企業(yè)稅負、社會責任和高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新

企U脫負.社會責任和高新技術企M支術創(chuàng)新一、核心概念的界定及度量（一）企業(yè)稅負.概念稅負即稅收負擔。企業(yè)稅負就是指企業(yè)經(jīng)營過程中因履行納稅義務而導致其經(jīng)濟利益流出而給企業(yè)造成的資金負擔。我國憲法明確規(guī)定了我國公民具有納稅義務，稅收負擔也是企業(yè)不可避免的經(jīng)營支出，是企業(yè)所承擔稅收的計量（胡文龍，2014）,是國家參與企業(yè)社會產(chǎn)品收益分配的一種方式，也是企業(yè)對國家承擔社會責任的體現(xiàn)。.度量目前對企業(yè)稅負的度量多是分稅類度量，包括總稅負、增值稅、流轉稅稅負及所得稅稅負等。主要的度量方法詳見表1O表1企業(yè)稅負類別及度量（二）企業(yè)社會責任企業(yè)社會責任指企業(yè)在謀求股東或所有者權益最大化之外所負有的維護以及增進社會利益的義務，它代表了企業(yè)對利益相關者應承擔的超過最低限度以外的責任。而關于企業(yè)社會責任水平的度量，目前國內(nèi)外學者有的是直接引用第三方權威機構發(fā)布的社會責任評級指數(shù)，比如潤靈環(huán)球責任評分（傅雅樂，2019）以及和訊網(wǎng)的社會責任評級（王保輝,2019）、王倩（2019）；而有的則是采用內(nèi)容分析法，即對企業(yè)社會責任涉及到的相關內(nèi)容分別計算其社會責任績效,再計算其平均值以獲得企業(yè)社會責任水平，如黃蓮琴（2019）從投資者、員工、客戶、社區(qū)以及政府等五大利益主體分別計算其社會責任績效。（三）企業(yè)技術創(chuàng)新企業(yè)技術創(chuàng)新是企業(yè)經(jīng)營過程中一項復雜的活動，它是從一個新思想或新概念開始，通過不斷發(fā)現(xiàn)與解決問題，并最終形成一個具有經(jīng)濟價值的新項目的過程（S.Myers,1969）。傅家驥（2000）認為企業(yè)技術創(chuàng)新是指企業(yè)將一些發(fā)明和科技成果成功轉化為產(chǎn)品，并通過市場銷售獲利的過程?？梢?，企業(yè)技術創(chuàng)新是創(chuàng)新投入到創(chuàng)新產(chǎn)出的過程。而創(chuàng)新產(chǎn)出最根本的因素就是創(chuàng)新投入，即研發(fā)投入（由雷，2021）o因此，現(xiàn)有對企業(yè)技術創(chuàng)新的研究多是從創(chuàng)新投入（研發(fā)投入）或創(chuàng)新產(chǎn)出（創(chuàng)新績效）兩方面進行度量研究。具體的度量指標詳見表2。表2技術創(chuàng)新度量指標二、企業(yè)稅負、社會責任對高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新的影響目前國內(nèi)外學者們作了較多關于企業(yè)稅負對企業(yè)技術創(chuàng)新（吳祖光，2013）、（施先旺，2017）、（宋文娟，2019）以及社會責任對企業(yè)技術創(chuàng)新（羅津、賈興平，2017）、（李井林，2019）的影響研究，大多研究成果表明二者與企業(yè)技術創(chuàng)新相關，但針對高新技術企業(yè)以及針對二者對高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新交互影響的研究寥寥無幾。因此，接下來擬分析企業(yè)稅負、社會責任如何影響高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新。首先，高新技術企業(yè)稅負的支出雖然會給企業(yè)帶來本可作為創(chuàng)新資金的現(xiàn)金流支出，但由于其本身享有比普通企業(yè)優(yōu)惠力度更大的優(yōu)惠政策，使得即便是稅負較高的高新技術企業(yè)跟其他普通企業(yè)的稅負相比依然不高，進而導致高新技術企業(yè)的稅負不足以對企業(yè)技術創(chuàng)新產(chǎn)生負效應，反而是相對較高稅負的高新技術企業(yè)，越可能利用研發(fā)支出加計扣除的稅收優(yōu)惠政策進行加大研發(fā)投入，以進行企業(yè)的盈余管理與稅收籌劃。因此，政府應在完善相關政策的同時，還要進一步加強稅收征管。其次，市場經(jīng)濟活動，企業(yè)與其利益相關者之間的關系往往是相互影響的，高新技術企業(yè)如果能對其利益相關者（如債權人、客戶、員工）等承擔更多的社會責任，如對債權人按期還款，對客戶按期交付高質(zhì)量產(chǎn)品、對研發(fā)人員實施更多的創(chuàng)新激勵等，那么其債權人越愿意將其資金貸款給企業(yè)，客戶越愿意將產(chǎn)品相關信息及時反饋給企業(yè)，研發(fā)人員越愿意積極投入創(chuàng)新研發(fā)工作中來，使企業(yè)具備更加積極的技術創(chuàng)新環(huán)境，促進高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新。可見，履行更多社會責任的高新技術企業(yè)更可能創(chuàng)造有利的創(chuàng)新環(huán)境，促進企業(yè)技術創(chuàng)新。最后，社會責任感越強的高新技術企業(yè)更可能按期依法納稅影響企業(yè)稅負，而為了進一步降低稅負與提升企業(yè)競爭力，高新技術企業(yè)極有可能在能力范圍內(nèi)加大研發(fā)投入以避稅，使得社會責任、企業(yè)稅負對高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新的交互影響是相互促進的。三、影響高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新的其他因素分析（一）外部因素政策環(huán)境。國家為了鼓勵高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，形式涉及到所有的稅收優(yōu)惠方式，包括稅率式減免（所得稅稅率惠前25%,惠后15%）,稅基式減免（研發(fā)費用稅前加計扣除、研發(fā)設備一次性計入成本或加速折舊等）和稅額式減免，如針對新設的高新技術企業(yè)（在經(jīng)濟特區(qū)以及上海浦東新區(qū)）實施前兩年免征所得稅等。這些財稅政策的實施通常會對高新技術企業(yè)的技術創(chuàng)新產(chǎn)生積極的促進作用。市場環(huán)境。激烈的市場競爭使得企業(yè)必須不斷更新自身的產(chǎn)品或生產(chǎn)技術以免被市場淘汰。張杰等（2014）認為，市場競爭是促使企業(yè)進行技術創(chuàng)新的重要因素。融資環(huán)境。好的融資環(huán)境意味著企業(yè)可以更容易從市場籌資到資金，如金融機構的貸款條件較為寬松，高新技術企業(yè)更容易從金融機構獲取創(chuàng)新資金的貸款，而高新技術企業(yè)開展技術創(chuàng)新過程中通常需有足夠且穩(wěn)定的資金支持。因此，融資環(huán)境的好壞一定程度.卜會對高新技術企業(yè)的技術創(chuàng)新造成影響。融資環(huán)境越好，越有利于企業(yè)籌集到創(chuàng)新資金,越有利于企業(yè)開展技術創(chuàng)新活動。（二）內(nèi)部因素眾多學者認為，影響企業(yè)技術創(chuàng)新的企業(yè)因素主要有企業(yè)規(guī)模及類型、企業(yè)文化、盈利能力、資產(chǎn)比率、創(chuàng)新人才等。

企業(yè)規(guī)模及類型。在眾多對企業(yè)技術創(chuàng)新影響因素的實證研究中，企業(yè)規(guī)模都被納入為模型的主要控制變量，即多數(shù)學者認為，企業(yè)規(guī)模的大小會影響企業(yè)的技術創(chuàng)新。馮根福等（2021）的研究表明，企業(yè)規(guī)模是影響我國企業(yè)技術創(chuàng)新的一大關鍵因素。但企業(yè)規(guī)模越大，其技術創(chuàng)新投入不一定越多，一般在某個閾值范圍內(nèi)，企業(yè)規(guī)模對企業(yè)技術創(chuàng)新的研發(fā)投入能產(chǎn)生正向促進作用，且不同類型的企業(yè)可能也有差別。因此，現(xiàn)有學者對企業(yè)技術創(chuàng)新的相關研究一般從不同企業(yè)類型（如國有或非國有企業(yè)，高新技術或非高新技術企業(yè)等）進行研究，或者將產(chǎn)權性質(zhì)設為另一控制變量。企業(yè)文化。企業(yè)文化代表了企業(yè)的經(jīng)營宗旨，也代表了企業(yè)的價值觀念，對企業(yè)的經(jīng)營管理和人力資源開發(fā)有一定的目標導向作用，能對企業(yè)技術創(chuàng)新形成效應（李艷芝、孟慶偉，2001）,技術創(chuàng)新投入是高新技術企業(yè)的認定條件之一，但其研發(fā)投入的強度必然跟企業(yè)是否重視創(chuàng)新的企業(yè)文化有關，但由于企業(yè)文化不便度量，因此，多數(shù)學者并未將其納入技術創(chuàng)新實證模型中。盈利能力。盈利能力代表企業(yè)的獲利能力，通常盈利能力越高的企業(yè)，越有能力進行企業(yè)技術創(chuàng)新，因此，較多學者將其納入企業(yè)技術創(chuàng)新的實證研究，但也有學者（李井林，2019）、（張弛，2021）的實證研究結果卻表明盈利能力（ROA或ROE）與企業(yè)創(chuàng)新投入負相關?？梢娪芰εc企業(yè)創(chuàng)新投入負相關的可能原因有：一是基于市場競爭影響，盈利能力越低的企業(yè)越要進行技術創(chuàng)新以提高企業(yè)競爭力；二是由于研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策（加計扣除），盈利能力越低的企業(yè)可能結合其優(yōu)惠政策進行盈余管理（如將當期收入報高的同時加大研發(fā)費用的投入與確認），以盡可能不提高企業(yè)稅負。資產(chǎn)比率。資產(chǎn)比率包括現(xiàn)金比率、存貨比率、無形資產(chǎn)比率、固定資產(chǎn)比率等，它反映了各類型資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重。資產(chǎn)比率的大小可以反映企業(yè)資金的流動性與創(chuàng)新資金的可投入情況。如現(xiàn)金比率越高，企業(yè)的流動資金比例越高，企業(yè)資產(chǎn)中可用于創(chuàng)新投入的現(xiàn)金就越充分，越有利于企業(yè)技術創(chuàng)新。學者們大多都將部分資產(chǎn)比率甚至是全部資產(chǎn)比率指標納入到企業(yè)技術創(chuàng)新實證研究中。創(chuàng)新人才。創(chuàng)新人才不僅包括高素質(zhì)專業(yè)技術人員，還包括具有創(chuàng)新意識的高管，是企業(yè)技術創(chuàng)新的管理者與實施者。高新技術企業(yè)的技術創(chuàng)新離不開高管的創(chuàng)新戰(zhàn)略布局，更離不開高素質(zhì)專業(yè)人才的專業(yè)素養(yǎng)。!1!促進高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新的對策建議!1!促進高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新的對策建議（一）完善企業(yè)技術創(chuàng)新支持政策，加強稅收征管現(xiàn)行的企業(yè)技術創(chuàng)新的支持政策多是鼓勵創(chuàng)新投入的相關優(yōu)惠政策，顯然能在一定程度上促進企業(yè)的創(chuàng)新投入，但企業(yè)的技術創(chuàng)新涉及創(chuàng)新投入到創(chuàng)新產(chǎn)出的過程，只有創(chuàng)新投入最終能轉化為具有市場價值的創(chuàng)新產(chǎn)出，企業(yè)的創(chuàng)新績效才算形成。因此，政府一方面要完善當前的技術創(chuàng)新支持政策，增加對技術創(chuàng)新成果的評定及相關支持政策，比如針對那些技術創(chuàng)新成果增加了當年營業(yè)額的高新技術企業(yè)給予下年度的創(chuàng)新成果稅收支持政策；另一方面，政府還應該完善稅收征管措施，尤其是針對企業(yè)容易進行稅收籌劃的研發(fā)費用的甄別，以防企業(yè)利用其進行盈余管理，造成稅收流失。（二）注重企業(yè)社會責任，加強企業(yè)戰(zhàn)略管理企業(yè)管理者應明確認識到承擔社會責任對高新技術企業(yè)創(chuàng)新能力提升乃至企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的積極意義。因此，企業(yè)在制定階段性戰(zhàn)略目標時，應注重將社會責任融入其中，保持與其利益相關者的友好合作，樹立與維護企業(yè)的良好信譽，努力創(chuàng)造有利的技術創(chuàng)新環(huán)境，提高企業(yè)技術創(chuàng)新能力。（三）優(yōu)化行業(yè)環(huán)境，營造有利的技術創(chuàng)新氛圍良好的行業(yè)環(huán)境往往需要政府的制度支持。因此，政府應出臺相關制度，優(yōu)化行業(yè)環(huán)境，營造有利的技術創(chuàng)新氛圍。政府一方面應出臺相關優(yōu)惠政策引導金融機構扶持企業(yè)技術創(chuàng)新以改善企業(yè)的融資環(huán)境。如針對金融機構扶持企業(yè)技術創(chuàng)新優(yōu)惠項目的收益給予一定的稅收減免優(yōu)惠。另一方面，出臺相關制度，規(guī)范與支持行業(yè)發(fā)展，使相關企業(yè)能相互合作和良性競爭，促進企業(yè)間信息交流以改善創(chuàng)新資源信息的獲取。（四）注重企業(yè)文化建設與加強企業(yè)管理，提高企業(yè)技術創(chuàng)新能力第一，注重企業(yè)文化建設。企業(yè)文化往往會對員工的意識形態(tài)及工作動向產(chǎn)生一定的影響。因此，高新技術企業(yè)應通過制度文件、會議及培訓等方式宣傳技術創(chuàng)新的重要性，將創(chuàng)新理念融入企業(yè)文化建設，使創(chuàng)新理念深入人心，從內(nèi)營造積極的技術創(chuàng)新環(huán)境。第二，加強企業(yè)資金管理。充足的現(xiàn)金流是企業(yè)進行技術創(chuàng)新的根本保障。因此，高新技術企業(yè)必須加強自身的資金管理，針對各階段的創(chuàng)新戰(zhàn)略目標，作好各階段的資金需要量預測，以確保創(chuàng)新活動的持續(xù)推進。第三，注重創(chuàng)新人才的引進與培養(yǎng)，加強企業(yè)人力資源管理。創(chuàng)新人才是企業(yè)技術創(chuàng)新的管理者與實施者。高新技術企業(yè)應注重高水平創(chuàng)新人才的引進及培養(yǎng)，為其提供較為優(yōu)厚的待遇。同時，將技術創(chuàng)新成果納入員工績效考核，加大員工創(chuàng)新的積極性。五、研究展望關于企業(yè)稅負、社會責任對高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新的交互影響，還