企業(yè)內(nèi)部控制8成本費(fèi)用內(nèi)部控制課件

專(zhuān)業(yè)必修課會(huì)計(jì)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)必修課會(huì)計(jì)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論與方法會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論與方法N企業(yè)內(nèi)控制部基本規(guī)范N企業(yè)內(nèi)控制部基本規(guī)范學(xué)而不足知學(xué)而不足知?jiǎng)⒂赂苯淌诠ど坦芾韺W(xué)院東莞理工學(xué)院劉勇副教授工商管理學(xué)院東莞理工學(xué)院學(xué)習(xí)思考實(shí)踐學(xué)習(xí)思考實(shí)踐超越自我超越自我SparklingSparkling第八部分成本費(fèi)用內(nèi)部控制第八部分成本費(fèi)用內(nèi)部控制成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用概述控制目標(biāo)和控制原則崗位分工和授權(quán)控制業(yè)務(wù)流程控制成本費(fèi)用支出控制方法成本費(fèi)用支出控制制度成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用概述一.成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)，生產(chǎn)是制造業(yè)企業(yè)整個(gè)再生產(chǎn)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)。成本費(fèi)用不包括損失。成本是針對(duì)產(chǎn)品而言。費(fèi)用是針對(duì)期間而言。一.成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)，生產(chǎn)成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)間接成本費(fèi)用成本費(fèi)用直接管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用直接人工直接材料其他制造費(fèi)用成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)間接成本費(fèi)用成本費(fèi)二.控制目標(biāo)和控制原則（一）控制目標(biāo)

1.保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性

2.保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合理性

3.保證成本費(fèi)用的正確核算,及時(shí)提供真實(shí)可靠的成本信息

4.加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,節(jié)約成本費(fèi)用開(kāi)支,減少損失浪費(fèi),提高經(jīng)濟(jì)效益.

二.控制目標(biāo)和控制原則（一）控制目標(biāo)(二)控制原則

1.全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合(空間范圍)

全面控制：全要素，全員，全過(guò)程重點(diǎn)控制：關(guān)鍵項(xiàng)目，關(guān)鍵程序

2.日常控制和定期控制相結(jié)合(時(shí)間范圍)

日?？刂疲好繒r(shí)每刻定期控制：期末盤(pán)點(diǎn)，定期檢查

3.定性控制和定量控制相結(jié)合

定性控制：保證開(kāi)支范圍符合規(guī)定定量控制：保證開(kāi)支大小符合規(guī)定(二)控制原則1.全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合(空間范圍)4.專(zhuān)業(yè)控制和群眾控制相結(jié)合專(zhuān)業(yè)控制：專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)部門(mén)群眾控制：廣大一線職工5.責(zé)權(quán)利相結(jié)合

責(zé)：完成成本費(fèi)用控制指標(biāo)的責(zé)任權(quán)：為完成指標(biāo)而應(yīng)具有的權(quán)限利：根據(jù)指標(biāo)完成好壞給予責(zé)任承擔(dān)者的獎(jiǎng)懲6.預(yù)防性原則

成本費(fèi)用的控制著眼于防范7.目標(biāo)性原則成本費(fèi)用的控制應(yīng)該有先進(jìn),合理的目標(biāo)4.專(zhuān)業(yè)控制和群眾控制相結(jié)合專(zhuān)業(yè)控制：專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)三.崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)

(一).崗位分工企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的責(zé)任,權(quán)限,確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督.

成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:1.成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批

2.成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行

3.成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄三.崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)(一).崗位分工(二)授權(quán)批準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式，權(quán)限，程序，責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。(二)授權(quán)批準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度四.業(yè)務(wù)流程控制

(一)制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃

1.流程控制企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)客戶(hù)訂單或銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和存貨需求的分析制定生產(chǎn)計(jì)劃,并交由被授權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批主要從技術(shù)性，可行性和財(cái)務(wù)上的經(jīng)濟(jì)性等方面考慮。經(jīng)審批后安排生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行生產(chǎn),簽發(fā)生產(chǎn)通知單。四.業(yè)務(wù)流程控制(一)制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃

2.關(guān)鍵憑證：生產(chǎn)通知單生產(chǎn)通知單是企業(yè)計(jì)劃部門(mén)下達(dá)的制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書(shū)面文件，用以通知生產(chǎn)部門(mén)組織產(chǎn)品生產(chǎn)，供應(yīng)部門(mén)組織材料發(fā)放，會(huì)計(jì)部門(mén)組織成本核算。

注意：生產(chǎn)通知單要預(yù)先連續(xù)編號(hào)。

2.關(guān)鍵憑證：生產(chǎn)通知單3.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否編制生產(chǎn)計(jì)劃,并經(jīng)過(guò)審批生產(chǎn)通知單是否由被授權(quán)人根據(jù)被批準(zhǔn)的生產(chǎn)計(jì)劃簽發(fā)生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)3.關(guān)鍵控制點(diǎn)(二)申請(qǐng)和發(fā)出物料

1.流程控制生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)通知單填制領(lǐng)料單,經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后送倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)料。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)料后，將領(lǐng)料單一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)登記庫(kù)存材料明細(xì)賬，一聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)核算。(二)申請(qǐng)和發(fā)出物料2.關(guān)鍵憑證:領(lǐng)料單領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常一式三聯(lián)，連續(xù)編號(hào)。領(lǐng)料單內(nèi)容至少包括：領(lǐng)料部門(mén)名稱(chēng)，材料名稱(chēng)，種類(lèi)，數(shù)量以及生產(chǎn)通知單編號(hào)。2.關(guān)鍵憑證:領(lǐng)料單領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通3.關(guān)鍵控制點(diǎn)領(lǐng)料單是否依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的生產(chǎn)通知單填制領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)貨是否嚴(yán)格依據(jù)領(lǐng)料單進(jìn)行3.關(guān)鍵控制點(diǎn)領(lǐng)料單是否依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的生產(chǎn)通知單填制（三）生產(chǎn)加工和成品入庫(kù)

1.流程控制生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)料后組織工人進(jìn)行生產(chǎn)工人完成生產(chǎn)任務(wù)后，將產(chǎn)品交檢驗(yàn)部門(mén)（檢驗(yàn)員）驗(yàn)收驗(yàn)收后將合格品辦理入庫(kù)手續(xù)，或?qū)a(chǎn)品移交下一部門(mén)進(jìn)一步加工

2.關(guān)鍵憑證：入庫(kù)單必須填列：產(chǎn)品名稱(chēng)，規(guī)格，數(shù)量，入庫(kù)時(shí)間以及經(jīng)辦人（三）生產(chǎn)加工和成品入庫(kù)1.流程控制3.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否建立了目標(biāo)成本管理制度，建立材料，工時(shí)，費(fèi)用的消耗定額，并定期檢查差異和采取措施改進(jìn)車(chē)間，班組是否建立了生產(chǎn)臺(tái)賬并填制生產(chǎn)進(jìn)度表各車(chē)間之間以及上下道工序之間是否有嚴(yán)格的交接手續(xù)產(chǎn)品入庫(kù)前是否經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)3.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否建立了目標(biāo)成本管理制度，建立材料，工時(shí)，費(fèi)（四）倉(cāng)儲(chǔ)保管1.流程控制產(chǎn)成品入庫(kù)須由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查并簽收,然后將實(shí)際數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門(mén).倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)各類(lèi)存貨的性能，體積，包裝等不同要求，分門(mén)別類(lèi)地存放。保管人員根據(jù)入庫(kù)單詳細(xì)填寫(xiě)“倉(cāng)庫(kù)貨物登記簿”并建立臺(tái)帳，及時(shí)掌握和反映產(chǎn)，銷(xiāo)，供，耗，存情況，以便日后與供銷(xiāo)，會(huì)計(jì)等部門(mén)核對(duì)。（四）倉(cāng)儲(chǔ)保管1.流程控制

2.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收崗位對(duì)所有存貨入庫(kù)前驗(yàn)收是否設(shè)置獨(dú)立的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)所有存貨進(jìn)行保管存貨入庫(kù)前是否經(jīng)過(guò)保管人員點(diǎn)驗(yàn)并填寫(xiě)入庫(kù)單所有重要存貨是否有良好的倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境，如設(shè)置防火，防盜等措施是否進(jìn)行定期或不定期的存貨盤(pán)點(diǎn)，并與存貨明細(xì)帳核對(duì)2.關(guān)鍵控制點(diǎn)存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)是否有獨(dú)立于保管，使用，記賬職能的人員參加存貨賬存和實(shí)存之間的差異是否進(jìn)行調(diào)查，核準(zhǔn)和審批后及時(shí)進(jìn)行調(diào)整企業(yè)是否在會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，并根據(jù)存貨的毀損，陳舊過(guò)時(shí)，跌價(jià)等原因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)是否有獨(dú)立于保管，使用，記賬職能的人員參加（五）成本核算和會(huì)計(jì)入賬

1.流程控制會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制與成本核算結(jié)合起來(lái)生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄，如生產(chǎn)通知單，領(lǐng)料單，計(jì)工單，出庫(kù)單等都要匯集到會(huì)計(jì)部門(mén)，對(duì)它們進(jìn)行審查和核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行核算和控制，并產(chǎn)生對(duì)成本差異的分析報(bào)告（五）成本核算和會(huì)計(jì)入賬1.流程控制2.關(guān)鍵控制點(diǎn)

存貨總賬和明細(xì)賬是否由不同的人員管理并定期核對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并與上期一致存貨計(jì)價(jià)方法的變更是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并加以適當(dāng)?shù)呐妒欠窠⒘速M(fèi)用歸集的程序和分配的辦法費(fèi)用支出是否實(shí)行歸口分級(jí)管理制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和方法是否合理并與上期一致2.關(guān)鍵控制點(diǎn)

存貨總賬和明細(xì)賬是否由不同的人員管理并定期核是否劃分生產(chǎn)成本和資本性支出的界限對(duì)于計(jì)劃成本或標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)價(jià)的材料，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)是否及時(shí)據(jù)實(shí)調(diào)整材料成本差異會(huì)計(jì)部門(mén)是否建立生產(chǎn)成本費(fèi)用的定期分析制度是否劃分生產(chǎn)成本和資本性支出的界限五.成本費(fèi)用支出控制方法（一）標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法是以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較，核算和分析成本差異的一種成本計(jì)算方法主要內(nèi)容包括：標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，成本差異的計(jì)算分析，成本差異的帳務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)成本的制定是關(guān)鍵，據(jù)此可以達(dá)到事前控制的目的適用：管理水平高，成本準(zhǔn)確穩(wěn)定的企業(yè)五.成本費(fèi)用支出控制方法（一）標(biāo)準(zhǔn)成本法（二）定額成本法

定額成本法是通過(guò)制定定額，并以定額為依據(jù)，制約企業(yè)的成本活動(dòng)，監(jiān)督和調(diào)節(jié)實(shí)際與定額之間的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)矯正偏差的方法定額成本法按產(chǎn)品計(jì)算實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)成本法一般不按產(chǎn)品計(jì)算實(shí)際成本實(shí)行定額成本制度，能在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生的當(dāng)時(shí)，隨時(shí)報(bào)告脫離定額的各種差異，有利于考核各環(huán)節(jié)成本控制的成效定額成本法一般與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制結(jié)合起來(lái)，使責(zé)權(quán)利三者相結(jié)合，達(dá)到降低成本的目的

（二）定額成本法

定額成本法是通過(guò)制定定額，并以定額為依據(jù)（三）作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是以作業(yè)為中心，根據(jù)作業(yè)對(duì)資源的耗費(fèi)情況將資源的成本分配到作業(yè)中，然后根據(jù)產(chǎn)品耗費(fèi)的作業(yè)量最終將成本分配到產(chǎn)品中.作業(yè)成本法對(duì)企業(yè)所有作業(yè)活動(dòng)追蹤并動(dòng)態(tài)反映，進(jìn)行成本鏈分析，指導(dǎo)企業(yè)有效地執(zhí)行必要的作業(yè)，消除和精簡(jiǎn)不能創(chuàng)造價(jià)值的作業(yè)，從而達(dá)到降低成本，提高效率的目的.（三）作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是以作業(yè)為中心，根據(jù)作業(yè)對(duì)資源（四）責(zé)任成本控制法責(zé)任成本法是指通過(guò)建立各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，劃分各級(jí)責(zé)任層次，將所要控制的責(zé)任目標(biāo)層層分解，形成各個(gè)部門(mén)，崗位，個(gè)人的責(zé)任目標(biāo)責(zé)任成本法要求以責(zé)任中心為對(duì)象歸集成本責(zé)任，以責(zé)任預(yù)算為控制目標(biāo)，以責(zé)任會(huì)計(jì)制度為核算和報(bào)告基礎(chǔ)其基本做法是：（四）責(zé)任成本控制法責(zé)任成本法是指通過(guò)建立各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，劃

1.劃分責(zé)任中心凡是發(fā)生成本活動(dòng)，能對(duì)成本進(jìn)行控制的地方，都應(yīng)劃分為成本責(zé)任中心.2.歸集分配成本責(zé)任在實(shí)際成本活動(dòng)發(fā)生過(guò)程中，以責(zé)任中心為對(duì)象，運(yùn)用責(zé)任會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法歸集分配所發(fā)生的成本費(fèi)用

3.編制業(yè)績(jī)報(bào)告，嚴(yán)格進(jìn)行考核根據(jù)各責(zé)任中心得職責(zé)履行情況，分析成本控制方面的有利因素和不利因素，決定成本控制方面的獎(jiǎng)懲.1.劃分責(zé)任中心六.成本費(fèi)用支出控制制度根據(jù)我國(guó)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本，定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，實(shí)施對(duì)成本的控制和管理.

具體控制制度如下：六.成本費(fèi)用支出控制制度根據(jù)我國(guó)財(cái)政部1.建立成本費(fèi)用預(yù)算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用追究制度.成本費(fèi)用的分解方法主要有：（1）按管理層次分解總廠分廠車(chē)間班組個(gè)人（2）按管理職能分解設(shè)計(jì)銷(xiāo)售質(zhì)量勞資動(dòng)力生產(chǎn)行政1.建立成本費(fèi)用預(yù)算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成（3）按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解各種零部件成本總裝成本（4）按產(chǎn)品形成過(guò)程分解產(chǎn)品設(shè)計(jì)材料采購(gòu)生產(chǎn)制造產(chǎn)品銷(xiāo)售（5）按成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分解固定成本：折舊費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，修理費(fèi)等變動(dòng)成本：直接材料，直接人工，各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用（3）按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解2.建立材料成本控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“采購(gòu)與付款”內(nèi)部控制的規(guī)定，確定材料供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格，并采用經(jīng)濟(jì)批量等方法確定材料采購(gòu)批量，控制材料的采購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”內(nèi)部控制的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計(jì)劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種和數(shù)量，控制材料耗用成本.2.建立材料成本控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“采購(gòu)與付款”內(nèi)部控3.建立人工成本控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制控制人工成本.4.建立制造費(fèi)用控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確制造費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)制造費(fèi)用的控制.3.建立人工成本控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立人工5.其他費(fèi)用控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定費(fèi)用的開(kāi)支范圍，標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請(qǐng)，審核，審批，支付程序，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行審批.5.其他費(fèi)用控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定費(fèi)用的開(kāi)支范圍，標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支案例分析（三）

金陵石化的成本預(yù)算管理案例分析（三）金陵石化全面預(yù)算管理，

內(nèi)抓成本外搏市場(chǎng)

《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》1998年8月1日刊登丘寒、熊焰韌的文章，介紹了金陵石化在成本費(fèi)用控制方面的經(jīng)驗(yàn)。文章稱(chēng)，1998年，受?chē)?guó)際石油價(jià)格暴跌的影響，我國(guó)整個(gè)石化行業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到了影響。生產(chǎn)成本高而市場(chǎng)售價(jià)低已成為制約所有石化企業(yè)效益增長(zhǎng)的重要因素。面對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，金陵石化公司牢牢把握成本、費(fèi)用這一企業(yè)的“生命線”，保持著有利潤(rùn)的良好業(yè)績(jī)，他們的理財(cái)秘訣是什么呢？制定了“內(nèi)抓成本，外搏市場(chǎng)”的經(jīng)營(yíng)策略。金陵石化的具體做法為堅(jiān)持兩手抓，對(duì)內(nèi)抓好成本費(fèi)用指標(biāo)的控制，對(duì)外密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，努力挖潛增效。五項(xiàng)措施是：及時(shí)捕捉市場(chǎng)信息、改善銷(xiāo)售服務(wù)，爭(zhēng)取產(chǎn)品賣(mài)出好價(jià)格；加速貸款回籠；繼續(xù)金陵石化全面預(yù)算管理，

內(nèi)抓成本外搏市場(chǎng)《中加強(qiáng)原油采購(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)原油采購(gòu)綜合平均價(jià)低于保利點(diǎn)；優(yōu)化原油采購(gòu)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化摻煉加工方案，加強(qiáng)裝置的原料平衡、動(dòng)力平衡、產(chǎn)銷(xiāo)平衡，同時(shí)，堅(jiān)強(qiáng)油晶進(jìn)廠、儲(chǔ)存、加工、出廠環(huán)節(jié)的管理，使“兩耗”得到有效控制；加大降低加工成本的力度；優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的高附加值的產(chǎn)品。開(kāi)展這五項(xiàng)工作，以成本費(fèi)用為中心，充分發(fā)揮成本費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)決策杠桿作用，重點(diǎn)突出的內(nèi)部成本與費(fèi)用支出的管理。全面預(yù)算，細(xì)化目標(biāo)，責(zé)任到人，獎(jiǎng)懲得力。金陵石化公司內(nèi)部成本費(fèi)用管理，一直堅(jiān)持全面預(yù)算，細(xì)化目標(biāo)的原則。年初，他們一般要先對(duì)企業(yè)本期的成本利潤(rùn)目標(biāo)及費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行全面的預(yù)算。在充分考慮內(nèi)部各項(xiàng)影響因素的前提下，制定出合適的奮斗目標(biāo)。加強(qiáng)原油采購(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)原油采購(gòu)綜合平均價(jià)低于保利點(diǎn)；優(yōu)為了落實(shí)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，發(fā)揚(yáng)全體職工降本增效的積極性、主動(dòng)性，公司還將這些指標(biāo)進(jìn)行逐項(xiàng)分解，落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位。各個(gè)責(zé)任單位將指標(biāo)層層下達(dá)落實(shí)；直至具體責(zé)任人。由此形成了公司成本費(fèi)用的三級(jí)管理體制：公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)成本費(fèi)用指標(biāo)的制定，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行控制、分析及期終的考核；車(chē)間單設(shè)核算點(diǎn)，負(fù)責(zé)跟蹤各項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生的情況，編制成本費(fèi)用表，每月還需要對(duì)本車(chē)間的成本、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用超支的原因所在；班組則主要負(fù)責(zé)管理生產(chǎn)中能耗與物耗兩項(xiàng)實(shí)物量指標(biāo)，在生產(chǎn)的源頭控制成本費(fèi)用的支出。在成本管理上，金陵石化公司有這樣的理念：嚴(yán)格區(qū)分可控與不可控成本費(fèi)用，使各級(jí)單位、個(gè)人切實(shí)對(duì)其可控成本、費(fèi)用各司其職，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用目標(biāo)的前提。為了落實(shí)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，發(fā)揚(yáng)全體職工降本增效的積極性為此，他們將管理處及后勤單位的費(fèi)用指標(biāo)定為管理費(fèi)用，含福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出中的可控費(fèi)用；將生產(chǎn)及輔助生產(chǎn)單位的費(fèi)用指標(biāo)定為車(chē)間制造費(fèi)用，考核項(xiàng)目有辦公費(fèi)、物料消耗差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品、保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等可控費(fèi)用，對(duì)于工資及附加、折舊、大修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為車(chē)間的不可控費(fèi)用，期末按實(shí)際款調(diào)整而不列入車(chē)間考核。經(jīng)過(guò)這樣的分解落實(shí)，各項(xiàng)目標(biāo)指標(biāo)在最低層責(zé)任單位得到了保障，降本增利真正落實(shí)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。為此，他們將管理處及后勤單位的費(fèi)用指標(biāo)定為管在完善了企業(yè)成本、費(fèi)用管理體制的同時(shí)，公司還加強(qiáng)了成本考核與成本否決的力度。對(duì)于費(fèi)用指標(biāo)實(shí)行月累計(jì)進(jìn)度考核，集中發(fā)生的費(fèi)用實(shí)行年終一次考核，考核結(jié)果與“公司效益工資”、“浮動(dòng)工資”直接掛鉤。對(duì)于累計(jì)沒(méi)有完成目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)費(fèi)用指標(biāo)的單位，停發(fā)“效益公司”及“浮動(dòng)工資”。上述措施的采用，使公司較好地實(shí)現(xiàn)了控制成本費(fèi)用支出目標(biāo)。在消化了工資與物價(jià)上漲因素的前提下，公司的有關(guān)費(fèi)用逐年下降，1998年1—5月可控費(fèi)用與上年同期相比減少了1600多萬(wàn)元。在完善了企業(yè)成本、費(fèi)用管理體制的同時(shí)，公金陵石化公司最值得吸收、借鑒的經(jīng)驗(yàn)是真正把成本費(fèi)用預(yù)算控制與獎(jiǎng)懲掛鉤，并實(shí)實(shí)在在兌現(xiàn)。坦率地說(shuō)，搞成本費(fèi)用預(yù)算控制的單位很多，但許多都流于形式，中途夭折。關(guān)鍵的原因，，就是預(yù)算考核不嚴(yán)格、不落實(shí)、不兌現(xiàn)，使原本熱情高漲的職工產(chǎn)生了抵觸情緒。這也從反面證明了一個(gè)道理：內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對(duì)人的控制，包括激勵(lì)。無(wú)論多么好的控制程序和方法，一旦被不匹配的考核、監(jiān)督機(jī)制多影響和驅(qū)使，這種程序和方法就已經(jīng)失去了應(yīng)有的價(jià)值。金陵石化公司最值得吸收、借鑒的經(jīng)驗(yàn)是真正案例分析（四）萬(wàn)向集團(tuán)的費(fèi)用管理案例分析（四）萬(wàn)向集團(tuán)的費(fèi)用管理萬(wàn)向集團(tuán)經(jīng)過(guò)公司改制后，總部分一廳三部一隊(duì)，即辦公廳、發(fā)展部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、經(jīng)警中隊(duì)。1994年底，總裁提議進(jìn)行總部預(yù)算管理，隨后迅速成立了由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算小組，直接對(duì)董事局負(fù)責(zé)。各部門(mén)都配合預(yù)算員一名，負(fù)責(zé)預(yù)算各部的月度費(fèi)用。各部預(yù)算費(fèi)用表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后送交財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部編制預(yù)算報(bào)告。總部管理費(fèi)用預(yù)算報(bào)表分三項(xiàng)內(nèi)容：萬(wàn)向集團(tuán)的費(fèi)用管理萬(wàn)向集團(tuán)經(jīng)過(guò)公司改制后，

1、定額費(fèi)用部分。將每月會(huì)發(fā)生且支出額固定的費(fèi)用納入定額范圍。這些費(fèi)用是：?jiǎn)T工基本工資、顧問(wèn)咨詢(xún)費(fèi)、辦公用品、值班費(fèi)、內(nèi)部宣傳費(fèi)、資料費(fèi)。

2、統(tǒng)籌費(fèi)用部分。人力資源部、辦公廳、財(cái)務(wù)部負(fù)擔(dān)統(tǒng)籌費(fèi)用職責(zé)。人力資源部統(tǒng)籌的費(fèi)用有員工獎(jiǎng)金工資、員工福利費(fèi)；辦公廳統(tǒng)籌的費(fèi)用有出國(guó)費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、小車(chē)費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、綠化費(fèi)、水電費(fèi)。財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌的費(fèi)用有業(yè)務(wù)費(fèi)。三個(gè)部門(mén)統(tǒng)籌費(fèi)用，在作決算時(shí)按各部門(mén)實(shí)際耗費(fèi)分配于各部門(mén)。

3、自理支出部分。除定額費(fèi)用、統(tǒng)籌費(fèi)用外，各部門(mén)自行負(fù)擔(dān)部門(mén)的差旅費(fèi)、修理費(fèi)、禮品費(fèi)、其他費(fèi)用。1、定額費(fèi)用部分。將每月會(huì)發(fā)生且支出額固由于每月既要核算各部管理費(fèi)用，又要核算管理費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用，因而使預(yù)決算工作較為繁雜。為此，財(cái)務(wù)部首先將預(yù)算管理推行電算化，預(yù)算科目分四級(jí)用代碼表示，費(fèi)用性質(zhì)用英文字母表示，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)核算，大大加快了核算進(jìn)程，月度決算工作只需三天即可完成。決算以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行現(xiàn)金決算，不另行設(shè)置賬薄，工作量增加不多，增加的預(yù)決算費(fèi)用也不多。費(fèi)用預(yù)算管理的任務(wù)是降低費(fèi)用。為切實(shí)降低費(fèi)用，財(cái)務(wù)部月終決算各部實(shí)際責(zé)任費(fèi)用，實(shí)際責(zé)任費(fèi)用包括自理支出部分、定額部分、統(tǒng)籌費(fèi)用分?jǐn)?，以此定量考核各部控制費(fèi)用成績(jī)。除定量考核外，財(cái)務(wù)部每月對(duì)各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行定性考核，并明文規(guī)定凡未納入當(dāng)月預(yù)算的費(fèi)用一律不予列支；凡已納入當(dāng)月預(yù)算可由于經(jīng)辦人員未及時(shí)辦理項(xiàng)目，一律不予轉(zhuǎn)入下月預(yù)算。預(yù)算考核成績(jī)與部門(mén)獎(jiǎng)金總額掛鉤。因此，各部門(mén)工作務(wù)必在預(yù)算監(jiān)控下完成。由于每月既要核算各部管理費(fèi)用，又要核算集團(tuán)總部推行預(yù)算管理一方面明確了各部門(mén)的工作責(zé)任，強(qiáng)化了管理人員的理財(cái)意識(shí)，加強(qiáng)了對(duì)各部門(mén)的約束，降低了管理費(fèi)用；另一方面由于各部門(mén)都掌握一部分自理安排資金，從而也調(diào)動(dòng)了各部門(mén)管理人員的工作積極性。萬(wàn)向集團(tuán)的預(yù)算控制緊緊抓住費(fèi)用列支環(huán)節(jié)，明確規(guī)定未列入預(yù)算的費(fèi)用不得列支，已列入當(dāng)月預(yù)算而經(jīng)辦人員未及時(shí)辦理項(xiàng)目的一律不得轉(zhuǎn)入下月預(yù)算，既控制了費(fèi)用支出，又克服了工作拖沓，提高了工作效率。集團(tuán)總部推行預(yù)算管理一方面明確了各部門(mén)的工寫(xiě)在最后成功的基礎(chǔ)在于好的學(xué)習(xí)習(xí)慣Thefoundationofsuccessliesingoodhabits55寫(xiě)在最后成功的基礎(chǔ)在于好的學(xué)習(xí)習(xí)慣55結(jié)束語(yǔ)當(dāng)你盡了自己的最大努力時(shí)，失敗也是偉大的，所以不要放棄，堅(jiān)持就是正確的。WhenYouDoYourBest,FailureIsGreat,SoDon'TGiveUp,StickToTheEnd演講人：XXXXXX時(shí)間：XX年XX月XX日

結(jié)束語(yǔ)56專(zhuān)業(yè)必修課會(huì)計(jì)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)必修課會(huì)計(jì)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論與方法會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論與方法N企業(yè)內(nèi)控制部基本規(guī)范N企業(yè)內(nèi)控制部基本規(guī)范學(xué)而不足知學(xué)而不足知?jiǎng)⒂赂苯淌诠ど坦芾韺W(xué)院東莞理工學(xué)院劉勇副教授工商管理學(xué)院東莞理工學(xué)院學(xué)習(xí)思考實(shí)踐學(xué)習(xí)思考實(shí)踐超越自我超越自我SparklingSparkling第八部分成本費(fèi)用內(nèi)部控制第八部分成本費(fèi)用內(nèi)部控制成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用概述控制目標(biāo)和控制原則崗位分工和授權(quán)控制業(yè)務(wù)流程控制成本費(fèi)用支出控制方法成本費(fèi)用支出控制制度成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用概述一.成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)，生產(chǎn)是制造業(yè)企業(yè)整個(gè)再生產(chǎn)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)。成本費(fèi)用不包括損失。成本是針對(duì)產(chǎn)品而言。費(fèi)用是針對(duì)期間而言。一.成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)，生產(chǎn)成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)間接成本費(fèi)用成本費(fèi)用直接管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用直接人工直接材料其他制造費(fèi)用成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)間接成本費(fèi)用成本費(fèi)二.控制目標(biāo)和控制原則（一）控制目標(biāo)

1.保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性

2.保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合理性

3.保證成本費(fèi)用的正確核算,及時(shí)提供真實(shí)可靠的成本信息

4.加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,節(jié)約成本費(fèi)用開(kāi)支,減少損失浪費(fèi),提高經(jīng)濟(jì)效益.

二.控制目標(biāo)和控制原則（一）控制目標(biāo)(二)控制原則

1.全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合(空間范圍)

全面控制：全要素，全員，全過(guò)程重點(diǎn)控制：關(guān)鍵項(xiàng)目，關(guān)鍵程序

2.日?？刂坪投ㄆ诳刂葡嘟Y(jié)合(時(shí)間范圍)

日?？刂疲好繒r(shí)每刻定期控制：期末盤(pán)點(diǎn)，定期檢查

3.定性控制和定量控制相結(jié)合

定性控制：保證開(kāi)支范圍符合規(guī)定定量控制：保證開(kāi)支大小符合規(guī)定(二)控制原則1.全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合(空間范圍)4.專(zhuān)業(yè)控制和群眾控制相結(jié)合專(zhuān)業(yè)控制：專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)部門(mén)群眾控制：廣大一線職工5.責(zé)權(quán)利相結(jié)合

責(zé)：完成成本費(fèi)用控制指標(biāo)的責(zé)任權(quán)：為完成指標(biāo)而應(yīng)具有的權(quán)限利：根據(jù)指標(biāo)完成好壞給予責(zé)任承擔(dān)者的獎(jiǎng)懲6.預(yù)防性原則

成本費(fèi)用的控制著眼于防范7.目標(biāo)性原則成本費(fèi)用的控制應(yīng)該有先進(jìn),合理的目標(biāo)4.專(zhuān)業(yè)控制和群眾控制相結(jié)合專(zhuān)業(yè)控制：專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)三.崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)

(一).崗位分工企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的責(zé)任,權(quán)限,確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督.

成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:1.成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批

2.成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行

3.成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄三.崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)(一).崗位分工(二)授權(quán)批準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式，權(quán)限，程序，責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。(二)授權(quán)批準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度四.業(yè)務(wù)流程控制

(一)制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃

1.流程控制企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)客戶(hù)訂單或銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和存貨需求的分析制定生產(chǎn)計(jì)劃,并交由被授權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批主要從技術(shù)性，可行性和財(cái)務(wù)上的經(jīng)濟(jì)性等方面考慮。經(jīng)審批后安排生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行生產(chǎn),簽發(fā)生產(chǎn)通知單。四.業(yè)務(wù)流程控制(一)制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃

2.關(guān)鍵憑證：生產(chǎn)通知單生產(chǎn)通知單是企業(yè)計(jì)劃部門(mén)下達(dá)的制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書(shū)面文件，用以通知生產(chǎn)部門(mén)組織產(chǎn)品生產(chǎn)，供應(yīng)部門(mén)組織材料發(fā)放，會(huì)計(jì)部門(mén)組織成本核算。

注意：生產(chǎn)通知單要預(yù)先連續(xù)編號(hào)。

2.關(guān)鍵憑證：生產(chǎn)通知單3.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否編制生產(chǎn)計(jì)劃,并經(jīng)過(guò)審批生產(chǎn)通知單是否由被授權(quán)人根據(jù)被批準(zhǔn)的生產(chǎn)計(jì)劃簽發(fā)生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)3.關(guān)鍵控制點(diǎn)(二)申請(qǐng)和發(fā)出物料

1.流程控制生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)通知單填制領(lǐng)料單,經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后送倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)料。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)料后，將領(lǐng)料單一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)登記庫(kù)存材料明細(xì)賬，一聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)核算。(二)申請(qǐng)和發(fā)出物料2.關(guān)鍵憑證:領(lǐng)料單領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常一式三聯(lián)，連續(xù)編號(hào)。領(lǐng)料單內(nèi)容至少包括：領(lǐng)料部門(mén)名稱(chēng)，材料名稱(chēng)，種類(lèi)，數(shù)量以及生產(chǎn)通知單編號(hào)。2.關(guān)鍵憑證:領(lǐng)料單領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通3.關(guān)鍵控制點(diǎn)領(lǐng)料單是否依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的生產(chǎn)通知單填制領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)貨是否嚴(yán)格依據(jù)領(lǐng)料單進(jìn)行3.關(guān)鍵控制點(diǎn)領(lǐng)料單是否依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的生產(chǎn)通知單填制（三）生產(chǎn)加工和成品入庫(kù)

1.流程控制生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)料后組織工人進(jìn)行生產(chǎn)工人完成生產(chǎn)任務(wù)后，將產(chǎn)品交檢驗(yàn)部門(mén)（檢驗(yàn)員）驗(yàn)收驗(yàn)收后將合格品辦理入庫(kù)手續(xù)，或?qū)a(chǎn)品移交下一部門(mén)進(jìn)一步加工

2.關(guān)鍵憑證：入庫(kù)單必須填列：產(chǎn)品名稱(chēng)，規(guī)格，數(shù)量，入庫(kù)時(shí)間以及經(jīng)辦人（三）生產(chǎn)加工和成品入庫(kù)1.流程控制3.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否建立了目標(biāo)成本管理制度，建立材料，工時(shí)，費(fèi)用的消耗定額，并定期檢查差異和采取措施改進(jìn)車(chē)間，班組是否建立了生產(chǎn)臺(tái)賬并填制生產(chǎn)進(jìn)度表各車(chē)間之間以及上下道工序之間是否有嚴(yán)格的交接手續(xù)產(chǎn)品入庫(kù)前是否經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)3.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否建立了目標(biāo)成本管理制度，建立材料，工時(shí)，費(fèi)（四）倉(cāng)儲(chǔ)保管1.流程控制產(chǎn)成品入庫(kù)須由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查并簽收,然后將實(shí)際數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門(mén).倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)各類(lèi)存貨的性能，體積，包裝等不同要求，分門(mén)別類(lèi)地存放。保管人員根據(jù)入庫(kù)單詳細(xì)填寫(xiě)“倉(cāng)庫(kù)貨物登記簿”并建立臺(tái)帳，及時(shí)掌握和反映產(chǎn)，銷(xiāo)，供，耗，存情況，以便日后與供銷(xiāo)，會(huì)計(jì)等部門(mén)核對(duì)。（四）倉(cāng)儲(chǔ)保管1.流程控制

2.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收崗位對(duì)所有存貨入庫(kù)前驗(yàn)收是否設(shè)置獨(dú)立的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)所有存貨進(jìn)行保管存貨入庫(kù)前是否經(jīng)過(guò)保管人員點(diǎn)驗(yàn)并填寫(xiě)入庫(kù)單所有重要存貨是否有良好的倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境，如設(shè)置防火，防盜等措施是否進(jìn)行定期或不定期的存貨盤(pán)點(diǎn)，并與存貨明細(xì)帳核對(duì)2.關(guān)鍵控制點(diǎn)存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)是否有獨(dú)立于保管，使用，記賬職能的人員參加存貨賬存和實(shí)存之間的差異是否進(jìn)行調(diào)查，核準(zhǔn)和審批后及時(shí)進(jìn)行調(diào)整企業(yè)是否在會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，并根據(jù)存貨的毀損，陳舊過(guò)時(shí)，跌價(jià)等原因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)是否有獨(dú)立于保管，使用，記賬職能的人員參加（五）成本核算和會(huì)計(jì)入賬

1.流程控制會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制與成本核算結(jié)合起來(lái)生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄，如生產(chǎn)通知單，領(lǐng)料單，計(jì)工單，出庫(kù)單等都要匯集到會(huì)計(jì)部門(mén)，對(duì)它們進(jìn)行審查和核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行核算和控制，并產(chǎn)生對(duì)成本差異的分析報(bào)告（五）成本核算和會(huì)計(jì)入賬1.流程控制2.關(guān)鍵控制點(diǎn)

存貨總賬和明細(xì)賬是否由不同的人員管理并定期核對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并與上期一致存貨計(jì)價(jià)方法的變更是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并加以適當(dāng)?shù)呐妒欠窠⒘速M(fèi)用歸集的程序和分配的辦法費(fèi)用支出是否實(shí)行歸口分級(jí)管理制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和方法是否合理并與上期一致2.關(guān)鍵控制點(diǎn)

存貨總賬和明細(xì)賬是否由不同的人員管理并定期核是否劃分生產(chǎn)成本和資本性支出的界限對(duì)于計(jì)劃成本或標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)價(jià)的材料，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)是否及時(shí)據(jù)實(shí)調(diào)整材料成本差異會(huì)計(jì)部門(mén)是否建立生產(chǎn)成本費(fèi)用的定期分析制度是否劃分生產(chǎn)成本和資本性支出的界限五.成本費(fèi)用支出控制方法（一）標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法是以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較，核算和分析成本差異的一種成本計(jì)算方法主要內(nèi)容包括：標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，成本差異的計(jì)算分析，成本差異的帳務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)成本的制定是關(guān)鍵，據(jù)此可以達(dá)到事前控制的目的適用：管理水平高，成本準(zhǔn)確穩(wěn)定的企業(yè)五.成本費(fèi)用支出控制方法（一）標(biāo)準(zhǔn)成本法（二）定額成本法

定額成本法是通過(guò)制定定額，并以定額為依據(jù)，制約企業(yè)的成本活動(dòng)，監(jiān)督和調(diào)節(jié)實(shí)際與定額之間的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)矯正偏差的方法定額成本法按產(chǎn)品計(jì)算實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)成本法一般不按產(chǎn)品計(jì)算實(shí)際成本實(shí)行定額成本制度，能在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生的當(dāng)時(shí)，隨時(shí)報(bào)告脫離定額的各種差異，有利于考核各環(huán)節(jié)成本控制的成效定額成本法一般與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制結(jié)合起來(lái)，使責(zé)權(quán)利三者相結(jié)合，達(dá)到降低成本的目的

（二）定額成本法

定額成本法是通過(guò)制定定額，并以定額為依據(jù)（三）作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是以作業(yè)為中心，根據(jù)作業(yè)對(duì)資源的耗費(fèi)情況將資源的成本分配到作業(yè)中，然后根據(jù)產(chǎn)品耗費(fèi)的作業(yè)量最終將成本分配到產(chǎn)品中.作業(yè)成本法對(duì)企業(yè)所有作業(yè)活動(dòng)追蹤并動(dòng)態(tài)反映，進(jìn)行成本鏈分析，指導(dǎo)企業(yè)有效地執(zhí)行必要的作業(yè)，消除和精簡(jiǎn)不能創(chuàng)造價(jià)值的作業(yè)，從而達(dá)到降低成本，提高效率的目的.（三）作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是以作業(yè)為中心，根據(jù)作業(yè)對(duì)資源（四）責(zé)任成本控制法責(zé)任成本法是指通過(guò)建立各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，劃分各級(jí)責(zé)任層次，將所要控制的責(zé)任目標(biāo)層層分解，形成各個(gè)部門(mén)，崗位，個(gè)人的責(zé)任目標(biāo)責(zé)任成本法要求以責(zé)任中心為對(duì)象歸集成本責(zé)任，以責(zé)任預(yù)算為控制目標(biāo)，以責(zé)任會(huì)計(jì)制度為核算和報(bào)告基礎(chǔ)其基本做法是：（四）責(zé)任成本控制法責(zé)任成本法是指通過(guò)建立各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，劃

1.劃分責(zé)任中心凡是發(fā)生成本活動(dòng)，能對(duì)成本進(jìn)行控制的地方，都應(yīng)劃分為成本責(zé)任中心.2.歸集分配成本責(zé)任在實(shí)際成本活動(dòng)發(fā)生過(guò)程中，以責(zé)任中心為對(duì)象，運(yùn)用責(zé)任會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法歸集分配所發(fā)生的成本費(fèi)用

3.編制業(yè)績(jī)報(bào)告，嚴(yán)格進(jìn)行考核根據(jù)各責(zé)任中心得職責(zé)履行情況，分析成本控制方面的有利因素和不利因素，決定成本控制方面的獎(jiǎng)懲.1.劃分責(zé)任中心六.成本費(fèi)用支出控制制度根據(jù)我國(guó)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本，定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，實(shí)施對(duì)成本的控制和管理.

具體控制制度如下：六.成本費(fèi)用支出控制制度根據(jù)我國(guó)財(cái)政部1.建立成本費(fèi)用預(yù)算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用追究制度.成本費(fèi)用的分解方法主要有：（1）按管理層次分解總廠分廠車(chē)間班組個(gè)人（2）按管理職能分解設(shè)計(jì)銷(xiāo)售質(zhì)量勞資動(dòng)力生產(chǎn)行政1.建立成本費(fèi)用預(yù)算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成（3）按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解各種零部件成本總裝成本（4）按產(chǎn)品形成過(guò)程分解產(chǎn)品設(shè)計(jì)材料采購(gòu)生產(chǎn)制造產(chǎn)品銷(xiāo)售（5）按成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分解固定成本：折舊費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，修理費(fèi)等變動(dòng)成本：直接材料，直接人工，各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用（3）按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解2.建立材料成本控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“采購(gòu)與付款”內(nèi)部控制的規(guī)定，確定材料供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格，并采用經(jīng)濟(jì)批量等方法確定材料采購(gòu)批量，控制材料的采購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”內(nèi)部控制的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計(jì)劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種和數(shù)量，控制材料耗用成本.2.建立材料成本控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“采購(gòu)與付款”內(nèi)部控3.建立人工成本控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制控制人工成本.4.建立制造費(fèi)用控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確制造費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)制造費(fèi)用的控制.3.建立人工成本控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立人工5.其他費(fèi)用控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定費(fèi)用的開(kāi)支范圍，標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請(qǐng)，審核，審批，支付程序，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行審批.5.其他費(fèi)用控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定費(fèi)用的開(kāi)支范圍，標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支案例分析（三）

金陵石化的成本預(yù)算管理案例分析（三）金陵石化全面預(yù)算管理，

內(nèi)抓成本外搏市場(chǎng)

《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》1998年8月1日刊登丘寒、熊焰韌的文章，介紹了金陵石化在成本費(fèi)用控制方面的經(jīng)驗(yàn)。文章稱(chēng)，1998年，受?chē)?guó)際石油價(jià)格暴跌的影響，我國(guó)整個(gè)石化行業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到了影響。生產(chǎn)成本高而市場(chǎng)售價(jià)低已成為制約所有石化企業(yè)效益增長(zhǎng)的重要因素。面對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，金陵石化公司牢牢把握成本、費(fèi)用這一企業(yè)的“生命線”，保持著有利潤(rùn)的良好業(yè)績(jī)，他們的理財(cái)秘訣是什么呢？制定了“內(nèi)抓成本，外搏市場(chǎng)”的經(jīng)營(yíng)策略。金陵石化的具體做法為堅(jiān)持兩手抓，對(duì)內(nèi)抓好成本費(fèi)用指標(biāo)的控制，對(duì)外密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，努力挖潛增效。五項(xiàng)措施是：及時(shí)捕捉市場(chǎng)信息、改善銷(xiāo)售服務(wù)，爭(zhēng)取產(chǎn)品賣(mài)出好價(jià)格；加速貸款回籠；繼續(xù)金陵石化全面預(yù)算管理，

內(nèi)抓成本外搏市場(chǎng)《中加強(qiáng)原油采購(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)原油采購(gòu)綜合平均價(jià)低于保利點(diǎn)；優(yōu)化原油采購(gòu)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化摻煉加工方案，加強(qiáng)裝置的原料平衡、動(dòng)力平衡、產(chǎn)銷(xiāo)平衡，同時(shí)，堅(jiān)強(qiáng)油晶進(jìn)廠、儲(chǔ)存、加工、出廠環(huán)節(jié)的管理，使“兩耗”得到有效控制；加大降低加工成本的力度；優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的高附加值的產(chǎn)品。開(kāi)展這五項(xiàng)工作，以成本費(fèi)用為中心，充分發(fā)揮成本費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)決策杠桿作用，重點(diǎn)突出的內(nèi)部成本與費(fèi)用支出的管理。全面預(yù)算，細(xì)化目標(biāo)，責(zé)任到人，獎(jiǎng)懲得力。金陵石化公司內(nèi)部成本費(fèi)用管理，一直堅(jiān)持全面預(yù)算，細(xì)化目標(biāo)的原則。年初，他們一般要先對(duì)企業(yè)本期的成本利潤(rùn)目標(biāo)及費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行全面的預(yù)算。在充分考慮內(nèi)部各項(xiàng)影響因素的前提下，制定出合適的奮斗目標(biāo)。加強(qiáng)原油采購(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)原油采購(gòu)綜合平均價(jià)低于保利點(diǎn)；優(yōu)為了落實(shí)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，發(fā)揚(yáng)全體職工降本增效的積極性、主動(dòng)性，公司還將這些指標(biāo)進(jìn)行逐項(xiàng)分解，落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位。各個(gè)責(zé)任單位將指標(biāo)層層下達(dá)落實(shí)；直至具體責(zé)任人。由此形成了公司成本費(fèi)用的三級(jí)管理體制：公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)成本費(fèi)用指標(biāo)的制定，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行控制、分析及期終的考核；車(chē)間單設(shè)核算點(diǎn)，負(fù)責(zé)跟蹤各項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生的情況，編制成本費(fèi)用表，每月還需要對(duì)本車(chē)間的成本、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用超支的原因所在；班組則主要負(fù)責(zé)管理生產(chǎn)中能耗與物耗兩項(xiàng)實(shí)物量指標(biāo)，在生產(chǎn)的源頭控制成本費(fèi)用的支出。在成本管理上，金陵石化公司有這樣的理念：嚴(yán)格區(qū)分可控與不可控成本費(fèi)用，使各級(jí)單位、個(gè)人切實(shí)對(duì)其可控成本、費(fèi)用各司其職，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用目標(biāo)的前提。為了落實(shí)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，發(fā)揚(yáng)全體職工降本增效的積極性為此，他們將管理處及后勤單位的費(fèi)用指標(biāo)定為管理費(fèi)用，含福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出中的可控費(fèi)用；將生產(chǎn)及輔助生產(chǎn)單位的費(fèi)用指標(biāo)定為車(chē)間制造費(fèi)用，考核項(xiàng)目有辦公費(fèi)、物料消耗差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品、保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等可控費(fèi)用，對(duì)于工資及附加、折舊、大修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為車(chē)間的不可控費(fèi)用，期末按實(shí)際款調(diào)整而不列入車(chē)間考核。經(jīng)過(guò)這樣的分解落實(shí)，各項(xiàng)目標(biāo)指標(biāo)在最低層責(zé)任單位得到了保障，降本增利真正落實(shí)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。為此，他們將管理處及后勤單位的費(fèi)用指標(biāo)定為管在完善了企業(yè)成本、費(fèi)用管理體制的同時(shí)，公司還加強(qiáng)了成本考核與成本否決的力度。對(duì)于費(fèi)用指標(biāo)實(shí)行月累計(jì)進(jìn)度考核，集中發(fā)生的費(fèi)用實(shí)行年終一次考核，考核結(jié)果與“公司效益工資”、“浮動(dòng)工資”直接掛鉤。對(duì)于累計(jì)沒(méi)有完成目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)費(fèi)用指標(biāo)的單位，停發(fā)“效益公司”及“浮動(dòng)工資”。上述措施的采用，使公司較好地實(shí)現(xiàn)了控制成本費(fèi)用支出目標(biāo)。在消化了工資與物價(jià)上漲因素的前提下，公司的有關(guān)費(fèi)用逐年下降，1998年1—5月可控費(fèi)用與上年同期相比減少了