審計(jì)期中試題與答案

審計(jì)期中試題與答案審計(jì)期中試題與答案審計(jì)期中試題與答案資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月審計(jì)期中試題與答案版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁(yè)次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：審計(jì)期中考試試題（主要改編自2007年-2017年真題）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共XX小題，每小題0﹒5分，共23分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1．【2014年真題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度B.審計(jì)可以有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性【標(biāo)答】C【解析】對(duì)審計(jì)含義的測(cè)試，測(cè)試點(diǎn)均為關(guān)鍵要點(diǎn)。2．【改編自2015年真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供絕對(duì)保證B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證【標(biāo)答】C【解析】對(duì)審計(jì)保證程度的測(cè)試，涉及代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序等超綱測(cè)試點(diǎn)，但正確答案的選項(xiàng)可以一眼識(shí)別，不影響解題。對(duì)考生們的啟發(fā)是，考場(chǎng)上遇到陌生選項(xiàng)不要慌亂。3．下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是隨著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離而產(chǎn)生的B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)同時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)單位和財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任指注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)完全反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中充分關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)有助于縮小公眾期望差【標(biāo)答】C【解析】本題綜合測(cè)試審計(jì)的產(chǎn)生、審計(jì)的定義和公眾期望差，是審計(jì)考試客觀(guān)題的命題趨勢(shì)，本題測(cè)試點(diǎn)涉及2017年新增知識(shí)點(diǎn)，考生們應(yīng)當(dāng)予以掌握。選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任指注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望，而非完全反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望。4．【2016年真題】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的【標(biāo)答】B【解析】選項(xiàng)A中，財(cái)務(wù)報(bào)表不是審計(jì)產(chǎn)品；選項(xiàng)B中，如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，意味著不存在審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C中，審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；選項(xiàng)D中，審計(jì)獲取的證據(jù)大多數(shù)是非說(shuō)服性而非結(jié)論性的。5．【2014年真題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【標(biāo)答】D6．【改編自2012年真題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明，也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【標(biāo)答】B【解析】以上兩題測(cè)試審計(jì)證據(jù)的范圍，審計(jì)證據(jù)將在第三章詳述。此處考生們需要建立宏觀(guān)概念，并對(duì)重要的觀(guān)點(diǎn)予以把握。7．【2010年真題】對(duì)于下列銷(xiāo)售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類(lèi)【標(biāo)答】C【解析】考生們需要借助本題，樹(shù)立一個(gè)意識(shí)，凡涉及期末的交易、資產(chǎn)負(fù)債表日前后的事項(xiàng)，要立即考慮是否與截止認(rèn)定相關(guān)。8．【2010年真題】對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員詢(xún)問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性【標(biāo)答】A【解析】考生們需要借助本題，樹(shù)立一個(gè)意識(shí)，凡涉及客戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善、存貨周轉(zhuǎn)緩慢、生產(chǎn)線(xiàn)更新淘汰，都與壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備相關(guān)，涉及計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。8．【2014年真題】下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶(hù)余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.權(quán)利和義務(wù)【標(biāo)答】B9．【2013年真題】下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類(lèi)和可理解性目標(biāo)C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)D.如果已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)【標(biāo)答】D【解析】此題非常經(jīng)典，考生們要對(duì)每個(gè)選項(xiàng)均加以分析，舉一反三，選項(xiàng)A屬于違反“分類(lèi)和可理解性”，選項(xiàng)B屬于違反“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”認(rèn)定，選項(xiàng)C屬于違反“分類(lèi)和可理解性”認(rèn)定。10．【改編自2015年真題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的是（）。A.保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊行為B.保持職業(yè)懷疑有助于糾正忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向C.職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計(jì)工作底稿不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)并鑒別其真?zhèn)巍緲?biāo)答】B【解析】選項(xiàng)A參見(jiàn)上題解釋?zhuān)贿x項(xiàng)C中，職業(yè)懷疑是一種思維和態(tài)度，審計(jì)工作底稿有時(shí)難以全面反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持了職業(yè)懷疑，但是，審計(jì)工作底稿仍然可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)；選項(xiàng)D中，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，如果在審?jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，這是易測(cè)試點(diǎn)。11．【2016年真題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力【標(biāo)答】A【解析】選項(xiàng)A中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。例如，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的晉升機(jī)制過(guò)于強(qiáng)調(diào)拓展市場(chǎng)、承攬業(yè)務(wù)、降低審計(jì)成本或建立和保持審計(jì)客戶(hù)關(guān)系，而對(duì)開(kāi)展高質(zhì)量的審計(jì)重視不夠，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員可能認(rèn)為這些目標(biāo)對(duì)于其實(shí)現(xiàn)晉升、拿到高薪或保住職位比保持職業(yè)懷疑更重要。。12．【2016年真題】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策【標(biāo)答】D【解析】選項(xiàng)D中，客戶(hù)接受與保持相關(guān)的決策、遵守職業(yè)道德要求的相關(guān)決策，以及與審計(jì)程序相關(guān)的決策均涉及職業(yè)判斷。13．【2016年真題】下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易【標(biāo)答】C【解析】某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題、重要客戶(hù)流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。本題比較靈活，是審計(jì)考試的命題趨勢(shì)。14．【2008年真題】下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制【標(biāo)答】C【解析】選項(xiàng)A中，因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B中，假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性屬于固有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本題非常經(jīng)典，值得考生們認(rèn)真推敲每一個(gè)選項(xiàng)。15．【2012年真題】下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)【標(biāo)答】A【解析】選項(xiàng)A中所述為“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的定義。本題非常經(jīng)典，四個(gè)選項(xiàng)涉及的均為本節(jié)的核心概念，需要在理解的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確記憶。16．【2008年真題】當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。A.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.消除固有風(fēng)險(xiǎn)D.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末【標(biāo)答】D【解析】本題與第8章相聯(lián)系，選項(xiàng)A和選項(xiàng)C是屢次強(qiáng)調(diào)的錯(cuò)誤表述；選項(xiàng)B，縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，相反只有通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍才有可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。17．【2007年真題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)【標(biāo)答】D【解析】考生們通過(guò)本題，再次鞏固兩個(gè)觀(guān)點(diǎn)：檢查風(fēng)險(xiǎn)可以降低，但無(wú)法消除；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表存在的，只能評(píng)估，而無(wú)法改變和控制。這是百考不厭的關(guān)鍵要點(diǎn)。18.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。（變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求-2015年）A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況【標(biāo)答】D【解析】選項(xiàng)D正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)審閱業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。19.【2012年真題】下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性?xún)煞矫婵紤]重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【標(biāo)答】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。20.【2016年真題】下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)C.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致【標(biāo)答】C【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果通?？梢杂脕?lái)作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)D，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來(lái)變化，并不是一成不變的。21.【2012年真題】關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平B.確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C.特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性D.不需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性【標(biāo)答】D【解析】與確定特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平相關(guān)的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶(hù)余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)這些交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?2.【2014年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。A.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)【標(biāo)答】C【解析】查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后才會(huì)涉及的，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的情況。23.【2016年真題】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無(wú)需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前確定審計(jì)的前提條件是否存在【標(biāo)答】B【解析】如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；（2）是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；（3）與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。24.【2014年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目【標(biāo)答】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)）（選項(xiàng)D）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)A）、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性（選項(xiàng)C）。25.【2013年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【標(biāo)答】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的是基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性，而不是基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。26.【2010年真題】在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境【標(biāo)答】C【解析】選項(xiàng)C中，在確定重要性時(shí)，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求，而不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，這是高頻測(cè)試點(diǎn)。27.【2012年真題】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【標(biāo)答】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%（實(shí)際執(zhí)行的重要性不是越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性）。28.【2012年真題】關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平B.確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C.特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.不需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性【標(biāo)答】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷評(píng)估了一個(gè)或多個(gè)“特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平”，則對(duì)應(yīng)的還應(yīng)當(dāng)有一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性。29．【改編自2012年真題】下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核B.確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，需要考慮對(duì)特定認(rèn)定的適用性C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期【標(biāo)答】B【解析】針對(duì)選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序；針對(duì)選項(xiàng)B，在某些情況下，數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系時(shí)，分析程序可能更有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)選項(xiàng)D，對(duì)被審計(jì)單位的歷史情況的分析結(jié)果也可能被用于建立預(yù)期，不一定是被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)。30．【2016年真題】下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化【標(biāo)答】B【解析】分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。31．【2014年真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序【標(biāo)答】C【解析】選項(xiàng)C中，在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平。32．【2009年真題】在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【標(biāo)答】D【解析】前三項(xiàng)是比較經(jīng)典的結(jié)論，同學(xué)們?cè)诶斫獾幕A(chǔ)上不難做出判斷；選項(xiàng)D看似測(cè)試審計(jì)證據(jù)，其實(shí)本質(zhì)上是測(cè)試對(duì)重要性的理解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)整重要性水平，從而減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，這是高頻測(cè)試點(diǎn)。33．【2012年真題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響【標(biāo)答】B【解析】同學(xué)們?nèi)菀谆煜龑徲?jì)證據(jù)數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，再次總結(jié)2個(gè)重要觀(guān)點(diǎn)，首先，質(zhì)量越高，數(shù)量可能越少；其次，質(zhì)量缺陷，數(shù)量不能彌補(bǔ)。34．【2015年真題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A．初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B．計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少【標(biāo)答】A【解析】選項(xiàng)A需要結(jié)合第8章的知識(shí)，在這里，同學(xué)們先重點(diǎn)理解其他3個(gè)選項(xiàng)。針對(duì)選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明控制運(yùn)行越有效，越需要做控制測(cè)試，通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。37．【2009年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。A.分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要C.向往來(lái)銀行進(jìn)行詢(xún)證D.從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證【標(biāo)答】D【解析】所謂相關(guān)性，比較有難度的考題通常與認(rèn)定相聯(lián)系，而在認(rèn)定中，高估（存在認(rèn)定/發(fā)生認(rèn)定）與低估（完整性認(rèn)定）是最可能容易要求同學(xué)們辨析的。針對(duì)本題的前3個(gè)選項(xiàng)，均能從不同角度提供被審計(jì)單位是否漏記預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)證據(jù)；而針對(duì)選項(xiàng)D，其抽查的起點(diǎn)為預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬，是無(wú)法檢查出任何漏記的情況的。36．【2009年真題】對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員詢(xún)問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性【標(biāo)答】A【解析】存貨周轉(zhuǎn)緩慢、客戶(hù)信用不良、經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷、生產(chǎn)線(xiàn)陳舊報(bào)廢，往往是暗示“減值”，而減值通常與計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，同學(xué)們必須掌握這個(gè)解題要點(diǎn)。37．【2009年真題】在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)【標(biāo)答】C【解析】選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力。38．【2009年真題】在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠【標(biāo)答】B【解析】這是一類(lèi)非常典型的考題，同學(xué)們要注意運(yùn)用上面學(xué)習(xí)的7項(xiàng)解題方法，并且一定要做到字字斟酌。例如本題的選項(xiàng)B，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，而不是從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，這是“陷阱”，需要同學(xué)們?cè)鷮?shí)實(shí)的掌握。39．【2016年真題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的【標(biāo)答】D【解析】選項(xiàng)A中，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項(xiàng)B中，審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響；選項(xiàng)C中，內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的。40．【2015年真題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A．從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B．口頭證據(jù)與書(shū)面證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面證據(jù)C．審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響D．相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心【標(biāo)答】B【解析】選項(xiàng)B中，口頭證據(jù)與書(shū)面證據(jù)矛盾時(shí)，表明從不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不能直接決定采取書(shū)面證據(jù)，這是高頻測(cè)試點(diǎn)，也是易錯(cuò)點(diǎn)；選項(xiàng)C同學(xué)們要結(jié)合高估、低估進(jìn)行重點(diǎn)理解，是每年的必測(cè)試點(diǎn)。41．【2015年真題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A．外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B．審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜠．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系【標(biāo)答】D【解析】選項(xiàng)A中，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，表明從不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不能直接決定采取外部證據(jù)；選項(xiàng)B中，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是鑒別真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危@也是本節(jié)的另一個(gè)高頻測(cè)試點(diǎn)。42．【2015年真題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的是（）。A．職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)B．保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性C．職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計(jì)工作底稿不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)D．職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)并鑒別其真?zhèn)巍緲?biāo)答】B43．【2014年真題】下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序【標(biāo)答】A【解析】選項(xiàng)A是本題的陷阱，如理解不透徹，非常容易忽視；選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成減少函證的數(shù)量的理由；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序；選項(xiàng)D中，同時(shí)滿(mǎn)足4點(diǎn)條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可考慮采用消極的函證方式。44．【改編自2015年真題】下列有關(guān)積極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢(xún)證函后予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)證函B.如果管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)D.為保證回函率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排專(zhuān)人催收函證【標(biāo)答】D【解析】選項(xiàng)D中，為防止被審計(jì)單位與被詢(xún)證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計(jì)單位派人催收；其他3項(xiàng)，均為同學(xué)們應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握的觀(guān)點(diǎn)。45．【2016年真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)復(fù)雜度說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的C.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類(lèi)型的影響D.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算數(shù)量【標(biāo)答】B【解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒(méi)有必然聯(lián)系。46．【2012年真題】在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。A.有關(guān)例外情況的記錄B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿【標(biāo)答】D【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。47．【2011年真題】在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。A.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人B.銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)C.銷(xiāo)售發(fā)票的金額D.銷(xiāo)售發(fā)票的付款人【標(biāo)答】B【解析】識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng)B符合要求。48．【2014年真題】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年【標(biāo)答】C【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日，其中包括對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2014年3月5日起至少保存10年。49．【2011年真題】在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作【標(biāo)答】A【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。50．【2011年真題】下列各情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)【標(biāo)答】D【解析】在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)主要包括:刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。51．【2017年真題】下列有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮保留數(shù)據(jù)的方式，以滿(mǎn)足審計(jì)準(zhǔn)則的文件記錄要求B.審計(jì)準(zhǔn)則需要徹底的變革以反映數(shù)據(jù)分析技術(shù)的發(fā)展C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，但不應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)做出改變D.數(shù)據(jù)分析的價(jià)值在于可以提高審計(jì)質(zhì)量，這種價(jià)值來(lái)自于數(shù)據(jù)分析工具本身及對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)換【標(biāo)答】A【解析】數(shù)據(jù)分析是教材2017年新增的測(cè)試點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)借助本題對(duì)基本觀(guān)點(diǎn)做出辨析。52．【2017年真題】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【標(biāo)答】D【解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序是非鑒證業(yè)務(wù)。53．【2017年真題】下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B、對(duì)小型單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度?！緲?biāo)答】D54．【2017年真題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是()。A.不信賴(lài)人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B.僅信賴(lài)人工控制，此類(lèi)人工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C.僅信賴(lài)人工控制，此類(lèi)人工控制依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D.信賴(lài)自動(dòng)化控制【答案】D【解析】選項(xiàng)D正確。對(duì)于信賴(lài)自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。55．【2017真題】下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.對(duì)小型單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度【答案】D【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲得的信息足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，那么，了解的程度就是恰當(dāng)?shù)摹．?dāng)然要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師又被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單圾其環(huán)境需要了解的程度。56．【2017年真題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均了一采用的是（）A.分析程序B函證C.重新執(zhí)行D.檢查【答案】D【解析】控制測(cè)試采用的審計(jì)程序有詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查、函證、重新計(jì)算和分析程序。因此在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是均可以采用的是檢查程序。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共29分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在與管理層溝通鑒證業(yè)務(wù)的相關(guān)概念時(shí)，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是低水平保證的鑒證業(yè)務(wù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是絕對(duì)保證的鑒證服務(wù)C.在審閱報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中主要采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)【標(biāo)答】ABCD【解析】對(duì)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的測(cè)試，經(jīng)典題目，可以任意變形，考生們應(yīng)當(dāng)對(duì)四個(gè)選項(xiàng)均精準(zhǔn)把握。2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的有利手段，其收費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算B.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)證據(jù)，有關(guān)單位均有責(zé)任配合C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位均不具備行政強(qiáng)制力D.政府審計(jì)的對(duì)象是政府部門(mén)的財(cái)政收支，但不包括國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支【標(biāo)答】AD【解析】對(duì)政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)二者辨析的測(cè)試，經(jīng)典題目，可以任意變形。本題是2017年新增測(cè)試點(diǎn)，考生們應(yīng)當(dāng)對(duì)四個(gè)選項(xiàng)均精準(zhǔn)把握。3．【2015年真題】下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)D.鑒證對(duì)象適當(dāng)【標(biāo)答】ABCD【解析】本題測(cè)試的知識(shí)點(diǎn)超出教材范圍，但考生們可以運(yùn)用鑒證業(yè)務(wù)五要素來(lái)解決，考場(chǎng)上遇到陌生題目時(shí)，也要善于調(diào)動(dòng)知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)行冷靜地分析。4．【2011年真題】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制【標(biāo)答】ABCD【解析】執(zhí)行審計(jì)工作的前提是真題的高頻測(cè)試點(diǎn)，考生們要注意每個(gè)選項(xiàng)表述的精準(zhǔn)度。5．【改編自2014年真題】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者C.存在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的條件下，管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表共同承擔(dān)責(zé)任D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者可能是同一方【標(biāo)答】CD【解析】三方關(guān)系是真題的高頻測(cè)試點(diǎn)，有關(guān)各方所充當(dāng)?shù)慕巧?、承?dān)的責(zé)任，考生們必須清晰掌握。6．【改編自2015年真題】下列有關(guān)于審計(jì)要素的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)B.對(duì)于公開(kāi)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有的預(yù)期使用者D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量【標(biāo)答】ACD【解析】本題具有一定的難度，考場(chǎng)上容易成為考生們的知識(shí)盲點(diǎn)，但要學(xué)會(huì)運(yùn)用已學(xué)習(xí)的知識(shí)進(jìn)行推理和分析。7．【2012年真題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通【標(biāo)答】AD【解析】執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，不具有靈活發(fā)揮的空間，此類(lèi)題目看似死板，但是考生們解答時(shí)也要嚴(yán)格按照規(guī)范選擇。8．【2012年真題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴(lài)管理層提供的書(shū)面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【標(biāo)答】ACD【解析】保持職業(yè)懷疑不以降低成本為目的；保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。9．【改編自2016年真題】下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分別評(píng)估D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化【標(biāo)答】ABC【解析】選項(xiàng)A中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B中，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法與特定的交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分別評(píng)估。10．【2011年真題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有（）。A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息C.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化D.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【標(biāo)答】ABC【解析】選項(xiàng)D中，審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加審計(jì)程序，而非修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。11.【2011年真題】在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D.被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值【標(biāo)答】ABC【解析】選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定實(shí)際執(zhí)行的重要性；此外，下列因素均為確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的考慮因素：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（即選項(xiàng)C）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍（即選項(xiàng)B）；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值，而應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作出判斷，這是一個(gè)常識(shí)性測(cè)試點(diǎn)。12．【2016年真題】下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有（）。A.確定重要性B.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 【標(biāo)答】BC【解析】選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略；選項(xiàng)D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在總體審計(jì)策略中制定，不與具體程序相關(guān)。所以選項(xiàng)A、D不選。13．【2011年真題】在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值【標(biāo)答】ABCD【解析】本題是對(duì)重要性概念的“層次”的直接測(cè)試，重要且基礎(chǔ)。14．改編自2009年真題】以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有（）。A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D.計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間【標(biāo)答】BCD【解析】這類(lèi)題目是比較典型的測(cè)試總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃辨析的題目，同學(xué)們要注意體會(huì)二者的不同，總體審計(jì)策略解決的是“宏觀(guān)”問(wèn)題，具體審計(jì)計(jì)劃側(cè)重于落實(shí)到“程序”。15．【2011年真題】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)被審計(jì)單位管理層責(zé)任的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制【標(biāo)答】ABCD【解析】審計(jì)的兩項(xiàng)前提條件，同學(xué)們必須要記憶準(zhǔn)確，其中涉及管理層的“三包”責(zé)任，是在第一章學(xué)習(xí)的內(nèi)容，要注意與此處相鏈接。16．【2009年真題】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【標(biāo)答】ABCD17．【改編自2010年真題】在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失B.借款利息支出C.營(yíng)業(yè)外收入D.房屋租賃收入【標(biāo)答】BD【解析】本題存在一定的難度，同學(xué)們需要結(jié)合上面的2點(diǎn)解題要點(diǎn)予以攻克，遇到此類(lèi)題目，一定要反復(fù)思考，訓(xùn)練解題能力。18．【改編自2010年真題】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息是否與特殊行業(yè)相關(guān)C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制【標(biāo)答】ABCD【解析】本題經(jīng)改編后存在一定的難度，旨在訓(xùn)練同學(xué)們考場(chǎng)上遇到陌生選項(xiàng)的解題能力；選項(xiàng)B，是否與特殊行業(yè)相關(guān)，與信息的可比性是密切聯(lián)系的；選項(xiàng)C，是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，是信息的性質(zhì)。19．【2016年真題】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在去確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的有（）。A.重要性B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度C.計(jì)劃的保證水平D.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性【標(biāo)答】ACD20．【2009年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。A.各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平B.通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C.在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度【標(biāo)答】AB【解析】選項(xiàng)B中，評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的差異額將會(huì)降低；選項(xiàng)D是評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素，與題干無(wú)關(guān)。同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)本節(jié)時(shí)，必須要理清層次，否則很容易產(chǎn)生混淆。21．【2014年真題】下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說(shuō)法中，正確的有（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受差異額越低B.重要性影響可接受差異額C.確定可接受差異額時(shí)，需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高【標(biāo)答】ABC【解析】選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，可接受的的差異額將會(huì)降低。22．【2010年真題】如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性【標(biāo)答】ABCD【解析】記憶型測(cè)試點(diǎn)，同學(xué)們必須精準(zhǔn)記憶這4點(diǎn)內(nèi)容。23．【改編自2009年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳海的下列做法中，正確的有（）。A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不得考慮取證成本C.特定程序可能只與某些認(rèn)定相關(guān)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計(jì)程序【標(biāo)答】CD【解析】選項(xiàng)A中，看似測(cè)試本節(jié)的內(nèi)容，本質(zhì)上是測(cè)試重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能“評(píng)估”，不能“控制”“降低”“消除”，這是同學(xué)們必須牢牢掌握的基本常識(shí)；選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮取證成本與信息有用性之間的關(guān)系，權(quán)衡效益是各行各業(yè)的通則。24．【2016年真題】下列有關(guān)詢(xún)證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.被詢(xún)證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)B.詢(xún)證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性C.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)【標(biāo)答】ABD【解析】選項(xiàng)A中，只對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B中，回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性；選項(xiàng)D中，如果對(duì)電子形式的回函，確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性。25．【2014年真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢(xún)證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員【標(biāo)答】ABD【解析】選項(xiàng)C，不能替換。詢(xún)證函回函和替代程序?qū)徲?jì)工作底稿是實(shí)施不同審計(jì)程序的工作底稿，不能取代，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量。26．【2016年真題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查【標(biāo)答】ABD【解析】編制審計(jì)工作底稿的目的不包括便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱。27．【2017真題】評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的情況（）A、交易的復(fù)雜程度B、交易是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易C、是否涉及異常或超出正常經(jīng)驗(yàn)過(guò)程D、考慮控制的抵消效果【標(biāo)答】ABC【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng):(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀(guān)程度特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。28．【2017真題】下列各項(xiàng)中，CPA在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是應(yīng)當(dāng)考慮的有（）A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)C.計(jì)劃獲取的保證度D.確定的重要性水平【答案】ACD【解析】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平，（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，（3）計(jì)劃獲取的保證程度。審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)，屬于CPA在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序是應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。29．【2017真題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)程序有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B.控制在過(guò)去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試C.控制在本年D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱【答案】ABCD【解析】鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)，A正確。每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，B正確。關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴(lài)的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確；當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D正確三、【簡(jiǎn)答題】本題型共X小題，共33分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為X分。1.[5分]【2014年真題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘如錄如下：（金額單位：萬(wàn)元)項(xiàng)目2013年2012年備注營(yíng)業(yè)收入16000(未審數(shù))15000(已審數(shù))2013年，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出新產(chǎn)品搶占市場(chǎng)【風(fēng)險(xiǎn)】，甲公司通過(guò)降價(jià)和增加廣告投入促銷(xiāo)。稅前利潤(rùn)50(未審數(shù))2000(已審數(shù))2013年，降價(jià)及銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)導(dǎo)致盈利大幅下降【要做有心人，去關(guān)注是否接近盈虧臨界點(diǎn)】。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性80100實(shí)際執(zhí)行的重要性6075【一提及實(shí)際執(zhí)行重要性，比例最重要】明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值05（1）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤(rùn)的5%計(jì)算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過(guò)去三年稅前利潤(rùn)的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（2）由于2012年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%，與2012年度保持一致。（3）2013年，治理層提出希望知悉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0。（4）甲公司2013年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬(wàn)元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表[不能偏心眼]沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤(rùn)表的錯(cuò)報(bào)，即管理費(fèi)用少計(jì)60萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)金額[金額和性質(zhì)都需要考慮]小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性[留意實(shí)際執(zhí)行的重要性]，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！緲?biāo)答】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。理由：2012年度有多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，甲公司在2013年面臨較大市場(chǎng)壓力，顯示項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%不恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。理由：該分類(lèi)錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶(hù)重大/很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營(yíng)運(yùn)資金)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。（5）不恰當(dāng)。理由：該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但會(huì)使甲公司稅前利潤(rùn)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。2.[6分]【2015年真題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競(jìng)爭(zhēng)壓力，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，審計(jì)工作底稿中與重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)以下第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）考慮到甲公司所處市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組將營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。（2）經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計(jì)調(diào)整較少，因此，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。（3）審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%，該臨界值也適用于重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無(wú)需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，考慮到評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低，審計(jì)項(xiàng)目組將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120%。（6）甲公司某項(xiàng)應(yīng)付賬款被誤計(jì)入其他應(yīng)付款，其金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，因此項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不影響甲公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組同意管理層不予調(diào)整?！緲?biāo)答】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。理由：因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，且面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，如50%。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。理由：可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，比如單個(gè)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或者識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。（5）不恰當(dāng)。理由：在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。（6）恰當(dāng)。確定一項(xiàng)分類(lèi)錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出某項(xiàng)應(yīng)付賬款誤計(jì)入其他應(yīng)付款的錯(cuò)報(bào)，金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。由于該錯(cuò)報(bào)不影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大。3．[6分]【2006年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票（2）銷(xiāo)售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄（6）銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單要求：分別說(shuō)明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！緲?biāo)答】（1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠：購(gòu)貨發(fā)票來(lái)自外部獨(dú)立來(lái)源，收料單是被審計(jì)單位自行編制的。[外部大于內(nèi)部]（2）銷(xiāo)售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠：銷(xiāo)貨發(fā)票在外部流轉(zhuǎn)，須經(jīng)外部的承認(rèn)，產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。[外部大于內(nèi)部]（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠：領(lǐng)料單在生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)之間流轉(zhuǎn)，材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門(mén)流轉(zhuǎn)。[多方大于單方]（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠：工資發(fā)放單需經(jīng)職員簽字確認(rèn)，工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。[多方大于單方]（5）存貨監(jiān)盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，存貨盤(pán)點(diǎn)表是公司提供的。[親自獲取大于被審計(jì)單位提供]（6）銀行回函比銀行對(duì)賬單可靠：前者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行直接獲取的；后者由公司職員經(jīng)手，有偽造、涂改的可能。[親自獲取大于被審計(jì)單位提供]4．[5分]【2017年真題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過(guò)、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng),以及針對(duì)每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由,但未記錄與治理層通過(guò)、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)的理由。2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)乙公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估,將專(zhuān)家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作稿,原件由專(zhuān)家保存。3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購(gòu)貨方作為識(shí)別特征。4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司某張大額采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證,因未發(fā)現(xiàn)異常,未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢(xún)過(guò)程。5)2016年3月20日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了戊公司2016年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與2017年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告,修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017年5月31日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。要求:針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！緲?biāo)答】：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)以發(fā)運(yùn)單的編號(hào)作為識(shí)別特征。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)的過(guò)程。(5)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿的歸檔應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，原審計(jì)報(bào)告日為3月20日，5月31日將全部審計(jì)工作底稿歸檔不符合歸檔標(biāo)準(zhǔn)。5．[6分]【2013年簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的（1）至（6）個(gè)事項(xiàng)如下。請(qǐng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿初稿。 【標(biāo)答】恰當(dāng)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。 【標(biāo)答】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴(lài)這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。 【標(biāo)答】恰當(dāng)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。 【標(biāo)答】不恰當(dāng)。識(shí)別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。（5）審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢(xún)證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。 【標(biāo)答】不恰當(dāng)。在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的應(yīng)付賬款詢(xún)證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，并記錄于審計(jì)工作底稿。（6）在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。 【標(biāo)答】不恰當(dāng)。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。四、【綜合題】本題型共1小題，共14分，根據(jù)下列資料，修訂完善審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告瑞華審字【2017】號(hào)

山東晨鳴紙業(yè)集團(tuán)股份有限公司全體股東：

一、審計(jì)意見(jiàn)我們審計(jì)了山東晨鳴紙業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“晨鳴紙業(yè)公司”）的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2016年12月31日合并及公司的資產(chǎn)負(fù)債表，2016年度合并及公司的利潤(rùn)表、合并及公司的現(xiàn)金流量表和合并及公司的股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了晨鳴紙業(yè)公司2016年12月31日合并及公司的財(cái)務(wù)狀況以及2016年度合并及公司的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

二、形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于晨鳴紙業(yè)公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是根據(jù)我們的職業(yè)