中國稅制改革與發(fā)展的思考

中國稅制改革與發(fā)展的思考內(nèi)容摘要中國稅制改革的歷程“十一五”時期稅制改革的內(nèi)容、效果及存在問題今后稅制改革的環(huán)境：國內(nèi)、國際稅制改革的趨勢一、中國稅制改革的歷程（一）有計劃商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革（1978～1993年）（二）社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革：1994年工商稅制改革（三）“九五”、“十五”時期的稅制改革（1995-2005）（一）有計劃商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革（1978～1993年）1.1978～1982年的涉外稅制改革。《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《外國企業(yè)所得稅法》對中外合資企業(yè)、外國企業(yè)繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，初步形成了一套大體適用的涉外稅收制度。（一）有計劃商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革（1978～1993年）2.1983年第一步“利改稅”方案。將新中國成立后實行了30多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅。從理論上和實踐上突破了國營企業(yè)只能向國家繳納利潤、國家不能向國營企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)。（一）有計劃商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革（1978～1993年）3.1984年第二步“利改稅”方案和工商稅制改革。我國改革開放之后第一次大規(guī)模的稅制改革。發(fā)布了關(guān)于國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、鹽稅、資源稅的一系列行政法規(guī)。發(fā)布了關(guān)于征收集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、獎金稅（包括國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅和事業(yè)單位獎金稅）、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、特別消費稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、筵席稅等稅收的法規(guī)。1991年，第七屆全國人大第四次會議將中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法與外國企業(yè)所得稅法合并為《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。（一）有計劃商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革（1978～1993年）我國稅制逐步轉(zhuǎn)化為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用日益加強(qiáng)。（二）社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革：1994年工商稅制改革1994年我國啟動了新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的工商稅制改革。1．全面改革流轉(zhuǎn)稅。2.對內(nèi)資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。3．統(tǒng)一個人所得稅。4．調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種。如調(diào)整資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅；開征土地增值稅、證券交易印花稅；鹽稅并入資源稅，特別消費稅并入消費稅。（三）“九五”、“十五”時期的稅制改革1．啟動“費改稅”和“稅費改革”2000年10月22日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，自2001年1月1日起在全國范圍內(nèi)征收。取消了車輛購置附加費。從2000年開始，在農(nóng)村開展稅費改革，逐步減輕農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)，直至取消農(nóng)業(yè)稅。2．試點增值稅轉(zhuǎn)型。從2004年7月1日起，增值稅從生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)型開始試點，即在東北三省選擇部分行業(yè)試行擴(kuò)大進(jìn)項稅額抵扣范圍，為接下來的全面推廣積累經(jīng)驗。3．改革革出口口退稅稅制度度。出口綜綜合退退稅率率一直直在提提高，，1998-2003年間，，綜合合退稅稅率自自8.29%提高到到9.24%，后又又提高高到11.8%。2004年，對對出口口退稅稅機(jī)制制進(jìn)行行了改改革，，建立立起中中央和和地方方共同同負(fù)擔(dān)擔(dān)出口口退稅稅的新新機(jī)制制。自2005年1月1日起，，調(diào)整整中央央與地地方出出口退退稅分分擔(dān)比比例，，國務(wù)務(wù)院批批準(zhǔn)核核定的的各地地出口口退稅稅基數(shù)數(shù)不變變，超超基數(shù)數(shù)部分分中央央與地地方按按照92.5：7.5的比例例共同同負(fù)擔(dān)擔(dān)。4．所得得稅收收入分分享改改革。。自2002年1月1日起，，改革革按企企業(yè)隸隸屬關(guān)關(guān)系劃劃分所所得稅稅收入入的辦辦法，，對企企業(yè)所所得稅稅和個個人所所得稅稅收入入實行行中央央與地地方按按比例例分享享的辦辦法。。2002年，，50%：50%2003年起起，，60%：40%二、、““十十一一五五””時時期期稅稅制制改改革革的的內(nèi)內(nèi)容容、、效效果果及及存存在在問問題題（一一））““十十一一五五””稅稅制制改改革革的的內(nèi)內(nèi)容容（二）““十一五五”稅制制改革的的效果與與存在問問題（一）稅稅制改革革的內(nèi)容容2003年黨的十六六屆三中中全會《關(guān)于完善善社會主主義市場場經(jīng)濟(jì)體體制若干干問題的的決定》指出：分分步實施施稅收制制度改革革。按照照“簡稅稅制、寬寬稅基、、低稅率率、嚴(yán)征征管”的的原則，，穩(wěn)步推推進(jìn)稅收收改革。。稅改方案案1：十六屆屆三中全全會《決定》改革出口口退稅制制度統(tǒng)一各類類企業(yè)稅稅收制度度增值稅由由生產(chǎn)型型改為消消費型，，將設(shè)備備投資納納入增值值稅抵扣扣范圍完善消費費稅，適適當(dāng)擴(kuò)大大稅基改進(jìn)個人人所得稅稅，實行行綜合和和分類相相結(jié)合的的個人所所得稅制制實施城鎮(zhèn)鎮(zhèn)建設(shè)稅稅費改革革，條件件具備時時對不動動產(chǎn)開征征統(tǒng)一規(guī)規(guī)范的物物業(yè)稅，，相應(yīng)取取消有關(guān)關(guān)收費在統(tǒng)一稅稅政前提提下，賦賦予地方方適當(dāng)?shù)牡亩愓芄芾頇?quán)創(chuàng)造條件件逐步實實現(xiàn)城鄉(xiāng)鄉(xiāng)稅制統(tǒng)統(tǒng)一稅改方案案2：“十一一五”規(guī)規(guī)劃在全國范范圍內(nèi)實實現(xiàn)增值值稅由生生產(chǎn)型轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為消費費型適當(dāng)調(diào)整整消費稅稅征收范范圍，合合理調(diào)整整部分應(yīng)應(yīng)稅品目目稅負(fù)水水平和征征繳辦法法適時開征征燃油稅稅合理調(diào)整整營業(yè)稅稅征稅范范圍和稅稅目完善出口口退稅制制度統(tǒng)一各類類企業(yè)稅稅收制度度實行綜合合和分類類相結(jié)合合的個人人所得稅稅制度改革房地地產(chǎn)稅收收制度，，穩(wěn)步推推行物業(yè)業(yè)稅并相相應(yīng)取消消有關(guān)收收費改革資源源稅制度度完善城市市維護(hù)建建設(shè)稅、、耕地占占用稅、、印花稅稅稅改進(jìn)程程盤點:已實施項項目按時間順順序：改進(jìn)個人人所得稅稅——費用扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)＋自行行申報：2006.1、2008.3城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)統(tǒng)一：取消消農(nóng)業(yè)稅－－2006.1完善消費稅稅：2006.4統(tǒng)一內(nèi)外資資車船稅：：2007.1修訂車船稅稅、城鎮(zhèn)土土地使用稅稅、耕地占用稅稅、城市維護(hù)建建設(shè)稅和教教育費附加加：2007、2007、2008、2010、2010企業(yè)所得稅稅“兩法””合并：2008.1增值稅全國國轉(zhuǎn)型：2009.1營業(yè)稅改革革：2009.1燃油稅：2009.1資源稅改革革試點：2010.6稅改項目1：增值稅改改革增值稅的意意義：對增增值額征稅稅出生背景：：抑熱＋增增收＋征收收率低時過境遷：：生產(chǎn)型→→消費型04年7月1日：東北試點——四年之久07年7月1日：中部26城市試點08年7月1日，內(nèi)蒙古古自治區(qū)東東部五個盟盟市、四川川汶川地震震受災(zāi)嚴(yán)重重地區(qū)。09年1月1日：全國實實施消費型增值值稅：允許許納稅人在在計算增值值稅時，扣扣除當(dāng)期因因生產(chǎn)產(chǎn)品品或勞務(wù)而而外購的原原材料、燃燃料、低值值易耗品、、包裝物等等的已征稅稅款，同時時允許一次次性抵扣當(dāng)當(dāng)期外購固固定資產(chǎn)的的已征稅款款增值稅全國國轉(zhuǎn)型的內(nèi)內(nèi)容（1）允許企業(yè)業(yè)抵扣新購購入設(shè)備所所含的增值值稅；（2）取消進(jìn)口口設(shè)備免征征增值稅和和外商投資資企業(yè)采購購國產(chǎn)設(shè)備備增值稅退退稅政策；；（3）將小規(guī)模模納稅人的的增值稅征征收率統(tǒng)一一調(diào)低至3％；（4）將礦產(chǎn)品品增值稅稅稅率從13%恢復(fù)到17％。財政部估算算成本2009年實施該項項改革：減少當(dāng)年增增值稅收入入約1200億元減少城市維維護(hù)建設(shè)稅稅收入約60億元減少教育費費附加收入入約36億元增加企業(yè)所所得稅約６６３億元增減相抵后后將減輕企企業(yè)稅負(fù)共共約1233億元。稅改項目2：“兩稅合合并”“合并”范圍：：企業(yè)所得稅稅與外商投投資企業(yè)和和外國企業(yè)業(yè)所得稅車船使用稅稅和車船使使用牌照稅稅房產(chǎn)稅和城城市房地產(chǎn)產(chǎn)稅土地使用稅+耕地占用稅城市維護(hù)建重點：企業(yè)所得稅---四個統(tǒng)一利益受損方：阻力頗大的改革牽動增值稅轉(zhuǎn)型：“捆綁上市”企業(yè)所得稅法法的改革內(nèi)容容統(tǒng)一稅法；統(tǒng)一稅率；統(tǒng)一稅前扣除除；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠惠政策；對盈利低的小小企業(yè)實行低低稅率照顧；；實行鼓勵高新新技術(shù)企業(yè)和和其他企業(yè)的的稅收激勵政政策。根據(jù)最初測算算，2008年內(nèi)資企業(yè)減減少所得稅1300億元，外資企企業(yè)增加400億元，兩者相相抵，實際減減少稅收收入入900億元。新舊企業(yè)所得得稅法的部分分比較原稅法新稅法納稅人獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適合此法。應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額工資扣除標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的工資按照計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除保險金扣除按國家規(guī)定為全體雇員上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的不得扣除。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的不得扣除。原稅法新稅法工會經(jīng)費、福利費、教育費扣除標(biāo)準(zhǔn)工會經(jīng)費、福利費、教育費，分別按計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額14%、2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費，按實準(zhǔn)予扣除的限額規(guī)定為：年營業(yè)收入不到1500萬元的，不超過年營業(yè)收入的5‰;年營業(yè)收入在1500萬元以上，不超過這部分營業(yè)收入的3‰；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)廣告費支出不超過年銷售(營業(yè))收入2％的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售額或營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。原稅法新稅法公益性捐贈支出扣除標(biāo)準(zhǔn)公益，救濟(jì)性質(zhì)的捐贈在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈準(zhǔn)予扣除的計算程序：①調(diào)整應(yīng)納稅所得額，將企業(yè)已在“營業(yè)外支出”中列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；②將調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額乘以3%，計算出法定公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈扣除額；③將調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額減去法定的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。稅收優(yōu)惠年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含）以下的企業(yè)暫按18％的稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額在3萬元－10萬元（含）的企業(yè)暫按27％的稅率征稅。高新技術(shù)企業(yè)減按15%征稅，且新企業(yè)免稅兩年。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)自獲利年度起，享受“兩免三減半”即免稅兩年、減半征收所得稅三年的優(yōu)惠。

校辦企業(yè)、農(nóng)場的經(jīng)營所得暫免稅。

第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)可在一定期限內(nèi)減、免稅?！袄仙龠吀F”地區(qū)新辦企業(yè)可在三年內(nèi)減免。技術(shù)轉(zhuǎn)讓及其相關(guān)咨詢培訓(xùn)年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；“三免三減半”（《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目）（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。原稅法新稅法企業(yè)支出的加計扣除安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的；新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)；企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。）（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

其他稅收優(yōu)惠利用三廢原料的企業(yè)可在五年內(nèi)減免。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入（90%）。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。原稅法新稅法稅改項目3：營業(yè)稅改革革擴(kuò)大營業(yè)稅納納稅人范圍，，不僅在境內(nèi)內(nèi)提供勞務(wù)的的單位或個人人需要繳納營營業(yè)稅，而且且在境內(nèi)接受受勞務(wù)的單位位或個人，也也是營業(yè)稅納納稅人。擴(kuò)寬視同銷售售范圍，即居居民個人將不不動產(chǎn)或土地地使用權(quán)無償償贈送其他單單位或個人，，也屬營業(yè)稅稅征稅范圍。。調(diào)整部分項目目征稅范圍，，即對過去符符合繳納營業(yè)業(yè)稅條件但未未納入征收范范圍的行為，，明確征收營營業(yè)稅并對其其中部分項目目仍給予免稅稅照顧對于營業(yè)稅額額的規(guī)范、兼兼營和混同銷銷售行為征稅稅的劃分，申申報納稅期限限和納稅地點點的表述做了了相應(yīng)的修改改。稅改項目4：個人所得稅任任重道遠(yuǎn)功能：籌集收入＋調(diào)調(diào)節(jié)分配問題：調(diào)節(jié)收收入作用不理理想特點：11個類別——分類計征＋源源泉扣繳分類計征，綜綜合計量個人人收入能力欠欠佳收入分配差距距凸現(xiàn)方向：實行綜綜合和分類相相結(jié)合（新一輪稅改改已確立，2003）目前僅邁出第第一步：提升升扣除額＋高高收入者和多多處收入者自自行申報個稅具體改革革內(nèi)容（1）提高費用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)。第1次提高：2006.1.1，800→1600第2次提高：2008.3.1，1600→→2000（2）對儲蓄存款款利息所得暫暫免征收個稅稅。2008.10.9（3）承包承租經(jīng)經(jīng)營所得必要要費用扣除額額調(diào)整為2000元，外籍人員員等納稅人的的附加減除費費用調(diào)整為每每人每月2800元。（4）2007年起，12萬以上自行申申報納稅稅改項目5：消費稅改革革（1）新增稅目高爾夫球及球球具、高檔手手表、游艇、、木制一次性性筷子、實木木地板等（2）取消汽油、、柴油兩個稅稅目，增列成成品油稅目，，汽油、柴油油作為該稅目目下的兩個子子目。在成品油下，，增列石腦油油、溶劑油、、潤滑油、燃燃料油、航空空煤油等五個個子目。（3）取消“護(hù)護(hù)膚護(hù)發(fā)品””稅目原屬于護(hù)膚護(hù)護(hù)發(fā)品征稅范范圍的“高檔檔護(hù)膚類”化化妝品列入化化妝品稅目。。（4）調(diào)整小汽車車稅目稅率。。取消小汽車稅稅目下的小轎轎車、越野車車、小客車子子目。在小汽車稅目目下分設(shè)乘用用車、中輕型型商用客車子子目。（5）調(diào)整摩托車車、汽車輪胎胎和白酒稅率率。消費稅改革突突出“兩個重重點”突出了促進(jìn)環(huán)環(huán)境保護(hù)和節(jié)節(jié)約資源的重重點。突出了合理引引導(dǎo)消費和間間接調(diào)節(jié)收入入分配的重點點。2008，修訂《中華人民共和和國消費稅暫暫行條例》（1）上升法律層層級。1994年以來出臺的的消費稅政策策調(diào)整內(nèi)容，，更新到暫行行條例。金銀首飾、鉑鉑金首飾、鉆鉆石及鉆石飾飾品的消費稅稅調(diào)整到零售售環(huán)節(jié)征收，，對卷煙和白酒酒增加復(fù)合計計稅辦法消費稅稅目稅稅率調(diào)整（2）納稅申報期期限：10日延長到15日；對消費稅稅的納稅地點點進(jìn)行調(diào)整與增值稅條例例相銜接成品油稅費改改革（1）無鉛汽油的的單位稅額：：每升0.2元→每升1.0元含鉛汽油：每每升0.28元→每升1.4元（2）柴油：由每每升0.1元→每升0.8元（3）石腦油、溶溶劑油和潤滑滑油：每升0.2元→每升1.0元。（4）航空煤油和和燃料油：每每升0.1元→每升0.8元。（5）改革取消了了公路養(yǎng)路費費等6項收費，逐步步有序取消政政府還貸二級級公路收費，，同時相應(yīng)提提高成品油消消費稅單位稅稅額，改為價價內(nèi)征收。稅改項目6：取消農(nóng)業(yè)稅稅全國范圍內(nèi)徹徹底取消農(nóng)業(yè)業(yè)稅：2006.3.14；第十屆全國國人大第四次次會議農(nóng)業(yè)稅：中國國歷史上延續(xù)續(xù)2600年結(jié)束束農(nóng)農(nóng)民民種種田田交交稅稅的的歷歷史史每年年減減輕輕農(nóng)農(nóng)民民負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)超超過過1335億元元。。稅改改項項目目7：資資源源稅稅改改革革試試點點啟動動新新疆疆原原油油、、天天然然氣氣資資源源稅稅試試點點改改革革：：2010.6.1新疆疆2010年的的資資源源稅稅收收入入高高達(dá)達(dá)19.1億元元，，同同比比猛猛增增232.3%。2010年7月，，國國務(wù)務(wù)院院西西部部工工作作會會議議決決定定，，將將在在西西部部12省區(qū)區(qū)對對煤煤炭炭、、石石油油、、天天然然氣氣等等資資源源稅稅由由從從量量征征收收改改為為從從價價征征收收。。新疆疆方方案案（1）從從2010年6月1日起起，，在在新新疆疆開開采采原原油油、、天天然然氣氣的的納納稅稅人人繳繳納納的的資資源源稅稅實實行行從從價價計計征征，，稅稅率率為為5%。（2）考考慮慮到到公公平平稅稅負(fù)負(fù)、、便便于于征征管管的的原原則則，，取取消消過過去去對對原原油油開開采采過過程程中中加加熱熱、、修修井井用用油油免免征征資資源源稅稅的的規(guī)規(guī)定定，，而而改改為為：：納納稅稅人人開開采采的的原原油油、、天天然然氣氣，，自自用用于于連連續(xù)續(xù)生生產(chǎn)產(chǎn)原原油油、、天天然然氣氣的的，，不不繳繳納納資資源源稅稅。。（3）自用于于其他方方面的，，視同銷銷售，依依照規(guī)定定計算繳繳納資源源稅；為為鼓勵低低品位和和難采資資源的開開采，提提高資源源的回采采率和利利用效率率，對稠稠油、高高凝油、、高含硫硫天然氣氣和三次次采油實實施減征征資源稅稅的政策策。（4）運用簡簡便征收收的辦法法落實資資源稅減減稅政策策。（二）““十一五五”稅制制改革的的效果與與不足“十一五五”時期期的稅制制改革：：總體評價價：在國內(nèi)外外環(huán)境發(fā)發(fā)生深刻刻變化的的背景下下籌劃和和推進(jìn)的的?；就瓿沙闪祟A(yù)定定的稅制制改革內(nèi)內(nèi)容體現(xiàn)了““簡稅制制、寬稅稅基、低低稅率、、嚴(yán)征管管”的稅稅改精神神。稅改的積積極意義義（1）稅改內(nèi)內(nèi)容全面面包括增值值稅、消消費稅、、營業(yè)稅稅在內(nèi)的的流轉(zhuǎn)稅稅改革農(nóng)業(yè)稅改改革統(tǒng)一內(nèi)外外資的企企業(yè)所得得稅、統(tǒng)統(tǒng)一內(nèi)外外資企業(yè)業(yè)的車船船稅、城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅、耕地地占用稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅、、教育費費附加個人所得得稅改革革資源稅改改革零星稅種種稅改的積積極意義義（2）優(yōu)化稅稅制結(jié)構(gòu)構(gòu)是一場實實質(zhì)性的的稅改：：以“新一一輪稅制制改革””為名義義推進(jìn)的的企業(yè)所所得稅兩兩法合并并以“結(jié)構(gòu)構(gòu)性減稅稅”為背背景推進(jìn)進(jìn)的增值值稅全面面轉(zhuǎn)型統(tǒng)一內(nèi)外外資的所所有差別別稅收制制度（企企業(yè)所得得稅、車車船稅、、城鎮(zhèn)土土地使用用稅、耕耕地占用用稅、城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅、教育育費附加加）中國稅種種變化情情況1994年2010年稅種增值稅、營業(yè)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅（按行政隸屬關(guān)系劃分）、個人所得稅、關(guān)稅、消費稅、船舶噸稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、印花稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅、消費稅、車輛購置稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、契稅、煙葉稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央）稅改的不不足1.稅制結(jié)構(gòu)構(gòu)不合理理（1）所得稅稅與流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅的比比重不當(dāng)當(dāng)1999-2010年，流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅占全全部稅收收的比重重平均為為55.87%，所得稅稅占比則則為23.94%94年稅制改改革以來來，沒有有發(fā)生根根本性變變化（2）歧視消消費，鼓鼓勵儲蓄蓄居民獲取取收入環(huán)環(huán)節(jié)的稅稅負(fù)較輕輕，消費費商品和和勞務(wù)時時的稅負(fù)負(fù)偏重含稅的商商品和服服務(wù)的價價格較高高→消費費不足1999-2010年我國主主體稅制制結(jié)構(gòu)中國稅收收收入結(jié)結(jié)構(gòu)（2010）（2）稅制功功能存在在缺陷籌資功能能有力；；但調(diào)節(jié)節(jié)和穩(wěn)定定功能不不足稅制對對收入入分配配、資資源節(jié)節(jié)約、、環(huán)境境保護(hù)護(hù)等方方面的的調(diào)控控力度度有限限。稅制的的“自自動穩(wěn)穩(wěn)定器器”安安排不不明顯顯：在在全球球金融融危機(jī)機(jī)的背背景下下，西西方國國家出出臺的的減稅稅方案案中，，主要要以個個人所所得稅稅的調(diào)調(diào)整為為主，，而我我國的的“結(jié)結(jié)構(gòu)性性減稅稅”計計劃則則以流流轉(zhuǎn)稅稅為主主，由由此可可見一一斑。。三、今今后稅稅制改改革的的環(huán)境境：國國內(nèi)、、國際際1．稅制制改革革面臨臨的國國內(nèi)環(huán)環(huán)境（1）經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展展方式式轉(zhuǎn)變變（2）調(diào)節(jié)節(jié)居民民收入入分配配（3）節(jié)能能環(huán)保保（4）未來來的財財政運運行環(huán)環(huán)境稅改的的現(xiàn)實依依據(jù)：：稅制制要與與時俱俱進(jìn)一個永永恒的的主題題：與時時俱進(jìn)進(jìn)性最最強(qiáng)匹配：：稅收制制度←←→經(jīng)經(jīng)濟(jì)社社會環(huán)環(huán)境現(xiàn)實：：兩者之之間不不相匹匹配目標(biāo)：：功能齊齊全、、結(jié)構(gòu)構(gòu)優(yōu)化化、籌籌資有有力稅改的的國內(nèi)內(nèi)環(huán)境境（1）經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展展方式式轉(zhuǎn)變變“轉(zhuǎn)變變經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展展方式式”的的兩個個高度度：“關(guān)系系改革革開放放和社社會主主義現(xiàn)現(xiàn)代化化建設(shè)設(shè)全局局”“深入入貫徹徹落實實科學(xué)學(xué)發(fā)展展觀的的重要要目標(biāo)標(biāo)和戰(zhàn)戰(zhàn)略舉舉措””決定中中國現(xiàn)現(xiàn)代化化命運運的三三個重重大抉抉擇：：轉(zhuǎn)變經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展方方式社會制制度轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)體體制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)軌（2）調(diào)節(jié)節(jié)居民民收入入分配配過去：：我國國人均均GDP只有約約200美元，，“基基尼系系數(shù)””不到到0.2（上世世紀(jì)70年代前前）現(xiàn)在：：2009年基尼尼系數(shù)數(shù)為0.47（世界界銀行行的測測算）），接接近拉拉丁美美洲和和非洲洲國家家水平平一個提提法：：“盡快快”扭扭轉(zhuǎn)收收入分分配差差距擴(kuò)擴(kuò)大趨趨勢（（“十十二五五”規(guī)規(guī)劃綱綱要））GDP分配格格局的的變化化GDP分配格格局的的變化化——政府收收入——城鎮(zhèn)居居民收收入——農(nóng)村居居民收收入（3）節(jié)能能環(huán)保保數(shù)據(jù)：：1978年以來來，我我國的的能源源總消消耗量量平均均增長長率超超過5%，是世世界平平均增增速的的近3倍，其其中2009年5.21%。2008年我國國GDP占全球球總量量的7%，能源源、鋼鋼材和和水泥泥消耗耗分別別占世世界消消耗量量的15%、38%和50%左右。。能源綜合效效率約33%，比發(fā)達(dá)國國家低近10%。以化石燃料料為主（煤煤炭、石油油），易引引發(fā)嚴(yán)重的的環(huán)境問題題。能源源消消費費結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)中中，，煤煤炭炭消消費費平平均均占占68.2%，石石油油消消費費占占21.5%（2000-2008）燃煤煤導(dǎo)導(dǎo)致致的的：：全全國國煙煙塵塵排排放放量量的的70%、二二氧氧化化硫硫排排放放量量的的85%、氮氮氧氧化化物物的的67%、二二氧氧化化碳碳的的80%承諾諾（（2009.11.26）：2020年單位GDP二氧化碳排放放比2005年下降40-45%；剩下不過10年的時間（4）未來的財政政運行環(huán)境第一，國內(nèi)視視野人均GDP：2009年為3620美元；2010年為4300美元（初步測測算），躋身身于中等收入入國家行列中等收入國家家的財政民生生支出指標(biāo)：：教育支出占GDP：4%；醫(yī)療衛(wèi)生支支出占比：3.1%；社會保障支支出（狹義））占GDP：5%中國的現(xiàn)狀：：教育：3.11%；醫(yī)療：1.2%；社會保障：：2.27%問題：存在著著巨大民生支支出需求目的：避免““中等收入陷陷阱”要求：需要依依靠高額的財財政收入做支支撐；不宜做做大規(guī)模的““減稅”改革革第二，，國際際視野野小口徑徑宏觀觀稅負(fù)負(fù)：18.39%，2010年低于OECD國家34.8%（2008）低于發(fā)發(fā)展中中國家家的35％更低于于工業(yè)業(yè)化國國家的的45％大口徑徑“稅稅負(fù)””：31%-32%（周天天勇））：算算上預(yù)預(yù)算外外收費費、土土地出出讓金金、社社保基基金25.4%（呂冰冰洋、、禹奎奎，2009）：不不考慮慮社會會保險險付款款30.2%（呂冰冰洋、、禹奎奎，2009）：考考慮社社會保保險付付款“大財財政””短期期內(nèi)無無法實實現(xiàn)：：財政收收入國有企企業(yè)利利潤預(yù)算外外收入入制度外外收入入債務(wù)收收入國有資資源收收入（（尤其其是土土地租租金收收入））要求：：進(jìn)行行上述述收入入的結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整的的同時時，維維持一一定的的財政政收支支規(guī)模模，不不宜進(jìn)進(jìn)行大大規(guī)模模的減減稅改改革2.稅制改改革面面臨的的國際際環(huán)境境自2010年下半半年世世界經(jīng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)進(jìn)入相相對平平穩(wěn)運運行的的階段段，經(jīng)經(jīng)濟(jì)增增長率率保持持在5%的水平平上，，新興興經(jīng)濟(jì)濟(jì)體和和發(fā)展展中國國家的的預(yù)期期經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長長率相相對較較高，，在7%的水平平上平平穩(wěn)波波動.經(jīng)濟(jì)復(fù)復(fù)蘇的的勢頭頭尚不不夠強(qiáng)強(qiáng)勁，，引領(lǐng)領(lǐng)新一一輪經(jīng)經(jīng)濟(jì)增增長的的突破破性技技術(shù)創(chuàng)創(chuàng)新和和經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長長點并并沒有有出現(xiàn)現(xiàn).（1）外需需高速速增長長的空空間越越來越越有限限。（2）全球球資源源與環(huán)環(huán)境的的壓力力越來來越大大。四、稅稅制改改革的的趨勢勢“十二二五””時期期，中中國將將面對對著深深刻的的國內(nèi)內(nèi)外經(jīng)經(jīng)濟(jì)社社會環(huán)環(huán)境的的變化化。稅制總總體格格局的的變革革或調(diào)調(diào)整，，服務(wù)務(wù)于：：經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展體制改改革內(nèi)外部部環(huán)境境的挑挑戰(zhàn)24字原則則：優(yōu)優(yōu)化稅稅制結(jié)結(jié)構(gòu)、、公平平稅收收負(fù)擔(dān)擔(dān)、規(guī)規(guī)范分分配關(guān)關(guān)系、、完善善稅權(quán)權(quán)配置置目標(biāo)標(biāo)：：功功能能齊齊全全、、結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)優(yōu)優(yōu)化化的的稅稅制制體體系系稅改改方方案案1：“十十二二五五””規(guī)規(guī)劃劃綱綱要要總體體：：“完完善善預(yù)預(yù)算算制制度度和和稅稅收收制制度度，，積積極極構(gòu)構(gòu)建建有有利利于于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變變經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)發(fā)展展方方式式的的財財稅稅體體制制””；；““按按照照優(yōu)優(yōu)化化稅稅制制結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)、、公公平平稅稅收收負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)、、規(guī)規(guī)范范分分配配關(guān)關(guān)系系、、完完善善稅稅權(quán)權(quán)配配置置的的原原則則，，健健全全稅稅制制體體系系，，加加強(qiáng)強(qiáng)稅稅收收法法制制建建設(shè)設(shè)””具體體：：擴(kuò)大大增增值值稅稅征征收收范范圍圍，，相相應(yīng)應(yīng)調(diào)調(diào)減減營營業(yè)業(yè)稅稅等等稅稅收收。。合理理調(diào)調(diào)整整消消費費稅稅征征收收范范圍圍、、稅稅率率結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)和和征征稅稅環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)。。逐步步建建立立健健全全綜綜合合與與分分類類相相結(jié)結(jié)合合的的個個人人所所得得稅稅制制度度，，完完善善個個人人所所得得稅稅征征管管機(jī)機(jī)制制。。繼續(xù)續(xù)推推進(jìn)進(jìn)費費改改稅稅，，全全面面推推進(jìn)進(jìn)資資源源稅稅和和耕耕地地占占用用稅稅改改革革。。研究究推推進(jìn)進(jìn)房房地地產(chǎn)產(chǎn)稅稅改改革革。。積極極推推進(jìn)進(jìn)環(huán)環(huán)境境稅稅費費改改革革，，選選擇擇防防治治任任務(wù)務(wù)繁繁重重、、技技術(shù)術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成成熟熟的的稅稅目目開開征征環(huán)環(huán)境境保保護(hù)護(hù)稅稅，，逐逐步步擴(kuò)擴(kuò)大大征征收收范范圍圍。。稅改改方方案案2：政府府工工作作報報告告（（2011）“十十二二五五””時時期期的的主主要要財財稅稅任任務(wù)務(wù)“加加快快財財稅稅金金融融體體制制改改革革，，積積極極構(gòu)構(gòu)建建有有利利于于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變變經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)發(fā)展展方方式式的的財財稅稅體體制制””“深深化化資資源源性性產(chǎn)產(chǎn)品品價價格格和和環(huán)環(huán)保保收收費費改改革革，，建建立立健健全全能能夠夠靈靈活活反反映映市市場場供供求求關(guān)關(guān)系系、、資資源源稀稀缺缺程程度度和和環(huán)環(huán)境境損損害害成成本本的的資資源源性性產(chǎn)產(chǎn)品品價價格格形形成成機(jī)機(jī)制制””。。1.增值稅擴(kuò)擴(kuò)圍改革革增值稅與與營業(yè)稅稅的納稅稅范圍各各有不同同，增值值稅主要要針對第第二產(chǎn)業(yè)業(yè)（其中中建筑業(yè)業(yè)適用于于營業(yè)稅稅），營營業(yè)稅則則適用于于第三產(chǎn)產(chǎn)業(yè)。問題1：營業(yè)稅的稅負(fù)負(fù)重于增值稅稅，特別是在在增值稅轉(zhuǎn)型型后。營業(yè)稅的征稅稅范圍如交通通運輸業(yè)、倉倉儲業(yè)、建筑筑業(yè)等與制造造業(yè)等第二產(chǎn)產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)關(guān)，相互之間間屬于上下游游產(chǎn)業(yè)，分屬屬不同的稅種種造成稅負(fù)不不均措施：實行增增值稅“擴(kuò)圍圍”改革---生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)業(yè)由原來屬于于營業(yè)稅范圍圍，轉(zhuǎn)為增值值稅征收范圍圍目的：轉(zhuǎn)變經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式式、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)間稅負(fù)負(fù)基本均衡、、完善增值稅稅抵扣鏈條“擴(kuò)圍”的改改革成本以2007年為例，若將將交通運輸業(yè)業(yè)、倉儲業(yè)、、建筑業(yè)的營營業(yè)稅稅基劃劃入增值稅，，假設(shè)稅負(fù)不不變，將使地地方財政減少少稅收收入大大概為1300億，占當(dāng)年地地方本級財政政收入的5.5%。問題22009年增值稅改革革，設(shè)備投資資納入抵扣范范圍，鼓勵““設(shè)備投資””，但房屋和和建筑物投資資尚未納入抵抵扣范圍，非非完全“消費費型”目標(biāo)：消費型型增值稅，即即將設(shè)備投資資、房屋和建建筑物投資全全部納入抵扣扣范圍。2.消費稅改革（1）調(diào)整征稅范范圍對未征稅的各各類奢侈品和和高檔消費品品征稅，比如如私人飛機(jī)和和高檔家具、、電器、服裝裝、食品、飲飲品等。從資源和環(huán)境境保護(hù)的角度度考慮，擴(kuò)大大征稅范圍，，將電池、塑塑料包裝袋、、含磷洗滌劑劑、氟利昂、、包裝材料、、化肥、農(nóng)藥藥、電力等消消費品和能源源納入消費稅稅的征稅范圍圍。（2）適當(dāng)提高稅稅率奢侈品、高檔檔消費品，如如高檔手表、、游艇、高爾爾夫球及球具具等不利于資源、、環(huán)境保護(hù)的的應(yīng)稅消費品品：成品油對排氣量和尾尾氣排放標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不同的小汽汽車、摩托車車實行差別比比例稅率，降降低機(jī)動車尾尾氣排放污染染。（3）條件成熟時時，逐步將消消費稅由生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改改為零售環(huán)節(jié)節(jié)征收，由價價內(nèi)稅改為價價外稅。3．個人所得稅稅改革（1）將目前的分分類所得稅制制改為“分類類與綜合相結(jié)結(jié)合的個人所所得稅”的稅稅收模式。（2）以家庭為納納稅單位，而而非以個人為為單位。（3）調(diào)整個人所所得稅的稅制制要素。適時提高費用用扣除標(biāo)準(zhǔn)：：合理確定個個人基本生活活和贍養(yǎng)人口口的費用，保保險、住房、、醫(yī)療、教育育（培訓(xùn)）等等專門費用，，兒童、老人人、殘疾人的的特殊費用等等費用的扣除除標(biāo)準(zhǔn)，并適適時根據(jù)工資資、物價、匯匯率等因素適適當(dāng)調(diào)整。調(diào)整所得稅級級次級距、降降低最高稅率率。（4）對股息紅利利所得實行減減免稅。4.開征環(huán)境稅（1）環(huán)境稅稅目目應(yīng)包括大氣氣污染稅、二二氧化碳稅、、污水稅、固固體廢棄物稅稅。（2）環(huán)境稅稅率率應(yīng)視宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢和個個體負(fù)擔(dān)可承承受能力等情情況，分階段段進(jìn)行設(shè)計。。目前：“費改改稅”原則，，即保持環(huán)境境費負(fù)與稅負(fù)負(fù)基本不變二氧化硫的的稅率為633元/噸，即0.633元/公斤。廢水的稅率率為0.57元/噸。固體廢棄物物的稅率為為1000元/噸。氮氧化物的的稅率為1100元/噸。二氧化碳的的稅率為10元/噸。。未來來：：““相相機(jī)機(jī)抉抉擇擇””原原則則（3）計計稅稅依依據(jù)據(jù)理論論上上，，環(huán)環(huán)境境稅稅的的計計稅稅依依據(jù)據(jù)應(yīng)應(yīng)是是污污染染物物的的實實際際排排放放量量。。但出出于于方方便便監(jiān)監(jiān)督督和和管管理理的的角角度度，，對對污污染染產(chǎn)產(chǎn)品品的的征征稅稅以以產(chǎn)產(chǎn)品品數(shù)數(shù)量量為為計計稅稅依依據(jù)據(jù)，，如如煤煤炭炭、、天天然然氣氣、、汽汽油油等等化化石石燃燃料料的的碳碳含含量量。。（4）技技術(shù)術(shù)保保障障國家家、、省省、、市市、、縣縣四四級級環(huán)環(huán)境境保保護(hù)護(hù)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)，，一一些些地地區(qū)區(qū)還還配配備備有有鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)環(huán)環(huán)保保人人員員和和機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)建成地級級及以上上城市空空氣質(zhì)量量自動監(jiān)監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)絡(luò)基本建成成重點流流域等大大江大河河、國控控和省界界水質(zhì)自自動監(jiān)測測網(wǎng)絡(luò)初步建成成生態(tài)環(huán)環(huán)境和輻輻射環(huán)境境的網(wǎng)絡(luò)絡(luò)監(jiān)測體體系建成國家家和省級級環(huán)境信信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)和應(yīng)急急響應(yīng)系系統(tǒng)國家重點點污染源源自動在在線監(jiān)控控設(shè)施5.資源稅稅改革革（1）對重重要資資源產(chǎn)產(chǎn)品，，如煤煤炭、、石油油、天天然氣氣等全全面推推廣資資源稅稅改革革（2）調(diào)整整計征征方式式，改改從量量稅為為從價價稅。。（3）適當(dāng)當(dāng)?shù)財U(kuò)擴(kuò)大征征稅范范圍，，如水水資源源、土土地資資源、、林木木資源源。對對可再再生資資源、、稀有有資源源、造造成環(huán)環(huán)境危危害的的等進(jìn)進(jìn)行分分類