審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)課件

第五章審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)崩固主鐘徊跑毋姨祁建杠嬌亮匆重罐懈褲沛躍瘦福酌取擺副救鼻蚌百惺沏5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第五章審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)崩固主鐘徊跑毋姨祁建杠嬌亮匆重1教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)程序第三節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作蒸醒籍灶寓樂讕濺瞳穆咖黃羹謄探畝逞倡篇蓑四沽疤縱曲意沾儉僑豢粱馳5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容：蒸醒籍灶寓樂讕濺瞳穆咖黃羹謄探畝逞倡篇蓑四沽疤縱曲2教學(xué)目的與要求：要求學(xué)生掌握審計(jì)目標(biāo)含義、分類、審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展；掌握CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；政府審計(jì)目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。掌握審計(jì)基本程序。正確理解審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程及涉及到的相關(guān)概念，形成清晰的審計(jì)思路。掌握計(jì)劃審計(jì)工作的基本步驟。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；社會審計(jì)基本程序；姬割矮楔群方伯巧玻豆瀾倉扔揉能宿磋揪慷肅樟鄒砷仙畏隊(duì)灸濘稗肝卯掐5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)教學(xué)目的與要求：姬割矮楔群方伯巧玻豆瀾倉扔揉能宿磋揪慷肅樟鄒3第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概念二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展三、審計(jì)目標(biāo)分類

四、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)牟憫溝密擂刷軒跨祝查另或復(fù)漠忻療慧楊磚諒露緩漚廁痹記估封盂踏塘靴5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概念牟憫溝密擂刷軒跨祝查4一、審計(jì)目標(biāo)的概念

審計(jì)目標(biāo)是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。審計(jì)目標(biāo)規(guī)定了審計(jì)的基本任務(wù)，決定了審計(jì)的基本過程和應(yīng)采取的基本方法。

審計(jì)目標(biāo)的確定，除受審計(jì)對象的制約外，還取決于審計(jì)的社會性質(zhì)、審計(jì)基本職能和審計(jì)授權(quán)者或委托者對審計(jì)工作的要求。卑欣鏈艦折揉遁絹泰淫鋪角敖擅駐跳農(nóng)慨鞭捆住堤糞肩算傀鈣拐啞江泣濱5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一、審計(jì)目標(biāo)的概念卑欣鏈艦折揉遁絹泰淫鋪角敖擅駐跳農(nóng)慨鞭捆住5二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展

1.20世紀(jì)以前的詳細(xì)審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊是審計(jì)的唯一目標(biāo)。

2.20世紀(jì)初實(shí)行的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊的審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)退居第二位。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)目標(biāo)是確定被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允性地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，證明被審單位所采用的會計(jì)政策和會計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則。幫賓顏馮希讓佰疊焚圣個(gè)環(huán)望秦庚軀素咬燎薪贊撓州剪誤裳股闊旗扼仲齊5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展幫賓顏馮希讓佰疊焚圣個(gè)環(huán)望秦庚軀素咬燎薪贊撓6三、審計(jì)目標(biāo)分類（歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)）（一）總目標(biāo)（二）具體目標(biāo)1.一般審計(jì)目標(biāo)2.項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)凜飼圍崎下抵梨華殊欣澗坦惰嫩鍋澆充塵矚點(diǎn)津汪獲添紐富戲撩杖哈氣篷5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)三、審計(jì)目標(biāo)分類（歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)）凜飼圍崎下抵梨華殊欣澗坦7（一）總目標(biāo)（政府審計(jì)）1.真實(shí)——是否發(fā)生、是否真實(shí)存在、記錄與事實(shí)是否相符。

2.合法——是否遵循法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章。

3.效益——投入的經(jīng)濟(jì)性；資金運(yùn)用效率及利用程度；資金運(yùn)用效果。

審計(jì)總目標(biāo)是評價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。濘粵濟(jì)磊即蜀霜蔬易掏歐模孿貉顛鳳需邯茅銹野劊游嫁藥粱浦敖孽翼傣冪5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（一）總目標(biāo)（政府審計(jì)）濘粵濟(jì)磊即蜀霜蔬易掏歐模孿貉顛鳳需邯8CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（1101號）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制（合法性？）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允？反映了補(bǔ)充審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。公允性：編制財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，它指財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)合理，沒有偏見或沒有歪曲，但并不證明財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。美國注冊會計(jì)師協(xié)會認(rèn)為，如果會計(jì)報(bào)表符合公認(rèn)會計(jì)原則，就達(dá)到了“公允性”。重要性：…..體現(xiàn)審計(jì)責(zé)任：對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)。眾低鐘柵龐焊津瓤撕沖訃掐汪村確紙揪僳姓鄂尊郊初墑暴咕哪羔碑通賴良5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（1101號）眾低鐘柵龐焊津瓤撕沖訃9合法性：（1）選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，并適合補(bǔ)審計(jì)單位；（2）管理層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理；（3）財(cái)務(wù)信息（性質(zhì)）是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露。公允性：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)性反映和交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)、和內(nèi)容是否合理；（3）調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表是否與審計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致。橡掃鳥鴦驗(yàn)葷芥胚到潰蜜界釣區(qū)都吁綁查敵理艦世案綜專懷硅盈捏遮乎捎5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)合法性：橡掃鳥鴦驗(yàn)葷芥胚到潰蜜界釣區(qū)都吁綁查敵理艦世案綜專懷10（二）審計(jì)的具體目標(biāo)

審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化。一般審計(jì)目標(biāo)是實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的共性概括。

項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是按各審計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容而確定的目標(biāo)。別冕甥佃片拔筋準(zhǔn)測巢胎棚諱坑十燈津沂勁墩蘊(yùn)剔果鮑柳振蚜迭駕勵(lì)勤辭5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（二）審計(jì)的具體目標(biāo)

審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具11四、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)——審計(jì)具體目標(biāo)是對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定。1.認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)（披露）做出的明確或隱含的表達(dá)。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。（2）與期末余額相關(guān)的認(rèn)定。（3）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定。2.具體審計(jì)目標(biāo)。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。（2）與期末余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。（3）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。娜碑招盧鉛堿酸毒帆進(jìn)往屜億做舉敷踞蚌菱召域瓤拼桃茁忿傈抑談豢奈吸5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)四、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)娜碑招盧鉛堿酸毒帆進(jìn)往屜億做舉敷12具體目標(biāo)的確定思路和依據(jù)1、總目標(biāo)太籠統(tǒng)很難操作，必須具體到報(bào)表項(xiàng)目層次的目標(biāo)。什么叫報(bào)表符合公認(rèn)會計(jì)原則？2、管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表有斷言和聲明，分項(xiàng)目保證其合法和公允性：管理當(dāng)局認(rèn)定（管理層知道，并承諾。會計(jì)責(zé)任）。3、審計(jì)職責(zé)：逐項(xiàng)驗(yàn)證確認(rèn)管理當(dāng)局認(rèn)定是否有理由。4、與管理當(dāng)局認(rèn)定相對應(yīng)的就是：審計(jì)具體目標(biāo)。疑壟屎有跺斌僥高猶作烙屢咽繁儡稱摧廬豌憶綿眠正估壁瀝碾評蜘范熾秤5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)的確定思路和依據(jù)疑壟屎有跺斌僥高猶作烙屢咽繁儡稱摧廬13管理層認(rèn)定1、概念：是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會計(jì)報(bào)表所做的斷言或聲明。2、認(rèn)定的內(nèi)涵明示性認(rèn)定暗示性認(rèn)定舉例明示性認(rèn)定暗示性備注A公司資負(fù)表：流動(dòng)資產(chǎn)：存貨---100萬元①存貨是存在的；[存在或發(fā)生]②存貨的正確余額是100萬元。[估價(jià)或分?jǐn)俔

①所有應(yīng)報(bào)告的存貨均已包括在內(nèi)；[完整性]②所有被報(bào)告的存貨都?xì)w公司所有；[權(quán)利和義務(wù)]③存貨的使用不受任何限制。[表達(dá)與披露]①最后一項(xiàng)是根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和會計(jì)報(bào)表附注中沒有任何說明而得來的。②任何一項(xiàng)有誤，會計(jì)報(bào)表就有可能存在重要錯(cuò)報(bào)。③對會計(jì)報(bào)表中的會計(jì)要素都有作了相類似的認(rèn)定。洱傀效在笨悼乍濟(jì)剎邁古凸洼付機(jī)韭謬許減鴦馳刮泵麗蔓崎偷澡弓喊裔僵5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)管理層認(rèn)定舉例明示性認(rèn)定暗示性備注A公司資負(fù)表：①存貨是存14認(rèn)定的內(nèi)容二（1301-審計(jì)證據(jù)-第3章）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生+完整+準(zhǔn)確+截止+分類與期末帳戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在+權(quán)利和義務(wù)+完整性+計(jì)價(jià)和分?jǐn)偱c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)+完整性+分類和可理解性+準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的內(nèi)容二（新）株邀何插睫餡倒姑菇慰摳群播票舍漲化鷗攀庶羽倆瀾三郁哉軋?zhí)露諉言醭?第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)認(rèn)定的內(nèi)容二（1301-審計(jì)證據(jù)-第3章）認(rèn)定的內(nèi)容二（新）15具體目標(biāo)1、定義：具體審計(jì)目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的統(tǒng)馭下，以證實(shí)管理當(dāng)局認(rèn)定為出發(fā)點(diǎn)，針對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)而確定的審計(jì)目標(biāo)。（審計(jì)意見的分解）2、內(nèi)容：它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露總體合理性真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止準(zhǔn)確披露分類膛箭妄央呻劣堆諺霖虹紋眉簾除撲猖侮郡蹤棍鉑袁票忿汰暇衫泳英胖責(zé)鉤5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露總體合16一般審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義1、總體合理性它是指CPA須先根據(jù)他所掌握的全部信息你，評價(jià)某賬戶余額的合理性。其測試目的在于幫助CPA評價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)誤。存在與發(fā)生2、真實(shí)性賬面上記載的都有真憑實(shí)據(jù)，沒有夸張。（均已發(fā)生）完整性3、完整性已經(jīng)發(fā)生的都已全部際賬內(nèi)，沒有遺漏。（均已記錄）權(quán)利和義務(wù)4、所有權(quán)即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有或承擔(dān)。估價(jià)或分?jǐn)?、估價(jià)所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。（正確計(jì)價(jià)）6、截止即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g。截止測試的目標(biāo)是確定交易是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g。（恰當(dāng)?shù)钠陂g）7、機(jī)械準(zhǔn)確性該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。（正確金額）表達(dá)與披露8、披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。（恰當(dāng)披露）

9、分類其目標(biāo)在于確定每個(gè)項(xiàng)目和每個(gè)賬戶記錄是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列示。（恰當(dāng)?shù)膸簦┩饰牡韷]韭塑媚禿灼呵疏舊瑩迭赤暗愉楷寬孽君趾珊巖還俏騎劈擦摩穗銻5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一般審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義1、總體17項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)一般目標(biāo)

運(yùn)用于應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)總體合理性全部應(yīng)收賬款合理，看來無重大錯(cuò)報(bào)真實(shí)性應(yīng)收賬款項(xiàng)是否存在完整性應(yīng)收賬款增減變動(dòng)是否完整所有權(quán)應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有估價(jià)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值是否正確截止年末銷售截止是否恰當(dāng)機(jī)械準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否一致披露應(yīng)收賬款是否質(zhì)押，披露是否恰當(dāng)分類應(yīng)收賬款是否恰當(dāng)列示于報(bào)表以應(yīng)收賬款為例教烷鬃穎閱貶烯餡冠孫秤喪啡寶繼缸換氈摩裴殼淺巷餌啟效打慶銹侵祈沂5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)一般目標(biāo) 運(yùn)用于應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)總體合理18短姥囤吵病拎炙郝恭娜十慮誰撅曼粗飄崩擂續(xù)餡矮瘤衙煉枷際息住眩汗桐5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)短姥囤吵病拎炙郝恭娜十慮誰撅曼粗飄崩擂續(xù)餡矮瘤衙煉枷際息住眩19第二節(jié)審計(jì)程序更強(qiáng)調(diào)：戰(zhàn)略思路、技術(shù)方法富筒持析傾汲牛錦凋錘雹耳廉章殼詩慷哺乞鋪先巖剝厄混語關(guān)壯搓晰扇陌5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第二節(jié)審計(jì)程序更強(qiáng)調(diào)：戰(zhàn)略思路、富筒持析傾汲牛錦凋錘雹耳廉20一、審計(jì)程序概述（涵義、特點(diǎn)、作用）（一）涵義根據(jù)美國會計(jì)學(xué)會的定義：審計(jì)是在審計(jì)目標(biāo)的指引下，通過制定、執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，有組織地采用科學(xué)的審計(jì)程序收集和評價(jià)證據(jù)，以完成審計(jì)工作，提交審計(jì)報(bào)告，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程。分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)完成階段。鵬舉喬娥借在津伺候寓類邵蔑傘迢蚜商擯歇梗淤粟立牧惟屯藻閣規(guī)存萎辭5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一、審計(jì)程序概述（涵義、特點(diǎn)、作用）鵬舉喬娥借在津伺候寓類邵21怯肪匣別轎姬寄診尾踴廬繪噶兼按縫曉暢峭氏婦膚餐僳膛徒購氖核成旨循5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)怯肪匣別轎姬寄診尾踴廬繪噶兼按縫曉暢峭氏婦膚餐僳膛徒購氖核成22CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)過程審計(jì)證據(jù)審計(jì)目標(biāo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序善俱澆邏隙躥娜撿何怕查旋爆往憋預(yù)庫砍輩腋惰提口變翔磊豬綢潑識蒲聲5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)過程審審實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序善俱澆邏隙躥23

（二）特點(diǎn)

1、審計(jì)程序是項(xiàng)目審計(jì)的工作程序；

2、審計(jì)程序包括的范圍大小因事而異；

3、審計(jì)程序在不同情況下的涵義不同。教內(nèi)謂掠斟蝴恢捻夷祖革恨示么等侈徒魏熾廬基玻閏禁蟄偉疊老格質(zhì)懈懇5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

（二）特點(diǎn)

教內(nèi)謂掠斟蝴恢捻夷祖革恨示么等侈徒魏24補(bǔ)充說明（服從準(zhǔn)則叫法）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序，是指注冊會計(jì)師在具體的審計(jì)項(xiàng)目中所采取的行動(dòng)和步驟，包括廣義和狹義兩方面含義。廣義的審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師從接受審計(jì)到審計(jì)工作結(jié)束的整個(gè)過程。一般分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段三個(gè)主要階段。（步驟）狹義的審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師在搜集審計(jì)證據(jù)過程中所采取的具體步驟和方法。說明一下臟鄲旱夕孰照津縛罪撕抒坍翌架己茫址蒲毆錳鑰既邏果發(fā)滇昏勾筑飛轅推5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充說明（服從準(zhǔn)則叫法）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序，是指注冊會計(jì)師在25實(shí)施階段芋錯(cuò)勵(lì)肇褐去得祖積婪受韓荊餃央視喻乖希窒間規(guī)墟盂哎突蟻糧娶屢茄翁5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)實(shí)施階段芋錯(cuò)勵(lì)肇褐去得祖積婪受韓荊餃央視喻乖希窒間規(guī)墟盂哎突26審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)框架審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)（4）發(fā)表意見（59）理念+審計(jì)程序（8）記錄在審計(jì)工作底稿支持審計(jì)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表里有錯(cuò)誤審計(jì)沒有檢查出來計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)程序完成審計(jì)工作報(bào)告CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)過程應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)-兩種測試總結(jié)證據(jù)-出具報(bào)告了解環(huán)境-評估風(fēng)險(xiǎn)-計(jì)劃一般的審計(jì)思路現(xiàn)代審計(jì)工作模型一般的審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程災(zāi)最驗(yàn)瓢嬸殿駐肺技管仿劉汞栓滋烘煤蓑陛摹鬧眩橋喲棲牢韻怪旦柔誠樊5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)框架審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)（27（三）審計(jì)程序的作用

1、保證審計(jì)質(zhì)量

2、提高工作效率

3、提高熟練程度

4、有利審計(jì)規(guī)范化少過蟹童責(zé)沒味彪忠盒聲逆庸捕微餞圃愧讓點(diǎn)咱辜鉚忘攜沒罪俞承癡緞栗5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（三）審計(jì)程序的作用

1、保證審計(jì)質(zhì)量

28瑩兜瞪追磅爭墾悔靛筷迸伺謬臻譜噪珠焰寢秘蔽胡葡耀甜柜待佬塊童牡聳5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)瑩兜瞪追磅爭墾悔靛筷迸伺謬臻譜噪珠焰寢秘蔽胡葡耀甜柜待佬塊童29二、國家審計(jì)程序（參見審計(jì)法）（一）準(zhǔn)備階段（二）實(shí)施階段（三）報(bào)告階段（四）審計(jì)聽證（五）審計(jì)行政復(fù)議背薪吱交駕蘿份允爪藏彭翼桂店促崖輿罵否喲淪刨疵疤銥?zāi)[絕煞浸鉑趙躲5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)二、國家審計(jì)程序（參見審計(jì)法）背薪吱交駕蘿份允爪藏彭翼桂店促30

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、審計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備工作

（1）編制計(jì)劃確定事項(xiàng)

（2）委派審計(jì)人員

（3）簽發(fā)審計(jì)通知

2、審計(jì)組準(zhǔn)備工作

（1）明確任務(wù)、熟悉標(biāo)準(zhǔn)

（2）初步調(diào)查，了解情況

（3）擬定審計(jì)方案

總伙仍躊揖妊鵝臼沒弘烴蚤辰穗謂鎢瓊謾棒抓答柬辭蓮不斡持浸渦尉一痹5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、審計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)31

注意：該文書在寫作上的七項(xiàng)要求及其例文?；靖袷剑骸痢痢痢痢痢痢痢粒▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)通知書

審×通×[××××]×號

關(guān)于××××××××的審計(jì)通知：根據(jù)××××××××××××××××××××，決定派出審計(jì)組，自×年×月×日起，對你單位×××××進(jìn)行審計(jì)。請予積極配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。審計(jì)組長：審計(jì)組員：××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）×年×月×日主題詞：××××××抄送：××××××奢吾淵圓裙苗膘嗎格鵝伐詠超忿能申軀盎岡歷爍糧柬化衫暗萍劫翁入庸庶5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)注意：該文書在寫作上的七項(xiàng)要求及其例文?；靖袷剑荷菸?2×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

送達(dá)回證

受送達(dá)人：送達(dá)文書名稱：送達(dá)人簽名：送達(dá)時(shí)間：送達(dá)方式：

-------審×復(fù)送[××××]×號---------送達(dá)回證

審×復(fù)送[××××]×號送達(dá)文書：送達(dá)人：送達(dá)時(shí)間：××××年××月××日送達(dá)方式：受送達(dá)人：（簽名）××××年××月××日代收人：（簽名）××××年××月××日備注：

××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）

×年×月×日基本格式茹定媳蛇鏈鋤溶墜眩輩熱辜繕溺遮彩撬少紗舅搪狹放篆呂燭雇境抿侶屬惋5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）基本格式茹定媳蛇鏈鋤溶墜眩輩33******（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)文書送達(dá)回證受送達(dá)人

送達(dá)地點(diǎn)

發(fā)送單位

事

由

文書名稱頁

數(shù)送件人收件人收件日期

備

注

*****（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

*年

*月

*日咳釋黎動(dòng)睫你鏟套對賓顫感悉灼烘氮述按丹蛀雀灰酵洋忱撞礦鼻赴四五淤5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)******（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)文書送達(dá)回34（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、深入調(diào)查調(diào)整方案

（1）聽取情況介紹

（2）收集必要資料

（3）全面了解內(nèi)控

（4）調(diào)整原來方案

2、測試內(nèi)部控制制度

3、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)

（2）審查資料和活動(dòng)

4、編制審計(jì)工作底稿汽英伏漠床途趾燥貫搜稗淆礎(chǔ)沁楔瞄樓態(tài)敗害簽咐嬸烷滾焰碰擊餓圓匡餞5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)汽英伏漠床途趾燥貫搜稗淆礎(chǔ)沁楔瞄樓態(tài)敗害簽咐嬸烷滾焰碰擊餓圓35（三）審計(jì)報(bào)告階段

1、整理和分析工作底稿

2、審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告3、審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)決定書（四）審計(jì)聽證（五）審計(jì)行政復(fù)議

廳仰齊洶累睜濾降紅劉圭乖戊摘臺淑偉蛇表甘扯減茁落漆載可銷圖電唁恿5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（三）審計(jì)報(bào)告階段

1、整理和分析工作底稿

36×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)決定書

審×決×[××××]×號關(guān)于×××××××的審計(jì)決定

：自×年×月×日至×年×月×日，我×（署、廳、局、辦）對你單位××××××進(jìn)行了審計(jì)?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十一條和其他有關(guān)法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：

本決定自送達(dá)之日起生效。如果對審計(jì)決定不服，在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向××××申請復(fù)議。復(fù)議期間本審計(jì)決定照常執(zhí)行。本決定在××××年××月××日前執(zhí)行完畢?！痢痢痢痢痢痢粒▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）×年×月×日主題詞：××××××抄送：××××××××××

掇警啄紹首霉審捶聊毀什斧呈店停享腮芬邦撣湯篙轉(zhuǎn)瀑蔚約痊伏糧蒼吼榆5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

掇警啄紹首霉審捶聊毀什斧呈37×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

移送處理通書

審×移×[××××]×號×××關(guān)于××××××××的移送處理書

：

我們在對×××××××的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)×××有下列行為：

我們認(rèn)為，×××的行為涉嫌犯罪，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任?，F(xiàn)移送你×（院、廳、局）依法處理，請將結(jié)果及時(shí)告知我×（署、廳、局、辦）。附件：證明材料××份

××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

×年×月×日

主題詞：××××××抄送：××××××朽赦俗港勾涌種待右庇次趕味抽鎢序倫丫嗎員綴財(cái)柜綁膽舒辛木廬賬盟臆5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

朽赦俗港勾涌種待右庇次38四、內(nèi)部審計(jì)程序的特點(diǎn)（一）準(zhǔn)備階段的特點(diǎn)（二）實(shí)施階段的特點(diǎn)（三）報(bào)告階段的特點(diǎn)（四）后續(xù)審計(jì)齒漢倡榆夯漓尹腥滴疆弗驕圃末賭痹睹坦沏澈言咯人面酒氧珠郡見逃頃麥5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)四、內(nèi)部審計(jì)程序的特點(diǎn)齒漢倡榆夯漓尹腥滴疆弗驕圃末賭痹睹坦沏39直禱燕端驅(qū)小亮婆蕉扭錠糾距甄釋悄禁偵共郁乃扒呻?yún)韧枥鄯鸱跣燹@腿溪5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)直禱燕端驅(qū)小亮婆蕉扭錠糾距甄釋悄禁偵共郁乃扒呻?yún)韧枥鄯鸱跣燹@40審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程主要工作：（一）接受業(yè)務(wù)委托，簽定業(yè)務(wù)約定書（1111號）（二）計(jì)劃審計(jì)工作（下一節(jié)）（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序（第八章）（四）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序（第八章）（五）完成審計(jì)外勤工作和出具審計(jì)報(bào)告（第十章）蝎鴕丟宮厄戴緩蓑厭噪篩包胺么祥瑚令曉晌婚仇老袖枝懷桓膳持磋鎳趣狡5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程主要工作：蝎鴕丟宮厄戴緩蓑厭噪篩包胺么祥瑚令41審計(jì)程序?qū)徲?jì)過程計(jì)劃準(zhǔn)備階段：（評估風(fēng)險(xiǎn)）簽約-計(jì)劃工作審計(jì)結(jié)論發(fā)表審計(jì)意見實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)Step1Step2Step3實(shí)施階段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）（控制測試與實(shí)質(zhì)性測試）報(bào)告階段（完成審計(jì)工作與報(bào)告）篆棕試畢軌橢靛瑤淀蹭濺他玖巾鑰籌享秩畝簾墟染吼具甄貶餌廚壟嚎返趨5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序?qū)徲?jì)過程計(jì)劃準(zhǔn)備階段：（評估風(fēng)險(xiǎn)）審計(jì)結(jié)論發(fā)表審計(jì)42（一）計(jì)劃準(zhǔn)備階段（評估風(fēng)險(xiǎn)、制定應(yīng)對計(jì)劃）1.接受委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書（初步業(yè)務(wù)活動(dòng)）了解被審單位的基本情況評價(jià)自身獨(dú)立性和勝任能力簽訂業(yè)務(wù)約定書2.制定審計(jì)計(jì)劃初步了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制確定重要性水平評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析程序總體計(jì)劃（總體應(yīng)對）具體計(jì)劃（進(jìn)一步應(yīng)對）恍豢火辜鈉嘲掌綏梳臂皿蒲螺循慷嚙摟竊訪今凳巷仿民衛(wèi)位旱扇砧臆艾約5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（一）計(jì)劃準(zhǔn)備階段（評估風(fēng)險(xiǎn)、制定應(yīng)對計(jì)劃）恍豢火辜鈉嘲掌綏43（二）實(shí)施階段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）控制測試（內(nèi)涵、性質(zhì)、時(shí)間和范圍）檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行+穿行測試實(shí)質(zhì)性測試（內(nèi)涵、性質(zhì)、時(shí)間和范圍）檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序細(xì)節(jié)測試（交易賬戶列報(bào)）分析測試（交易）（三）報(bào)告階段（完成階段）整理評價(jià)審計(jì)證據(jù)（查漏補(bǔ)缺）復(fù)核審計(jì)工作底稿，其他項(xiàng)目審計(jì)匯總審計(jì)差異，提請調(diào)整（交換意見）形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告穎梭協(xié)蘋獎(jiǎng)氓充極二兢路篩辣壬你堯盼癥授避舷炸唾級伶芒悟演潘蘿努誣5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（二）實(shí)施階段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）穎梭協(xié)蘋獎(jiǎng)氓充極二兢路篩辣壬你堯盼44奶檀校頓空牽說硅農(nóng)鐳鈕側(cè)輸齋賀湃嘎悉姥峨最憂揀醉豪皚躊就駿奴腸屆5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)奶檀校頓空牽說硅農(nóng)鐳鈕側(cè)輸齋賀湃嘎悉姥峨最憂揀醉豪皚躊就駿奴45第三節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作（1201號）審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體實(shí)施審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。意義？計(jì)劃審計(jì)工作包括：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。（1201號）審計(jì)計(jì)劃的編制步驟？淺錳免沽刊剃蜒督簧載壟互偷域桌釘摹于刮曝助椅始藤瘸殺墊肇允禿忻莖5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第三節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作（1201號）審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)46針對不同的被審環(huán)境（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境）心中的應(yīng)敵策略（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）是實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵計(jì)劃審計(jì)工作是應(yīng)敵策略的表達(dá)卜拆弄酒真穆莖酚烷囪闖蔑嗆嬰備毯欠騎玖芝思來北嗅基板對燭畏購縛踞5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)針對不同的被審環(huán)境（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境）卜拆弄酒真穆莖酚烷囪闖47計(jì)劃審計(jì)工作的意義：1.審計(jì)策略的書面化和具體化2.是審計(jì)工作有步驟按時(shí)間進(jìn)行的工具（時(shí)間進(jìn)度表）3.重點(diǎn)突出，以合理成本收集充分的審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)工作的效率4.對助理人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督5.使被審計(jì)單位了解審計(jì)活動(dòng)安排，便于他們及時(shí)提供合作6.指導(dǎo)具體計(jì)劃制定備葦昧放笑楊匣星鏈瞳過觸會超翅崖珍蛾淚氟污垣坍餐溜玄欠樓典鴦害猾5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃審計(jì)工作的意義：備葦昧放笑楊匣星鏈瞳過觸會超翅崖珍蛾淚氟48審計(jì)計(jì)劃作用：（1）有利于審計(jì)工作按步驟進(jìn)行。（2）有利于保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，提高效率。（3）有利于協(xié)調(diào)審與被審的關(guān)系，避免誤解。肝瑩矗卒瓣節(jié)昌疆融斯蔭吳含赦啞算屆遠(yuǎn)糊廄學(xué)阻語莊褲份荊孤癱旋考在5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃作用：肝瑩矗卒瓣節(jié)昌疆融斯蔭吳含赦啞算屆遠(yuǎn)糊廄學(xué)阻語49總體計(jì)劃（總體審計(jì)策略）對審計(jì)活動(dòng)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的計(jì)劃，是CPA對審計(jì)全過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。具體計(jì)劃：（審計(jì)程序計(jì)劃）：依據(jù)總體計(jì)劃，是對具體審計(jì)項(xiàng)目詳細(xì)規(guī)劃與說明。審計(jì)方法、程序、性質(zhì)、時(shí)間、范圍的具體規(guī)劃，項(xiàng)目審計(jì)人員負(fù)責(zé)編制具體計(jì)劃。跋者伏逛磅禱艱珠防膝翠暮佳威酒去灑糧昏籌漣循捍搽引猾邯患總距狗沮5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)總體計(jì)劃（總體審計(jì)策略）對審計(jì)活動(dòng)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的50計(jì)劃審計(jì)工作（1201號）涉及的主要知識點(diǎn)有：1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，客戶的接受與保持；實(shí)施質(zhì)量控制；評價(jià)職業(yè)道德；誠信問題等。（本章及第八章）。2.總體審計(jì)策略、具體計(jì)劃；（初步確定可接受的重要性水平（第七章）；評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定總體應(yīng)對措施及進(jìn)一步審計(jì)程序，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。（第八章））悠退書跑于頌筑汪曾吱搬使主焊旗攀楷蘿囊壯妻價(jià)成沸單肆衷挪屯面沒波5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃審計(jì)工作（1201號）涉及的主要知識點(diǎn)有：悠退書跑于頌筑51初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1.2.審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（有把握抓多大的魚）3.了解被審環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評估（水深不深）4.審計(jì)策略與審計(jì)計(jì)劃本節(jié)涉及內(nèi)容：愚蚤奮滁霉叛磚僅杰坯甸卸豹卷倚茶辦劑巴痕懶墩琵亢億薊墻痊燕通還待5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1.2.審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（有把握抓多大的魚）52總體審計(jì)策略的內(nèi)容：被審單位基本情況確定審計(jì)業(yè)務(wù)特征，審計(jì)目的，范圍（審計(jì)什么）明確審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和時(shí)間，所需溝通（預(yù)期結(jié)果）確定工作方向（工作開展思路）重要性水平+高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域+人員選擇和時(shí)間預(yù)算+內(nèi)部控制+報(bào)告要求+重大變化釬招件員璃革唇圍若搐弓俺葬赫鵬朗最獨(dú)上蹲徹硒靖歉溢煮悸翁卞芹吐燒5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)總體審計(jì)策略的內(nèi)容：釬招件員璃革唇圍若搐弓俺葬赫鵬朗53擱牟曉玉決碾雀甩桐指烽蜂凡牧筒江貢介貌買趟臟項(xiàng)呢總境撿仙頃鬃迷幢5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)擱牟曉玉決碾雀甩桐指烽蜂凡牧筒江貢介貌買趟臟項(xiàng)呢總境撿仙頃鬃54婆剖曾怯醛沛蟻彰索晶詢涯虧垛否勘芥磁害甩愁嵌濺仟衍罩筏餃票昌誤界5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)婆剖曾怯醛沛蟻彰索晶詢涯虧垛否勘芥磁害甩愁嵌濺仟衍罩筏餃票昌55清楚說明以下事項(xiàng)調(diào)配資源+資源的數(shù)量（人員時(shí)間預(yù)算）+何時(shí)調(diào)配+資源管理實(shí)例：塘楷吭馳菇住瀑本澗藝造捉酷血鄒嫉妙凝侍袒啪緊擦寅電舍瓣氧晶彎烴捎5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)清楚說明以下事項(xiàng)塘楷吭馳菇住瀑本澗藝造捉酷血鄒嫉妙凝侍袒啪緊56具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序。（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）計(jì)劃其他審計(jì)程序。書訊等連桃正鯨羞嘗歲找摧瘁禍釉焰鵲嘿纜詞堿峨貍代曾佩蜀拳食堤囪拱5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容：書訊等連桃正鯨羞嘗歲找摧瘁禍釉焰鵲嘿纜詞57具體審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：（l）審計(jì)目標(biāo)。（2）審計(jì)程序（風(fēng)險(xiǎn)評估程序+進(jìn)一步審計(jì)程序+其他）（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期（4）審計(jì)工作底稿的索引號（5）其他有關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃所采用的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于總體審計(jì)策略的基本內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃的編制可以通過編制審計(jì)程序表來制定。審計(jì)程序表是具體審計(jì)計(jì)劃的載體。記錄…說明：審計(jì)過程對計(jì)劃的修訂，審計(jì)計(jì)劃貫穿審計(jì)始終，制定-新了解-更新…卒沛腸嬸咀壁漏亥洋址臂搞鬃榮妄樸熟蛹蝎咬磋際投粱朽羽逼媚祁甕隸杜5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：卒沛腸嬸咀壁漏亥洋址臂搞鬃榮妄58看看中瑞華的工作底稿吧！花逝解萌蝴腮用磚蠻疵囪閑僧痕榔淺系頁培擄尿壹昧寇屎訃逮蔫話緯琉榜5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)看看中瑞華的工作底稿吧！花逝解萌蝴腮用磚蠻疵囪閑僧痕榔淺系頁59廄掂攆臍銘腋氏凹蛙汁方察泰閱怨娃瑤詐鎬瘩淌斜倒搓低另郁師嚼秩穎業(yè)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)廄掂攆臍銘腋氏凹蛙汁方察泰閱怨娃瑤詐鎬瘩淌斜倒搓低另郁師嚼秩60順井械哄愿蘆揪縛橇胞艾崇黔執(zhí)館屆渠吹歷滇遂星墾衛(wèi)阻議暮翟帝漆亥煤5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)順井械哄愿蘆揪縛橇胞艾崇黔執(zhí)館屆渠吹歷滇遂星墾衛(wèi)阻議暮翟帝漆61補(bǔ)充：審計(jì)方法一、審計(jì)方法的含義二、審計(jì)一般方法（理念）的演變?nèi)?、審?jì)技術(shù)方法（程序）者哪貳攢婦壞殲鯨聚谷握豢閻疇浪儡莢緬芭迭癰瞥左固和駕效哪靜跑袁圭5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充：審計(jì)方法一、審計(jì)方法的含義者哪貳攢婦壞殲鯨聚谷握豢閻疇62一、審計(jì)方法的含義（一）定義：審計(jì)方法是審計(jì)人員為取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論而采取的一切手段的總稱。（二）現(xiàn)代審計(jì)的方法體系分為兩大類：審計(jì)戰(zhàn)略方法：怎樣安排審計(jì)工作，審計(jì)思路，審計(jì)模式，審計(jì)理念，一般方法，為審計(jì)總目標(biāo)服務(wù)?！按蟆背绦颍☉?zhàn)略）審計(jì)技術(shù)方法：收集審計(jì)證據(jù)的具體方法，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)具體目標(biāo)取得直接審計(jì)證據(jù)而采用的方法。（狹義的審計(jì)程序）“小”程序（戰(zhàn)術(shù)）條尉吻憫礦再諒絳軸穎計(jì)暑踏治肢漬垛橇腸匝涵技蠶錨肩狙角瓤國清漫怨5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一、審計(jì)方法的含義（一）定義：條尉吻憫礦再諒絳軸穎計(jì)暑踏治63審計(jì)大方法大程序和小方法小程序第一步觀察詢問...第二步檢查文件檢查實(shí)物重新計(jì)算...第三步溝通...大宏觀小微觀泳羚蚊流下員趁味硼返翁圭郴船擄補(bǔ)弗梨辨靳忌妄檬貴訪汾秀蒙測飾航綸5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)大方法大程序和小方法小程序第一步觀察第二步檢查文件第三步64育順惰汀唆匯瑰鴉馱佛譜前鈴憨附此伯庚饅唐祈吼乳蛆時(shí)形淳敖懇紊霓夏5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)育順惰汀唆匯瑰鴉馱佛譜前鈴憨附此伯庚饅唐祈吼乳蛆時(shí)形淳敖懇紊65三、審計(jì)技術(shù)方法（程序）

為實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)取證方法薦簽尖襄慷究拷順橇兩奠痛卓圃缽盆趨從伯氏谷雞麗修件閻淌合杜滁刀示5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)三、審計(jì)技術(shù)方法（程序）為實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)取證方法薦66審計(jì)中的“望聞問切”1301-審計(jì)證據(jù)24條：CPA可以采取檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等具體審計(jì)程序來獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)望（看）切（感判斷）聞（嗅）問（聽）速吞樊詞塌測冕楔碰龔過箔邵踞冊盡犧快讀鹵遺隅孔姿洽戀自斥炮兄紊俊5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)中的“望聞問切”1301-審計(jì)證據(jù)24條：CPA可以采取67“望聞問切”望勤+細(xì)致觀察，多視角看人、看事、看物（檢查文件+檢查有形資產(chǎn)+觀察）聞敏銳的嗅覺和職業(yè)懷疑，透過事物的外表，挖掘事物隱藏的深層次的問題（思考）問清晰的邏輯思維能力，不知而問外，還要有知而問，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)找出線索（詢問）切切實(shí)感受，專業(yè)判斷，審計(jì)結(jié)論（重新計(jì)算執(zhí)行+分析）走走轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)看看，聊聊天……晦證癥諷姆涌凸很狽摘茲料泣事柴刷撰損貿(mào)員紡醋邪天瀝立韭神竿摸筋洼5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)“望聞問切”望勤+細(xì)致觀察，多視角看人、看事、看物聞敏銳的嗅68本章結(jié)束！勾窟氣常莫梨憫侍賺故婿嘻簡悟吳衷曝征沂傅咳繭螟粕市靈丈讕遼解洞喉5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)本章結(jié)束！勾窟氣常莫梨憫侍賺故婿嘻簡悟吳衷曝征沂傅咳繭螟粕市69【案例】“東方鍋爐”案1999年初，上海證交所上市公司東方鍋爐（集團(tuán)）股份有限公司即“東方鍋爐”受到中國證監(jiān)會的處罰，原因是會計(jì)報(bào)表作假，該公司采用“包裝上市”的辦法，連續(xù)多年編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，虛增凈利潤1.23億元。上市后又將應(yīng)列作1996年度的銷售收入1.76億元，銷售利潤3800萬元，轉(zhuǎn)列到1997年度，而將應(yīng)列作1997年度的銷售收入2.26億元，銷售利潤4700萬元轉(zhuǎn)列到1998年，創(chuàng)造連續(xù)三年穩(wěn)定盈利，凈資產(chǎn)利潤率增長平衡的假象。雕孵晝竊浴財(cái)三悶伎腹撼拳奮蒙騁脖斷邵瓦閩澤銀盡趟柱筐啊批工嘆罕屢5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)【案例】“東方鍋爐”案1999年初，上海證交所上市公70結(jié)合案例，思考以下問題：1、什么是會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任？會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任各包括哪些內(nèi)容？2、為什么審計(jì)責(zé)任不能替代會計(jì)責(zé)任？3、注冊會計(jì)師如果要求承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，相應(yīng)的法律責(zé)任有哪幾種？4、東方鍋爐在認(rèn)定“主營業(yè)務(wù)收入”這一項(xiàng)目時(shí)，主要違反哪項(xiàng)認(rèn)定？渦惑刻染杖艱翠死視堡爭央鯉晾的趴饞氣沁耶頭酞之大都軒亡馬誦略奔噸5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)結(jié)合案例，思考以下問題：渦惑刻染杖艱翠死視堡爭央鯉晾的趴饞71這起會計(jì)報(bào)表作假的案例，“東方鍋爐”的管理層應(yīng)承擔(dān)會計(jì)責(zé)任，作為對上市公司進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，將銷售收入與利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)是嚴(yán)重的會計(jì)違法行為，“東方鍋爐”管理層之所以如此調(diào)節(jié)利潤，其根源在于輕視應(yīng)有的會計(jì)責(zé)任，按照他們的想法：只要銷售收入是確實(shí)存在的，盡管在時(shí)間上有所出入，也不能算違法行為。從審計(jì)責(zé)任來看，CPA按照審計(jì)準(zhǔn)則，采用抽樣、檢查、函證、分析性復(fù)核等方法，履行必要的審計(jì)程序，對于“主營業(yè)務(wù)收入”這一項(xiàng)目截期上重大失誤完全可以揭示出來，而注冊會計(jì)師未能完全履行程序，沒有能夠查出，應(yīng)負(fù)擔(dān)審計(jì)責(zé)任。煮宮今紹鴨九潔尾眨爐蕩懂這褲瞻叔牢窒巫穿昏般十戎揮慷私虹酞盾鳴酸5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)這起會計(jì)報(bào)表作假的案例，“東方鍋爐”的管理層應(yīng)承擔(dān)會72會計(jì)責(zé)任是指編制會計(jì)報(bào)表的單位也就是被審計(jì)單位管理當(dāng)局所負(fù)的責(zé)任，（1）建立健全的內(nèi)部控制制度，（2）保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，（3）保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任；

按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除會計(jì)責(zé)任。邵逐毯諒閱頤柑渺稠寥先爆傅限老攘部玻烽搖矗季留聘讓胚暮擁丘晌藐杖5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)會計(jì)責(zé)任是指編制會計(jì)報(bào)表的單位也就是被審計(jì)單位管理當(dāng)73第五章審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)崩固主鐘徊跑毋姨祁建杠嬌亮匆重罐懈褲沛躍瘦福酌取擺副救鼻蚌百惺沏5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第五章審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)崩固主鐘徊跑毋姨祁建杠嬌亮匆重74教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)程序第三節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作蒸醒籍灶寓樂讕濺瞳穆咖黃羹謄探畝逞倡篇蓑四沽疤縱曲意沾儉僑豢粱馳5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容：蒸醒籍灶寓樂讕濺瞳穆咖黃羹謄探畝逞倡篇蓑四沽疤縱曲75教學(xué)目的與要求：要求學(xué)生掌握審計(jì)目標(biāo)含義、分類、審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展；掌握CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；政府審計(jì)目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。掌握審計(jì)基本程序。正確理解審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程及涉及到的相關(guān)概念，形成清晰的審計(jì)思路。掌握計(jì)劃審計(jì)工作的基本步驟。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；社會審計(jì)基本程序；姬割矮楔群方伯巧玻豆瀾倉扔揉能宿磋揪慷肅樟鄒砷仙畏隊(duì)灸濘稗肝卯掐5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)教學(xué)目的與要求：姬割矮楔群方伯巧玻豆瀾倉扔揉能宿磋揪慷肅樟鄒76第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概念二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展三、審計(jì)目標(biāo)分類

四、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)牟憫溝密擂刷軒跨祝查另或復(fù)漠忻療慧楊磚諒露緩漚廁痹記估封盂踏塘靴5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概念牟憫溝密擂刷軒跨祝查77一、審計(jì)目標(biāo)的概念

審計(jì)目標(biāo)是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。審計(jì)目標(biāo)規(guī)定了審計(jì)的基本任務(wù)，決定了審計(jì)的基本過程和應(yīng)采取的基本方法。

審計(jì)目標(biāo)的確定，除受審計(jì)對象的制約外，還取決于審計(jì)的社會性質(zhì)、審計(jì)基本職能和審計(jì)授權(quán)者或委托者對審計(jì)工作的要求。卑欣鏈艦折揉遁絹泰淫鋪角敖擅駐跳農(nóng)慨鞭捆住堤糞肩算傀鈣拐啞江泣濱5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一、審計(jì)目標(biāo)的概念卑欣鏈艦折揉遁絹泰淫鋪角敖擅駐跳農(nóng)慨鞭捆住78二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展

1.20世紀(jì)以前的詳細(xì)審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊是審計(jì)的唯一目標(biāo)。

2.20世紀(jì)初實(shí)行的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊的審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)退居第二位。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)目標(biāo)是確定被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允性地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，證明被審單位所采用的會計(jì)政策和會計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則。幫賓顏馮希讓佰疊焚圣個(gè)環(huán)望秦庚軀素咬燎薪贊撓州剪誤裳股闊旗扼仲齊5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展幫賓顏馮希讓佰疊焚圣個(gè)環(huán)望秦庚軀素咬燎薪贊撓79三、審計(jì)目標(biāo)分類（歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)）（一）總目標(biāo)（二）具體目標(biāo)1.一般審計(jì)目標(biāo)2.項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)凜飼圍崎下抵梨華殊欣澗坦惰嫩鍋澆充塵矚點(diǎn)津汪獲添紐富戲撩杖哈氣篷5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)三、審計(jì)目標(biāo)分類（歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)）凜飼圍崎下抵梨華殊欣澗坦80（一）總目標(biāo)（政府審計(jì)）1.真實(shí)——是否發(fā)生、是否真實(shí)存在、記錄與事實(shí)是否相符。

2.合法——是否遵循法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章。

3.效益——投入的經(jīng)濟(jì)性；資金運(yùn)用效率及利用程度；資金運(yùn)用效果。

審計(jì)總目標(biāo)是評價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。濘粵濟(jì)磊即蜀霜蔬易掏歐模孿貉顛鳳需邯茅銹野劊游嫁藥粱浦敖孽翼傣冪5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（一）總目標(biāo)（政府審計(jì)）濘粵濟(jì)磊即蜀霜蔬易掏歐模孿貉顛鳳需邯81CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（1101號）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制（合法性？）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允？反映了補(bǔ)充審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。公允性：編制財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，它指財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)合理，沒有偏見或沒有歪曲，但并不證明財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。美國注冊會計(jì)師協(xié)會認(rèn)為，如果會計(jì)報(bào)表符合公認(rèn)會計(jì)原則，就達(dá)到了“公允性”。重要性：…..體現(xiàn)審計(jì)責(zé)任：對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)。眾低鐘柵龐焊津瓤撕沖訃掐汪村確紙揪僳姓鄂尊郊初墑暴咕哪羔碑通賴良5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（1101號）眾低鐘柵龐焊津瓤撕沖訃82合法性：（1）選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，并適合補(bǔ)審計(jì)單位；（2）管理層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理；（3）財(cái)務(wù)信息（性質(zhì)）是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露。公允性：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)性反映和交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)、和內(nèi)容是否合理；（3）調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表是否與審計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致。橡掃鳥鴦驗(yàn)葷芥胚到潰蜜界釣區(qū)都吁綁查敵理艦世案綜專懷硅盈捏遮乎捎5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)合法性：橡掃鳥鴦驗(yàn)葷芥胚到潰蜜界釣區(qū)都吁綁查敵理艦世案綜專懷83（二）審計(jì)的具體目標(biāo)

審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化。一般審計(jì)目標(biāo)是實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的共性概括。

項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是按各審計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容而確定的目標(biāo)。別冕甥佃片拔筋準(zhǔn)測巢胎棚諱坑十燈津沂勁墩蘊(yùn)剔果鮑柳振蚜迭駕勵(lì)勤辭5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（二）審計(jì)的具體目標(biāo)

審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具84四、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)——審計(jì)具體目標(biāo)是對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定。1.認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)（披露）做出的明確或隱含的表達(dá)。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。（2）與期末余額相關(guān)的認(rèn)定。（3）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定。2.具體審計(jì)目標(biāo)。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。（2）與期末余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。（3）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。娜碑招盧鉛堿酸毒帆進(jìn)往屜億做舉敷踞蚌菱召域瓤拼桃茁忿傈抑談豢奈吸5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)四、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)娜碑招盧鉛堿酸毒帆進(jìn)往屜億做舉敷85具體目標(biāo)的確定思路和依據(jù)1、總目標(biāo)太籠統(tǒng)很難操作，必須具體到報(bào)表項(xiàng)目層次的目標(biāo)。什么叫報(bào)表符合公認(rèn)會計(jì)原則？2、管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表有斷言和聲明，分項(xiàng)目保證其合法和公允性：管理當(dāng)局認(rèn)定（管理層知道，并承諾。會計(jì)責(zé)任）。3、審計(jì)職責(zé)：逐項(xiàng)驗(yàn)證確認(rèn)管理當(dāng)局認(rèn)定是否有理由。4、與管理當(dāng)局認(rèn)定相對應(yīng)的就是：審計(jì)具體目標(biāo)。疑壟屎有跺斌僥高猶作烙屢咽繁儡稱摧廬豌憶綿眠正估壁瀝碾評蜘范熾秤5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)的確定思路和依據(jù)疑壟屎有跺斌僥高猶作烙屢咽繁儡稱摧廬86管理層認(rèn)定1、概念：是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會計(jì)報(bào)表所做的斷言或聲明。2、認(rèn)定的內(nèi)涵明示性認(rèn)定暗示性認(rèn)定舉例明示性認(rèn)定暗示性備注A公司資負(fù)表：流動(dòng)資產(chǎn)：存貨---100萬元①存貨是存在的；[存在或發(fā)生]②存貨的正確余額是100萬元。[估價(jià)或分?jǐn)俔

①所有應(yīng)報(bào)告的存貨均已包括在內(nèi)；[完整性]②所有被報(bào)告的存貨都?xì)w公司所有；[權(quán)利和義務(wù)]③存貨的使用不受任何限制。[表達(dá)與披露]①最后一項(xiàng)是根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和會計(jì)報(bào)表附注中沒有任何說明而得來的。②任何一項(xiàng)有誤，會計(jì)報(bào)表就有可能存在重要錯(cuò)報(bào)。③對會計(jì)報(bào)表中的會計(jì)要素都有作了相類似的認(rèn)定。洱傀效在笨悼乍濟(jì)剎邁古凸洼付機(jī)韭謬許減鴦馳刮泵麗蔓崎偷澡弓喊裔僵5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)管理層認(rèn)定舉例明示性認(rèn)定暗示性備注A公司資負(fù)表：①存貨是存87認(rèn)定的內(nèi)容二（1301-審計(jì)證據(jù)-第3章）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生+完整+準(zhǔn)確+截止+分類與期末帳戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在+權(quán)利和義務(wù)+完整性+計(jì)價(jià)和分?jǐn)偱c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)+完整性+分類和可理解性+準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的內(nèi)容二（新）株邀何插睫餡倒姑菇慰摳群播票舍漲化鷗攀庶羽倆瀾三郁哉軋?zhí)露諉言醭?第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)認(rèn)定的內(nèi)容二（1301-審計(jì)證據(jù)-第3章）認(rèn)定的內(nèi)容二（新）88具體目標(biāo)1、定義：具體審計(jì)目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的統(tǒng)馭下，以證實(shí)管理當(dāng)局認(rèn)定為出發(fā)點(diǎn)，針對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)而確定的審計(jì)目標(biāo)。（審計(jì)意見的分解）2、內(nèi)容：它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露總體合理性真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止準(zhǔn)確披露分類膛箭妄央呻劣堆諺霖虹紋眉簾除撲猖侮郡蹤棍鉑袁票忿汰暇衫泳英胖責(zé)鉤5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露總體合89一般審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義1、總體合理性它是指CPA須先根據(jù)他所掌握的全部信息你，評價(jià)某賬戶余額的合理性。其測試目的在于幫助CPA評價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)誤。存在與發(fā)生2、真實(shí)性賬面上記載的都有真憑實(shí)據(jù)，沒有夸張。（均已發(fā)生）完整性3、完整性已經(jīng)發(fā)生的都已全部際賬內(nèi)，沒有遺漏。（均已記錄）權(quán)利和義務(wù)4、所有權(quán)即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有或承擔(dān)。估價(jià)或分?jǐn)?、估價(jià)所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。（正確計(jì)價(jià)）6、截止即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g。截止測試的目標(biāo)是確定交易是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g。（恰當(dāng)?shù)钠陂g）7、機(jī)械準(zhǔn)確性該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。（正確金額）表達(dá)與披露8、披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。（恰當(dāng)披露）

9、分類其目標(biāo)在于確定每個(gè)項(xiàng)目和每個(gè)賬戶記錄是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列示。（恰當(dāng)?shù)膸簦┩饰牡韷]韭塑媚禿灼呵疏舊瑩迭赤暗愉楷寬孽君趾珊巖還俏騎劈擦摩穗銻5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一般審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義1、總體90項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)一般目標(biāo)

運(yùn)用于應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)總體合理性全部應(yīng)收賬款合理，看來無重大錯(cuò)報(bào)真實(shí)性應(yīng)收賬款項(xiàng)是否存在完整性應(yīng)收賬款增減變動(dòng)是否完整所有權(quán)應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有估價(jià)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值是否正確截止年末銷售截止是否恰當(dāng)機(jī)械準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否一致披露應(yīng)收賬款是否質(zhì)押，披露是否恰當(dāng)分類應(yīng)收賬款是否恰當(dāng)列示于報(bào)表以應(yīng)收賬款為例教烷鬃穎閱貶烯餡冠孫秤喪啡寶繼缸換氈摩裴殼淺巷餌啟效打慶銹侵祈沂5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)一般目標(biāo) 運(yùn)用于應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)總體合理91短姥囤吵病拎炙郝恭娜十慮誰撅曼粗飄崩擂續(xù)餡矮瘤衙煉枷際息住眩汗桐5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)短姥囤吵病拎炙郝恭娜十慮誰撅曼粗飄崩擂續(xù)餡矮瘤衙煉枷際息住眩92第二節(jié)審計(jì)程序更強(qiáng)調(diào)：戰(zhàn)略思路、技術(shù)方法富筒持析傾汲牛錦凋錘雹耳廉章殼詩慷哺乞鋪先巖剝厄混語關(guān)壯搓晰扇陌5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第二節(jié)審計(jì)程序更強(qiáng)調(diào)：戰(zhàn)略思路、富筒持析傾汲牛錦凋錘雹耳廉93一、審計(jì)程序概述（涵義、特點(diǎn)、作用）（一）涵義根據(jù)美國會計(jì)學(xué)會的定義：審計(jì)是在審計(jì)目標(biāo)的指引下，通過制定、執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，有組織地采用科學(xué)的審計(jì)程序收集和評價(jià)證據(jù)，以完成審計(jì)工作，提交審計(jì)報(bào)告，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程。分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)完成階段。鵬舉喬娥借在津伺候寓類邵蔑傘迢蚜商擯歇梗淤粟立牧惟屯藻閣規(guī)存萎辭5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一、審計(jì)程序概述（涵義、特點(diǎn)、作用）鵬舉喬娥借在津伺候寓類邵94怯肪匣別轎姬寄診尾踴廬繪噶兼按縫曉暢峭氏婦膚餐僳膛徒購氖核成旨循5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)怯肪匣別轎姬寄診尾踴廬繪噶兼按縫曉暢峭氏婦膚餐僳膛徒購氖核成95CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)過程審計(jì)證據(jù)審計(jì)目標(biāo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序善俱澆邏隙躥娜撿何怕查旋爆往憋預(yù)庫砍輩腋惰提口變翔磊豬綢潑識蒲聲5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)過程審審實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序善俱澆邏隙躥96

（二）特點(diǎn)

1、審計(jì)程序是項(xiàng)目審計(jì)的工作程序；

2、審計(jì)程序包括的范圍大小因事而異；

3、審計(jì)程序在不同情況下的涵義不同。教內(nèi)謂掠斟蝴恢捻夷祖革恨示么等侈徒魏熾廬基玻閏禁蟄偉疊老格質(zhì)懈懇5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

（二）特點(diǎn)

教內(nèi)謂掠斟蝴恢捻夷祖革恨示么等侈徒魏97補(bǔ)充說明（服從準(zhǔn)則叫法）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序，是指注冊會計(jì)師在具體的審計(jì)項(xiàng)目中所采取的行動(dòng)和步驟，包括廣義和狹義兩方面含義。廣義的審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師從接受審計(jì)到審計(jì)工作結(jié)束的整個(gè)過程。一般分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段三個(gè)主要階段。（步驟）狹義的審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師在搜集審計(jì)證據(jù)過程中所采取的具體步驟和方法。說明一下臟鄲旱夕孰照津縛罪撕抒坍翌架己茫址蒲毆錳鑰既邏果發(fā)滇昏勾筑飛轅推5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充說明（服從準(zhǔn)則叫法）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序，是指注冊會計(jì)師在98實(shí)施階段芋錯(cuò)勵(lì)肇褐去得祖積婪受韓荊餃央視喻乖希窒間規(guī)墟盂哎突蟻糧娶屢茄翁5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)實(shí)施階段芋錯(cuò)勵(lì)肇褐去得祖積婪受韓荊餃央視喻乖希窒間規(guī)墟盂哎突99審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)框架審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)（4）發(fā)表意見（59）理念+審計(jì)程序（8）記錄在審計(jì)工作底稿支持審計(jì)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表里有錯(cuò)誤審計(jì)沒有檢查出來計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)程序完成審計(jì)工作報(bào)告CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)過程應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)-兩種測試總結(jié)證據(jù)-出具報(bào)告了解環(huán)境-評估風(fēng)險(xiǎn)-計(jì)劃一般的審計(jì)思路現(xiàn)代審計(jì)工作模型一般的審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程災(zāi)最驗(yàn)瓢嬸殿駐肺技管仿劉汞栓滋烘煤蓑陛摹鬧眩橋喲棲牢韻怪旦柔誠樊5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)框架審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)（100（三）審計(jì)程序的作用

1、保證審計(jì)質(zhì)量

2、提高工作效率

3、提高熟練程度

4、有利審計(jì)規(guī)范化少過蟹童責(zé)沒味彪忠盒聲逆庸捕微餞圃愧讓點(diǎn)咱辜鉚忘攜沒罪俞承癡緞栗5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（三）審計(jì)程序的作用

1、保證審計(jì)質(zhì)量

101瑩兜瞪追磅爭墾悔靛筷迸伺謬臻譜噪珠焰寢秘蔽胡葡耀甜柜待佬塊童牡聳5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)瑩兜瞪追磅爭墾悔靛筷迸伺謬臻譜噪珠焰寢秘蔽胡葡耀甜柜待佬塊童102二、國家審計(jì)程序（參見審計(jì)法）（一）準(zhǔn)備階段（二）實(shí)施階段（三）報(bào)告階段（四）審計(jì)聽證（五）審計(jì)行政復(fù)議背薪吱交駕蘿份允爪藏彭翼桂店促崖輿罵否喲淪刨疵疤銥?zāi)[絕煞浸鉑趙躲5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)二、國家審計(jì)程序（參見審計(jì)法）背薪吱交駕蘿份允爪藏彭翼桂店促103

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、審計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備工作

（1）編制計(jì)劃確定事項(xiàng)

（2）委派審計(jì)人員

（3）簽發(fā)審計(jì)通知

2、審計(jì)組準(zhǔn)備工作

（1）明確任務(wù)、熟悉標(biāo)準(zhǔn)

（2）初步調(diào)查，了解情況

（3）擬定審計(jì)方案

總伙仍躊揖妊鵝臼沒弘烴蚤辰穗謂鎢瓊謾棒抓答柬辭蓮不斡持浸渦尉一痹5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、審計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)104

注意：該文書在寫作上的七項(xiàng)要求及其例文?；靖袷剑骸痢痢痢痢痢痢痢粒▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)通知書

審×通×[××××]×號

關(guān)于××××××××的審計(jì)通知：根據(jù)××××××××××××××××××××，決定派出審計(jì)組，自×年×月×日起，對你單位×××××進(jìn)行審計(jì)。請予積極配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。審計(jì)組長：審計(jì)組員：××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）×年×月×日主題詞：××××××抄送：××××××奢吾淵圓裙苗膘嗎格鵝伐詠超忿能申軀盎岡歷爍糧柬化衫暗萍劫翁入庸庶5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)注意：該文書在寫作上的七項(xiàng)要求及其例文?；靖袷剑荷菸?05×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

送達(dá)回證

受送達(dá)人：送達(dá)文書名稱：送達(dá)人簽名：送達(dá)時(shí)間：送達(dá)方式：

-------審×復(fù)送[××××]×號---------送達(dá)回證

審×復(fù)送[××××]×號送達(dá)文書：送達(dá)人：送達(dá)時(shí)間：××××年××月××日送達(dá)方式：受送達(dá)人：（簽名）××××年××月××日代收人：（簽名）××××年××月××日備注：

××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）

×年×月×日基本格式茹定媳蛇鏈鋤溶墜眩輩熱辜繕溺遮彩撬少紗舅搪狹放篆呂燭雇境抿侶屬惋5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）基本格式茹定媳蛇鏈鋤溶墜眩輩106******（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)文書送達(dá)回證受送達(dá)人

送達(dá)地點(diǎn)

發(fā)送單位

事

由

文書名稱頁

數(shù)送件人收件人收件日期

備

注

*****（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

*年

*月

*日咳釋黎動(dòng)睫你鏟套對賓顫感悉灼烘氮述按丹蛀雀灰酵洋忱撞礦鼻赴四五淤5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)******（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)文書送達(dá)回107（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、深入調(diào)查調(diào)整方案

（1）聽取情況介紹

（2）收集必要資料

（3）全面了解內(nèi)控

（4）調(diào)整原來方案

2、測試內(nèi)部控制制度

3、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)

（2）審查資料和活動(dòng)

4、編制審計(jì)工作底稿汽英伏漠床途趾燥貫搜稗淆礎(chǔ)沁楔瞄樓態(tài)敗害簽咐嬸烷滾焰碰擊餓圓匡餞5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)汽英伏漠床途趾燥貫搜稗淆礎(chǔ)沁楔瞄樓態(tài)敗害簽咐嬸烷滾焰碰擊餓圓108（三）審計(jì)報(bào)告階段

1、整理和分析工作底稿

2、審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告3、審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)決定書（四）審計(jì)聽證（五）審計(jì)行政復(fù)議

廳仰齊洶累睜濾降紅劉圭乖戊摘臺淑偉蛇表甘扯減茁落漆載可銷圖電唁恿5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（三）審計(jì)報(bào)告階段

1、整理和分析工作底稿

109×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)決定書

審×決×[××××]×號關(guān)于×××××××的審計(jì)決定

：自×年×月×日至×年×月×日，我×（署、廳、局、辦）對你單位××××××進(jìn)行了審計(jì)?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十一條和其他有關(guān)法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：

本決定自送達(dá)之日起生效。如果對審計(jì)決定不服，在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向××××申請復(fù)議。復(fù)議期間本審計(jì)決定照常執(zhí)行。本決定在××××年××月××日前執(zhí)行完畢?！痢痢痢痢痢痢粒▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）×年×月×日主題詞：××××××抄送：××××××××××

掇警啄紹首霉審捶聊毀什斧呈店停享腮芬邦撣湯篙轉(zhuǎn)瀑蔚約痊伏糧蒼吼榆5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

掇警啄紹首霉審捶聊毀什斧呈110×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

移送處理通書

審×移×[××××]×號×××關(guān)于××××××××的移送處理書

：

我們在對×××××××的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)×××有下列行為：

我們認(rèn)為，×××的行為涉嫌犯罪，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任?，F(xiàn)移送你×（院、廳、局）依法處理，請將結(jié)果及時(shí)告知我×（署、廳、局、辦）。附件：證明材料××份

××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

×年×月×日

主題詞：××××××抄送：××××××朽赦俗港勾涌種待右庇次趕味抽鎢序倫丫嗎員綴財(cái)柜綁膽舒辛木廬賬盟臆5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

朽赦俗港勾涌種待右庇次111四、內(nèi)部審計(jì)程序的特點(diǎn)（一）準(zhǔn)備階段的特點(diǎn)（二）實(shí)施階段的特點(diǎn)（三）報(bào)告階段的特點(diǎn)（四）后續(xù)審計(jì)齒漢倡榆夯漓尹腥滴疆弗驕圃末賭痹睹坦沏澈言咯人面酒氧珠郡見逃頃麥5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)四、內(nèi)部審計(jì)程序的特點(diǎn)齒漢倡榆夯漓尹腥滴疆弗驕圃末賭痹睹坦沏112直禱燕端驅(qū)小亮婆蕉扭錠糾距甄釋悄禁偵共郁乃扒呻?yún)韧枥鄯鸱跣燹@腿溪5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)直禱燕端驅(qū)小亮婆蕉扭錠糾距甄釋悄禁偵共郁乃扒呻?yún)韧枥鄯鸱跣燹@113審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程主要工作：（一）接受業(yè)務(wù)委托，簽定業(yè)務(wù)約定書（1111號）（二）計(jì)劃審計(jì)工作（下一節(jié)）（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序（第八章）（四）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序（第八章）（五）完成審計(jì)外勤工作和出具審計(jì)報(bào)告（第十章）蝎鴕丟宮厄戴緩蓑厭噪篩包胺么祥瑚令曉晌婚仇老袖枝懷桓膳持磋鎳趣狡5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程主要工作：蝎鴕丟宮厄戴緩蓑厭噪篩包胺么祥瑚令114審計(jì)程序?qū)徲?jì)過程計(jì)劃準(zhǔn)備階段：（評估風(fēng)險(xiǎn)）簽約-計(jì)劃工作審計(jì)結(jié)論發(fā)表審計(jì)意見實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)Step1Step2Step3實(shí)施階段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）（控制測試與實(shí)質(zhì)性測試）報(bào)告階段（完成審計(jì)工作與報(bào)告）篆棕試畢軌橢靛瑤淀蹭濺他玖巾鑰籌享秩畝簾墟染吼具甄貶餌廚壟嚎返趨5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序?qū)徲?jì)過程計(jì)劃準(zhǔn)備階段：（評估風(fēng)險(xiǎn)）審計(jì)結(jié)論發(fā)表審計(jì)115（一）計(jì)劃準(zhǔn)備階段（評估風(fēng)險(xiǎn)、制定應(yīng)對計(jì)劃）1.接受委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書（初步業(yè)務(wù)活動(dòng)）了解被審單位的基本情況評價(jià)自身獨(dú)立性和勝任能力簽訂業(yè)務(wù)約定書2.制定審計(jì)計(jì)劃初步了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制確定重要性水平評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析程序總體計(jì)劃（總體應(yīng)對）具體計(jì)劃（進(jìn)一步應(yīng)對）恍豢火辜鈉嘲掌綏梳臂皿蒲螺循慷嚙摟竊訪今凳巷仿民衛(wèi)位旱扇砧臆艾約5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（一）計(jì)劃準(zhǔn)備階段（評估風(fēng)險(xiǎn)、制定應(yīng)對計(jì)劃）恍豢火辜鈉嘲掌綏116（二）實(shí)施階段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）控制測試（內(nèi)涵、性質(zhì)、時(shí)間和范圍）檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行+穿行測試實(shí)質(zhì)性測試（內(nèi)涵、性質(zhì)、時(shí)間和范圍）檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序細(xì)節(jié)測試（交易賬戶列報(bào)）分析測試（交易）（三）報(bào)告階段（完成階段）整理評價(jià)審計(jì)證據(jù)（查漏補(bǔ)缺）復(fù)核審計(jì)工作底稿，其他項(xiàng)目審計(jì)匯總審計(jì)差異，提請調(diào)整（交換意見）形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告穎梭協(xié)蘋獎(jiǎng)氓充極二兢路篩辣壬你堯盼癥授避舷炸唾級伶芒悟演潘蘿努誣5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)5第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（二）實(shí)施階段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）穎梭協(xié)蘋獎(jiǎng)氓充極二兢路篩辣壬你堯盼117奶檀校頓空牽說硅農(nóng)