會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-7第七章財(cái)產(chǎn)清查

第七章清查本章學(xué)習(xí)內(nèi)容清查的意義清查的種類和方法清查結(jié)果的處理08:201第八章

清查本章教學(xué)目的和要求：本章重點(diǎn)理解清查的基本概念、基本方法和賬務(wù)處理。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，明確清查的意義和種類；了解清查的一般方法；掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法和清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法。08:202第一節(jié)清查的意義一、清查的概念二、清查的意義08:203一、清查的概念清查是指通過(guò)對(duì)產(chǎn)）、貨幣

和債權(quán)物資（或稱實(shí)物資的查對(duì)，來(lái)確定實(shí)際結(jié)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與其實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。08:204二、

清查的意義賬實(shí)不符的原因：手續(xù)不健全或制度不嚴(yán)密，產(chǎn)生錯(cuò)收、錯(cuò)付情況；

計(jì)量或驗(yàn)收

確，造成品種、數(shù)量、質(zhì)量與合同不符；

管理不善或責(zé)任者過(guò)失，致使

毀損、短缺

、漏記、重復(fù)記或計(jì)算錯(cuò)誤；

保管中發(fā)生自然損耗或

自然

，可能有

分子

、營(yíng)私舞弊而發(fā)生損失等。08:205二、

清查的意義（一）確保會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠（二）保護(hù)各項(xiàng)

安全完整（三）挖掘

物資的潛力，加速（四）保證結(jié)算制度

執(zhí)行周轉(zhuǎn)08:206第二節(jié)一、清查的種類和方法清查的種類（一）按照清查對(duì)象的范圍分類清查按照清查對(duì)象的范圍大小，可以分為全面清查和局部清查。1．全面清查全面清查是指對(duì)企業(yè)的全部進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。包括屬于本單位和存放在本單位的所有

物資、貨幣

和各項(xiàng)債權(quán)。2、局部清查局部清查是指根據(jù)需要對(duì)一部分

進(jìn)行的清查。局部清查范圍小，涉及

少，但專業(yè)性較強(qiáng)，其清查對(duì)象主要是流動(dòng)性較強(qiáng)的

，08:207（二）按照清查時(shí)間分類清查按照清查時(shí)間是否事先有計(jì)劃，可分為定期和不定期清查。1、定期清查定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃或管理制度規(guī)定的時(shí)間安排對(duì)

所進(jìn)行的清查。這種清查對(duì)象的范圍，可以是全面清查，也可以是局部清查。2．不定期清查不定期清查是指事先沒有安排計(jì)劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。這種清查對(duì)象的范圍可以是局部清查，08:208二、清查的方法（一）

清查的準(zhǔn)備工作1、組織準(zhǔn)備清查，尤其是全面清查，必須成立專門的清查組織2、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

為了做好

清查工作，會(huì)計(jì)部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門要在

清查

小組的指導(dǎo)下，做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作

。08:20910（二） 清查的一般方法清查的一般方法是指清查和金額的方法。的實(shí)存數(shù)量1、

物資實(shí)際結(jié)存數(shù)量的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算盤點(diǎn)法2、

實(shí)際結(jié)存金額的確定方法賬面價(jià)值法(2)評(píng)估確認(rèn)法(3）協(xié)商議價(jià)法(048:)20查詢核實(shí)法、函證核對(duì)法三、貨幣

的清查（一）現(xiàn)金的清查采用方法：實(shí)地盤點(diǎn)的方法。清查的結(jié)果：編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)和出納員簽章?！艾F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，08:2011（二）銀行存款的清查清查方法：與銀行核對(duì)賬目的方法。賬賬不符原因：存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間，而造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項(xiàng)。清查的結(jié)果：編制銀行余額調(diào)節(jié)表?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬賬面余額的憑證，在有關(guān)結(jié)算憑達(dá)后，再據(jù)記賬憑證登記銀行存款賬；對(duì)于長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。08:201208:2013未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：1、企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。2、企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。3、銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。4、銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。年度

月

日某企業(yè)銀行存款銀行賬賬面余額為

300元；余額為53

000元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）

29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬；（2）29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；（4）

30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900元，持票單位尚未到銀行辦理08:20銀行存款余額調(diào)節(jié)表年

月

日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行余額000企業(yè)銀行存款賬余額51

300加：企收，銀未收3

900加：銀收，企未收減：銀付，企未付4

100減：企付，銀未付1

900400調(diào)節(jié)后存款余額55

000調(diào)節(jié)后存款余額5500008:20（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查清查方法：一般采用函證核對(duì)方法。清查的結(jié)果：編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”?！巴鶃?lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”不能作為調(diào)節(jié)往來(lái)款項(xiàng)賬面余額的憑證。在有關(guān)結(jié)算憑達(dá)后，再據(jù)記賬憑證登記關(guān)于賬簿；對(duì)于長(zhǎng)期存在的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。08:2016第三節(jié)

清查結(jié)果的處理清查后，會(huì)出現(xiàn)兩種情況：實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，稱為盤盈；實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，稱為盤虧。不論是盤盈，還是盤虧、毀損，都需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，以保證賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)核準(zhǔn)數(shù)字，分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出相應(yīng)的處理意見，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，才能對(duì)差異進(jìn)行處理。08:2017一、

清查結(jié)果賬務(wù)處理的程序1、將已經(jīng)查明的

盤盈、盤虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑

以記入有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)

的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。2、按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑

以登記入賬。08:2018二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目待處清查產(chǎn)損溢1、核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督

清查中查明的各種的盤盈、盤虧和毀損及其處理情況。2、分類：屬于資產(chǎn)類科目。3、賬戶結(jié)構(gòu)08:201901、

盤虧、毀損額2、經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)；1、

盤盈額2、經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧、毀損數(shù)余額：企業(yè)尚未處理的余額：企業(yè)尚未處理的各種

的凈損失；

各種

的凈溢余。期末處理后本科目應(yīng)無(wú)余額借方貸方待處產(chǎn)損溢4、使用待處

產(chǎn)損溢會(huì)計(jì)科目時(shí)注意要點(diǎn)（1）設(shè)置明細(xì)科目“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”“待處理固定資產(chǎn)損溢”（2）處理的程序：批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后（3）企業(yè)發(fā)生壞帳時(shí)，不使用該科目08:2021三、

清查結(jié)果賬務(wù)處理的方法（一）流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的處理（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理（三）往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的處理08:2022舉例說(shuō)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的核算方法流動(dòng)資產(chǎn)盤盈某企業(yè)在

清查中，盤盈庫(kù)存商品1000元。已填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存商品

1

000貸：待處

產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1

000（2）經(jīng)批準(zhǔn)作沖減

用處理時(shí)：借：待處

產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1

000貸：

用

100008:2023舉例說(shuō)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的核算方法流動(dòng)資產(chǎn)盤盈某企業(yè)在清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)余100元。已填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：現(xiàn)金

100貸：待處

產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

100（2）經(jīng)查明現(xiàn)金長(zhǎng)余100元中的60元退還某單位，其余40元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：待處

產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

100貸：其他應(yīng)付款

6040營(yíng)業(yè)外收入08:202408:2025舉例說(shuō)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的核算方法流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損某企業(yè)在 清查中，盤虧庫(kù)存商品800元、材料200元（假定不考慮

）。已填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：

用100其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)公司

500——應(yīng)收××賠款

200營(yíng)業(yè)外支出

200貸：待處

產(chǎn)損溢（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處

產(chǎn)損溢——

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1000貸：庫(kù)存商品

800原材料

200（2）經(jīng)批準(zhǔn)作如下處理：—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1000舉例說(shuō)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的核算方法流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損某企業(yè)在清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短款50元。已填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：50借：待處

產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金50（2）經(jīng)查明現(xiàn)金短款50元中，應(yīng)由責(zé)任人賠償20元；30元無(wú)法查明原因，據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)列入

用借：其它應(yīng)收款——應(yīng)收××賠款

20用

30貸：

待處

產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5008:202608:2027舉例說(shuō)明待處理固定資產(chǎn)損溢的核算方法1.

固定資產(chǎn)盤盈通過(guò)”以前年度損益調(diào)整”科目核算.1.略.舉例說(shuō)明待處理固定資產(chǎn)損溢的核算方法固定資產(chǎn)盤虧或毀損某企業(yè)在

清查中，盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為8000元，已提折舊3000元。已填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：5

0003

0008000借：待處

產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出處理時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出

5000貸：待處

產(chǎn)損溢——

待處理固定資產(chǎn)損溢

5

00008:2028舉例說(shuō)明待處理固定資產(chǎn)損溢的核算方法假定經(jīng)查明上述機(jī)器設(shè)備因火災(zāi)所燒毀，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償50