上市公司報(bào)表粉飾的典型手段分析課件

中國上市公司報(bào)表粉飾

的典型手段分析中國人民大學(xué)商學(xué)院孫茂竹1中國上市公司報(bào)表粉飾

的典型手段分析中國人民大學(xué)商報(bào)表粉飾的傳統(tǒng)手段收入確認(rèn)虛擬資產(chǎn)期間費(fèi)用資本化股權(quán)投資存貨及應(yīng)收賬款其他應(yīng)收應(yīng)付款2報(bào)表粉飾的傳統(tǒng)手段2報(bào)表粉飾的現(xiàn)代手段資產(chǎn)重組關(guān)聯(lián)交易資產(chǎn)評(píng)估補(bǔ)貼收入八項(xiàng)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)調(diào)整3報(bào)表粉飾的現(xiàn)代手段3A公司報(bào)表粉飾4A公司報(bào)表粉飾4A公司的財(cái)務(wù)圖象(單位：萬元）

年度凈資產(chǎn)主營收入凈利潤199920,7096,75720,01020003,0146,797-16,5852001-198,8685,187-225,7245A公司的財(cái)務(wù)圖象(單位：萬元）年度凈資產(chǎn)主營收入凈A公司2001年度減值明細(xì)表(單位：萬元）

項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額壞賬準(zhǔn)備其中：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款42,72432,66710,057166,049128,05537,994---------208,773160,72248,051存貨跌價(jià)準(zhǔn)備其中:原材料12,60610,85514,95312,572838327,47623,344長期投資減值準(zhǔn)備2,3511,335---3,686固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備---7,657---7,657在建工程減值準(zhǔn)備---232---232合計(jì)57,681190,22683247,8246A公司2001年度減值明細(xì)表(單位：萬元）A公司對(duì)巨額壞賬的解釋應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)公司欠款單位名稱本年增加本年余額賬齡以前年度累計(jì)準(zhǔn)備本年計(jì)提準(zhǔn)備累計(jì)壞賬準(zhǔn)備香港XX自行車有限公司19,29859,816>5y11,73948,07759,816DB(HK)Co.Ltd6,13824,155>5y1,80822,34724,155XX國際有限公司---13,940>5y3,52310,41713,940合計(jì)25,43697,91117,07080,84197,9117A公司對(duì)巨額壞賬的解釋欠款單位名稱本年本年賬齡以非關(guān)聯(lián)方欠款：SCo.Ltd,AuCo.Ltd，其他出口經(jīng)商商、國內(nèi)客戶欠款單位名稱本年增加本年欠款余額賬齡以前年度累計(jì)準(zhǔn)備本年計(jì)提準(zhǔn)備累計(jì)壞賬準(zhǔn)備SCo.Ltd*

4,8229,793>5y---9,7939,793AuCo.Ltd

---4,166>5y---4,1664,166其他出口經(jīng)銷商*3,67412,711>5y12312,58812,711國內(nèi)客戶**---35,648>3y15,42520,22335,648合計(jì)8,49662,31815,54846,77062,3188非關(guān)聯(lián)方欠款：SCo.Ltd,AuCo.Ltd，其他出其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)公司欠款單位名稱本年增加本年余額賬齡以前年度累計(jì)準(zhǔn)備本年計(jì)提準(zhǔn)備累計(jì)壞賬準(zhǔn)備XX復(fù)合材料制品（深圳）公司---6,128>5y---6,1286,128深圳XX工貿(mào)發(fā)展有限公司---5,029>5y1,8073,2225,029香港XX自行車有限公司---3,089>5y---3,0893,089合計(jì)---14,2461,80712,43914,2469其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備欠款單位名稱本年本年賬齡以其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備非關(guān)聯(lián)公司欠款單位名稱本年增加本年余額賬齡以前年度累計(jì)準(zhǔn)備本年計(jì)提準(zhǔn)備累計(jì)壞賬準(zhǔn)備SCo.Ltd*---22,004>5y6,44915,55522,004MLCo.Ltd*---3,006>5y---3,0063,006其他**---6,817>3y1,7625,0556,817合計(jì)---31,8278,21123,61631,82710其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備欠款單位名稱本年本年賬齡以八大疑點(diǎn)巨額壞賬準(zhǔn)備與以前年度收入確認(rèn)的關(guān)系？在本年度主營業(yè)務(wù)收入只有5187萬元的情況下，為何本年度增加對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款竟達(dá)到25,436萬元？為何本年對(duì)非關(guān)聯(lián)方增加的應(yīng)收賬款高達(dá)8496萬元？11八大疑點(diǎn)巨額壞賬準(zhǔn)備與以前年度收入確認(rèn)的關(guān)系？11八大疑點(diǎn)本年度對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備高達(dá)93,280萬元，主要理由是聯(lián)系不到。為何聯(lián)系不到？誰應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任？是否存在違法違規(guī)行為？以前年度壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率為何如此之低？12八大疑點(diǎn)本年度對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備高八大疑點(diǎn)本年度對(duì)非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也高達(dá)70,386萬元，主要理由是聯(lián)系不到或資不抵債。是否存在違法違規(guī)行為？以前年度壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率為何如此之低？13八大疑點(diǎn)本年度對(duì)非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方的上述款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)金額高達(dá)206,302萬元。背后的真實(shí)故事是什么？虛假收入？收入確認(rèn)違反規(guī)定？關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司逃廢債務(wù)？將來若由收回，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？八大疑點(diǎn)14應(yīng)收關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方的上述款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)金額高達(dá)全額計(jì)提的壞賬若今后又收回，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？對(duì)這樣的喪失持續(xù)經(jīng)營能力（凈資產(chǎn)-225,724萬元）、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制缺失、隨意計(jì)提巨額壞賬的公司，CPA發(fā)表無保留意見的依據(jù)何在？八大疑點(diǎn)15全額計(jì)提的壞賬若今后又收回，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？八大疑點(diǎn)15B公司報(bào)表粉飾16B公司報(bào)表粉飾16B公司案例：抵債背后的真實(shí)故事經(jīng)營業(yè)績(jī)一覽表年度主營業(yè)務(wù)收入凈利潤1998112,14711,8001999111,29615,5252000105,7535482001112,282-97,85617B公司案例：抵債背后的真實(shí)故事經(jīng)營業(yè)績(jī)一覽表年度主營業(yè)務(wù)B公司經(jīng)營業(yè)績(jī)的嬗變(單位：%）

年度凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率19989.610.5199911.713.920000.40.52001-397.1-87.218B公司經(jīng)營業(yè)績(jī)的嬗變(單位：%）年度凈資產(chǎn)B公司財(cái)務(wù)狀況的嬗變(單位：萬元）

財(cái)務(wù)狀況一覽表年度股東權(quán)益凈資產(chǎn)比率（%）1998123,02439.11999132,79240.82000122,67135.2200124,6449.119B公司財(cái)務(wù)狀況的嬗變(單位：萬元）財(cái)務(wù)狀況一覽表年度B公司財(cái)務(wù)狀況的嬗變(單位：%）

財(cái)務(wù)狀況一覽表年度凈資產(chǎn)率流動(dòng)比率199839.1141.2199940.8143.0200035.280.320019.155.020B公司財(cái)務(wù)狀況的嬗變(單位：%）財(cái)務(wù)狀況一覽表年度B公司利潤結(jié)構(gòu)1998年金額占利潤總額%營業(yè)利潤5,88539.2投資收益7,12347.4補(bǔ)貼收入1,98913.2營業(yè)外收支凈額220.2利潤總額15,019100.021B公司利潤結(jié)構(gòu)1998年金額占利潤總額%B公司利潤結(jié)構(gòu)1999年金額占利潤總額%營業(yè)利潤7,88543.2投資收益7,85543.1補(bǔ)貼收入2,42413.3營業(yè)外收支凈額680.4利潤總額18,232100.022B公司利潤結(jié)構(gòu)1999年金額占利潤總額%B公司利潤結(jié)構(gòu)2000年金額占利潤總額%營業(yè)利潤-5,300

投資收益7,067

補(bǔ)貼收入0.5

營業(yè)外收支凈額-496

利潤總額1,271.5

23B公司利潤結(jié)構(gòu)2000年金額占利潤總額%B公司利潤結(jié)構(gòu)2001年金額占利潤總額%營業(yè)利潤-29,945

投資收益814

補(bǔ)貼收入100

營業(yè)外收支凈額-71,947

利潤總額-100,978

24B公司利潤結(jié)構(gòu)2001年金額占利潤總額%B公司(單位：萬元）

投資收益與現(xiàn)金流量年度投資收益投資收益相關(guān)的現(xiàn)金流入19987,12377119997,8551,48420007,06744120018142,98025B公司(單位：萬元）投資收益與現(xiàn)金流量年度B公司投資收益構(gòu)成項(xiàng)目名稱1998199920002001委托貸款收益43,627,932.647,018,425.3732,516,159.86(250,000.00)委托貸款準(zhǔn)備(2,063,492.78)(2,062,014.44)------股權(quán)投資收益5,181,284.8133,163,288.0134,421,843.267,809,254.00非控股公司分配的利潤5,376,000.001,700,000.004,631,999.985,300,400.00股權(quán)投資差額攤銷(899,748.42)(899,748.42)(899,748.42)(899,748.42)債券投資收益8,750.00---------轉(zhuǎn)讓收益---(368,869.26)------長期投資減值準(zhǔn)備---------(3,816,255.16)合計(jì)71,230,726.2578,551,081.2870,670,254.708,143,650.4426B公司投資收益構(gòu)成項(xiàng)目名稱19981999B公司2001巨虧的原因剖析董事會(huì)的說明董事會(huì)的信號(hào)發(fā)送B公司董事永遠(yuǎn)是正確的都是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和新聞媒體惹的禍不是B公司無能，而是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)太激勵(lì)存在的疑問為何不說明資產(chǎn)減值的原因？為何不說明2000年度抵債的影響？27B公司2001巨虧的原因剖析27B公司營業(yè)外支出明細(xì)項(xiàng)目2001年2000年固定資產(chǎn)清理凈損失1,939,922.21107,011.62固定資產(chǎn)盤虧---6,750.91固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備101,653,386.863,082,589.97無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備328,677,500.86---對(duì)外擔(dān)保預(yù)計(jì)負(fù)債286,357,085.06---捐贈(zèng)支出128,928.602,187,890.00債務(wù)重組損失982,928.60---其他100,240.0315,732.00合計(jì)719,839,465.285,399,974.5028B公司營業(yè)外支出明細(xì)項(xiàng)目B公司資產(chǎn)減值的原因2000年6月份大股東的抵債交易短期貸款23,099,247.00短期投資664,095,572.75應(yīng)提多少準(zhǔn)備？應(yīng)收賬款38,720,381.381,936,029.37其他應(yīng)收款553,011,748.8527,650,587.44其他應(yīng)付款3,246,949.98合計(jì)1,275,680,000.00其他關(guān)聯(lián)交易1998年年末向大股東及其他關(guān)聯(lián)方提供資金余額為1,103,594,212.82元，收取利息131,084,164.92元，占當(dāng)年利潤總額87.3%，占凈利潤111.1%1999年末向大股東及其他關(guān)聯(lián)方提供的資金余額為805,704,235.42元，收取利息92,219,696.20元，占當(dāng)年利潤總額50.6%，占凈利潤59.4%29B公司資產(chǎn)減值的原因29B公司2000年度因抵債，向大股東及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)提供資金的年末余額為零，收取的利息為46,760,153.38元，占當(dāng)年利潤總額367.7%，占凈利潤852.6%抵償?shù)馁Y產(chǎn)及其減值項(xiàng)目名稱2000年6月評(píng)估價(jià)值2000年6月抵償作價(jià)2001年度減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備占抵償價(jià)比例房屋建筑物38,04838,04810,13926.7%土地使用權(quán)53,52053,52019,43836.3%商標(biāo)權(quán)31,22030,00013,43044.8%股權(quán)6,2176,000------合計(jì)129,005127,56843,00733.7%30B公司2000年度因抵債，向大股東及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)提供資金的年C公司報(bào)表粉飾31C公司報(bào)表粉飾31C公司案例：

“巨額沖銷+銷售退回”背后的故事—“奇圣膠囊”演繹的神話

經(jīng)營業(yè)績(jī)一覽表年度主營業(yè)務(wù)收入凈利潤199827,0996,568199928,4918,135200050,41924,191200110,043-58,41232C公司案例：

“巨額沖銷+銷售退回”背后的故事—“奇圣膠囊”C公司：2001年度上下半年的反差經(jīng)營業(yè)績(jī)一覽表年度主營業(yè)務(wù)收入凈利潤上半年20,5616,154下半年-10,518-64,566全年10,043-58,41233C公司：2001年度上下半年的反差經(jīng)營業(yè)績(jī)一覽表年度主營C公司：凈利潤與經(jīng)營業(yè)績(jī)的反差NIv.sCFFOA年度凈利潤C(jī)FFOA19986,568-6,29319998,135-8,062200024,19119,6152001-58,412-74,03434C公司：凈利潤與經(jīng)營業(yè)績(jī)的反差NIv.sCFFOA年度C公司---經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量CFFOA：2001v.s2000項(xiàng)目名稱20012000銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金154,902,472.69514,146,801.97收取的租金

562,784.00收到的稅費(fèi)返還---11,154,500.80收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金126,146,385.1411,854,612.64現(xiàn)金流入小計(jì)281,048,857.83537,718,699.41購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金38,661,406.7458,904,277.28經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金---224,088.00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金15,312,928.7815,312,719.45支付的各項(xiàng)稅款243,148,586.14110,460,669.35支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金724,266,389.07152,975,914.86現(xiàn)金流出小計(jì)1,021,389,310.73341,564,738.92

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

-740,266,389.07196,153,960.4935C公司---經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量CFFOA：2001v.sC---令人費(fèi)解的現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目收到或支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目名稱20012000收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金26,146,385.1411,854,612.64其中：蕪湖市財(cái)政局給予的國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼91,000,000.00銀行存款利息21,142,855.77支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金724,266,389.07152,975,914.86其中：北京飛霞廣告有限公司（借款）80,000,000.00

北京京華天地廣告藝術(shù)公司（預(yù)付廣告費(fèi)）

100,611,963.90通化三利化工有限公司借款108,800,000.00支付各種廣告費(fèi)用81,464,228.87銷售員借款及提成款67,398,360.2936C---令人費(fèi)解的現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目收到或支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)C公司：2000-2002股價(jià)最高、最低37C公司：2000-2002股價(jià)最高、最低37C公司---“奇圣膠囊”的功效“奇圣膠囊”對(duì)主營業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)項(xiàng)目

2001年度2000年度主營收入主營成本毛利率主營收入主營成本毛利率奇圣膠囊5,0972,91443%52,09125,14752%治麋靈栓3,01341586%7,81092988%參蓮膠囊-1,328-23682%2,98149983%壯骨伸筋膠囊2,22053876%2,20739882%其他5,1891,67568%9,6442,59573%內(nèi)部抵銷4,1472,25946%24,31422,5207%合計(jì)10,0433,04770%50,4197,04886%38C公司---“奇圣膠囊”的功效“奇圣膠囊”對(duì)主營業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)C公司---“成也蕭何，敗也蕭何”董事會(huì)對(duì)“奇圣膠囊”迥然不同的說法2000年度董事會(huì)報(bào)告2001年董事會(huì)報(bào)告1、經(jīng)公司2000年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，決定延緩實(shí)施配股募集資金投資22,077.99萬元進(jìn)行……將投資進(jìn)行調(diào)整，用于購買恒春奇圣膠囊全部技術(shù)及生產(chǎn)經(jīng)銷權(quán)和購買張恒春藥業(yè)有限公司股權(quán)?？偼顿Y34,466.8萬元（購買奇圣膠囊31,800萬元，購買張恒春藥業(yè)股權(quán)2666.8萬元）……2、公司于2000年10月16日至17日在通化市召開了“奇圣膠囊銷售代理招商大會(huì)”，與全國176家醫(yī)藥經(jīng)銷單位簽定了“奇圣膠囊經(jīng)銷協(xié)議”，總金額14.85億元，其中現(xiàn)款現(xiàn)貨2.15億元，預(yù)售12.7億元……奇圣膠囊區(qū)域經(jīng)銷拍賣總成交金額1450萬元……1、公司主打產(chǎn)品“奇圣膠囊”，由于市場(chǎng)運(yùn)作不利，銷路不暢，上年度以及本年上半年部分已銷售的“奇圣膠囊”藥品出現(xiàn)銷售退回，沖減了本期營業(yè)收入，致使2001年度營業(yè)收入大幅下降。2、由于“奇圣膠囊”銷路不暢，出于謹(jǐn)慎考慮，將購買“奇圣膠囊”全部技術(shù)及生產(chǎn)經(jīng)銷權(quán)的無形資產(chǎn)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，是導(dǎo)致2001年度出現(xiàn)虧損的重要原因。39C公司---“成也蕭何，敗也蕭何”董事會(huì)對(duì)“奇圣膠囊”迥然不C公司---價(jià)值連城？一文不值？“奇圣膠囊”的價(jià)值變遷日期變化過程金額2000.10臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)購買318,000,0002000.11-12計(jì)提2個(gè)月攤銷5,300,0002000.12.31攤余價(jià)值312,700,0002001.1-12計(jì)提12個(gè)月攤銷31,800,0002001.12.31攤余價(jià)值280,900,0002001.12.26董事會(huì)臨時(shí)電話會(huì)議決定全額計(jì)提減值準(zhǔn)備280,900,0002001.12.31賬面價(jià)值0影響分析：倘若“奇圣膠囊”物有所值，全額計(jì)提攤銷意味著通化金馬在未來的8年中，每年可增加3180萬元的利潤；倘若“奇圣膠囊”一文不值，那么通化金馬的股東損失了3.18億元，那么，受益者又是誰？40C公司---價(jià)值連城？一文不值？“奇圣膠囊”的價(jià)值變遷日D公司報(bào)表粉飾41D公司報(bào)表粉飾41D公司案例---高科技公司的法寶R&D2、利用研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)節(jié)利潤上市公司類型高科技上市公司做法以收入與成本配比為由，將R&D計(jì)入長期待攤費(fèi)用、在建工程或固定資產(chǎn)典型案例剖析D公司42D公司案例---高科技公司的法寶R&D2、利用研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)D公司：經(jīng)營業(yè)績(jī)變動(dòng)趨勢(shì)年度主營業(yè)務(wù)收入凈利潤199890,3829,8761999108,87412,6312000239,76217,8442001205,1453,6102002Q129,367-4,83543D公司：經(jīng)營業(yè)績(jī)變動(dòng)趨勢(shì)年度主營業(yè)凈D公司：凈利潤與現(xiàn)金流量之反差年度凈利潤C(jī)FFOA19989,876-17,191199912,308-21,248200017,844-53,57620013,610-2,59444D公司：凈利潤與現(xiàn)金流量之反差年度凈利潤C(jī)D公司：2000年度凈利潤創(chuàng)新高的秘笈年度凈利潤比例調(diào)整前17,844調(diào)整后6,99539.2%調(diào)整額10,84960.8%調(diào)整原因?qū)⒃?jì)入長期待攤費(fèi)用和在建工程的R&D，作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整45D公司：2000年度凈利潤創(chuàng)新高的秘笈年度凈利D公司案例---高科技公司的法寶R&D2001年報(bào)的解釋董事會(huì)報(bào)告的說明重大事項(xiàng)說明其他疑問2001年研發(fā)費(fèi)用支出多少？是否存在推遲研發(fā)支出時(shí)間的現(xiàn)象？1999年度是否存在將研發(fā)費(fèi)用資本化的現(xiàn)象？1999年長期待攤費(fèi)用只有幾十萬，但當(dāng)年在建工程增加了4.33億元，研發(fā)費(fèi)用是否混跡其中？R&D費(fèi)用化后，上市公司是否應(yīng)當(dāng)披露當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)支出？占收入的比例？同行業(yè)或主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在研發(fā)費(fèi)用的投資收入應(yīng)否披露？CPA如何判斷在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否包括研發(fā)費(fèi)用？如果上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)合作進(jìn)行研發(fā)，然后將研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓給上市公司，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？46D公司案例---高科技公司的法寶R&D2001年報(bào)的解釋46E公司報(bào)表粉飾47E公司報(bào)表粉飾47E公司案例---“知錯(cuò)必改”3、利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)利潤情形會(huì)計(jì)違規(guī)被監(jiān)管部門稽查發(fā)現(xiàn)面臨ST或退市邊緣更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換大股東更換高管人員做法以時(shí)間換空間，某一年度明知故犯，下一年度再予以更正典型案例剖析P公司48E公司案例---“知錯(cuò)必改”3、利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)利潤48F公司報(bào)表粉飾49F公司報(bào)表粉飾49F公司案例---“知錯(cuò)必改”2001年報(bào)關(guān)于“會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”的披露（疑點(diǎn)之一）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，公司本年度調(diào)減2001年年初留存收益13,296,326.62元，其中調(diào)減了2000年年初留存收益14,579,451.77元；調(diào)增2000年度的凈利潤1,283,125.15元。調(diào)整原因如下：50F公司案例---“知錯(cuò)必改”2001年報(bào)關(guān)于“會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”項(xiàng)目追溯調(diào)整（2000年以前）追溯調(diào)整（2000年度）備注壞賬準(zhǔn)備追溯調(diào)整-8,999,677.931,054,365.91A長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備追溯調(diào)整-848,305.27230,530.21B利息等費(fèi)用追溯調(diào)整-1,731,468.57165,947.40C賠償支出追溯調(diào)整----399,058.60D代銷收入追溯調(diào)整---231,340.23E預(yù)計(jì)負(fù)債追溯調(diào)整-3,000,000.00---F合計(jì)-14,579,451.771,283,125.1551項(xiàng)目追PT百花村案例---“知錯(cuò)必改”A、壞賬準(zhǔn)備追溯調(diào)整2001年2月本公司收到人民法院”民事裁定書，由于被執(zhí)行人XX電器有限公司、XX有限責(zé)任公司已停業(yè)，無任何財(cái)產(chǎn)，裁定“支付令”終結(jié)執(zhí)行。本公司2000年及以前年度計(jì)提壞賬時(shí)未考慮以上因素，故本年在核銷XX電器有限公司、XX有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款時(shí)對(duì)上述壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行了更正Note:Auditreportfor2000datedMarch2001,whataretheimplications?Subsequentevent,type1ortype2?Isthisaccountingtreatmentjustifiable?Inwhatgrounds?52PT百花村案例---“知錯(cuò)必改”A、壞賬準(zhǔn)備追溯調(diào)整52PT百花村案例---“知錯(cuò)必改”B、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備追溯調(diào)整XX發(fā)展中心長期經(jīng)營狀況不佳，XX高新技術(shù)開發(fā)區(qū)行政管理局于1998年7月21日公告吊銷了該公司的營業(yè)執(zhí)照。以上投資在2000年以前已全部形成損失，公司本年度核銷了對(duì)其的投資，并對(duì)長期投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備。C、利息等費(fèi)用追溯調(diào)整公司在1997年-1998年欠XX貿(mào)易發(fā)展中心利息，當(dāng)時(shí)股份公司主辦會(huì)計(jì)將利息單在本人抽屜中未進(jìn)行賬務(wù)處理，2001年對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，就進(jìn)行了追溯調(diào)整。D、賠償支出追溯調(diào)整本公司在2000年7月29日發(fā)生特大交通事故，死亡11人，應(yīng)該在2000年度賠償死者家屬45萬元，因資金緊張還差24萬元未賠付也未進(jìn)行掛賬，另外本公司與一商戶于2000年解除了租賃合同，應(yīng)賠付23萬元，因資金緊張，只賠付了7萬元，本公司漏計(jì)以上業(yè)務(wù)，本年度進(jìn)行了追溯調(diào)整。53PT百花村案例---“知錯(cuò)必改”B、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備追溯PT百花村案例---“知錯(cuò)必改”E、代銷收入追溯調(diào)整系分公司XX購物中心將2000年代銷商品產(chǎn)生的收入2000年未入賬，計(jì)入2001年度。應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。F、預(yù)計(jì)負(fù)債追溯調(diào)整本公司于1995年12月為XX有限責(zé)任公司提供300萬元三年期技改貸款擔(dān)保，該項(xiàng)貸款已于1998年12月到期。目前該借款尚未歸還。由于該公司長期以來財(cái)務(wù)狀況不佳，無力償還借款。對(duì)以上擔(dān)保應(yīng)預(yù)計(jì)負(fù)債，本公司漏計(jì)此筆業(yè)務(wù)，本年度對(duì)此進(jìn)行了更正。54PT百花村案例---“知錯(cuò)必改”E、代銷收入追溯調(diào)整54G公司報(bào)表粉飾55G公司報(bào)表粉飾55G公司案例---“控股權(quán)變動(dòng)=業(yè)績(jī)?cè)鲩L”股權(quán)變動(dòng)1999年，原第一大股東與XYZ科技發(fā)展有限公司簽定了《股份轉(zhuǎn)讓合同書》，但尚未辦理過戶手續(xù)經(jīng)營權(quán)實(shí)質(zhì)上從1999年起托管給XYZ2000年XYZ入主G公司經(jīng)營業(yè)績(jī)顯著改善1998至2001年的經(jīng)營成果56G公司案例---“控股權(quán)變動(dòng)=業(yè)績(jī)?cè)鲩L”股權(quán)變動(dòng)56控股權(quán)變動(dòng)前后的G公司經(jīng)營業(yè)績(jī)(單位：萬元）

年度主營收入主營利潤凈利潤1998