進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件

【學(xué)習(xí)目的】理解進(jìn)出口環(huán)節(jié)有關(guān)稅費(fèi)的含義、種類和征收范圍；掌握進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定原則；理解進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地確定原則和方法。

【學(xué)習(xí)目的】理解進(jìn)出口環(huán)節(jié)有關(guān)稅費(fèi)的含義、種類和征收范圍；掌【技能要求】能夠計(jì)算進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，能夠應(yīng)用進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法，能夠處理進(jìn)出口稅費(fèi)的退補(bǔ)?！炯寄芤蟆磕軌蛴?jì)算進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，能夠應(yīng)用進(jìn)出口貨物完稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)本章脈絡(luò)進(jìn)出口稅費(fèi)關(guān)稅進(jìn)出口稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅船舶噸稅滯報(bào)金、滯納金完稅價(jià)格×稅率=關(guān)稅稅額成交價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法

類似貨物成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法商品歸類見(jiàn)第6章原產(chǎn)地規(guī)則稅率的適用從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)本章脈絡(luò)進(jìn)出口稅費(fèi)關(guān)稅進(jìn)出口稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅船舶噸稅進(jìn)口貨物完稅價(jià)格籌劃案例一一家鋼鐵企業(yè)，需要進(jìn)口100萬(wàn)噸鐵礦石，可供選擇的進(jìn)貨渠道中有兩家：一是澳大利亞，一是加拿大。澳大利亞的鐵礦石品位較高，價(jià)格為20美元一噸，運(yùn)費(fèi)60萬(wàn)美元；加拿大的鐵礦石品位較低，價(jià)格為19美元一噸，但運(yùn)雜項(xiàng)費(fèi)用高達(dá)240萬(wàn)美元，暫不考慮其他條件，到底應(yīng)該選擇哪一個(gè)國(guó)家進(jìn)口鐵礦石呢？

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格籌劃案例一一家鋼鐵企業(yè)，需要進(jìn)口100萬(wàn)噸鐵案例一解析澳大利亞鐵礦石完稅價(jià)格＝20×100＋60＝2060（萬(wàn)美元）加拿大鐵礦石完稅價(jià)格＝19×100＋240＝2140（萬(wàn)美元）經(jīng)過(guò)計(jì)算應(yīng)該選擇從澳大利亞進(jìn)口鐵礦石。如果按20％征收進(jìn)口關(guān)稅的話，至少可以節(jié)稅16萬(wàn)美元。案例一解析澳大利亞鐵礦石完稅價(jià)格＝20×100＋60＝206進(jìn)口貨物完稅價(jià)格籌劃案例二進(jìn)口剛生產(chǎn)出的高科技產(chǎn)品，進(jìn)口該產(chǎn)品支付了300萬(wàn)美元，類似產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格僅為120萬(wàn)美元，如何籌劃？進(jìn)口貨物完稅價(jià)格籌劃案例二進(jìn)口剛生產(chǎn)出的高科技產(chǎn)品，進(jìn)口該產(chǎn)案例二解析海關(guān)也因此種產(chǎn)品的創(chuàng)新，而無(wú)法依據(jù)審定成交價(jià)格法確定成交價(jià)格及完稅價(jià)格，而只能以該產(chǎn)品的同一出口國(guó)或地區(qū)購(gòu)進(jìn)的類似貨物的成交價(jià)格作為確定被估進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的依據(jù)，即按類似貨物成交價(jià)格法予以確認(rèn)。這樣的話，該項(xiàng)進(jìn)口商品的海關(guān)估價(jià)最多只有120萬(wàn)美元，剩下的180萬(wàn)美元便是納稅籌劃空間。案例二解析海關(guān)也因此種產(chǎn)品的創(chuàng)新，而無(wú)法依據(jù)審定成交價(jià)格法確第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅

(一)關(guān)稅的概念關(guān)稅是海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅

征稅主體：國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)。征稅的對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。征稅主體：國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)。課堂練習(xí)單選題：我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（

）征收。

A、國(guó)家稅務(wù)局

B、財(cái)政部

C、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)

D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人C課堂練習(xí)單選題：C

判斷題：我國(guó)關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。錯(cuò)

錯(cuò)（二）關(guān)稅的種類（二）關(guān)稅的種類從價(jià)稅反傾銷稅進(jìn)出口進(jìn)口關(guān)稅從量稅附加稅

反補(bǔ)貼稅

復(fù)合稅保障措施關(guān)稅

滑準(zhǔn)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件

1、進(jìn)口關(guān)稅

含義：是指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。

①?gòu)膬r(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率①?gòu)膬r(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。②從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如重量、數(shù)量）。

從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額×從量稅稅率

采用此稅率的有：原油、啤酒、膠卷、凍雞②從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如重量、數(shù)量）。③復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N，按兩種稅率合并計(jì)征。

復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額

=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額×從量稅稅率③復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N，按兩種稅率采用復(fù)合稅率的有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。采用復(fù)合稅率的有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)④滑準(zhǔn)稅又稱滑動(dòng)稅，是指在海關(guān)稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。商品價(jià)格采用較低稅率

高④滑準(zhǔn)稅2、出口關(guān)稅

出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對(duì)象。

2009年繼續(xù)以暫定稅率的方式對(duì)焦炭、原油、金屬礦砂、鐵合金、鋼坯等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，繼續(xù)對(duì)復(fù)合肥等化肥及其原料等征收特別出口關(guān)稅。此外，繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸銨、重過(guò)磷酸鈣等化肥征收季節(jié)性出口關(guān)稅，在用肥淡季出口關(guān)稅繼續(xù)采取差價(jià)稅形式

2、出口關(guān)稅我國(guó)目前征收的出口關(guān)稅有從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅公式：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅出口貨物完稅價(jià)格=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）我國(guó)目前征收的出口關(guān)稅有從價(jià)稅和從量稅。從量稅公式：

從量稅的應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額從量稅公式：二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅。

增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

（一）增值稅

1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。

2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%。

（一）增值稅3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：①糧食、實(shí)用植物油

②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅）

③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志（圖書(shū)）

④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）

⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：4、公式：

應(yīng)納增值稅額=組成價(jià)格×增值稅稅率組成價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額4、公式：課堂練習(xí)多項(xiàng)選擇題：對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：（

）

A、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額ABC課堂練習(xí)多項(xiàng)選擇題：A

（二）消費(fèi)稅

※含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。

2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征;

（二）消費(fèi)稅

單選題:

我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（

）征收。

A、國(guó)家稅務(wù)局

B、財(cái)政部

C、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)

D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人

答案：C單選題:3、征收的范圍：

目前國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：

第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）

3、征收的范圍：

目前國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）※進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)4、計(jì)算公式：(1)按從價(jià)定率征收：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）4、計(jì)算公式：(2)按從量定額增收應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額(2)按從量定額增收(3)按從價(jià)從量定率、定額征收：應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率(3)按從價(jià)從量定率、定額征收：課堂討論請(qǐng)大家說(shuō)說(shuō)關(guān)稅的作用。用你身邊的事例來(lái)討論一下吧！課堂討論請(qǐng)大家說(shuō)說(shuō)關(guān)稅的作用。用你身邊的事例來(lái)討論一下吧！三、船舶噸稅：1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。（屬于使用稅）凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。三、船舶噸稅：2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國(guó)簽定互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。

RegisteredTonnage：船舶容積單位，以100立方英尺或者2.83立方米為一注冊(cè)噸。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率GrossRegisteredTonnage（GRT）：指船上甲板以下的艙位與甲板之上有固定覆蓋物的艙面建筑和甲板層的總?cè)莘e；以100立方英尺或2.83立方米去除所得的商數(shù)。NetRegisteredTonnageNRT：可以裝載客貨的容積折合成的噸數(shù)。

GrossRegisteredTonnage（GRT）：3、征收范圍：①在我國(guó)港口行使的外國(guó)籍船舶②外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶③中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶④我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶

3、征收范圍：不征收船舶噸稅的情況：

①我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的從事國(guó)際航運(yùn)的中國(guó)籍船舶；②外國(guó)以程租方式租用的中國(guó)籍船舶。

③臺(tái)灣省公私企業(yè)的船舶

④我國(guó)租用專營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)拇啊?/p>

不征收船舶噸稅的情況：我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位證書(shū)的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。例：判斷題：我國(guó)船舶噸稅是按船舶噸位證書(shū)中注明的注冊(cè)總噸位來(lái)計(jì)征的。錯(cuò)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位證書(shū)的船舶，不論實(shí)際裝貨情況下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有：

A在青島港口行駛的日本油輪

B在廈門(mén)港口航行的香港貨輪

C航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租的方式租用中國(guó)籍船舶

D航行國(guó)外兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶ABCD下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有：A各種稅征收的范圍、主要依據(jù)對(duì)比稅名征收范圍主要依據(jù)關(guān)稅準(zhǔn)許進(jìn)入我國(guó)關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》增值稅在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、行政法規(guī)消費(fèi)稅在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品?！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、行政法規(guī)船舶噸稅對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅?！吨腥A人民共和國(guó)船舶噸稅暫行辦法》、行政法規(guī)各種稅征收的范圍、主要依據(jù)對(duì)比稅名

四、滯納金、滯報(bào)金（一）滯納金

1、滯納金是應(yīng)納關(guān)稅的單位或個(gè)人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款，海關(guān)依法要求企業(yè)或個(gè)人征收的款項(xiàng)。

2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。

四、滯納金、滯報(bào)金

3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰4、滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。

5、公式：

關(guān)稅滯納金金額=

滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰（二）滯報(bào)金

1、期限：進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)。

2、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰3、滯報(bào)金起征額為50元，不足50元的免予征收。（二）滯報(bào)金4、不征收滯報(bào)金的情況：

①超過(guò)3個(gè)月未申報(bào)，被變賣的②在申報(bào)期限內(nèi)，提供擔(dān)保，并在擔(dān)保期期限內(nèi)辦理有關(guān)進(jìn)口手續(xù)的③由于刪單重報(bào)產(chǎn)生滯報(bào)的④直接退運(yùn)的⑤滯報(bào)金金額不滿人民幣50元的4、不征收滯報(bào)金的情況：

5、公式：

關(guān)稅滯報(bào)金金額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×0.5‰×滯報(bào)天數(shù)5、公式：

關(guān)稅滯報(bào)金金額=進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算題課堂練習(xí)1．某單位委托香港某公司從英國(guó)進(jìn)口柚木木材，運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣44200元，保險(xiǎn)費(fèi)率3‰，傭金（非購(gòu)貨傭金）為到岸價(jià)格（香港）的3%，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為：到岸價(jià)格香港為US＄580000，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為US＄100=￥827。經(jīng)查，柚木木材的稅則號(hào)列為4407.2910，稅率9%，計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅額。進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算題課堂練習(xí)1．某單位委托香港某公司從英國(guó)進(jìn)口柚

第1題答案要點(diǎn)

公式推導(dǎo)：1、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額（進(jìn)口關(guān)稅）=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率；2、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF（到岸價(jià)）+傭金額（如果有需要計(jì)入的傭金時(shí)，必須加上）；

第1題答案要點(diǎn)

公式推導(dǎo)：3、傭金額=CIF（到岸價(jià)）×傭金率；4、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF+CIF×傭金率=CIF×（1+傭金率）5、進(jìn)口關(guān)稅=CIF×（1+傭金率）×適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率3、傭金額=CIF（到岸價(jià)）×傭金率；數(shù)據(jù)計(jì)算：關(guān)稅稅額=580000×8.27×（1+3﹪）×9﹪=444644.82數(shù)據(jù)計(jì)算：2．國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報(bào)出口量86噸，每噸價(jià)格為FOB廣州98美元。已知外匯折算率1美元＝人民幣8.11元，稅率為20%；要求計(jì)算出口關(guān)稅。2．國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報(bào)出口量8第2題答案要點(diǎn)公式推導(dǎo)：1、出口貨物完稅價(jià)格=FOB—出口關(guān)稅；2、出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率；3、出口貨物完稅價(jià)格=FOB—出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）第2題答案要點(diǎn)公式推導(dǎo)：數(shù)據(jù)計(jì)算：出口完稅價(jià)格＝（86×98×8.11）/(1+20%)=56959元出口關(guān)稅＝56959×20％＝11391.8元數(shù)據(jù)計(jì)算：3．某一公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)為CIF境內(nèi)某口岸US$12800按兌換率1美元＝人民幣8.11元，折合為103808元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為17%。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征消費(fèi)稅稅額。3．某一公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)為CIF境內(nèi)某口第3題答案要點(diǎn)公式推導(dǎo)：1、應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率2、組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）3、關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率第3題答案要點(diǎn)公式推導(dǎo)：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（103808+103808×20％）/(1—17％)＝150083.85元應(yīng)征消費(fèi)稅稅額＝150083.85×17％＝25514.25元消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（103808+103808×20％）/4、2004年，一艘俄羅斯籍輪船?？吭谖覈?guó)境內(nèi)某港口。納稅人自行選擇90天期繳納噸稅。該輪船總噸位為15000t，注冊(cè)凈噸位為9000t。經(jīng)查《船舶噸稅稅率表》，3001-10000t的機(jī)動(dòng)船舶，90天期限的優(yōu)惠噸稅為5.85元/t；10000t以上的機(jī)動(dòng)船舶，90天期限的優(yōu)惠噸稅為6.60元/t。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征納的船舶噸稅。4、2004年，一艘俄羅斯籍輪船停靠在我國(guó)境內(nèi)某港口。納稅人第4題答案要點(diǎn)公式推導(dǎo)：應(yīng)征船舶噸稅=注冊(cè)凈噸位×船舶噸稅稅率數(shù)據(jù)計(jì)算：應(yīng)征船舶噸稅=9000t×5.85元/t=52650.00元第4題答案要點(diǎn)公式推導(dǎo)：5、某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$8000。已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為23240，應(yīng)征增值稅稅額為人民幣15238.0元。海關(guān)于2005年10月14日填發(fā)《海關(guān)專用繳款書(shū)》，該公司于2005年11月9日繳納稅款。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征的滯納金。5、某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CI公式推導(dǎo)：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)數(shù)據(jù)計(jì)算：欠交的稅款總額＝23240＋15238.0＝38478.0元應(yīng)征滯納金金額＝38478.0×0.5‰×11＝2116.29元公式推導(dǎo)：第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定估價(jià)方法：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)估價(jià)方法成交價(jià)格方法相同貨物價(jià)格方法類似貨物價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法依次使用海關(guān)估價(jià)方法成交價(jià)格方法相同貨物價(jià)格方法類似貨物價(jià)格方法倒扣選擇題：海關(guān)依次使用的完稅價(jià)格估定方法：A．相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法B．類似貨物成交價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法選擇題：海關(guān)依次使用的完稅價(jià)格估定方法：A．相同貨物成交價(jià)格C．相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法D．倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法AC．相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法

（一）進(jìn)口貨物成交價(jià)格法：

1、定義：進(jìn)口貨物的買方為購(gòu)買該貨物，并按《關(guān)稅條例》及《審價(jià)辦法》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)。

2、成交價(jià)格的條件（參見(jiàn)教材P198）

（1）買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受限制（2）價(jià)格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或因素的影響（1）買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受（3）賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非按照《關(guān)稅條例》及《審價(jià)辦法》的相關(guān)規(guī)定做出調(diào)整。（4）買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格。（3）賣方不得直接或間接的從買方獲得判斷題：經(jīng)海關(guān)調(diào)查認(rèn)定買賣雙方有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的，海關(guān)拒絕接受進(jìn)口人的申報(bào)價(jià)格。錯(cuò)判斷題：錯(cuò)第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件

3、成交價(jià)格的調(diào)整因素（1）計(jì)入因素（也叫計(jì)入項(xiàng)目）：

1）由買方負(fù)擔(dān)的以下費(fèi)用：

●除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。

●與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用。

●包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

2）可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟?，由買方直接或間接免費(fèi)提供或以低于成本的方式銷售給賣方或有關(guān)方的，未包括在實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中的貨物或服務(wù)的價(jià)值，具體包括：

2）可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟模少I方直接或間接免費(fèi)提供或以低于進(jìn)口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價(jià)值；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程中使用的工具、模具和類似貨物的價(jià)值；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程中消耗的材料的價(jià)值；在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)該貨物所必需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等工作的價(jià)值。進(jìn)口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價(jià)值；3）與該貨物有關(guān)并作為賣方向中華人民共和國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。4）賣方直接或間接從買方對(duì)貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

3）與該貨物有關(guān)并作為賣方向中華人民共和國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條上述所有應(yīng)計(jì)入實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格的調(diào)整因素的價(jià)值或費(fèi)用，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：由買方負(fù)擔(dān)、未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格中、有客觀量化的數(shù)據(jù)資料。上述所有應(yīng)計(jì)入實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格的調(diào)整因素的價(jià)值或費(fèi)用，必須同時(shí)（2）扣減因素?？蹨p因素即價(jià)格調(diào)整因素的減項(xiàng):

廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅。

第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件上述三項(xiàng)費(fèi)用扣除的前提條件是：必須是其能與進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格相區(qū)分，否則不能扣除。上述三項(xiàng)費(fèi)用扣除的前提條件是：必須是其能與進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件單項(xiàng)選擇題：某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500000，運(yùn)保費(fèi)USD5000，賣方傭金USD25000，培訓(xùn)費(fèi)USD2000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（）？A．USD527000

B．USD530000

C．USD532000D．USD542000B單項(xiàng)選擇題：B(二)相同或類似貨物成交價(jià)格法據(jù)以比照的相同或類似貨物應(yīng)共同具有5個(gè)要素：

1、須與進(jìn)口貨物相同或類似

2、須與進(jìn)口貨物在同一國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)

3、須與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口

4、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量須與進(jìn)口貨物相同或大致相同

5、存在兩個(gè)或更多的價(jià)格時(shí)，選擇最低的價(jià)格(二)相同或類似貨物成交價(jià)格法相同貨物物理特性質(zhì)量信譽(yù)顏色尺碼標(biāo)記形式表面上細(xì)微的差別在以下方面一樣19/7相同貨物物理特性質(zhì)量信譽(yù)顏色尺碼標(biāo)記形式表面上細(xì)微的差別在以舉例說(shuō)明

（相同貨物）98款本田雅閣2.0本田雅閣2.019/9舉例說(shuō)明

（相同貨物）98款本田雅閣2.0本田雅閣2.019類似貨物具有類似的物理特性由類似的零件和原料組成相同的功能和用途在商業(yè)上可以互換19/11類似貨物具有類似的由類似的零件相同的功在商業(yè)上可以互換19/舉例說(shuō)明寶馬6.0轎車19/13

奔馳6.0轎車舉例說(shuō)明寶馬6.0轎車19/13奔馳6.0轎車對(duì)相同/類似貨物價(jià)格的調(diào)整數(shù)量水平商業(yè)水平運(yùn)輸距離和方式對(duì)相同/類似貨物價(jià)格的調(diào)整數(shù)量水平商業(yè)水平運(yùn)輸距離和方式

(三)倒扣價(jià)格法

1、概念：倒扣價(jià)格法是以被估的進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格為基礎(chǔ)固定完稅價(jià)格。

2、按用以倒扣的價(jià)格銷售的貨物應(yīng)同時(shí)符合以下條件（參見(jiàn)教材P200）

(三)倒扣價(jià)格法

3、倒扣價(jià)格法的核心要素（1）按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售（2）時(shí)間要素（3）合計(jì)的貨物銷售總量最大3、倒扣價(jià)格法的核心要素4、倒扣價(jià)格法必須扣除的一些項(xiàng)目：（1）買方銷售傭金和銷售利潤(rùn)（2）運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)（3）進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅（4）加工增值稅4、倒扣價(jià)格法必須扣除的一些項(xiàng)目：倒扣價(jià)格扣除費(fèi)用傭金、利潤(rùn)及一般費(fèi)用進(jìn)口后的運(yùn)保費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅和有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅22/1加工增值額倒扣價(jià)格扣除費(fèi)用傭金、利潤(rùn)及一般費(fèi)用進(jìn)口后的運(yùn)保費(fèi)、裝卸費(fèi)及技能訓(xùn)練資料：某進(jìn)口人在貨物進(jìn)口后按不同的價(jià)格分7批銷售200個(gè)單位的貨物，其中：按100元的單價(jià)銷售40個(gè)單位的貨物。按90元的單價(jià)銷售30個(gè)單位的貨物。按lOO元的單價(jià)銷售15個(gè)單位的貨物。按95元的單價(jià)銷售50個(gè)單位的貨物。按105元的單價(jià)銷售25個(gè)單位的貨物。按90元的單價(jià)銷售35個(gè)單位的貨物。按lOO元的單價(jià)銷售5個(gè)單位的貨物。討論題：如何確定最大銷售總量所對(duì)應(yīng)的單價(jià)？技能訓(xùn)練

（四）計(jì)算價(jià)格法

以發(fā)生在生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。使用這種方式必須依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。采用計(jì)算價(jià)格方法的進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由下列各項(xiàng)目的總和構(gòu)成：

（四）計(jì)算價(jià)格法生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值和進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用；

與向我國(guó)境內(nèi)出口銷售同級(jí)或同類貨物相符的利潤(rùn)和一般費(fèi)用；貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值和進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用；

(五)合理方法

以境內(nèi)可以獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)。合理估價(jià)方法，實(shí)際上不是一種具體的估價(jià)方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。在使用合理方法估價(jià)時(shí)，禁止使用以下六種價(jià)格：

(五)合理方法1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格，也就是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的商品在國(guó)內(nèi)的價(jià)格；2、在備選價(jià)格中選擇高的價(jià)格，也就是從高估價(jià)的方法；3、依據(jù)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格，也就是出口地境內(nèi)的市場(chǎng)價(jià)格；1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格，也就是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的商品在國(guó)4、依據(jù)《關(guān)稅條例》第二十一條、《審價(jià)辦法》規(guī)定之外的生產(chǎn)成本價(jià)格；5、依據(jù)出口到第三國(guó)或地區(qū)貨物的銷售價(jià)格；6、依據(jù)最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。4、依據(jù)《關(guān)稅條例》第二十一條、《審價(jià)辦法》規(guī)定之外的生產(chǎn)成二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的審定1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價(jià)格2、從保稅區(qū)進(jìn)入非保稅區(qū)、從出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)內(nèi)銷的非加工貿(mào)易貨物的完稅價(jià)格3、出境修理貨物的完稅價(jià)格4、出料加工進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的審定1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品5、暫準(zhǔn)進(jìn)境不復(fù)運(yùn)出境的貨物完稅價(jià)格6、租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格7、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價(jià)格8、特定減免稅貨物的完稅價(jià)格9、其他特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格5、暫準(zhǔn)進(jìn)境不復(fù)運(yùn)出境的貨物完稅價(jià)格第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件技能訓(xùn)練7-4解析出境加工貨物的完稅價(jià)格以在境外加工增值部分為完稅價(jià)格，即在境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)審定完稅價(jià)格，如無(wú)上述具體價(jià)格，也可以進(jìn)境價(jià)格-出境價(jià)格作為增值部分計(jì)算完稅價(jià)格。技能訓(xùn)練7-4解析出境加工貨物的完稅價(jià)格以在境外加工增值部分三、出口貨物完稅價(jià)格的審定我國(guó)《關(guān)稅條例》規(guī)定對(duì)出口貨物完稅價(jià)格的審定原則是：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定，但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。三、出口貨物完稅價(jià)格的審定我國(guó)《關(guān)稅條例》規(guī)定對(duì)出口貨物完稅出口貨物完稅價(jià)格

=FOB-出口稅

=FOB÷(1+出口關(guān)稅稅率)出口貨物完稅價(jià)格出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法估定：（1）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。（2）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格。（4）按照合理方法估定的價(jià)格。出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、

保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算方法--海運(yùn)進(jìn)口貨物卸貨口岸（海港/內(nèi)河（江）口岸

--陸運(yùn)進(jìn)口貨物境內(nèi)第一口岸

--空運(yùn)進(jìn)口貨物境內(nèi)第一口岸/目的地口岸四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、

保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算進(jìn)陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算。陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算以境外邊境口岸條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。以境外邊境口岸條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定：

(一)定義：一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。

第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的利用“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行避稅籌劃如果您是一位成功的汽車商，您的業(yè)務(wù)同豐田一樣遍布全球，特別是東南亞地區(qū)，許多國(guó)家的企業(yè)為您的汽車提供所需的零部件。中國(guó)國(guó)內(nèi)日益擴(kuò)大發(fā)展的汽車市場(chǎng)所可能帶來(lái)的巨大收益對(duì)您無(wú)疑是一種無(wú)法抗拒的誘惑，但進(jìn)人中國(guó)市場(chǎng)您又不得不面對(duì)高額關(guān)稅。利用“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行避稅籌劃如果您是一位成功的汽車商高額的普通稅率可能使您在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，在價(jià)廉質(zhì)優(yōu)的豐田、大眾、日產(chǎn)面前毫無(wú)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)可言。怎么辦?如何避免普通稅率的重負(fù)，取得優(yōu)惠稅率的護(hù)身符呢?制造汽車整體形象的，表現(xiàn)為完整的汽車產(chǎn)品的總裝配廠設(shè)在哪里呢?高額的普通稅率可能使您在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，在價(jià)廉質(zhì)優(yōu)的豐田、(二)原產(chǎn)地規(guī)則類別：1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則它是為實(shí)施最惠國(guó)待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼、保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記管理、國(guó)別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施以及進(jìn)行政府采購(gòu)、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等活動(dòng)而認(rèn)定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)。(二)原產(chǎn)地規(guī)則類別：2、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則它是專為實(shí)施優(yōu)惠性貿(mào)易措施而認(rèn)定貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)。2、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2009年我國(guó)執(zhí)行優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則有：多邊的亞洲和太平洋發(fā)展中國(guó)家的《亞太貿(mào)易協(xié)定》、中國(guó)-東盟自由貿(mào)易區(qū)《東盟框架協(xié)議》、《CEPA香港規(guī)則》、《CEPA澳門(mén)規(guī)則》、《中巴自由貿(mào)易協(xié)議》、《中智自由貿(mào)易協(xié)定》?！短貏e優(yōu)惠關(guān)稅待遇（非亞大洲的33個(gè)國(guó)家）》2009年我國(guó)執(zhí)行優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則有：多邊的亞洲和太平洋發(fā)展中(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（參見(jiàn)教材208）(2)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)

(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（參見(jiàn)教材208）對(duì)于完全在一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物，生產(chǎn)或制造過(guò)（地區(qū)）即為原產(chǎn)地。(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（參見(jiàn)教材208）(2)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)

1）“稅則歸類改變”標(biāo)準(zhǔn)。

2）“制造或者加工工序”標(biāo)準(zhǔn)。

3）“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)。(2)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)是指在某一國(guó)家（地區(qū)）對(duì)非該國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分達(dá)到了或超過(guò)了所得貨物價(jià)值的30%。

工廠交貨價(jià)-非該國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)材料價(jià)值工廠交貨價(jià)×100%≥30%“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)是指在某一國(guó)家（地區(qū)）對(duì)非該國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)多選：關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)表示錯(cuò)誤的是：A.兩個(gè)及以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地B.對(duì)非該國(guó)原材料加工后在稅則中8位數(shù)子目一級(jí)稅則歸類發(fā)生變化。C.稅則歸類改變不能反映成實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。D.從價(jià)百分比要求對(duì)原材料加工后增值部分，超過(guò)所得貨物價(jià)值的30%。多選：關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)表示錯(cuò)誤的是：答案解析稅則歸類改變指對(duì)非該國(guó)原材料加工后在稅則中四位數(shù)品目一級(jí)稅則歸類發(fā)生變化從價(jià)百分比指對(duì)非該國(guó)原材料進(jìn)行制造、加工后增值部分，超過(guò)所得貨物價(jià)值的30%。并屬于《適用制造、或者加工工序及從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單》中具體列明的。BD答案解析稅則歸類改變指對(duì)非該國(guó)原材料加工后在稅則中四位數(shù)品目判斷題1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有完全獲得標(biāo)準(zhǔn)、增值標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)。2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的國(guó)家進(jìn)口貨物適用最惠國(guó)稅率。判斷題1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有完全獲得標(biāo)準(zhǔn)、增值標(biāo)準(zhǔn)、直接

2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)（1）對(duì)適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求①申報(bào)進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，應(yīng)該向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。②無(wú)法提交原產(chǎn)地證明，經(jīng)海關(guān)實(shí)際查驗(yàn)不能確定貨物的原產(chǎn)地的，海關(guān)征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。

2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)③對(duì)于加工貿(mào)易保稅進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，經(jīng)營(yíng)單位在有關(guān)貨物實(shí)際進(jìn)口申報(bào)時(shí)，也應(yīng)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。③對(duì)于加工貿(mào)易保稅進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相④對(duì)于在反傾銷措施實(shí)施之前已經(jīng)申報(bào)進(jìn)口的加工貿(mào)易和其他保稅進(jìn)口貨物，因故申報(bào)內(nèi)銷是在反傾銷措施實(shí)施期間的，進(jìn)口經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)在申報(bào)內(nèi)銷時(shí)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。（2）對(duì)于適用最終保障措施的進(jìn)口商品（P215，略）④對(duì)于在反傾銷措施實(shí)施之前已經(jīng)申報(bào)進(jìn)口的加工貿(mào)易和其他保稅進(jìn)2、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

(2)增值標(biāo)準(zhǔn)（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)2、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)※《曼谷協(xié)定》

（參見(jiàn)教材210）※CEPA香港、澳門(mén)

（參見(jiàn)教材211）※《東盟協(xié)議》

（參見(jiàn)教材212）※《給予非洲最…》（參見(jiàn)教材213）第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件(2)增值標(biāo)準(zhǔn)①貨物的最后加工制造工序在受惠國(guó)完成②用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國(guó)及原產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價(jià)值占進(jìn)口貨物FOB的比例，在不同的協(xié)定框架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同：(2)增值標(biāo)準(zhǔn)※《曼谷協(xié)定》

增值部分不超過(guò)50%

原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)國(guó)家

增值部分不超過(guò)60%※《給予非洲最…》增值部分不超過(guò)60%※CEPA香港、澳門(mén)

增值標(biāo)準(zhǔn)為≥30%※《東盟協(xié)議》

原產(chǎn)于自由貿(mào)易區(qū)的成分不少于40%※《曼谷協(xié)定》

增值部分不超過(guò)50%（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)※《曼谷協(xié)定》

（參見(jiàn)教材210）※CEPA香港、澳門(mén)

（參見(jiàn)教材211）※《東盟協(xié)議》

（參見(jiàn)教材212-213）※《給予非洲最…》（參見(jiàn)教材214）（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)

(四)申報(bào)要求：申報(bào)的時(shí)候，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書(shū)正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。

(四)申報(bào)要求：判斷題CEPA香港、澳門(mén)規(guī)則要求納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)地海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率、提交有效原產(chǎn)地證書(shū)即可。錯(cuò)判斷題CEPA香港、澳門(mén)規(guī)則要求納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)地海解析：CEPA香港項(xiàng)下的還應(yīng)提交香港海關(guān)查驗(yàn)報(bào)告以適用綠色關(guān)鎖制度；CEPA澳門(mén)項(xiàng)下經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)的貨物，除提交有效原產(chǎn)地證書(shū)以外，還應(yīng)交驗(yàn)澳門(mén)簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單、中國(guó)檢驗(yàn)（香港）有限公司出具的未再加工證明。解析：CEPA香港項(xiàng)下的還應(yīng)提交香港海關(guān)查驗(yàn)報(bào)告以適用綠色關(guān)（五）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書(shū)（1）《曼谷協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)（2）《東盟協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū)（3）CEPA的原產(chǎn)地證明書(shū)（4）中國(guó)給予非洲最不發(fā)達(dá)國(guó)家特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的貨物原產(chǎn)地規(guī)則（五）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書(shū)※對(duì)于原產(chǎn)地證書(shū)的有關(guān)要求（1）與備案材料一致（2）與實(shí)際情況一致（3）不可多次使用（4）要有未再加工證明的文件※對(duì)于原產(chǎn)地證書(shū)的有關(guān)要求判斷題適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書(shū)，凡是受惠國(guó)政府指定價(jià)格簽發(fā)的，即可適用于多批進(jìn)口貨物，并多次使用。判斷題適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書(shū)，凡是受惠國(guó)政府指定價(jià)格

二、稅率適用

(一)適用原則從進(jìn)口稅則稅率欄目來(lái)看，分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠關(guān)稅（暫定稅率）和普通稅率、關(guān)稅配額稅率。

二、稅率適用

(一)適用原則1、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率（暫定稅率）的進(jìn)口貨物，以及適用出口稅率的出口貨物，暫定稅率確定以后，實(shí)行從低適用的原則。1、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率2、按優(yōu)惠政策進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率商品時(shí)，按優(yōu)惠政策計(jì)算確定的稅率與暫定最惠國(guó)稅率兩者取低計(jì)征關(guān)稅。但是不能在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。2、按優(yōu)惠政策進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率商品時(shí)，按優(yōu)惠政策計(jì)算確定的3、按照普通稅率征收的進(jìn)口貨物不適用進(jìn)口關(guān)稅暫定稅率；對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別（地區(qū)）的進(jìn)口貨物，按普通稅率征收。參見(jiàn)教材217表7-33、按照普通稅率征收的進(jìn)口貨物不適用進(jìn)口關(guān)稅暫定稅率；對(duì)于無(wú)下列關(guān)于進(jìn)口稅率適用表述正確的是：A.執(zhí)行關(guān)稅減讓，在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上計(jì)算減征稅率B.適用協(xié)定稅率、特惠稅率、暫定稅率的，又符合關(guān)稅減讓的，在協(xié)定稅率、特惠稅率、暫定稅率的基礎(chǔ)上進(jìn)行減讓C.適用于ITA稅率的信息技術(shù)產(chǎn)品又適用于其它優(yōu)惠稅率的，適用于ITA稅率D.出口有暫定稅率的優(yōu)先適用ACD下列關(guān)于進(jìn)口稅率適用表述正確的是：A.執(zhí)行關(guān)稅減讓，在最惠國(guó)關(guān)稅適用時(shí)間1、先行申報(bào)的，運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日。2、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。關(guān)稅適用時(shí)間

3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

4、集中申報(bào)的，適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出

5、因超過(guò)規(guī)定的期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

5、因超過(guò)規(guī)定的期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，適

6、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定當(dāng)事人違反規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的，適用該行為發(fā)生之日的稅率，不能確定行為發(fā)生之日，以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日的稅率。6、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定當(dāng)事人違反規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的，適7、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一的，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。

7、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申

1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的。

2）保稅倉(cāng)庫(kù)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的。

3）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的。

1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的。

4）可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的。

5）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。進(jìn)出口貨物關(guān)稅的補(bǔ)征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。4）可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或第五節(jié)減免稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)的減免

進(jìn)出口稅費(fèi)減免是指海關(guān)按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的稅費(fèi)給予減征和免征。

第五節(jié)減免稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)的減免1．法定減免稅：指進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。1．法定減免稅：指進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)2．特定減免稅：指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。2．特定減免稅：指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特3．臨時(shí)減免稅：指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。此類減免自1993年暫停審批后基本停止。3．臨時(shí)減免稅：指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是法定減免和特定減免的區(qū)別法定減免是按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的減免。屬于法定減免范圍的進(jìn)出口貨物，進(jìn)出口人或其代理人大多無(wú)須事先提出申請(qǐng)，即可直接辦理有關(guān)減免，海關(guān)放行后也無(wú)須進(jìn)行后續(xù)的管理。法定減免和特定減免的區(qū)別特定減免是為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)的減免。申請(qǐng)?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出特定減免是為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展申請(qǐng)，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給征免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑證明申報(bào)進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的性制，海關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。申請(qǐng)，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給（一）法定減免稅的范圍：1、關(guān)稅額在人民幣50元以下的一票貨2、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣3、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物

（一）法定減免稅的范圍：

5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的涂中必需的燃料、物料和飲食用品

6、中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品

7、法律規(guī)定的其他減免稅貨物5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的涂中必需的燃

(二)特定減免稅的范圍：

1、外商投資企業(yè)進(jìn)出口物資

2、國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備

3、貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資

4、特定區(qū)域物資

5、科教用品

6、殘疾人用品

7、救災(zāi)捐贈(zèng)物資

8、扶貧慈善捐贈(zèng)物資

9、其他物資

(二)特定減免稅的范圍：

(三)臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅具有集權(quán)性、臨時(shí)性、特殊性的特點(diǎn)，一般是一案一批。

(三)臨時(shí)減免稅滯納金、滯報(bào)金的減免

(一)滯納金的減免起征額為人民幣50元，不足50元的免予征收

滯納金、滯報(bào)金的減免(二)滯報(bào)金的減免

1、因政府主管部門(mén)發(fā)布新的管理規(guī)定

2、屬于無(wú)償援助、捐贈(zèng)用于救災(zāi)、社會(huì)公益福利等方面的物資或貨物(二)滯報(bào)金的減免

3、因不可抗力產(chǎn)生滯報(bào)的

4、因海關(guān)及相關(guān)執(zhí)法部分工作原因產(chǎn)生滯報(bào)的

5、其他特殊情況經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的3、因不可抗力產(chǎn)生滯報(bào)的第六節(jié)

進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)繳納方式

指納稅人在何時(shí)何地以何種方式向海關(guān)交納關(guān)稅。我國(guó)目前納稅的方式主要是以進(jìn)口地納稅為主，也有部分企業(yè)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)采取屬地納稅方式。第六節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)繳納方式繳納憑證參見(jiàn)教材料231表7-6①進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅

適用海關(guān)專用繳款書(shū)②退稅

適用收入退還書(shū)③補(bǔ)稅

適用海關(guān)專用繳款書(shū)④滯納金

適用海關(guān)專用繳款書(shū)⑤滯報(bào)金

適用海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)繳納憑證參見(jiàn)教材料231表7-6強(qiáng)制執(zhí)行

1、時(shí)間：納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過(guò)3個(gè)月未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施扣繳。

2、方式：（1）強(qiáng)制扣繳（2）變價(jià)抵扣繳納稅費(fèi)責(zé)任（參見(jiàn)教材232）強(qiáng)制執(zhí)行稅款的退補(bǔ)（參見(jiàn)教材232-233）對(duì)于已繳納進(jìn)出口關(guān)稅的貨物，納稅義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅的有：A.因規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅款的退補(bǔ)（參見(jiàn)教材232-233）對(duì)于已繳納進(jìn)出口關(guān)稅的貨

B.因銷售渠道不暢原狀退貨退運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

C.因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境

D.因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的ADB.因銷售渠道不暢原狀退貨退運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因單項(xiàng)選擇題因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止，按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：

A.1年；0.5‰B.3年；0.5‰C.1年；1‰D.3年；0.5‰

B單項(xiàng)選擇題因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以【學(xué)習(xí)目的】理解進(jìn)出口環(huán)節(jié)有關(guān)稅費(fèi)的含義、種類和征收范圍；掌握進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定原則；理解進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地確定原則和方法。

【學(xué)習(xí)目的】理解進(jìn)出口環(huán)節(jié)有關(guān)稅費(fèi)的含義、種類和征收范圍；掌【技能要求】能夠計(jì)算進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，能夠應(yīng)用進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法，能夠處理進(jìn)出口稅費(fèi)的退補(bǔ)?！炯寄芤蟆磕軌蛴?jì)算進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，能夠應(yīng)用進(jìn)出口貨物完稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)本章脈絡(luò)進(jìn)出口稅費(fèi)關(guān)稅進(jìn)出口稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅船舶噸稅滯報(bào)金、滯納金完稅價(jià)格×稅率=關(guān)稅稅額成交價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法

類似貨物成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法商品歸類見(jiàn)第6章原產(chǎn)地規(guī)則稅率的適用從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)本章脈絡(luò)進(jìn)出口稅費(fèi)關(guān)稅進(jìn)出口稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅船舶噸稅進(jìn)口貨物完稅價(jià)格籌劃案例一一家鋼鐵企業(yè)，需要進(jìn)口100萬(wàn)噸鐵礦石，可供選擇的進(jìn)貨渠道中有兩家：一是澳大利亞，一是加拿大。澳大利亞的鐵礦石品位較高，價(jià)格為20美元一噸，運(yùn)費(fèi)60萬(wàn)美元；加拿大的鐵礦石品位較低，價(jià)格為19美元一噸，但運(yùn)雜項(xiàng)費(fèi)用高達(dá)240萬(wàn)美元，暫不考慮其他條件，到底應(yīng)該選擇哪一個(gè)國(guó)家進(jìn)口鐵礦石呢？

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格籌劃案例一一家鋼鐵企業(yè)，需要進(jìn)口100萬(wàn)噸鐵案例一解析澳大利亞鐵礦石完稅價(jià)格＝20×100＋60＝2060（萬(wàn)美元）加拿大鐵礦石完稅價(jià)格＝19×100＋240＝2140（萬(wàn)美元）經(jīng)過(guò)計(jì)算應(yīng)該選擇從澳大利亞進(jìn)口鐵礦石。如果按20％征收進(jìn)口關(guān)稅的話，至少可以節(jié)稅16萬(wàn)美元。案例一解析澳大利亞鐵礦石完稅價(jià)格＝20×100＋60＝206進(jìn)口貨物完稅價(jià)格籌劃案例二進(jìn)口剛生產(chǎn)出的高科技產(chǎn)品，進(jìn)口該產(chǎn)品支付了300萬(wàn)美元，類似產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格僅為120萬(wàn)美元，如何籌劃？進(jìn)口貨物完稅價(jià)格籌劃案例二進(jìn)口剛生產(chǎn)出的高科技產(chǎn)品，進(jìn)口該產(chǎn)案例二解析海關(guān)也因此種產(chǎn)品的創(chuàng)新，而無(wú)法依據(jù)審定成交價(jià)格法確定成交價(jià)格及完稅價(jià)格，而只能以該產(chǎn)品的同一出口國(guó)或地區(qū)購(gòu)進(jìn)的類似貨物的成交價(jià)格作為確定被估進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的依據(jù)，即按類似貨物成交價(jià)格法予以確認(rèn)。這樣的話，該項(xiàng)進(jìn)口商品的海關(guān)估價(jià)最多只有120萬(wàn)美元，剩下的180萬(wàn)美元便是納稅籌劃空間。案例二解析海關(guān)也因此種產(chǎn)品的創(chuàng)新，而無(wú)法依據(jù)審定成交價(jià)格法確第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅

(一)關(guān)稅的概念關(guān)稅是海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅

征稅主體：國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)。征稅的對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。征稅主體：國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)。課堂練習(xí)單選題：我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（

）征收。

A、國(guó)家稅務(wù)局

B、財(cái)政部

C、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)

D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人C課堂練習(xí)單選題：C

判斷題：我國(guó)關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。錯(cuò)

錯(cuò)（二）關(guān)稅的種類（二）關(guān)稅的種類從價(jià)稅反傾銷稅進(jìn)出口進(jìn)口關(guān)稅從量稅附加稅

反補(bǔ)貼稅

復(fù)合稅保障措施關(guān)稅

滑準(zhǔn)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅第七章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納課件

1、進(jìn)口關(guān)稅

含義：是指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。

①?gòu)膬r(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率①?gòu)膬r(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。②從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如重量、數(shù)量）。

從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額×從量稅稅率

采用此稅率的有：原油、啤酒、膠卷、凍雞②從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如重量、數(shù)量）。③復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N，按兩種稅率合并計(jì)征。

復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額

=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額×從量稅稅率③復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N，按兩種稅率采用復(fù)合稅率的有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。采用復(fù)合稅率的有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)④滑準(zhǔn)稅又稱滑動(dòng)稅，是指在海關(guān)稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。商品價(jià)格采用較低稅率

高④滑準(zhǔn)稅2、出口關(guān)稅

出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對(duì)象。

2009年繼續(xù)以暫定稅率的方式對(duì)焦炭、原油、金屬礦砂、鐵合金、鋼坯等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，繼續(xù)對(duì)復(fù)合肥等化肥及其原料等征收特別出口關(guān)稅。此外，繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸銨、重過(guò)磷酸鈣等化肥征收季節(jié)性出口關(guān)稅，在用肥淡季出口關(guān)稅繼續(xù)采取差價(jià)稅形式

2、出口關(guān)稅我國(guó)目前征收的出口關(guān)稅有從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅公式：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅出口貨物完稅價(jià)格=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）我國(guó)目前征收的出口關(guān)稅有從價(jià)稅和從量稅。從量稅公式：

從量稅的應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額從量稅公式：二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅。

增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

（一）增值稅

1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。

2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%。

（一）增值稅3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：①糧食、實(shí)用植物油

②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅）

③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志（圖書(shū)）

④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）

⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：4、公式：

應(yīng)納增值稅額=組成價(jià)格×增值稅稅率組成價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額4、公式：課堂練習(xí)多項(xiàng)選擇題：對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：（

）

A、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額ABC課堂練習(xí)多項(xiàng)選擇題：A

（二）消費(fèi)稅

※含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。

2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征;

（二）消費(fèi)稅

單選題:

我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（

）征收。

A、國(guó)家稅務(wù)局

B、財(cái)政部

C、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)

D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人

答案：C單選題:3、征收的范圍：

目前國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：

第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）

3、征收的范圍：

目前國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）※進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)4、計(jì)算公式：(1)按從價(jià)定率征收：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）4、計(jì)算公式：(2)按從量定額增收應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額(2)按從量定額增收(3)按從價(jià)從量定率、定額征收：應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率(3)按從價(jià)從量定率、定額征收：課堂討論請(qǐng)大家說(shuō)說(shuō)關(guān)稅的作用。用你身邊的事例來(lái)討論一下吧！課堂討論請(qǐng)大家說(shuō)說(shuō)關(guān)稅的作用。用你身邊的事例來(lái)討論一下吧！三、船舶噸稅：1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。（屬于使用稅）凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。三、船舶噸稅：2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國(guó)簽定互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。

RegisteredTonnage：船舶容積單位，以100立方英尺或者2.83立方米為一注冊(cè)噸。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率GrossRegisteredTonnage（GRT）：指船上甲板以下的艙位與甲板之上有固定覆蓋物的艙面建筑和甲板層的總?cè)莘e；以100立方英尺或2.83立方米去除所得的商數(shù)。NetRegisteredTonnageNRT：可以裝載客貨的容積折合成的噸數(shù)。

GrossRegisteredTonnage（GRT）：3、征收范圍：①在我國(guó)港口行使的外國(guó)籍船舶②外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶③中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶④我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶

3、征收范圍：不征收船舶噸稅的情況：

①我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的從事國(guó)際航運(yùn)的中國(guó)籍船舶；②外國(guó)以程租方式租用的中國(guó)籍船舶。

③臺(tái)灣省公私企業(yè)的船舶

④我國(guó)租用專營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)拇啊?/p>

不征收船舶噸稅的情況：我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位證書(shū)的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。例：判斷題：我國(guó)船舶噸稅是按船舶噸位證書(shū)中注明的注冊(cè)總噸位來(lái)計(jì)征的。錯(cuò)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位證書(shū)的船舶，不論實(shí)際裝貨情況下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有：

A在青島港口行駛的日本油輪

B在廈門(mén)港口航行的香港貨輪

C航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租的方式租用中國(guó)籍船舶

D航行國(guó)外兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶ABCD下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有：A各種稅征收的范圍、主要依據(jù)對(duì)比稅名征收范圍主要依據(jù)關(guān)稅準(zhǔn)許進(jìn)入我國(guó)關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》增值稅在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、行政法規(guī)消費(fèi)稅在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品?！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、行政法規(guī)船舶噸稅對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅?！吨腥A人民共和國(guó)船舶噸稅暫行辦法》、行政法規(guī)各種稅征收的范圍、主要依據(jù)對(duì)比稅名

四、滯納金、滯報(bào)金（一）滯納金

1、滯納金是應(yīng)納關(guān)稅的單位或個(gè)人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款，海關(guān)依法要求企業(yè)或個(gè)人征收的款項(xiàng)。

2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。

四、滯納金、滯報(bào)金

3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰4、滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。

5、公式：

關(guān)稅滯納金金額=

滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰（二）滯報(bào)金

1、期限：進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)。

2、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰3、滯報(bào)金起征額為50元，不足50元的免予征收。（二）滯報(bào)金4、不征收滯報(bào)金的情況：

①超過(guò)3個(gè)月未申報(bào)，被變賣的②在申報(bào)期限內(nèi)，提供擔(dān)保，并在擔(dān)保期期限內(nèi)辦理有關(guān)進(jìn)口手續(xù)的③由于刪單重報(bào)產(chǎn)生滯報(bào)的④直接退運(yùn)的⑤滯報(bào)金金額不滿人民幣50元的4、不征收滯報(bào)金的情況：

5、公式：

關(guān)稅滯報(bào)金金額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×0.5‰×滯報(bào)天數(shù)5、公式：

關(guān)稅滯報(bào)金金額=進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算題課堂練習(xí)1．某單位委托香港某公司從英國(guó)進(jìn)口柚木木材，運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣44200元，保險(xiǎn)費(fèi)率3‰，傭金（非購(gòu)貨傭金）為到岸價(jià)格（香港）的3%，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為：到岸價(jià)格香港為US＄580000，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為US＄100=￥827。經(jīng)查，柚木木材的稅則號(hào)列為4407.2910，稅率9%，計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅額。進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算題課堂練習(xí)1．某單位委托香港某公司從英國(guó)進(jìn)口柚

第1題答案要點(diǎn)

公式推導(dǎo)：1、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額（進(jìn)口關(guān)稅）=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率；2、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF（到岸價(jià)）+傭金額（如果有需要計(jì)入的傭金時(shí)，必須加上）；

第1題答案要點(diǎn)

公式推導(dǎo)：3、傭金額=CIF（到岸價(jià)）×傭金率；4、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF+CIF×傭金率=CIF×（1+傭金率）5、進(jìn)口關(guān)稅=CIF×（1+傭金率）×適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率3、傭金額=CIF（到岸價(jià)）×傭金率；數(shù)據(jù)計(jì)算：關(guān)稅稅額=580000×8.27×（1+3﹪）×9﹪=444644.82數(shù)據(jù)計(jì)算：2．國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報(bào)出口量86噸，每噸價(jià)格為FOB廣州98美元。已知外匯折算率1美元＝人民幣8.11元，稅率為20%；要求計(jì)算出口關(guān)稅。2．國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報(bào)出口量8第2題答案要點(diǎn)公式推導(dǎo)：1、出口貨物完稅價(jià)格=FOB—出口關(guān)稅；2