最新高職考復(fù)習(xí)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng))

PAGEPAGE3企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)【考綱要求】1.掌握應(yīng)收賬款的核算?！?〕采用總價(jià)法計(jì)算現(xiàn)金折扣的核算?！?〕按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算。2.掌握應(yīng)收票據(jù)的核算。3.掌握預(yù)付賬款的核算。4.掌握其他應(yīng)收款的核算?！疽c(diǎn)歸納】一、應(yīng)收賬款

1、銷售，款未收/已辦妥托收手續(xù)/附現(xiàn)金折扣條件借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)庫存現(xiàn)金/銀’〔代墊運(yùn)雜費(fèi)〕2、收到貨款a.假設(shè)全額收回，b.假設(shè)提供現(xiàn)金折扣，借：銀行存款借：銀行存款〔差額〕貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用〔收入*折扣率〕貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)3、壞賬準(zhǔn)備〔應(yīng)收賬款余額百分比法〕〔1〕平時(shí)：發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)壞賬收回(兩筆分錄)借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)或(一筆分錄)借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備〔2〕年末：<書>當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備〞貸方(或借方)余額×年末“壞賬準(zhǔn)備〞應(yīng)有貸方余額=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收款項(xiàng)年末余額×計(jì)提比例×年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=該年末“壞賬準(zhǔn)備〞應(yīng)有貸方余額-“壞賬準(zhǔn)備〞年初貸方余額-〔+〕“壞賬準(zhǔn)備〞本年貸〔借〕方發(fā)生額=該年末“壞賬準(zhǔn)備〞應(yīng)有貸方余額-【“壞賬準(zhǔn)備〞年初貸方余額+〔-〕“壞賬準(zhǔn)備〞年初貸〔借〕方發(fā)生額】=該年末“壞賬準(zhǔn)備〞應(yīng)有貸方余額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備〞之前貸方(或借方)余額正數(shù)，即提取或補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)，即沖減：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失二、應(yīng)收票據(jù)：收到商業(yè)匯票〔商業(yè)/銀行承兌匯票〕1、因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、因債務(wù)人抵償前欠貨款借：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)3、票據(jù)到期a.假設(shè)對(duì)方付款，b.假設(shè)對(duì)方無力付款，借：銀行存款借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)4、票據(jù)貼現(xiàn)〔不帶息票據(jù)〕貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日——到期日，算頭不算尾，按日/月計(jì)貼現(xiàn)利息=票面金額×年貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)日數(shù)/360〔月/12〕貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)時(shí)，借：銀行存款〔貼現(xiàn)金額〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔貼現(xiàn)利息〕貸：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)已貼現(xiàn)票據(jù)到期，對(duì)方無力付款〔銀行退還票據(jù)〕，借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)

貸：銀行存款〔企業(yè)還款〕短期借款〔轉(zhuǎn)作貸款〕三、預(yù)付賬款

1、預(yù)付貨款時(shí)，借：預(yù)付賬款—×企業(yè)

貸：銀行存款/其他貨幣資金2、收到貨物時(shí)，借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：預(yù)付賬款—×企業(yè)

3、結(jié)清款項(xiàng)時(shí)a.假設(shè)補(bǔ)付余款，b.假設(shè)收回余款，借：預(yù)付賬款—×企業(yè)借：銀行存款貸：銀行存款貸：預(yù)付賬款—×企業(yè)四、其他應(yīng)收款：應(yīng)收的各種賠款、罰款；備用金；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。1、備用金〔1〕定額備用金制①設(shè)置/撥付備用金借：其他應(yīng)收款—×貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款②報(bào)銷借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金③收回備用金借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—×〔2〕一次報(bào)銷制①預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款—×貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款②報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用等〔報(bào)銷費(fèi)〕〔借或貸〕：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—×〔預(yù)借款〕2、支付押金、代職工墊付水電費(fèi)等借：其他應(yīng)收款—×貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款收回押金、發(fā)放工資時(shí)扣回代墊款借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款—×【歷年考題】1、企業(yè)壞賬損失的核算采用備抵法，并按應(yīng)收賬款余額的5‰估計(jì)壞賬損失。該企業(yè)第一年年末的應(yīng)收賬款余額為1000000元；第二年，企業(yè)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失為15000元，年末應(yīng)收賬款的余額為12000000元；第三年，企業(yè)收回了上年度確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失10000元，年末應(yīng)收賬款的余額為1500000元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算各年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。01企業(yè)銷售甲產(chǎn)品一批給D公司，貨已發(fā)出，貨款30000元，增值稅額為5100元，按合同規(guī)定90天后付款，D公司交給企業(yè)一張90天到期的商業(yè)承兌無息匯票，面額35100元，企業(yè)45天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率12%?！?分〕01企業(yè)因急需資金，于5月8日持一張面額為10000元的無息商業(yè)承兌匯票〔承兌人為新民公司〕向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該匯票出票日為3月20日，期限為3個(gè)月，月貼現(xiàn)率為0.9%。計(jì)算貼現(xiàn)利息并作票據(jù)貼現(xiàn)的分錄。021、〔03年〕銷售A產(chǎn)品給永星公司，貨款120000元，增值稅20400元。付款條件為3/10，1/20，n/30。永星公司于第9天付款，存入銀行。〔4分〕2、〔03年〕企業(yè)的“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶年初貸方余額為3000元。本年度發(fā)生壞賬損失2500元。以后又收回上年已作壞賬損失核的應(yīng)收賬款1500元。年末，應(yīng)收賬款余額為1000000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為4%?！?分〕3、〔04年〕企業(yè)2002年末應(yīng)收賬款余額3000萬元，經(jīng)過測(cè)算，企業(yè)采用余額百分比法按20%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備〔此前“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶余額為0〕。2003年5月確定有一筆應(yīng)收賬款20萬元無法收回。2003年末應(yīng)收賬款余額為2000萬元，本年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例未變?！?分〕4、〔04年〕企業(yè)2003年4月10日銷售商品給M公司，售價(jià)50000元，增值稅8500元，取得一張面值為58500元，期限為5個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票；企業(yè)持有3個(gè)月后向興業(yè)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行同意受理，年貼現(xiàn)率為6%，票據(jù)到期時(shí)出票人無力付款，銀行將票據(jù)退還給企業(yè)，銀行從企業(yè)扣款30000元，差額轉(zhuǎn)為短期借款?！?分〕5、〔05年〕某企業(yè)2003年11月末應(yīng)收賬款余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額為50萬元。2003年12月銷售給A企業(yè)甲商品一批，價(jià)款30萬元，增值稅5.1萬元，通過銀行收到25.1萬元貨款，其余款項(xiàng)暫欠。2003年12月一筆應(yīng)收賬款40萬元被確認(rèn)無法收回，做壞賬處理。2003年末企業(yè)按10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金?！?分〕6、〔06年〕某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法于每年末計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提比例為1%。2003年初“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶貸方余額10000元，2003年3月發(fā)生30000元的壞賬損失，5月收回往年已作壞賬處理的款項(xiàng)50000元，年末應(yīng)收賬款余額為2000000元。要求編制發(fā)生壞賬、收回已核銷壞賬、年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?！?分〕7、〔07年〕某企業(yè)2006年3月1日銷售A公司商品一批，價(jià)款20000元，增值稅款3400元，共計(jì)23400元。A公司開出為期3個(gè)月，金額為23400元的商業(yè)匯票一張抵付貨款。4月1日，企業(yè)將持有的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)所得款項(xiàng)存入銀行。6月1日，票據(jù)到期，A公司未能支付票據(jù)款項(xiàng)，該企業(yè)銀行存款也無力支付。要求：編制企業(yè)銷售、票據(jù)貼現(xiàn)和票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理?！?分〕8、〔08年改〕江南公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提采用應(yīng)收賬款余額百分比法，確定的壞賬提取比例為5‰。2005—2007年有關(guān)資料及發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：〔1〕2005年末，“應(yīng)收賬款〞賬戶余額1000000元，2005年初“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶貸方余額為3000元?！?〕2006年5月，發(fā)生壞賬3000元。2006年末，“應(yīng)收賬款〞賬戶余額為3000000元?！?〕2007年5月8日，接到銀行通知，2006年5月已沖銷的壞賬3000元又收回并存入銀行。2007年末，“應(yīng)收賬款〞余額1500000元?！?0分〕9、〔09年〕某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為l7％。2008年9月5日以委托收款結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品200件，該批產(chǎn)品報(bào)價(jià)為200000元，商業(yè)折扣為l0%，應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2／10，1／20，N／30”，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1000元；9月14日，公司收到A產(chǎn)品的全部貨稅款及代墊運(yùn)費(fèi)款。要求：編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(8分)10、〔10年〕2009年8月5日，某企業(yè)銷售給乙企業(yè)A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。8月20日，由于局部產(chǎn)品質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商企業(yè)同意在價(jià)格上給予5%的折讓，款項(xiàng)從應(yīng)收款中抵扣。2023年年末該企業(yè)應(yīng)收賬款的余額為5000000元，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為應(yīng)收賬款余額的3‰，計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶有貸方余額20000元。要求：編制該企業(yè)銷售產(chǎn)品、發(fā)生銷售折讓和年末計(jì)提〔沖銷〕壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?！?1分)【穩(wěn)固練習(xí)】1、甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。2、甲公司收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張，面值10000元，用以抵付其前欠貨款。3、銷售甲產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)50元，增值稅8500元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)400元，折扣條件為：2/10,n/30。編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)、對(duì)方第10天付款及第26天付款的會(huì)計(jì)分錄。4、某企業(yè)2023年末應(yīng)收賬款余額800000元，提取壞賬比例為0.5％，在年末計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備有借方余額為1050元。編制年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。5、開出轉(zhuǎn)賬支票為職工暫墊水電費(fèi)1000元；發(fā)放工資時(shí)從應(yīng)付工資中扣回該筆代墊款。6、光明公司決定對(duì)總務(wù)科采用定額備用金制度，核定的金額為3000元，簽發(fā)現(xiàn)金支票支付；總務(wù)科定期報(bào)銷辦公用品費(fèi)600元，現(xiàn)金付訖；年末公司收回總務(wù)科的定額備用金3000元，現(xiàn)金收訖。7、購入C材料500千克，單價(jià)100元，增值稅8500元，上月已預(yù)付30000元貨款，余款暫欠。8、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為3%。第一年末應(yīng)收賬款余額30萬元；第二年，確認(rèn)發(fā)生壞賬6萬元，年末應(yīng)收賬款余額20萬元；第三年，上年確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回1萬元并存入銀行，年末應(yīng)收賬款余額50萬元。要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。9、1日，甲乙公司簽訂合同，甲公司向乙公司購置A商品50000元，增值稅8500元，雙方約定先預(yù)付貨款的50％；10日，甲公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付貨款25000元；12日，收到合同所訂商品并全部驗(yàn)收入庫；13日補(bǔ)付其余款項(xiàng)。10、迅達(dá)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例5‰，有關(guān)資料如下：〔1〕2023年12月1日，應(yīng)收賬款期初余額為1600000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為4000元；〔2〕12月6日，銷售產(chǎn)品1000件，單價(jià)100元，增值稅稅率17％，款項(xiàng)未收；〔3〕12月12日，持有宏大公司的商業(yè)承兌匯票20000元到期，宏大公司無力支付款項(xiàng)；〔4〕12月16日，發(fā)生壞賬損失3000元；〔5〕12月28日，收回前期確認(rèn)的壞賬2000元存入銀行；〔6〕2023年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算2023年末應(yīng)收賬款余額、應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)業(yè)務(wù)的分錄。11、售給大華廠A產(chǎn)品200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)600元，增值稅率17%，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)520元，收到商業(yè)匯票一張。12、〔1)銷售給乙公司產(chǎn)品一批，計(jì)價(jià)20000元，增值稅額3400元，乙公司交來一張面值23400元，期限90天，不帶息的銀行承兌匯票?！?)將乙公司交來的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%，貼現(xiàn)天數(shù)50天。(3)接銀行通知，前已向銀行貼現(xiàn)的乙公司的票據(jù)已到期，但由于乙公司無力支付，銀行已在公司的存款賬戶中按票據(jù)面值扣款。13、〔1〕企業(yè)因資金需要，將一張3個(gè)月期限，面值20000元的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，該匯票出票日為3月10日，貼現(xiàn)日為4月20日，年貼現(xiàn)率為7.2％。要求計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額并編制相關(guān)分錄?！?〕上述已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，對(duì)方無力支付，企業(yè)向銀行申請(qǐng)轉(zhuǎn)作貸款。14、某企業(yè)2010年6月10日，持面值為300000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行審查后同意貼現(xiàn)。該匯票到期日為同年7月15日，年貼現(xiàn)要求：根據(jù)上述資料計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。15、2010年1月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款〞余額為3000000元，“壞賬準(zhǔn)備〞貸方余額為150000元。2023年〔1〕銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到?！?〕因某客戶破產(chǎn),該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失?！?〕收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行?！?〕收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行?！?〕2023年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：〔1〕編制2023年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄?！?〕編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄?！?〕計(jì)算2023年年末“壞賬準(zhǔn)備〞科目余額?！?〕編制2023年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。16、甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。3月15日，甲公