建設項目投資審計開展及投資審計信息和專報寫作技巧和方法

投資審計如何落實全省審計工作會議精神一、全省審計工作會議主要精神解讀二、投資審計績效的標準三、投資審計發(fā)揮作用的途徑和手段四、站在新起點上，投資審計如何進一步創(chuàng)新五、充分發(fā)揮投資審計作用應提供的保障一、全省審計工作會議主要精神解讀1、李強省長講話的主要精神強化三方面的功能：強化揭露問題、防范風險的功能；強化服務、助推轉型的功能；強制公權、反腐倡廉的功能。更好地發(fā)揮五方面的作用：對公共資金守護者的作用；對提高經濟質量效益的“助推器”作用；對公權運行的“緊箍咒”作用；對民生投入的“捍衛(wèi)者”作用；更好地發(fā)揮對反腐倡廉的“利劍”作用。對公共資金守護者的作用；解決好政府收入不在“預算籠子”里、解決好政府資產不在“賬本籠子”里、解決好政府支出不在“科目籠子”里、解決好政府債務不在“安全籠子”里的問題。對公權運行的“緊箍咒”作用：用“清單制度”規(guī)范審計對象的相關權力、用“經濟責任審計制度”規(guī)范領導干部權力。對審計部門自身建設提出了三方面的要求：提高執(zhí)行力、提高戰(zhàn)斗力、提高審計工作利用信息化水平。2014年全省投資總額2.2萬億，“411”重大項目投資6400億，省重點項目投資2900億。對投資審計的要求：要全覆蓋，把所有政府性投資項目納入審計范圍，要實行有重點、有成效的全覆蓋，對“411”重大項目全面進行審計。要關口前移，盡量擺脫“秋后算賬”的傳統審計模式，進一步加強跟蹤審計，審計監(jiān)督關口和時間都要前移。要健全制度，抓緊修訂我省國家建設項目審計辦法，已列為今年省政府規(guī)章一類項目。要高度重視BT、BOT等融資項目建設這類新問題，嚴格落實公開招標制度，加強項目造價控制和質量安全監(jiān)管。2、徐廳長講話的主要精神：總體要求：圍繞反腐、改革、發(fā)展，推進審計監(jiān)督全覆蓋，促進更好財、用好權、盡好職責，為實現省委提出的“干好一三五、實現四翻番”提供審計支持。樹立四方面的理念：項目是審計的“牛鼻子”、質量是審計工作生命線、創(chuàng)新是審計工作推動力、廉潔是審計干部“護身符”。審計績效的標準：以能否獲得黨委政府領導有分量的批示（或黨委政府根據審計報告出臺相關政策規(guī)定，以及人大、政協對審計披露的某一問題進行專項調查、審議的）和是否符合署優(yōu)項目要求為檢驗標準。審計現場管理上著重抓好三個不放過：審計方案確定的重大事項沒查清不放過、審計發(fā)現的重大問題線索不放過、外部來源線索反映的重要問題不放過，切實解決實施不到位、深度不足的“最后一公理”現象。二、投投資審審計績績效的的標準準增收節(jié)節(jié)支、、減少少損失失浪費費查處重重大違違法違違紀問問題，，經移移送得得到相相關刑刑事、、黨紀紀政紀紀處分分、組組織處處理的的或查查實的的問題題得到到較好好整改改完善投投資領領域相相關體體制、、機制制、政政策、、制度度等構建投投資領領域相相關監(jiān)監(jiān)管部部門合合力監(jiān)監(jiān)管、、運轉轉協調調、問問責順順暢的的監(jiān)管管機制制，投投資領領域的的市場場秩序序得到到規(guī)范范培育一一支精精干的的投資資審計計隊伍伍、投投資審審計質質量風風險、、廉政政風險險得到到很好好控制制三、投投資審審計發(fā)發(fā)揮作作用的的途徑徑和手手段1、投資資審計計發(fā)揮揮對公公共資資金守守護者者作用用的途途徑和和手段段。（1）通過過投資資價款款結算算審計計或對對價款款結算算審計計的再再監(jiān)督督；我我省投投資價價款結結算審審計典典型的的有以以下模模式：：寧波波模式式、上上虞模模式、、北侖侖模式式、杭杭州模模式、、省廳廳模式式。價款款結結算算是是工工程程實實施施的的末末端端，，施施工工企企業(yè)業(yè)的的利利益益最最后后通通過過價價款款結結算算環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)才才能能實實現現。。在在價價款款結結算算過過程程中中，，工工程程變變更更、、變變更更材材料料的的價價格格、、工工程程合合同同是是否否符符合合招招投投標標精精神神、、招招標標代代理理單單位位編編制制的的工工程程量量清清單單質質量量、、施施工工企企業(yè)業(yè)不不平平衡衡報報價價、、虛虛報報冒冒領領、、多多報報工工程程量量、、甲甲供供材材料料的的結結算算等等都都能能得得到到揭揭示示和和反反映映。。政府府審審計計參參與與價價款款結結算算與與業(yè)業(yè)主主自自行行委委托托相相比比，，更更具具獨獨立立性性、、客客觀觀性性，，能能加加大大審審計計力力度度，，發(fā)發(fā)現現重重大大違違紀紀違違規(guī)規(guī)問問題題線線索索。。審計計部部門門本本身身直直接接與與施施工工企企業(yè)業(yè)討討價價還還價價，，又又有有很很大大的的自自由由裁裁量量權權，，審審計計部部門門要要時時時時接接受受廉廉政政風風險險的的考考驗驗，，有有很很大大的的廉廉政政風風險險。。（2）通通過過投投資資項項目目跟跟蹤蹤審審計計設計計的的審審核核工程程標標底底預預算算審審核核合同同簽簽訂訂的的審審核核工程程變變更更的的審審計計（3）通通過過推推動動建建立立政政府府性性投投資資項項目目竣竣工工決決算算審審計計、、資資產產交交付付制制度度，，解解決決政政府府性性資資產產不不在在一一個個科科目目核核算算的的問問題題，，為為政政府府編編制制政政府府資資產產負負債債表表打打下下基基礎礎；；（4）通過促促進政府府BT項目統一一管理、、核算，，解決政政府債務務不在安安全籠子子里的問問題。據據公布的的債務統統計，全全國三類類BT債務分別別為12126億元、465億元、2152億元；浙浙江三類類BT債務分別別為290億元、66億元、176億元。由由于BT項目信息息散落在在各個部部門手上上，沒有有統一的的項目管管理，存存在統計計難度，，因而BT項目實際際規(guī)模要要比統計計數據大大。2、投資審審計發(fā)揮揮對提高高經濟質質量效益益“助推推器”作作用的途途徑和手手段。（1）通過專專項審計計調查及及投資審審計成果果的分析析提練，，推進投投資領域域相關機機制、機機制、政政策、制制度的完完善投資體制制：投資資審批制制度投資政策策：BT、BOT投資制度度：代建建制、招招投標、、招標代代理制、、專家評評標制、、合同制制、監(jiān)理理制度、、工程變變更制；；（2）通過工工程項目目的質量量審計工程質量量審計的的切入點點：業(yè)主單位位項目質質量控制制制度建建立健全全及執(zhí)行行情況主要原材材料的質質量及是是否存在在偷工減減料是否存在在層層轉轉包、工工程重要要環(huán)節(jié)轉轉分包后后具體實實施施工工的企業(yè)業(yè)資質情情況一些隱蔽蔽工程及及重要環(huán)環(huán)節(jié)是否否按施工工圖實施施監(jiān)理履職職是否到到位。3、投資審審計發(fā)揮揮對權力力運行““緊箍咒咒”作用用的途徑徑和手段段。（1）厘清投投資領域域的權力力清單、、職責清清單、責責任清單單，促使使相關責責任主體體更謹慎慎用權、、更認真真履職。。政府投資資監(jiān)督的的對象包包括：22個與投資資相關的的政府監(jiān)監(jiān)管部門門、業(yè)主主單位、、施工企企業(yè)、供供貨單位位及八類類中介機機構、被被征用土土地的相相關單位位及個人人與投資相相關的22個政府職職能部門門的權力力清單：：政府22個職能部部門的權權力由相相關的法法律、法法規(guī)授予予，對政政府職能能部門而而言，權權力等同同于責任任。與投資相相關政府府22個職能部部門的職職權：行行政許可可、非行行政許可可審批、、行政強強制、行行政處罰罰、行政政征收、、行政給給付、行行政裁決決、行政政確認、、行政獎獎勵和其其他行政政權力等等10大類。業(yè)主管理理的職權權、權利利、責任任清單：：政府性投投資項目目業(yè)主單單位有雙雙重身份份：一般般民事主主體、使使用政府府性資金金的單位位。對一般民民事主體體而言，，包括權權利與責責任二方方面，權權利與責責任要對對等；政府性投投資項目目業(yè)主單單位作為為一般民民事主體體的權利利清單：：要求求施工企企業(yè)、供供貨單位位及相關關的八類類中介組組織按合合同規(guī)定定保質保保量提供供勞務、、服務，，并對不不按規(guī)定定提供勞勞務、服服務的進進行責任任追究。。業(yè)主單位位作為一一般民事事主體的的責任清清單：施施工企業(yè)業(yè)、供貨貨單位及及相關的的八類中中介組織織按合同同規(guī)定保保質保量量提供勞勞務、服服務后，，有責任任按進度度支付相相關款項項，并承承擔不按按時支付付款項、、不及時時提供施施工條件件等的違違約責任任。使用政府性資資金的單位所所享有的職權權及應盡的責責任、義務。。職權清單：發(fā)發(fā)包權、合同同簽約及執(zhí)行行權、項目實實施監(jiān)管權、、工程管理費費使用權、征征用土地補償償權。業(yè)主單位所享享有的這些職職權是由使用用政府性資金金派生出來，，其職權的行行使要受相關關政府性資金金使用相關法法律、法規(guī)的的約束，如發(fā)發(fā)包權受到招招投標相關法法律的約束，，合同變更要要受到相關規(guī)規(guī)定的約束。。業(yè)主單位的責責任清單：質質量、進度、、安全、投投資控制、廉廉潔。施工企業(yè)、供供貨單位及相相關中介組織織的責任清單單：一般民事主體體合同的主要要條款包括三三部分，一是是其責任清單單或服務、勞勞務清單，二二是其權利，，由業(yè)主單位位提供的勞務務費、中介費費用，三是各各自的違約責責任。施工企業(yè)、供供貨單位、中中介組織責任任清單：對提提供服務、勞勞務的時間、、數量、質量量及違約處理理由合同進行行約定。（2）投資審計對對與投資相關關政府22個職能部門的的職權監(jiān)督的的任務：抓住推行權力力清單制度的的時機，推進進投資領域行行政審批制度度改革。去年年12月57家省級部門和和單位梳理出出1.23萬項行政權力力，按要求削削減50%，并明確工作作內容相同或或相似，具有有前后環(huán)節(jié)反反復核準、審審查、確認等等情況，原則則上予以整合合。通過對行政不不作為、亂作作為的問責，，推動相關部部門認真履行行職責，健全全審批后事中中事后的監(jiān)管管制度，解決決有關部門不不會管、不想想管、不敢管管、不能管的的問題。推動構建投資資領域相關監(jiān)監(jiān)管部門合力力監(jiān)管、運轉轉協調、問責責順暢的監(jiān)管管機制。（3）審計對業(yè)主主單位審計的的重點：由使用政府性性資金派生出出來的職權行行使的合規(guī)性性由使用政府性性資金派生出出來應盡的責責任履行情況況：質量、進進度、安全全、投資控制制、廉潔。業(yè)主單位作為為一般民事主主體的主要權權利是否得到到主張。（4）對施工企業(yè)業(yè)、供貨單位位及相關中介介組織審計的的重點：投標行為的合合規(guī)性、實施施主體的合規(guī)規(guī)性通過合同條款款了解這些單單位應承擔的的主要責任基基礎上，審核核其是否按規(guī)規(guī)定保質保量量提供了勞務務、產品、服服務；對沒有按規(guī)規(guī)定提供勞勞務、產品品、服務的的，是否承承擔了違約約責任。4、投資審計計發(fā)揮對民民生投入““捍衛(wèi)者””作用的途途徑和手段段:加強保障房房、五水共共治等項目目的審計今年政府工工作報告：：2013年保障房支支出2320億元，2014年預算2528億元。2013年新開工保保障房安居居工程660萬套，基本本建成540萬套，2014年新開工保保障房700萬套以上。。根據規(guī)劃劃到2015年全國保障障性住房覆覆蓋面達到到20%左右。五水共治：：今后七年年省本級投投入600多億，既是是發(fā)展工程程，又是民民生工程，，今年重點點圍繞資金金籌集分配配情況和項項目安排落落實情況開開展專項審審計調查，，以后要著著重對重點點工程開展展投資跟蹤蹤審計。5、投資審計計發(fā)揮對反反腐倡廉““利劍”作作用的途徑徑和手段提高發(fā)現問問題的概率率、提高查查處概率、、懲罰要有有威懾力。。投資領域違違法違規(guī)重重要環(huán)節(jié)：：招投標工程變更隱藏工程的的工程量鑒鑒證價款結算報報告（鑒證證）土地補償的的評估報告告（鑒證））偷工減料造造成的工程程質量缺陷陷四、站在新新起點上，，投資審計計如何進一一步創(chuàng)新1、投資審計計理念創(chuàng)新新要改變投資資審計就是是價款結算算審計、沒沒有重點的的全覆蓋、、管理監(jiān)督督一肩挑的的理念；樹樹立在監(jiān)督督中體現服服務、在服服務中進行行監(jiān)督的理理念，通過過推動問題題的不斷解解決，促使使投資領域域的市場秩秩序得到好好轉，促進進項目順利利實施。2、投資審計計方法創(chuàng)新新以問題為導導向的審計計方法通用的審計計方法：信信息化審計計、GPS定位儀審計計、抽樣審審計、分析析性復核、、大數據審審計（利用用地理信息息、土地利利用規(guī)劃、、城市建設設規(guī)劃等數數據進行輔輔助審計））不同審計方方式的審計計方法：價價款結算、、預算執(zhí)行行、跟蹤審審計、竣工工決算、專專項審計調調查的審計計方法不同事項的的審計方法法：招投標標、土地補補償、舞弊弊、內部控控制、績效效不同類型的的審計方法法：房建、、市政交通通橋梁、園園林綠化不同行業(yè)的的審計方法法：交通、、水利、能能源。3、投資審計計組織方式式創(chuàng)新利用經濟責責任審計這這一平臺做做好不同專專業(yè)審計資資源的整合合，使得有有些項目能能體現全機機關的水平平，而不是是某一業(yè)務務處的水平平。進一步優(yōu)化化投資審計計模式，既既能充分發(fā)發(fā)揮審計的的作用，又又能很好地地控制審計計的風險，，使投資審審計回歸監(jiān)監(jiān)督的本質質屬性做好價款結結算、預算算執(zhí)行、跟跟蹤審計、、竣工決算算、專項審審計調查等等審計方式式的有機結結合。實行差異化化監(jiān)督：不不同層級、、不同地方方、不同階階段、不同同項目應實實行差異化化監(jiān)督。4、投資審計計管理創(chuàng)新新（1）、投資審審計項目管管理創(chuàng)新，，根據現有有的人力資資源，干重重要的事，，以恰當、、合適的方方式干事。。省級對地市市投資的項項目，省級級投資額在在2000萬以上且占占項目總投投資30%以上及省級級投資額在在1億以上占項項目總投資資不到30%的項目由省省廳管轄，，共有137個項目，投投資1964億元，主要要涉及交通通、水利項項目。省本級政府府資金安排排的投資項項目，投資資額5000萬以上由省省廳管轄，，共有33個項目，總總投資62億元。對高校、醫(yī)醫(yī)院等事業(yè)業(yè)單位自籌籌投資的項項目，醫(yī)院院、高校2億以上的由由省廳管轄轄，共有有18個項目，投投資141億元。對能源、交交通等國企企投資的基基礎設施項項目，10億以上的由由省廳管轄轄，10億以下的由由主管部門門或業(yè)主單單位內審負負責。共有有15個項目，投投資723億元。以上四類總總計省廳管管轄項目203個，總投資資2869億元，其中中本級66個，投資905億元；對地地方的投資資屬于省廳廳管轄的有有137個項目，投投資1964億元。（2）投資審計計質量控制制創(chuàng)新：加加強投資審審計現場管管理，如何何促使現場場審計人員員自覺按規(guī)規(guī)范操作，，自覺關注注重大事項項、重大違違規(guī)問題的的審計，自自覺圍繞審審計目標展展開審計;投資審計自自由裁量權權約束，尤尤其是對審審計組長、、主審的自自由裁量權權的規(guī)范。。（3）投資審計計成果管理理創(chuàng)新：投資審計報報告的創(chuàng)新新：簡明扼扼要、易于于理解、邏邏輯清晰、、用字準確確、完整反反映;通過價款結結算來發(fā)現現違法違紀紀問題線索索對已審項目目進行總結結、提練，，發(fā)現投資資領域普遍遍性、苗頭頭性、趨勢勢性、制度度性問題，，提出解決決這些問題題的意見、、建議，更更好地發(fā)揮揮審計建設設性作用構建政府與與市場結合合的誠信約約束機制，，建立企業(yè)業(yè)黑名單制制度。政府工作報報告：對違違背市場競競爭原則和和侵害消費費者權益的的企業(yè)建立立黑名單制制度，讓失失信者寸步步難行，讓讓守信者一一路暢通。。這是“黑黑名單制度度”首次寫寫稿政府工工作報告，，也是簡政政放權改革革啟動以來來，政府減減少行政力力量對市場場直接干預預，謀求市市場監(jiān)管創(chuàng)創(chuàng)新，探索索社會共治治的一項重重要舉措。。過去去的的管管理理思思路路：：提提高高市市場場準準入入門門檻檻，，或或者者罰罰款款、、評評優(yōu)優(yōu)評評獎獎；；寄寄希希望望于于市市場場主主體體的的道道德德自自覺覺，，但但道道德德有有時時也也抵抵不不過過利利益益的的誘誘惑惑，，一一旦旦企企業(yè)業(yè)能能從從非非誠誠信信中中獲獲得得利利益益，，所所謂謂道道德德自自覺覺就就不不堪堪一一擊擊。。黑名名單單制制度度集集政政府府監(jiān)監(jiān)管管、、社社會會監(jiān)監(jiān)督督于于一一體體，，推推動動政政府府各各相相關關機機關關聯聯動動，，調調動動社社會會各各方方面面力力量量，，讓讓失失信信者者““一一處處違違法法，，處處處處受受限限””，，社社會會共共治治，，市市場場監(jiān)監(jiān)管管事事半半功功倍倍。。社會會共共治治壓壓縮縮了了失失信信者者、、失失信信企企業(yè)業(yè)的的生生存存空空間間，，這這是是黑黑名名單單制制度度的的主主要要價價值值所所在在。。近日日省省發(fā)發(fā)改改委委、、人人民民銀銀行行、、編編辦辦制制定定了了《關于于在在行行政政管管理理事事項項中中應應有有信信用用記記錄錄和和信信用用報報告告的的實實施施意意見見》全省省行行政政機機關關和和具具有有行行政政管管理理職職能能的的公公共共事事業(yè)業(yè)單單位位在在政政府府采采購購、、招招標標投投標標、、行行政政審審批批、、市市場場準準入入、、資資質質審審核核等等行行政政管管理理工工作作中中依依法法要要求求市市場場主主體體提提供供由由第第三三方方信信用用服服務務機機構構出出具具的的信信息息紀紀錄錄或或信信用用報報告告，，同同時時應應查查詢詢省省公公共共信信用用信信息息平平臺臺中中的的信信用用紀紀錄錄，，并并加加強強和和完完善善本本單單位位的的信信用用紀紀錄錄。。在全省工程建建設招投標領領域全面推行行應用企業(yè)信信用報告。在社會組織評評估中應用企企業(yè)信用報告告。對未進行信用用紀錄查詢和和應用信用報報告導致決策策或工作失誤誤并造成嚴重重后果的，將將依法追究有有關主管部門門、單位負責責人和直接負負責人的責任任。5、投資審計績績效考核上的的創(chuàng)新對聘用事務業(yè)業(yè)績考核的創(chuàng)創(chuàng)新對每年的項目目進行考核對聘用人員進進行激勵五、充分發(fā)揮揮投資審計作作用應提供什什么樣的保障障制度上的保障障機制上的保障障隊伍建設的保保障經費上的保障障廉政建設的保保障1、制度上的保保障業(yè)務上制度的的保障：審計條例省政府規(guī)章（（投資審計辦辦法）審計準則、暑暑關于投資審審計的規(guī)定省廳投資審計計操作規(guī)程投資項目跟蹤蹤審計、投資資竣工決算審審計、投資項項目價款結算算審計、投資資項目預算執(zhí)執(zhí)行審計操作作辦法交通項目、水水利項目、能能源項目投資資審計工作方方案。投資審計內部部管理制度保保障聘用中介組織織辦法分配項目辦法法項目質量控制制辦法項目費用結算算辦法項目操作流程程項目考核、中中介組織考核核辦法2、機制上的保保障投資審計取得得明顯實效的的，投資審計計單位及投資資審計人員能能取得相應的的榮譽、個人人能有很好的的發(fā)展前途---機關的考核機機制及用人導導向。投資審計單位位及投資審計計人員應化危危為機，把面面臨的風險轉轉化為投資審審計事業(yè)的發(fā)發(fā)展機遇、投投資審計人員員的發(fā)展機遇遇。3、隊伍建設的的保障有多少人就干干多少事，，有什么樣素素質的人能干干什么樣的事事，投資審計計要有大發(fā)展展，必須配強強配足投資審審計隊伍。要充分發(fā)揮內內部審計自我我監(jiān)管的基礎礎性、源頭性性作用。向社會購買服服務是大的趨趨勢。利用中中介組織參與與審計是政府府向社會購買買服務的嘗試試，要列出服服務清單，要要明確預期達達到的成效，，要有提供服服務后的評估估、考核。利利用中介既要要充分調動社社會中介審計計人員的工作作積極性，發(fā)發(fā)揮其專業(yè)特特長，又要在在質量控制、、風險防范和和工作獎懲等等方面建立健健全制度機制制；既要大膽膽利用，又要要加強事后的的質量考核、、監(jiān)控；既要要堅決揭露和嚴嚴肅處理“黑黑中介”,又要培育一批專業(yè)業(yè)能力強、社社會信譽高、、協審力量有有保障的中介介組織。4、經費上的保保障聘用中介組織織及人員的經經費須有財政政保障審計機關的經經費不能與價價款結算相掛掛鉤5、廉政建設的的保障廉潔是審計干干部“護身符符”審計暑暑近日日通過過調研研編制制了《投資審審計領領域廉廉政風風險及及防治治對策策調研研報告告》2008年以來來，被被調查查單位位從事事投資資審計計工作作人員員共計計652，對近近3.6萬個項項目進進行了了審計計與審審計調調查，，涉及及總資資金量量3.69萬億元元，審審減資資金量量1167億元（（占送送審總總數1.52億元的的7.68%）。從從調研研情況況看，，在基基層審審計機機關，，每年年投資資審計計工作作任務務要