工程結算審核實施方案

工程結算審核實施方案工程結算審核實施方案工程結算審核實施方案xxx公司工程結算審核實施方案文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度工程結算審核實施方案1、做好結算審核的前期工作、是做好結算資料的收集整理如：施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、會審紀要、設計變更、隱蔽記錄、經(jīng)濟簽證乃至會議紀要、施工日志等都是工程結算的主要依據(jù)；、是核對施工圖紙變動情況和工程內(nèi)容是否完成等；、是落實施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等；四是核查施工合同是否內(nèi)容明確，工期、質(zhì)量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況，才能遵循求實公正的原則，既按國家、省、市有關工程價管理的政策、法規(guī)等辦事，又從實際出發(fā)，把施工圖紙，施工方法及變更設計有機地結合起來，完整地體現(xiàn)在工程結算書中。2、把握好結算審核關鍵環(huán)節(jié):工程結算審核既然是建設工程造價控制中的最后階段，所以要提高工程結算審核質(zhì)量，除了認真審核工程量、清單定額套用及費率標準外，尚需認真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：、認真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關的法律、法規(guī)及行業(yè)有關規(guī)定，認真閱讀施工合同文件，仔細理解施工合同條款的準確含義，是提高工程結算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關規(guī)定的，那就應按合同約定的方式進行工程結算。凡施工合同條款中沒有約定工程結算方法，事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應按建設部與遼寧省的有關規(guī)定進行結算。施工合同是由建設方、施工方共同簽訂，雙方的權利、義務均以合同約定為準。若有爭議，當以合同為解決爭議的依據(jù)。

因此，審計人員一定會認真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。、認真審核材料價格，做好審價調(diào)研工作認真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結算審核質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導價的按指導價，沒指導價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應由施工單位提供建設方認可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進行市場調(diào)研，則可提高詢價工作效率。但審計人員應該清楚地知道，材料供應商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中，應當找出“差距”，按實計算。需特別提出，審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細辨認，分清真?zhèn)?。因為目前存在個別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結算審核工作中需要特別重視的地方。、認真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有利于提高工程結算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎資料，是做好結算審核工作的前提條件。3、結算審核方法工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求，結合清單定額分項工程的細目，逐項審核，其優(yōu)點是全面、細致、質(zhì)量高、差錯比較少，但費時、工作量太大；重點審核法是抓住工程預算中的重點進行審核，一般選擇工程量大或造價較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點；經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當時間緊、規(guī)模大、預(結)算編制質(zhì)量較好時，一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結合的審核方法；若預{結}算編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結算審核具體方法如下：、看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。工程結算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結構施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是工程結算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿工程結算審計的始終。、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調(diào)查了解建設項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。、詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者，以證實工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。、調(diào)查法它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究，以查證工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析，對工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是工程決算審計一種切實可行的有效方法。、取樣抽查法它是指審計人員會同建設單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。、分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對工程項目的具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。、測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實工程結算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。、核對法指在工程結算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復核的手段，驗證工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術方法。4、結算審核中的復核方法工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設資金、抑制領域腐敗具有重要意義。復核是審計的主要方法之一，是由審計人員對工程造價文件（工程預算、結算、決算）的主要內(nèi)容及計算情況進行檢查核對，以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯，提高工程造價的準確性。、五步復核的運用第一步，分析性復核。分析性復核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，對工程造價審計來說，就是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進行分析，確定是否存在可能影響工程造價準確性的異常情況，以確定重點審計領域。分析性復核的主要內(nèi)容如下：（2）項目招投標情況是否符合國家法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。（3）施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定。（4）工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應資質(zhì)，是否已簽章。（5）工程結算、決算是否與預算存在重大差異。（6）單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。（7）主要材料、設備用量與定額含量或設計含量是否存在重大差異。第二步，工程量復核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復核，主要包括下列內(nèi)容：（1）工程內(nèi)容是否與圖紙、設計變更和現(xiàn)場簽證相符。（2）工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。（3）工程量單位是否與清單定額單位一致。（5）工程量計算精確度是否符合規(guī)定。（6）工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。第三步，清單定額選套復核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié)，主要應對下列幾項進行復核：（1）分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的，復核其單價、人工、材料用量是否正確。（2）不能完全套用清單定額子目的，清單定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定。（3）項目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補充清單定額編制是否合理。（4）人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。（5）材料采購發(fā)票、構配件購銷合同是否真實。第四步，工程取費復核。不同地區(qū)、不同的工程取費標準都有所不同，對項目費率的復核主要是檢查是否符合政策規(guī)定，具體內(nèi)容如下：（1）工程取費確定是否與工程實際相符。（2）工程費用項目組成是否符合規(guī)定，沒有發(fā)生的費用項目是否已剔除。（3）取費基數(shù)是否正確。（4）各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議。（5）計價程序是否符合規(guī)定。（6）甲方供材料、設備是否在稅后扣除。第五步，機械準確性復核。機械準確性是指工程造價文件中有關數(shù)字、計算、加總及邏輯關系的正確性，其主要復核內(nèi)容如下：（1）各分步分項工程量計算是否正確。（2）各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確。（3）各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。（4）計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費合計數(shù)一致。（5）計算程序中各費用項目計算是否正確。（6）工程總造價計算是否正確。、五步復核之間的關系五步復核之間除存在著一定先后次序外，還存在著有機的聯(lián)系。分析性復核是為后四項復核確定審計重點，以提高審計效率；工程量、套項、取費是計算工程造價的三要素，對三者的復核是為了確定工程造價文件的編制是否符合定額的有關規(guī)定；而機械準確性復核主要是確定工程造價文件中的數(shù)據(jù)是否準確。造價文件經(jīng)過上述五步復核后，既符合有關規(guī)定，數(shù)據(jù)計算又準確無誤，則達到了真實性、公允性要求，可以作為確定工程造價的依據(jù)。5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領。、以建設項目施工圖為主，審核工程量的計算是否準確工程量計算是否準確直接關系到建筑安裝工程的價格，所以，審核工程數(shù)量是審核工程結算至關重要的內(nèi)容。審核時，要注意下面幾個方面：一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算，應注意計量單位是否與清單定額相一致，當審核竣工結算肘，還應按照竣工圖進行工程量計算。二是審查工程結算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查肘，要注意施工企業(yè)有沒有為增加結算費用，故意加大工程量，夸大工程施工難度的情形。三是要審查有無假報結算的情形。特別對于多方施工的工程項目，要審查有無幾個施工企業(yè)同報一個工程項目進行結算的情況；是要審查有否重復計算工程情況，要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進行結算，或?qū)⒁呀Y算過的工程，放在其他結算書中重復計算。尤其是一個廠區(qū)的總體排水工程，往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成，應防止施工企業(yè)把第一期已算過的項目混入第二期重復結算。、注重實際，審核單價建筑安裝工程的直接費是由“量”和“價”兩個因素相乘求得的，“量”即工程量，“價”即按照施工單位投標的每一個計量單位分部、分項工程的單價。工程量審定后，必須按照規(guī)定，正確地套用單價。審核時，要注意審查工程項目內(nèi)容是否與實際內(nèi)容相符；有無低單價套用高價額定子目，有無一般建筑材料套用高級建筑材料，有否將定額中已包含的工作內(nèi)容另列項目多估算等情形。如果因設計上的特殊要求，缺少定額依據(jù)的項目，應該編制補充單價表。若需要換算的項目，必須附有單價明細分析表。應該審核材料的市場價差，目前建安工程施工多采取包工包料的方法，絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市場行情波動產(chǎn)生價差。審核材料市場價差有三種方法：一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補差；二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定；三是按施工單位揭底材料質(zhì)保書及發(fā)票，按加權平均價計算。在當前市場經(jīng)濟條件下，審核人員要掌握市場價格信息及其變動趨向，做到心中有數(shù)，審核時才能對各種價格的合理性做出初步判斷，有懷疑時再作進一步調(diào)查。審核材料的預算價格應注意，目前大部分材料是由供應商直接送達工地的，其價格已包括到達工地的所有費用，只需加采購保管費就組成材料預算價格了。、依據(jù)標準審核各項費用的取費情況我省清單定額規(guī)定，間接費的取費標準系按合同規(guī)定或按照招標文件進行確定的。因此審核取費標準是否正確，必須在審核時，應當注意按照不同類別套用相應的費率，以及其基數(shù)是否符合規(guī)定。對面議單價、市場單價等要注意，這些費用一般不能取費，容易混淆錯算。稅金按國家、省稅務部門有關規(guī)定及施工地點不同而取定稅率。、根據(jù)不同情況，實事求是進行審核工程結算經(jīng)過審核后，發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時，應根據(jù)審核結果予以核減；對于低估、漏列的部份，也應當實事求是地予以增加。招投標工程應以招標文件、施工合同以及中標價的預算書作為結算審核的依據(jù)。凡以招投標形式包干造價的工程，工程量應按核對過的工程量清單為準，當有設計變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化，經(jīng)過甲方簽證認可才能增減工程量。其單價必須根據(jù)招標文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。

6、結算審核人員的素質(zhì)要求結算審核是一項涉及面廣、專業(yè)性強，經(jīng)濟相結合的綜合、全面、復雜的工作。要做好結算的審核工作，首先要求審核人員具備較高的素質(zhì)，否則就不能用做這項工作。要有高度的事業(yè)心、責任感，既替建設單位精打細算，節(jié)省經(jīng)費，又必須實事求是，公正辦事。要掌握工程設計、施工、材料、設備等各方面的基本知識。隨著科學技術的迅猛發(fā)展，新的施工工藝不斷涌現(xiàn)，要求工程造價人員不斷學習掌握新技術。一個不熟悉工程技術的造價工作者必定會束手無策。因此，工程造價從業(yè)人員不僅要了解設計意圖，還要掌握施工方法和技術措施，明確適用的規(guī)范和標準，充分綜合運用造價管理方面的知識，才能準確、全面、真實地反映工程的造價。要有編審預算、工程標底等工作的實踐經(jīng)驗，并具有一專多能的本領（如精通土建工程，掌握裝飾工程、安裝工程等）。隨時搜集并了解有關工程造價、材料、設備等的信息、行情，掌握動態(tài)資料。充分做好積累造價資料這一工程造價審查的基礎工作。熟悉有關合同管理，工程招投標，建筑法規(guī)等的基本知識。7、結算審核工作流程、組成審計小組，進行審計前的準備審計小組成立后，要調(diào)查研究，掌握數(shù)據(jù)，做好審計前的準備工作。首先要掌握和熟悉審批工程項目的批準文件和資料，如國家和主管部門下達的指示文件、計劃任務書批準文件、初步設計文件及采用定額，指示資料，以便弄清規(guī)模、能力、概算工程和費用構成、建設內(nèi)容和經(jīng)濟指標，弄清所編各表與文字說明相互間的關系，同時還要收集各相應資料，為審查工作做好必要的準備。在準備階段，審計人員需要獲取以下相關資料：（1）工程施工合同工程施工合同是審查工程結算的主要依據(jù)。通過合同，了解發(fā)包工程范圍、開工竣工日期、工程總造價、結算定額依據(jù)、承包方式、結算方式、雙方責任、質(zhì)量要求、物資供應及管理辦法