事業(yè)支出212萬元（其中：專項(xiàng)支出30萬元），經(jīng)營支出50萬元。計(jì)算該事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)自給率？例：某事業(yè)單位全年財(cái)政補(bǔ)助收入180萬元（其中：專項(xiàng)補(bǔ)助收入482、人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率計(jì)算公式：人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出*100%公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出*100%2、人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率49例：某事業(yè)單位全年事業(yè)支出300萬元，其中：工資支出160萬元，補(bǔ)助工資24萬元，職工福利費(fèi)16萬元，社會(huì)保障費(fèi)10萬元，公務(wù)費(fèi)20萬元，業(yè)務(wù)費(fèi)45萬元，設(shè)備購置費(fèi)8萬元，修繕費(fèi)12萬元，其他費(fèi)用5萬元。計(jì)算該事業(yè)單位的人員支出比率和公用支出比率？例：某事業(yè)單位全年事業(yè)支出300萬元，其中：工資支出160萬503、資產(chǎn)負(fù)債率計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%3、資產(chǎn)負(fù)債率51第八章事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析第八章事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析第一節(jié)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的財(cái)產(chǎn)主要來自于政府、捐贈(zèng)及其他資產(chǎn)提供者。2、事業(yè)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是以社會(huì)效益為目的。3、與企業(yè)會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)不同，事業(yè)單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)沒有明確的所有者權(quán)益。4、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算根據(jù)實(shí)際情況，分別采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。第一節(jié)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：53一、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1、銀行存款：例1、某師范學(xué)校收到上級(jí)撥入本月經(jīng)費(fèi)800000元，存入銀行。借：銀行存款800000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入800000一、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)542、現(xiàn)金例2、某不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)300貸：現(xiàn)金3002、現(xiàn)金553、應(yīng)收賬款的核算例3、200８年10月5日某醫(yī)院門診收費(fèi)處報(bào)來“門診醫(yī)療收入日?qǐng)?bào)表”及其附件，共計(jì)醫(yī)療收入4380元。其中現(xiàn)金1380元，公費(fèi)醫(yī)療2300元，合同記賬700元。經(jīng)審核無誤，現(xiàn)金收訖。借：現(xiàn)金1380應(yīng)收賬款——門診欠費(fèi)（公費(fèi)醫(yī)療）2300

——門診欠費(fèi)（合同記賬）700貸：經(jīng)營收入——醫(yī)療收入43803、應(yīng)收賬款的核算564、應(yīng)收票據(jù)核算例4、某醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為70000元，藥品已發(fā)出，商業(yè)匯票已由醫(yī)藥公司承兌，醫(yī)院編制分錄：借：應(yīng)收票據(jù)70000貸：經(jīng)營收入——制劑收入700004、應(yīng)收票據(jù)核算575、其他應(yīng)收款例5：某師范大學(xué)總務(wù)處，借備用金4000元，以現(xiàn)金付給，編制分錄借：其他應(yīng)收款——備用金4000貸：現(xiàn)金4000年終，總務(wù)處報(bào)銷購買文具紙張等款3600元，余款退回，編制分錄：借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)——辦公費(fèi)3600現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款——備用金40005、其他應(yīng)收款586、存貨例6：某實(shí)行成本核算的科研單位，采購科研課題專用材料一批，材料款4500元，增值稅225元，做分錄借：原材料4500應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅225貸：銀行存款4725某科研課題組領(lǐng)用該專用材料一批，材料實(shí)際成本（不含稅）570元，做分錄借：成本費(fèi)用——某科研項(xiàng)目570貸：原材料——專用材料5706、存貨59（二）對(duì)外投資1、事業(yè)單位購入各種債券形成的對(duì)外投資按實(shí)際支付的金額：借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付債券本息：借：銀行存款其他收入（虧了）貸：對(duì)外投資其他收入（賺了）同時(shí)調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)（二）對(duì)外投資1、事業(yè)單位購入各種債券形成的對(duì)外投資602、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資同上3、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值：借：對(duì)外投資貸：事業(yè)基金——投資基金按賬面原價(jià)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)2、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資614、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料借：對(duì)外投資（合同協(xié)議價(jià)）貸：材料（賬面價(jià)）應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”按材料賬面價(jià)值借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金4、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料625、屬于小規(guī)模納稅人借：對(duì)外投資（合同協(xié)議價(jià)）貸：原材料（賬面含稅）差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”按材料賬面價(jià)值借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金5、屬于小規(guī)模納稅人636、事業(yè)單位向其他單位投入無形資產(chǎn)借：對(duì)外投資（合同協(xié)議價(jià)）貸：無形資產(chǎn)（賬面價(jià)）差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”按材料賬面價(jià)值借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金6、事業(yè)單位向其他單位投入無形資產(chǎn)64（三）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄記錄方式P163（三）固定資產(chǎn)65（四）無形資產(chǎn)1、事業(yè)單位購入或自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出數(shù)：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款2、無形資產(chǎn)攤銷：（1）實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，在收益期內(nèi)分期攤銷借：經(jīng)營支出貸：無形資產(chǎn)（2）不實(shí)行內(nèi)部成本核算的，一次性計(jì)入事業(yè)支出借：事業(yè)支出貸：無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)663、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款貸：事業(yè)收入成本：借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用貸：無形資產(chǎn)3、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓67（五）事業(yè)單位與企業(yè)單位資產(chǎn)方面的差異1、事業(yè)單位的資產(chǎn)類型不包括遞延資產(chǎn)2、事業(yè)單位的對(duì)外投資不區(qū)分長期投資與短期投資3、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)只核算賬面原值，不設(shè)“累計(jì)折舊”（五）事業(yè)單位與企業(yè)單位資產(chǎn)方面的差異68二、負(fù)債1、應(yīng)繳預(yù)算款取得時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款貸方余額表示應(yīng)繳未繳數(shù)，期末無余額二、負(fù)債1、應(yīng)繳預(yù)算款692、應(yīng)繳財(cái)政專戶款收到應(yīng)繳收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款科目貸方余額，反應(yīng)應(yīng)繳未繳數(shù)，年終無余額。2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款70三、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是事業(yè)單位持有的資產(chǎn)凈值及出資者所擁有的產(chǎn)權(quán)，反映的是事業(yè)單位對(duì)上級(jí)單位或投資單位等的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要包括：政府撥款、撥款的各年結(jié)余，從事經(jīng)營活動(dòng)形成的收支，其他單位的投資及捐贈(zèng)。三、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是事業(yè)單位持有的資產(chǎn)凈值及出資者所擁有的產(chǎn)權(quán)71（一）固定基金的會(huì)計(jì)核算增加時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金減少時(shí)：做反向科目貸方余額表示事業(yè)單位擁有的固定基金總值。（一）固定基金的會(huì)計(jì)核算72（二）事業(yè)基金的會(huì)計(jì)核算用于核算單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)貸方登記“結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入數(shù)或其他原因引起的增加數(shù)，借方登記沖減數(shù)。貸方余額反映單位實(shí)際擁有的非限定性用途的凈資產(chǎn)。下設(shè)：一般基金：核算滾存結(jié)余資金投資基金：核算對(duì)外投資部份基金年終，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金——一般基金（二）事業(yè)基金的會(huì)計(jì)核算73（三）專用基金的會(huì)計(jì)核算指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金（三）專用基金的會(huì)計(jì)核算741、修購基金：按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的設(shè)備購置費(fèi)和修繕費(fèi)中列支（各占50%），然后轉(zhuǎn)入或按其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。計(jì)算公式：提取額=（事業(yè)收入*提取率）+（經(jīng)營收入*提取率）提取時(shí)：借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)經(jīng)營支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)貸：專用基金——修購基金1、修購基金：752、職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。年終按比例從結(jié)余中計(jì)提：借：結(jié)余分配——職工福利基金等貸：專用基金——職工福利基金2、職工福利基金763、醫(yī)療基金指沒有納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度的有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。提取時(shí)：借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)經(jīng)營支出——社會(huì)保障費(fèi)貸：專用基金——醫(yī)療基金3、醫(yī)療基金774、住房基金是指按照國務(wù)院規(guī)定的住房公積金制度，由單位按照職工工資總額的5%提取住房公積金。不包括本人繳納部分。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入時(shí)：借：銀行存款貸：專用基金——住房基金4、住房基金78（四）經(jīng)營結(jié)余與事業(yè)結(jié)余的會(huì)計(jì)核算1、事業(yè)結(jié)余的核算事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。借：有關(guān)支出科目轉(zhuǎn)入數(shù)貸：有關(guān)收入科目轉(zhuǎn)入數(shù)；一般余額在貸方，反映事業(yè)單位年收入大于支出的結(jié)余數(shù)。余額在借方，則相反。（四）經(jīng)營結(jié)余與事業(yè)結(jié)余的會(huì)計(jì)核算792、經(jīng)營結(jié)余的核算是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。期末計(jì)算結(jié)余：借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余或借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出和銷售稅金2、經(jīng)營結(jié)余的核算80四、收入和支出四、收入和支出81第二節(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1、能全面、系統(tǒng)、總括地反映事業(yè)單位一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)狀況。2、通過財(cái)務(wù)報(bào)表，可以了解事業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、結(jié)余構(gòu)成，分析資金使用效果，提高事業(yè)單位社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促使事業(yè)單位提高管理水平。第二節(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用823、利用財(cái)務(wù)報(bào)表可以分析檢查預(yù)算和事業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況，并為編制下期預(yù)算、計(jì)劃提供必要資料。4、通過財(cái)務(wù)報(bào)表，可以了解事業(yè)單位遵守國家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)經(jīng)制度的情況，作為評(píng)價(jià)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)工作的重要依據(jù)。5、主管部門、財(cái)政部門、銀行、審計(jì)部門利用財(cái)務(wù)報(bào)表檢查、監(jiān)督事業(yè)單位對(duì)國家資金和銀行借款的使用情況，更好地實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。3、利用財(cái)務(wù)報(bào)表可以分析檢查預(yù)算和事業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況，并為編制83二、資產(chǎn)負(fù)債表三、事業(yè)單位收入支出表四、事業(yè)單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表五、事業(yè)單位事業(yè)基金、專用基金增減變動(dòng)情況表六、事業(yè)單位附表二、資產(chǎn)負(fù)債表84第三節(jié)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表分析回憶企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容？第三節(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表分析85一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析概述

所謂事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析，就是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息資料，運(yùn)用一定的方法，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果，進(jìn)行比較、剖析和研究的一種專門方法。一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析概述所謂事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析86二、財(cái)務(wù)分析的任務(wù)1、促進(jìn)單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策，保證各項(xiàng)任務(wù)和事業(yè)計(jì)劃的完成。2、促進(jìn)單位加強(qiáng)預(yù)算管理。3、促進(jìn)單位增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)費(fèi)支出的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。4、促進(jìn)單位嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。二、財(cái)務(wù)分析的任務(wù)1、促進(jìn)單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政87三、財(cái)務(wù)分析的形式（一）按分析的內(nèi)容分：1、全面分析2、部分分析3、專題分析（二）按分析的時(shí)間分：1、日常分析2、定期分析三、財(cái)務(wù)分析的形式（一）按分析的內(nèi)容分：88（三）按完成分析的任務(wù)分：1、事前分析2、事后分析（四）按參與分析的人員分：1、專業(yè)分析2、群眾分析（三）按完成分析的任務(wù)分：89四、財(cái)務(wù)分析的程序1、制定分析計(jì)劃2、收集資料、掌握情況3、對(duì)比研究、揭露矛盾4、抓住關(guān)鍵，分析總結(jié)，提出措施5、編寫分析報(bào)告四、財(cái)務(wù)分析的程序1、制定分析計(jì)劃90五、財(cái)務(wù)分析的方法和內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)分析的方法1、比較分析法（1）實(shí)際完成數(shù)與預(yù)算數(shù)比較（2）本期實(shí)際數(shù)與前期實(shí)際數(shù)比較（3）本期實(shí)際數(shù)與同類事業(yè)單位特別是先進(jìn)單位的同類指標(biāo)比較。五、財(cái)務(wù)分析的方法和內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)分析的方法912、因素分析法也稱連環(huán)替代法或連鎖替代法。3、趨勢(shì)分析法也稱橫向分析4、比率分析法2、因素分析法92（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容1、預(yù)算執(zhí)行情況的分析（