北京語言大學22春《高級會計學》作業(yè)2答卷

21秋《高級會計學》作業(yè)2試卷總分:100得分:100一、單選題(共15道試題,共60分)2x17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2x18年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2x18年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2x18年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認的暫時性差異是（）?應(yīng)納稅暫時性差異20萬元可抵扣暫時性差異140萬元可抵扣暫時性差異60萬元應(yīng)納稅暫時性差異60萬元答案:C2.某股份有限公司于2x18年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為2000萬元，票面年利率為5%，考慮發(fā)行費用后的實際年利率為4%,發(fā)行價格為2075.5萬元，另支付發(fā)行費用20萬元。按實際利率法確認利息費用。假定不考慮其他因素，該債券2x18年12月31日的攤余成本為（）萬元。20002037.722137.722055.50答案:B3.甲公司為增值稅一般納稅入，以18年3月10日甲公司購入一項設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，當日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生安裝工入工資等費用30萬元。假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。11801183.910501060答案:C4.甲公司經(jīng)批準于以18年1月1日以50000萬元的價格（不考慮相關(guān)稅費等其他因素）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率為4%，實際年利率為6%。已知(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。2x18年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認權(quán)益成分的公允價值為（）萬元。45789.84210.2500000答案:B5.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應(yīng)計入該生產(chǎn)線成本的是（）。生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進項稅額生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的工程物資凈損失答案:C6.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。入庫前的挑選整理費運輸途中的合理損耗不能抵扣的增值稅進項稅額運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失答案:D7.下列關(guān)于外幣交易的會計處理的表述中，錯誤的是（）。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而專門借入的外幣借款，在借款費用資本化期間，產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本采用實際利率法計算的金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益非交易性權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入其他綜合收益處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益答案:C8.M公司與N公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元（計稅價格）；長期股權(quán)投資賬面余額為42.5萬元，，已計提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項債務(wù)重組影響利潤總額的金額為（）萬元。4945.134.111答案:B9.甲公司2x17年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債成分初始計量金額為100150萬元。2x18年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元。2x19年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。不考慮其他因素，則甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積（股本溢價）為（）萬元9640040096050350答案:A10.甲公司于2x18年1月1日以銀行存款5000萬元購人乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資吋，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2x18年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。乙公司2x17年12月31日發(fā)行了歸屬于其他投資方分類為權(quán)益工具的可累積優(yōu)先股萬元，年股息率為10%，2x18年未分配優(yōu)先股股息。假定不考慮其他因素，甲公司2x18年年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益為（）萬元。1602002402160答案:A11.甲公司為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的公司，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單個項目計提存貨跌價準備，本期正在開發(fā)商品住房，其中，土地使用權(quán)成本32000萬元，另投人其他開發(fā)成本4000萬元，至完工預(yù)計還需要投人材料及人工成本3000萬元，由于市場變化，甲公司預(yù)計該商品住房項目市場售價為40000萬元，銷售稅費為1500萬元。不考慮其他因素，甲公司正在開發(fā)的商品住房在12月31日的資產(chǎn)負債表應(yīng)列示為（）存貨36000萬元無形資產(chǎn)32000萬元和存貨4000萬元存貨35500萬元無形資產(chǎn)32000萬元和存貨7000萬元答案:C12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的有（）。處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當停止計提折舊已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當按暫估價值計提折舊自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當計提折舊與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當調(diào)整折舊方法答案:A13.長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并且按單項存貨計提存貨跌價準備。存貨跌價準備期初余額為0。2x18年12月31日，長江公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅，下同）為150萬元，市場價格預(yù)期為118萬元；50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格預(yù)期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費用及稅金均為2萬元。關(guān)于存貨跌價準備的計提，下列說法中正確的是（）。應(yīng)按甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品成本總額大于可變現(xiàn)凈值總額的差額計提存貨跌價準備甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別計提存貨跌價準備計算每件甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值所用的估計售價為118萬元計算每件乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值所用的估計售價為150萬元答案:B14.2x16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關(guān)費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2x16年財務(wù)報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2X16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2x16年12月31日就持有的乙原材料應(yīng)當計提的存貨跌價準備是（）。80萬元280萬元140萬元180萬元答案:B15.下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，正確的是（）。合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當期財務(wù)費用答案:B二、多選題(共5道試題,共20分)16..甲公司20x7年度因相關(guān)交易或事項產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2)按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負債變動的金額相應(yīng)確認其他綜合收益500萬元；（3)對子公司的外幣報表進行折算產(chǎn)生的其他綜合收益1400萬元；（4)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成其他綜合收益360萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負債終止確認時不應(yīng)重分類計入當期損益的有（）。對子公司的外幣財務(wù)報表進行折算產(chǎn)生的其他綜合收益按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負債變動的份額應(yīng)確認其他綜合收益指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成的其他綜合收益以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益答案:BC17.2X17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；(2)甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3)乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4)乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷答案:ACD18.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準備。2x15年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元，市場價格(不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該項交易會計處理的表述中，正確的有（）。確認債務(wù)重組損失144萬元確認增值稅進項稅額85萬元確認丙產(chǎn)品入賬價值800萬元確認應(yīng)收票據(jù)入賬價值120萬元答案:CD19.下列資產(chǎn)分類或轉(zhuǎn)換的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式因簽訂不可撤銷的出售協(xié)議，將對聯(lián)營企業(yè)投資終止采用權(quán)益法并作為持有待售資產(chǎn)列報對子公司失去控制導(dǎo)致將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)因改變業(yè)務(wù)管理模式導(dǎo)致以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)答案:BD20.下列各項中，應(yīng)當作為企業(yè)存貨核算的有（）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造自用辦公大樓購入土地支付的出讓金采購用于廣告營銷活動的特定商品為包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房答案:CD三、判斷題(共5道試題,共20分)21.若產(chǎn)生暫時性差異影響其他綜合收