03課件-基礎會計實訓-專-陳真子

基礎會計實訓

陳真子

03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]本章學習目標1．了解會計循環(huán)的主要步驟；2．掌握會計賬戶和會計科目的概念，熟悉賬戶的結構；3．深入理解復式記賬原理，掌握借貸記賬方法下各類賬戶的結構；4．掌握賬戶的登記方法和會計分錄的編制；5．理解賬項調整和結賬的概念，掌握試算平衡方法，會編制結賬前后的試算平衡表；6．根據試算平衡表編制資產負債表和損益表。本章學習目標1．了解會計循環(huán)的主要步驟；

實訓目的本課程實訓對象是財務管理專業(yè)本科生，本課程屬于專業(yè)主干課程。財務流程實訓，是為了鞏固、應用《財務會計》的理論知識；根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，融理論與實踐為一體，對經濟業(yè)務進行記賬、算賬、報賬等賬務處理，特別是圍繞著資產、負債、所有者權益、收入、利潤等企業(yè)會計事項進行核算，以達到學以致用的目的。實驗目的在于使學生掌握會計核算的基本技能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力，編制記帳憑證和匯總記帳憑證的能力，登記帳簿的能力，編制會計報表的能力，查帳、對帳的等方面能力。是《基礎會計》、《財務會計》和《成本會計》等課程的綜合運用。同時，還要培養(yǎng)學生嚴謹?shù)穆殬I(yè)作風。實訓目的本課程實訓對象是財務管理專業(yè)本科生，本課程屬

課程要求１、實訓學生在實驗操作前，必須做好一切準備工作。其準備工作包括：全面復習所學的《會計學導論》、《財務會計》和《成本管理會計》等教材內容；準備好實驗操作用的用品和用具等。2、實訓學生在實驗操作過程中必須做到書本知識與實際操作內容相結合；獨立操作與教師解答相結合；鍛煉財會思想意識與提高核算技能相結合。3、實訓學生必須根據本方案的內容及要求，按質按量全面完成實習任務。4、實訓學生在實驗結束后必須手寫出實驗總結。5、實訓學生必須嚴格遵守上課時間，不得無故缺課。課程要求１、實訓學生在實驗操作前，必須做好一切準備工作成績評判1、考勤2、課程參與2、流程模擬成績4、流程實訓總結（１）實驗的收獲與體會；（２）對實驗與書本知識差異的感想；（３）對實驗過程的描述；（４）會計實驗的不足之處和改進意見成績評判1、考勤

實訓1會計核算書寫規(guī)范【實訓目的】熟練掌握數(shù)字和文字書寫規(guī)范。【實訓操作規(guī)范】計算和書寫是一個統(tǒng)一的整體，只有兩者完全正確，所得到的資料才真實可靠，具有使用價值。因此，會計人員對于會計核算中憑證的填寫、賬簿的登記、報表的編制都需要用規(guī)范的文字和數(shù)字加以表達，并掌握書寫的技能，做到使書寫的文字和數(shù)字正確、清晰、流利和勻稱。實訓1會計核算書寫規(guī)范【實訓目的】

數(shù)字書寫規(guī)范

一、大寫數(shù)字1．數(shù)碼：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖。2．數(shù)位：個、拾、佰、仟、萬、拾萬、佰萬、仟萬、億等。二、阿拉伯數(shù)字0、1、2、3、4、5、6、7、8、9數(shù)字書寫規(guī)范一、大寫數(shù)字

一、請將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字1．￥69,879.402．￥58,622.873．￥80,000,450.054．￥980,150.00二、請將下列大寫金額數(shù)字寫成小寫金額數(shù)字1．人民幣肆拾捌萬柒仟陸佰元整2．人民幣捌拾伍億零陸元貳角整3．人民幣玖萬捌仟陸佰肆拾伍元叁角壹分4．人民幣壹拾元零伍分三、練習下列票據日期1、1月15日2、3月6日3、10月24日4、11月9日一、請將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法

適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經濟業(yè)務①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法注意如發(fā)生結賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結更正法，而要根據實際情況采用紅字更正法或補充登記法。適用范圍：經濟①√×日記賬總賬明錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。注意正確的更正錯誤的更正錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。1234紅字更正舉例㈠用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：制造費用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。管理費用50000原材料500005000050000記賬憑證借：管理費用500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月1記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費用500000450000原材料500000450000記賬憑證借：管理費用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——補充登記法適用范圍㈡

用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只補充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記管理費用5000原材料5000登記更正補充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月1記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。管理費用500045000原材料500045000記賬憑證借：管理費用45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬案例教學錯賬情況更正錯賬案例教學錯賬情況更正錯賬嘉樂日用品有限公司2007年12月份部分經濟業(yè)務及核算發(fā)生下列錯誤，均于結賬前發(fā)現(xiàn)。找出每筆經濟業(yè)務發(fā)生的記賬憑證或賬簿記錄的錯誤，為下一步更正錯賬作準備。錯賬情況嘉樂日用品有限公司2007年12月份部分經濟業(yè)務及核1．12月8日從天龍大廈購入辦公用品。表5-1憑證資料1．12月8日從天龍大廈購入辦公用品。表5-1表5-2業(yè)務1憑證資料表5-2業(yè)務1憑證資料表5-3業(yè)務1憑證資料表5-3業(yè)務1憑證資料2．12月10日，生產車間領用材料作一般耗用。

表5-42．12月10日，生產車間領用材料作一般耗用表5-5業(yè)務2憑證資料表5-5業(yè)務2憑證資料3．12月15日，報銷業(yè)務招待費。表5-63．12月15日，報銷業(yè)務招待費。表5-6表5-7業(yè)務3憑證資料表5-7業(yè)務3憑證資料表5-8業(yè)務3憑證資料表5-8業(yè)務3憑證資料表5-9業(yè)務3憑證資料表5-9業(yè)務3憑證資料4．12月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費。表5-104．12月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費。表5表5-11業(yè)務4憑證資料表5-11業(yè)務4憑證資料表5-12業(yè)務4憑證資料表5-12業(yè)務4憑證資料5．12月25日，購入計算機一臺，交付辦公室使用，貨款尚未支付。表5-135．12月25日，購入計算機一臺，交付辦公室使表5-14業(yè)務5憑證資料表5-14業(yè)務5憑證資料表5-15業(yè)務5憑證資料表5-15業(yè)務5憑證資料6.經查發(fā)現(xiàn)上年度因會計人員工作失誤，未計提行政管理部門固定資產折舊100000元，屬重大會計差錯，本期應予更正。（假設不調整上期因少提折舊而多交的所得稅）6.經查發(fā)現(xiàn)上年度因會計人員工作失誤，未計提行賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料更正錯賬

1．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證是正確的，但是在據以登賬時，“銀行存款”賬簿發(fā)生錯誤，將金額340元誤登為34元，所以，應采用“劃線更正法”進行更正。更正錯賬1．該業(yè)務發(fā)生后

2．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯誤，應該是9000元，誤填為900元，少記了，而且已經登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應采用“補充登記法”進行更正。

2．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的業(yè)務2錯賬更正第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同的記賬憑證，將少記的8100元以藍字登記記賬憑證。業(yè)務2錯賬更正第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對

第二、根據上述補充憑證藍字登記相關賬戶，沖銷錯誤記錄。業(yè)務2錯賬更正第二、根據上述補充憑證藍字登記相關賬戶，業(yè)務2錯賬更正業(yè)務2錯賬更正3．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯誤，應該是150元，誤填為1500元，多記了，而且已經登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應采用“二步紅字更正法”進行更正。

3．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同的記賬憑證，將多記的1350元以紅字登記記賬憑證。業(yè)務3錯賬更正第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷錯誤記錄。業(yè)務3錯賬更正第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷錯業(yè)務3錯賬更正業(yè)務3錯賬更正4．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目錯誤，將“銀行存款”誤用為“庫存現(xiàn)金”，而且已經登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應采用“四步紅字更正法”進行更正。

4．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目錯誤第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯誤。業(yè)務4錯賬更正第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷原來錯誤記錄。業(yè)務4錯賬更正第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷原業(yè)務4錯賬更正業(yè)務4錯賬更正第三、用藍字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯賬的依據。業(yè)務4錯賬更正第三、用藍字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯第四、根據上述更正憑證，用藍字登記有關賬戶，以達到正確記錄的目的。業(yè)務4錯賬更正第四、根據上述更正憑證，用藍字登記有關賬戶，業(yè)業(yè)務4錯賬更正業(yè)務4錯賬更正

5．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目錯誤，將借方科目和貸方科目顛倒了，而且已經登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應采用“四步紅字更正法”進行更正。

5．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯誤。業(yè)務5錯賬更正第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科目及對第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷原來錯誤記錄。業(yè)務5錯賬更正第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷原業(yè)務5錯賬更正業(yè)務5錯賬更正第三、用藍字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯賬的依據。業(yè)務5錯賬更正第三、用藍字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯第四、根據上述更正憑證，用藍字登記有關賬戶，以達到正確記錄的目的。業(yè)務5錯賬更正第四、根據上述更正憑證，用藍字登記有關賬戶，以業(yè)務5錯賬更正業(yè)務5錯賬更正

6．該錯誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，應當采用追朔重述法進行更正。第一、補提折舊6．該錯誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會第二、將“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分配”。業(yè)務6錯賬更正第二、將“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分配”。業(yè)務6第三、調整利潤分配有關數(shù)字。業(yè)務6錯賬更正第三、調整利潤分配有關數(shù)字。業(yè)務6錯賬更正第四、根據上述憑證分別登記有關賬戶。業(yè)務6錯賬更正第四、根據上述憑證分別登記有關賬戶。業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正第五、調整和補充財務報表。（1）資產負債表（局部，）（2）利潤表（局部）（3）會計報表附注業(yè)務6錯賬更正第五、調整和補充財務報表。（1）資產負債表（局部，）（2業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正實訓2會計綜合實訓【實訓目的】通過模擬一個工業(yè)企業(yè)一個月的實際交易，用兩天的時間集中實訓，使學生在課堂理論學習和實訓操作的基礎上，對企業(yè)主要經濟業(yè)務的會計核算和具體操作有一個總括的了解，以達到培養(yǎng)學生動手能力，提高綜合素質的目的?！緦嵱枩蕚洹?、在學完相關會計課程和完成前面會計核算書寫規(guī)范實訓的基礎上進行綜合模擬實訓。。2、為了全仿真企業(yè)核算過程，準備好有關印鑒。實訓2會計綜合實訓【實訓目的】

司財務專用章公府天市陽綿張富貴印司發(fā)票專用章公府天市陽綿430875214563002中國工商銀行涪城支行09.12.轉訖司財務專用章公府天市陽綿張富貴印司發(fā)票專用章公府天市陽綿實訓步驟

根據模擬實訓企業(yè)12月1日各總賬及明細賬的期初余額練習建賬，并根據賬戶內容選擇正確的賬頁格式進行登記。根據有關經濟業(yè)務的原始憑證進行認真審核，對審核無誤的原始憑證進行會計處理，編制記賬憑證。該企業(yè)使用通用記賬憑證。根據審核無誤的記賬憑證逐筆登記“現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬及其他明細賬?？傎~采用科目匯總表形式，每旬匯總一次進行登記。期末，根據有關資料編制“本期發(fā)生額及余額表”，進行試算平衡，并在此基礎上編制“資產負債表”和“利潤表”。將本月記賬憑證按規(guī)定裝訂成冊。實訓步驟根據模擬實訓企業(yè)12月1日各總賬及明細賬的期初實訓要求

本綜合實訓資料的內容為2009年12月份的經濟業(yè)務。全部業(yè)務為48筆。核算具體要求如下：1、本實訓資料教學時間為2天（20學時），由5-6個學生組成的小組操作完成。2、材料核算按實際成本計價，發(fā)出存貨采用全月一次加權平均法計算。3、產品銷售價格均為不含增值稅價格，增值稅率為17%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%,所得稅稅率為25%。法定盈余公積的提取比例為10%，并按凈利潤的40%向投資者分配利潤。4、利潤核算采用“賬結法”，每月計算出利潤總額并預交所得稅，年終進行清算。實訓要求本綜合實訓資料的內容為2009年12月份的經實訓資料

一、模擬實訓企業(yè)概況企業(yè)名稱：綿陽市天府公司法人代表：張富貴地址：綿陽市科創(chuàng)園區(qū)九洲大道中段電話戶銀行：工商銀行綿陽市涪城支行，賬號：900560058940035稅務登記號：430875214563002（一般納稅人）財務主管：張之智會計：陳麗出納：陳小翠實訓資料一、模擬實訓企業(yè)概況實訓內容⑴建賬⑵識別、審核和整理原始憑證；⑶編制記帳憑證；⑷登記明細帳和日記帳；⑸編制記帳憑證匯總表；⑹開設并登記總分類帳戶；(7)編制會計報表。實訓內容⑴建賬

總帳/報表崗位核算流程原始憑證匯總原始憑證收款付款轉帳記帳憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳總帳試算平衡表明細分類帳會計報表總帳/報表崗位核算流程原始憑證匯總收付轉記帳憑證調整分錄編制試算平衡過賬②記賬憑證設置賬戶復式記賬③登記賬簿⑤調整業(yè)務①日常經濟業(yè)務④試算表⑦會計報表會計分錄處理輸入輸出⑥結賬業(yè)務結賬分錄會計循環(huán)主要步驟調整分錄編制試算平衡過賬②設置賬戶③⑤調整業(yè)務①④⑦會計分03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]3.1會計科目（Account）

與會計賬戶1、會計科目概念會計科目是對會計對象具體內容所作科學分類的類別名稱。3.1會計科目（Account）

與會計賬戶1、會計科目的分類按核算指標詳細程度（或隸屬關系）分類總分類賬戶明細分類賬戶賬戶按經濟內容分類（即按會計科目表分類）資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類會計科目的分類按核算指標詳細程度（或隸屬關系）分類總分類科目和明細分類科目總分類科目也稱一級科目或總賬科目是對會計要素的具體內容進行總括分類的會計科目，提供總括的核算指標；原則上由國家財政部統(tǒng)一規(guī)定，并統(tǒng)馭明細分類科目。明細分類科目也稱二級或明細科目，子目或細目是對總分類科目所含的內容再做詳細分類的會計科目，提供更詳細、具體的指標。它是從屬科目，對總分類科目起輔助和補充作用?？偡诸惪颇亢兔骷毞诸惪颇靠偡诸惪颇繒嬁颇康姆诸惏唇洕鷥热葙Y產類負債類共同類所有者權益類成本類按隸屬關系總賬科目明細科目二級明細科目三級明細科目損益類會計科目的分類按經濟內容資產類負債類共同類所有者權益類成本類會計科目表——資產

1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準備1471存貨跌價準備1605工程物資1002銀行存款1401材料采購1501持有至到期投資1606固定資產清理1012其他貨幣資金1402在途物資1502持有至到期投資減值準備1701無形資產1101交易性金融資產1403原材料1503可供出售金融資產1702累計攤銷1121應收票據1404材料成本差異1511長期股權投資1703無形資產減值準備1122應收賬款1405庫存商品1512長期股權投資減值準備1711商譽1123預付賬款1406發(fā)出商品1601固定資產1801長期待攤費用1131應收股利1407商品進銷差價1602累計折舊1901待處理財產損溢1132應收利息1408委托加工物資1603固定資產減值準備1221其他應收款1461融資租賃資產1604在建工程會計科目表——資產

1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準備1會計科目表

——負債及所有者權益二、負債類2232應付股利四、所有者權益類2001短期借款2241其他應付款4001實收資本（或股本）2201應付票據2501長期借款4002資本公積2202應付賬款2502應付債券4101盈余公積2203預收賬款2701長期應付款4103本年利潤2211應付職工薪酬2801預計負債4104利潤分配2221應交稅費三、共同類2231應付利息會計科目表

——負債及所有者權益二、負債類2232應付股會計科目表—成本及損益類五、成本類5001生產成本5101制造費用5201勞務成本5301研發(fā)支出六、損益類（1）收入和利得（2）費用和損失6001主營業(yè)務收入6401主營業(yè)務成本6051其他業(yè)務收入6402其他業(yè)務成本6101公允價值變動損益6403營業(yè)稅金及附加6111投資收益6601銷售費用6301營業(yè)外收入6602管理費用6603財務費用6701資產減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費用會計科目表—成本及損益類五、成本類5001生產成本52、賬戶賬戶概念賬戶是根據會計科目開設的賬戶是對會計對象具體內容（即會計要素）的進一步分類，是分類連續(xù)記錄和反映會計要素各項目的變化及其結果的一種手段。設置賬戶是會計核算的一種專門方法與會計科目對應，賬戶的分類與會計科目相同2、賬戶賬戶概念3、賬戶的結構（1）賬戶的基本格式：原材料3、賬戶的結構（1）賬戶的基本格式：原材料3、賬戶的結構2、賬戶的簡化格式分成左右兩方，簡化為T字賬（T-account）。左方右方會計科目（賬戶名稱）3、賬戶的結構2、賬戶的簡化格式左方右方會計科目（賬戶賬戶余額：期初余額、期末余額本期發(fā)生額：本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額+－賬戶余額：期初余額、期末余額期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本會計科目與賬戶的關系1、聯(lián)系會計科目是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。2、區(qū)別會計科目只是對會計對象具體內容的分類，沒有結構。賬戶有結構，反映資金運動狀況，賬戶更明細、更豐富。會計科目需統(tǒng)一規(guī)定，賬戶還可自行確定。會計科目與賬戶的關系1、聯(lián)系總分類賬和明細分類賬的平行登記原理1、同時間登記2、同方向登記3、同金額登記4、同依據登記總分類賬和明細分類賬的平行登記原理1、同時間登記3.2借貸復式記賬法

一、基本原理記賬方法：單式記賬法和復式記賬法復式記賬法(Thedouble-entrybookkeeping)所謂復式記賬法，就是對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務所引起的資金運動，都要以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的方法。

3.2借貸復式記賬法一、基本復式記賬方法特點復式記賬法的原理：會計等式資產=負債+所有者權益特點：反映資金的來龍去脈可以進行試算平衡容易發(fā)現(xiàn)記賬錯誤復式記賬方法特點復式記賬法的原理：會計等式3.2借貸記賬法1、起源于13世紀的意大利，借貸資本家2、記賬符號——“借”和“貸”，當時“借”表示借入，“貸”表示借出拉丁語：DebitRecordandCreditRecord縮寫Dr.Cr.3、現(xiàn)在，“借”和“貸”已失去其本來意義，只表示記賬的部位（左邊和右邊）。借貸DebitCredit3.2借貸記賬法1、起源于13世紀的意大利，借貸資本家借借貸記賬法記賬規(guī)則1、資產類、成本類賬戶增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方；2、負債、所有者權益賬戶，增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方。3、費用類賬戶比照資產記賬規(guī)則，收入類賬戶比照所有者權益記賬規(guī)則。區(qū)別在于這些損益賬戶沒有余額?？捎糜涃~規(guī)則試算平衡記賬總體規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”借貸記賬法記賬規(guī)則1、資產類、成本類賬戶增加記借方，減少借貸記賬法下賬戶結構左方為借方，右方為貸方T字賬為：借方（Dr）貸方(Cr)會計科目（賬戶名稱）借貸記賬法下賬戶結構左方為借方，右方為貸方借方（Dr）貸方(資產、成本賬戶發(fā)生額（減少數(shù)）本期發(fā)生額（減少合計）×××期初余額借方（Dr）貸方(Cr)會計科目（賬戶名稱）發(fā)生額（增加數(shù)）本期發(fā)生額（增加合計）期末余額××××××××××××期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

資產、成本賬戶發(fā)生額（減少數(shù)）本期發(fā)生額（減少合計）×負債、所有者權益賬戶期初余額×××發(fā)生額（增加數(shù)）本期發(fā)生額（增加合計）×××借方貸方會計科目（賬戶名稱）發(fā)生額（減少數(shù)）本期發(fā)生額（減少合計）期末余額××××××××××××期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額負債、所有者權益賬戶期初余額×××發(fā)生額（增加數(shù)）本期發(fā)各類賬戶的基本結構

資產的減少負債的增加所有者權益的增加成本的沖減或結轉收入、利得的增加費用、損失的沖減或轉銷借方貸方賬戶名稱資產的增加負債的減少所有者權益的減少成本的增加收入、利得的沖減或轉銷費用、損失的增加各類賬戶的基本結構

資產的減少借方貸方賬戶名稱資產的增加3.3經濟業(yè)務在賬戶中的登記

Postingtotheledger規(guī)則和步驟：根據經濟業(yè)務的內容，確定所涉及賬戶的名稱；分析所涉及賬戶的類別（按會計科目表分類）；進一步分析所涉及賬戶應反映增加數(shù)還是減少數(shù)；確定所涉及賬戶哪一個應記在借方，哪一個應記在貸方以借貸相等的金額同時記入所涉及的賬戶。3.3經濟業(yè)務在賬戶中的登記

Postingtoth舉例：賬戶的登記1、投資人甲投入設備一臺，價值100000元借方貸方實收資本①100000借方貸方固定資產①100000舉例：賬戶的登記1、投資人甲投入設備一臺，價值100002、以銀行存款20000元，購買原材料。借方貸方銀行存款②20000借方貸方原材料②200002、以銀行存款20000元，購買原材料。借方貸方銀行3、生產車間從倉庫領用原材料5000元，用于產品生產。生產成本③5000③5000原材料②200003、生產車間從倉庫領用原材料5000元，用于產品生4、采購員預支差旅費1000元，付現(xiàn)。庫存現(xiàn)金其他應收賬④1000④10004、采購員預支差旅費1000元，付現(xiàn)。庫存現(xiàn)金其他應收賬④15、從銀行借入200000元，償還期限6個月短期借款⑤200000⑤200000銀行存款②200005、從銀行借入200000元，償還期限6個月短期借款⑤2006、以銀行存款80000元，償付某供應商貨款。應付賬款⑥80000⑥80000銀行存款②20000⑤2000006、以銀行存款80000元，償付某供應商貨款。應付賬款⑥807、采購員報銷差旅費1200元，沖銷其前借款后，補付現(xiàn)金200元。其他應收款④1000管理費用⑦1200庫存現(xiàn)金④1000⑦1000⑦2007、采購員報銷差旅費1200元，沖銷其前借款后，補付現(xiàn)8、銷售產品一批，價款50000元將于20天收取。主營業(yè)務收入應收賬款⑧50000⑧500008、銷售產品一批，價款50000元將于20天收取。主營業(yè)務收9、根據已銷產品出庫單，結轉銷售產品成本38000元。庫存商品主營業(yè)務成本⑨38000⑨380009、根據已銷產品出庫單，結轉銷售產品成本38000元。庫存商會計分錄同一業(yè)務中不同賬戶之間具有對應關系，互為對應賬戶在實際中，業(yè)務發(fā)生后直接登記賬戶容易出錯，因此應先做成會計分錄的記錄，然后再據此轉抄賬戶。會計分錄：對經濟業(yè)務指出應登記的賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄。會計分錄同一業(yè)務中不同賬戶之間具有對應關系，互為對應賬戶分錄寫法：例：購買新設備一臺，價值50000元，通過銀行轉賬支票支付。分錄書寫的格式要求：賬戶名稱應書寫完整，一級賬戶名稱必須規(guī)范。先借后貸，分寫兩行。借貸符號、賬戶名稱、金額應錯格書寫。同方向的賬戶名稱對齊、金額對齊。借：固定資產50000

貸：銀行存款

50000分錄寫法：例：購買新設備一臺，價值50000元，通過銀行會計實務中的分錄例：11月20日，購買機器設備一臺，價值50000元，企業(yè)開出銀行轉帳支票付款。摘要應借科目記賬金額一級科目二級或明細科目購買設備固定資產機器設備√50000.00合計√￥50000.00附件2張付款憑證200×年11月20日應貸科目：銀行存款編號

銀付6號會計實務中的分錄例：11月20日，購買機器設備一臺，價值簡單分錄和復合分錄簡單分錄：會計分錄中，對應賬戶只有兩個。復合分錄（或復雜分錄）：三個或三個以上對應賬戶。每一個復合分錄都可以分解成若干個簡單分錄借：管理費用1200

貸：其他應收款1000

庫存現(xiàn)金200借：管理費用1000

貸：其他應收款1000借：管理費用200

貸：庫存現(xiàn)金200簡單分錄和復合分錄簡單分錄：會計分錄中，對應賬戶只有兩會計分錄舉例1、開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50002、采購原材料8500元，貨款暫欠。借：原材料8500貸：應付賬款8500會計分錄舉例1、開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元。會計分錄舉例3、以銀行轉賬支票20000元支付廣告費。借：銷售費用20000貸：銀行存款200004、采購員報銷差旅費900元，沖銷前借款1000元，交回現(xiàn)金100元。借：管理費用900

庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款1000會計分錄舉例3、以銀行轉賬支票20000元支付廣告費。借會計分錄舉例5、以銀行存款預付購設備款30000元。借：預付賬款30000貸：銀行存款300006、上述設備已到，并投入使用，總價100000元。以銀行存款補付余款70000元。借：固定資產100000

貸：預付賬款30000

銀行存款70000會計分錄舉例5、以銀行存款預付購設備款30000元。借：過賬（Posting）過賬就是將經濟業(yè)務從會計分錄（或日記簿）轉抄到分類賬的過程注意點：日期金額憑證號數(shù)（或日記簿頁數(shù)）和相應的分類賬編號——日記簿與分類賬的交叉索引過賬（Posting）過賬就是將經濟業(yè)務從會計分錄（或日3.4試算平衡

（Thetrialbalance）試算平衡原理三方面平衡關系試算平衡表3.4試算平衡

（Thetrialbalance）試總帳試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計總帳試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方3.5賬項調整與結賬

賬項調整所謂賬項調整，就是按權責發(fā)生制的要求，確認哪些收入和費用應本期計入而尚未入賬，哪些收入和費用雖已入賬，但須按期分攤。調整分錄賬項調整時編制的會計分錄，稱為調整分錄。

3.5賬項調整與結賬賬項調整賬項調整的類別

應計收入的調整遞延收入的調整應計費用的調整遞延費用的調整賬項調整的類別應計收入的調整結帳所謂結賬，就是在會計期末結算各種賬簿記錄。賬結法和表結法結賬的內容結算資產、負債和所有者權益賬戶。結算收入、費用類賬戶，計算出本期利潤（或虧損）。結帳所謂結賬，就是在會計期末結算各種賬簿記錄。03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]3.6報表的編制

根據試算表或工作底稿編制3.6報表的編制根據試算表或工作底稿編制03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]基礎會計實訓

陳真子

03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]本章學習目標1．了解會計循環(huán)的主要步驟；2．掌握會計賬戶和會計科目的概念，熟悉賬戶的結構；3．深入理解復式記賬原理，掌握借貸記賬方法下各類賬戶的結構；4．掌握賬戶的登記方法和會計分錄的編制；5．理解賬項調整和結賬的概念，掌握試算平衡方法，會編制結賬前后的試算平衡表；6．根據試算平衡表編制資產負債表和損益表。本章學習目標1．了解會計循環(huán)的主要步驟；

實訓目的本課程實訓對象是財務管理專業(yè)本科生，本課程屬于專業(yè)主干課程。財務流程實訓，是為了鞏固、應用《財務會計》的理論知識；根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，融理論與實踐為一體，對經濟業(yè)務進行記賬、算賬、報賬等賬務處理，特別是圍繞著資產、負債、所有者權益、收入、利潤等企業(yè)會計事項進行核算，以達到學以致用的目的。實驗目的在于使學生掌握會計核算的基本技能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力，編制記帳憑證和匯總記帳憑證的能力，登記帳簿的能力，編制會計報表的能力，查帳、對帳的等方面能力。是《基礎會計》、《財務會計》和《成本會計》等課程的綜合運用。同時，還要培養(yǎng)學生嚴謹?shù)穆殬I(yè)作風。實訓目的本課程實訓對象是財務管理專業(yè)本科生，本課程屬

課程要求１、實訓學生在實驗操作前，必須做好一切準備工作。其準備工作包括：全面復習所學的《會計學導論》、《財務會計》和《成本管理會計》等教材內容；準備好實驗操作用的用品和用具等。2、實訓學生在實驗操作過程中必須做到書本知識與實際操作內容相結合；獨立操作與教師解答相結合；鍛煉財會思想意識與提高核算技能相結合。3、實訓學生必須根據本方案的內容及要求，按質按量全面完成實習任務。4、實訓學生在實驗結束后必須手寫出實驗總結。5、實訓學生必須嚴格遵守上課時間，不得無故缺課。課程要求１、實訓學生在實驗操作前，必須做好一切準備工作成績評判1、考勤2、課程參與2、流程模擬成績4、流程實訓總結（１）實驗的收獲與體會；（２）對實驗與書本知識差異的感想；（３）對實驗過程的描述；（４）會計實驗的不足之處和改進意見成績評判1、考勤

實訓1會計核算書寫規(guī)范【實訓目的】熟練掌握數(shù)字和文字書寫規(guī)范?！緦嵱柌僮饕?guī)范】計算和書寫是一個統(tǒng)一的整體，只有兩者完全正確，所得到的資料才真實可靠，具有使用價值。因此，會計人員對于會計核算中憑證的填寫、賬簿的登記、報表的編制都需要用規(guī)范的文字和數(shù)字加以表達，并掌握書寫的技能，做到使書寫的文字和數(shù)字正確、清晰、流利和勻稱。實訓1會計核算書寫規(guī)范【實訓目的】

數(shù)字書寫規(guī)范

一、大寫數(shù)字1．數(shù)碼：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖。2．數(shù)位：個、拾、佰、仟、萬、拾萬、佰萬、仟萬、億等。二、阿拉伯數(shù)字0、1、2、3、4、5、6、7、8、9數(shù)字書寫規(guī)范一、大寫數(shù)字

一、請將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字1．￥69,879.402．￥58,622.873．￥80,000,450.054．￥980,150.00二、請將下列大寫金額數(shù)字寫成小寫金額數(shù)字1．人民幣肆拾捌萬柒仟陸佰元整2．人民幣捌拾伍億零陸元貳角整3．人民幣玖萬捌仟陸佰肆拾伍元叁角壹分4．人民幣壹拾元零伍分三、練習下列票據日期1、1月15日2、3月6日3、10月24日4、11月9日一、請將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法

適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經濟業(yè)務①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法注意如發(fā)生結賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結更正法，而要根據實際情況采用紅字更正法或補充登記法。適用范圍：經濟①√×日記賬總賬明錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。注意正確的更正錯誤的更正錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。1234紅字更正舉例㈠用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：制造費用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。管理費用50000原材料500005000050000記賬憑證借：管理費用500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月1記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費用500000450000原材料500000450000記賬憑證借：管理費用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——補充登記法適用范圍㈡

用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只補充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記管理費用5000原材料5000登記更正補充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月1記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。管理費用500045000原材料500045000記賬憑證借：管理費用45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬案例教學錯賬情況更正錯賬案例教學錯賬情況更正錯賬嘉樂日用品有限公司2007年12月份部分經濟業(yè)務及核算發(fā)生下列錯誤，均于結賬前發(fā)現(xiàn)。找出每筆經濟業(yè)務發(fā)生的記賬憑證或賬簿記錄的錯誤，為下一步更正錯賬作準備。錯賬情況嘉樂日用品有限公司2007年12月份部分經濟業(yè)務及核1．12月8日從天龍大廈購入辦公用品。表5-1憑證資料1．12月8日從天龍大廈購入辦公用品。表5-1表5-2業(yè)務1憑證資料表5-2業(yè)務1憑證資料表5-3業(yè)務1憑證資料表5-3業(yè)務1憑證資料2．12月10日，生產車間領用材料作一般耗用。

表5-42．12月10日，生產車間領用材料作一般耗用表5-5業(yè)務2憑證資料表5-5業(yè)務2憑證資料3．12月15日，報銷業(yè)務招待費。表5-63．12月15日，報銷業(yè)務招待費。表5-6表5-7業(yè)務3憑證資料表5-7業(yè)務3憑證資料表5-8業(yè)務3憑證資料表5-8業(yè)務3憑證資料表5-9業(yè)務3憑證資料表5-9業(yè)務3憑證資料4．12月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費。表5-104．12月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費。表5表5-11業(yè)務4憑證資料表5-11業(yè)務4憑證資料表5-12業(yè)務4憑證資料表5-12業(yè)務4憑證資料5．12月25日，購入計算機一臺，交付辦公室使用，貨款尚未支付。表5-135．12月25日，購入計算機一臺，交付辦公室使表5-14業(yè)務5憑證資料表5-14業(yè)務5憑證資料表5-15業(yè)務5憑證資料表5-15業(yè)務5憑證資料6.經查發(fā)現(xiàn)上年度因會計人員工作失誤，未計提行政管理部門固定資產折舊100000元，屬重大會計差錯，本期應予更正。（假設不調整上期因少提折舊而多交的所得稅）6.經查發(fā)現(xiàn)上年度因會計人員工作失誤，未計提行賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料更正錯賬

1．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證是正確的，但是在據以登賬時，“銀行存款”賬簿發(fā)生錯誤，將金額340元誤登為34元，所以，應采用“劃線更正法”進行更正。更正錯賬1．該業(yè)務發(fā)生后

2．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯誤，應該是9000元，誤填為900元，少記了，而且已經登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應采用“補充登記法”進行更正。

2．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的業(yè)務2錯賬更正第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同的記賬憑證，將少記的8100元以藍字登記記賬憑證。業(yè)務2錯賬更正第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對

第二、根據上述補充憑證藍字登記相關賬戶，沖銷錯誤記錄。業(yè)務2錯賬更正第二、根據上述補充憑證藍字登記相關賬戶，業(yè)務2錯賬更正業(yè)務2錯賬更正3．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯誤，應該是150元，誤填為1500元，多記了，而且已經登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應采用“二步紅字更正法”進行更正。

3．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同的記賬憑證，將多記的1350元以紅字登記記賬憑證。業(yè)務3錯賬更正第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷錯誤記錄。業(yè)務3錯賬更正第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷錯業(yè)務3錯賬更正業(yè)務3錯賬更正4．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目錯誤，將“銀行存款”誤用為“庫存現(xiàn)金”，而且已經登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應采用“四步紅字更正法”進行更正。

4．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目錯誤第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯誤。業(yè)務4錯賬更正第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷原來錯誤記錄。業(yè)務4錯賬更正第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷原業(yè)務4錯賬更正業(yè)務4錯賬更正第三、用藍字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯賬的依據。業(yè)務4錯賬更正第三、用藍字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯第四、根據上述更正憑證，用藍字登記有關賬戶，以達到正確記錄的目的。業(yè)務4錯賬更正第四、根據上述更正憑證，用藍字登記有關賬戶，業(yè)業(yè)務4錯賬更正業(yè)務4錯賬更正

5．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目錯誤，將借方科目和貸方科目顛倒了，而且已經登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應采用“四步紅字更正法”進行更正。

5．該業(yè)務發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科目及對應關系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯誤。業(yè)務5錯賬更正第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科目及對第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷原來錯誤記錄。業(yè)務5錯賬更正第二、根據上述沖銷憑證紅字登記相關賬戶，沖銷原業(yè)務5錯賬更正業(yè)務5錯賬更正第三、用藍字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯賬的依據。業(yè)務5錯賬更正第三、用藍字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯第四、根據上述更正憑證，用藍字登記有關賬戶，以達到正確記錄的目的。業(yè)務5錯賬更正第四、根據上述更正憑證，用藍字登記有關賬戶，以業(yè)務5錯賬更正業(yè)務5錯賬更正

6．該錯誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，應當采用追朔重述法進行更正。第一、補提折舊6．該錯誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會第二、將“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分配”。業(yè)務6錯賬更正第二、將“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分配”。業(yè)務6第三、調整利潤分配有關數(shù)字。業(yè)務6錯賬更正第三、調整利潤分配有關數(shù)字。業(yè)務6錯賬更正第四、根據上述憑證分別登記有關賬戶。業(yè)務6錯賬更正第四、根據上述憑證分別登記有關賬戶。業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正第五、調整和補充財務報表。（1）資產負債表（局部，）（2）利潤表（局部）（3）會計報表附注業(yè)務6錯賬更正第五、調整和補充財務報表。（1）資產負債表（局部，）（2業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正業(yè)務6錯賬更正實訓2會計綜合實訓【實訓目的】通過模擬一個工業(yè)企業(yè)一個月的實際交易，用兩天的時間集中實訓，使學生在課堂理論學習和實訓操作的基礎上，對企業(yè)主要經濟業(yè)務的會計核算和具體操作有一個總括的了解，以達到培養(yǎng)學生動手能力，提高綜合素質的目的。【實訓準備】1、在學完相關會計課程和完成前面會計核算書寫規(guī)范實訓的基礎上進行綜合模擬實訓。。2、為了全仿真企業(yè)核算過程，準備好有關印鑒。實訓2會計綜合實訓【實訓目的】

司財務專用章公府天市陽綿張富貴印司發(fā)票專用章公府天市陽綿430875214563002中國工商銀行涪城支行09.12.轉訖司財務專用章公府天市陽綿張富貴印司發(fā)票專用章公府天市陽綿實訓步驟

根據模擬實訓企業(yè)12月1日各總賬及明細賬的期初余額練習建賬，并根據賬戶內容選擇正確的賬頁格式進行登記。根據有關經濟業(yè)務的原始憑證進行認真審核，對審核無誤的原始憑證進行會計處理，編制記賬憑證。該企業(yè)使用通用記賬憑證。根據審核無誤的記賬憑證逐筆登記“現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬及其他明細賬?？傎~采用科目匯總表形式，每旬匯總一次進行登記。期末，根據有關資料編制“本期發(fā)生額及余額表”，進行試算平衡，并在此基礎上編制“資產負債表”和“利潤表”。將本月記賬憑證按規(guī)定裝訂成冊。實訓步驟根據模擬實訓企業(yè)12月1日各總賬及明細賬的期初實訓要求

本綜合實訓資料的內容為2009年12月份的經濟業(yè)務。全部業(yè)務為48筆。核算具體要求如下：1、本實訓資料教學時間為2天（20學時），由5-6個學生組成的小組操作完成。2、材料核算按實際成本計價，發(fā)出存貨采用全月一次加權平均法計算。3、產品銷售價格均為不含增值稅價格，增值稅率為17%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%,所得稅稅率為25%。法定盈余公積的提取比例為10%，并按凈利潤的40%向投資者分配利潤。4、利潤核算采用“賬結法”，每月計算出利潤總額并預交所得稅，年終進行清算。實訓要求本綜合實訓資料的內容為2009年12月份的經實訓資料

一、模擬實訓企業(yè)概況企業(yè)名稱：綿陽市天府公司法人代表：張富貴地址：綿陽市科創(chuàng)園區(qū)九洲大道中段電話戶銀行：工商銀行綿陽市涪城支行，賬號：900560058940035稅務登記號：430875214563002（一般納稅人）財務主管：張之智會計：陳麗出納：陳小翠實訓資料一、模擬實訓企業(yè)概況實訓內容⑴建賬⑵識別、審核和整理原始憑證；⑶編制記帳憑證；⑷登記明細帳和日記帳；⑸編制記帳憑證匯總表；⑹開設并登記總分類帳戶；(7)編制會計報表。實訓內容⑴建賬

總帳/報表崗位核算流程原始憑證匯總原始憑證收款付款轉帳記帳憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳總帳試算平衡表明細分類帳會計報表總帳/報表崗位核算流程原始憑證匯總收付轉記帳憑證調整分錄編制試算平衡過賬②記賬憑證設置賬戶復式記賬③登記賬簿⑤調整業(yè)務①日常經濟業(yè)務④試算表⑦會計報表會計分錄處理輸入輸出⑥結賬業(yè)務結賬分錄會計循環(huán)主要步驟調整分錄編制試算平衡過賬②設置賬戶③⑤調整業(yè)務①④⑦會計分03課件-基礎會計實訓-專-陳真子[]3.1會計科目（Account）

與會計賬戶1、會計科目概念會計科目是對會計對象具體內容所作科學分類的類別名稱。3.1會計科目（Account）

與會計賬戶1、會計科目的分類按核算指標詳細程度（或隸屬關系）分類總分類賬戶明細分類賬戶賬戶按經濟內容分類（即按會計科目表分類）資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類會計科目的分類按核算指標詳細程度（或隸屬關系）分類總分類科目和明細分類科目總分類科目也稱一級科目或總賬科目是對會計要素的具體內容進行總括分類的會計科目，提供總括的核算指標；原則上由國家財政部統(tǒng)一規(guī)定，并統(tǒng)馭明細分類科目。明細分類科目也稱二級或明細科目，子目或細目是對總分類科目所含的內容再做詳細分類的會計科目，提供更詳細、具體的指標。它是從屬科目，對總分類科目起輔助和補充作用?？偡诸惪颇亢兔骷毞诸惪颇靠偡诸惪颇繒嬁颇康姆诸惏唇洕鷥热葙Y產類負債類共同類所有者權益類成本類按隸屬關系總賬科目明細科目二級明細科目三級明細科目損益類會計科目的分類按經濟內容資產類負債類共同類所有者權益類成本類會計科目表——資產

1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準備1471存貨跌價準備1605工程物資1002銀行存款1401材料采購1501持有至到期投資1606固定資產清理1012其他貨幣資金1402在途物資1502持有至到期投資減值準備1701無形資產1101交易性金融資產1403原材料1503可供出售金融資產1702累計攤銷1121應收票據1404材料成本差異1511長期股權投資1703無形資產減值準備1122應收賬款1405庫存商品1512長期股權投資減值準備1711商譽1123預付賬款1406發(fā)出商品1601固定資產1801長期待攤費用1131應收股利1407商品進銷差價1602累計折舊1901待處理財產損溢1132應收利息1408委托加工物資1603固定資產減值準備1221其他應收款1461融資租賃資產1604在建工程會計科目表——資產

1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準備1會計科目表

——負債及所有者權益二、負債類2232應付股利四、所有者權益類2001短期借款2241其他應付款4001實收資本（或股本）2201應付票據2501長期借款4002資本公積2202應付賬款2502應付債券4101盈余公積2203預收賬款2701長期應付款4103本年利潤2211應付職工薪酬2801預計負債4104利潤分配2221應交稅費三、共同類2231應付利息會計科目表

——負債及所有者權益二、負債類2232應付股會計科目表—成本及損益類五、成本類5001生產成本5101制造費用5201勞務成本5301研發(fā)支出六、損益類（1）收入和利得（2）費用和損失6001主營業(yè)務收入6401主營業(yè)務成本6051其他業(yè)務收入6402其他業(yè)務成本6101公允價值變動損益6403營業(yè)稅金及附加6111投資收益6601銷售費用6301營業(yè)外收入6602管理費用6603財務費用6701資產減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費用會計科目表—成本及損益類五、成本類5001生產成本52、賬戶賬戶概念賬戶是根據會計科目開設的賬戶是對會計對象具體內容（即會計要素）的進一步分類，是分類連續(xù)記錄和反映會計要素各項目的變化及其結果的一種手段。設置賬戶是會計核算的