國有企業(yè)期間費(fèi)用核算與管理暫行辦法財字模版VIP

期間費(fèi)用核算與管理暫行辦法財字 第一章 總則第一條為了規(guī)范和加強(qiáng)期間費(fèi)用管理，統(tǒng)一期間費(fèi)用的核算范圍、標(biāo)準(zhǔn)和方式，準(zhǔn)確、及時反映期間費(fèi)用情況，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)以及科技集團(tuán)有限公司(以下簡稱集團(tuán))有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團(tuán)各研究院(中心)、所屬公司、職能部門、基地、京外所(站)(以下簡稱各單位)。第三條本辦法所指的期間費(fèi)用指各單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的不能直接或間接計(jì)入成本的，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。第四條集團(tuán)應(yīng)建立費(fèi)用歸口、分級管理的期間費(fèi)用管理體系，建立健全必要的期間費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。各單位可按照本辦法的要求，根據(jù)本單位的需要和特點(diǎn)，制定有關(guān)費(fèi)用核算和管理細(xì)則。第二章總體要求第五條期間費(fèi)用核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本期發(fā)生的期間費(fèi)用應(yīng)在本期全部入賬，不能將其全部或部分遞延至下期入賬，也不能將應(yīng)由以后期間承擔(dān)的費(fèi)用預(yù)提記入本期。第六條期間費(fèi)用應(yīng)貫徹預(yù)算控制原則，各單位應(yīng)建立期間費(fèi)用預(yù)算管理制度，強(qiáng)化期間費(fèi)用預(yù)算約束，從嚴(yán)控制期間費(fèi)用支出。第七條各單位應(yīng)正確劃分資本性支出和收益性支出，正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)期間費(fèi)用。集團(tuán)各單位下屬的研究所、中心、廠和車間發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對象的費(fèi)用應(yīng)歸入制造費(fèi)用進(jìn)行核算。第八條各單位不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。第三章歸集與核算第一節(jié)銷售費(fèi)用第九條銷售費(fèi)用指各單位在銷售商品、材料和提供勞務(wù)等經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。第十條各單位應(yīng)根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一要求明細(xì)核算各項(xiàng)銷售費(fèi)用，并正確劃分各種銷售費(fèi)用的界限，銷售費(fèi)用二級科目明細(xì)規(guī)定如下：1.包裝費(fèi)2.運(yùn)輸費(fèi)3.裝卸費(fèi)4.倉儲保管費(fèi)5.保險費(fèi)6.展覽費(fèi)7.廣告費(fèi)8.銷售服務(wù)費(fèi)9.職工薪酬10.業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)11.委托代銷手續(xù)費(fèi)12.折舊費(fèi)13.修理費(fèi)14.樣品及產(chǎn)品損耗15.其他。第十一條包裝費(fèi)，指產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的包裝物費(fèi)用。各單位生產(chǎn)過程中作為產(chǎn)品組成部分等其價值隨同產(chǎn)品體現(xiàn)的包裝物，不得在本科目核算，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本科目。第十二條運(yùn)輸費(fèi)，指銷售部門為銷售產(chǎn)品而向運(yùn)輸單位支付的各種運(yùn)輸費(fèi)用；不包括購進(jìn)材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，各單位購進(jìn)材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本。各單位應(yīng)加強(qiáng)運(yùn)輸費(fèi)用管理，加強(qiáng)對各運(yùn)輸單位的資質(zhì)管理，包括索取運(yùn)輸單位的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和完稅證明的復(fù)印件等文件，確保運(yùn)費(fèi)發(fā)票的真實(shí)性、運(yùn)輸合同的合法性和有效性。第十三條裝卸費(fèi)，指在銷售自銷產(chǎn)品時所負(fù)擔(dān)的裝卸費(fèi)用。第十四條倉儲保管費(fèi)，指存貨或商品已經(jīng)達(dá)到銷售狀態(tài)所進(jìn)行的倉儲保管發(fā)生的費(fèi)用；各單位未達(dá)到銷售狀態(tài)前的倉儲保管費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本。第十五條保險費(fèi)，指存貨或商品已經(jīng)達(dá)到銷售狀態(tài)在存儲和運(yùn)輸過程中所發(fā)生的保險費(fèi)用。各單位采購存貨或商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本。第十六條展覽費(fèi)，指銷售部門參加或舉辦產(chǎn)品展覽會發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。第十七條廣告費(fèi)，指設(shè)計(jì)、制作、播放和刊登產(chǎn)品廣告以及采用其它方式為提高公司聲譽(yù)和產(chǎn)品形象進(jìn)行宣傳而發(fā)生的費(fèi)用。廣告費(fèi)應(yīng)同時符合下列條件：廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定媒體傳播。第十八條銷售服務(wù)費(fèi)，指銷售商品或提供勞務(wù)時提供的服務(wù)性費(fèi)用支出，或?yàn)殇N售商品或提供勞務(wù)而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的后續(xù)服務(wù)性費(fèi)用支出。第十九條職工薪酬，指為銷售商品或提供勞務(wù)而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬，或者專門的銷售人員的職工薪酬。第二十條業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，指專門從事銷售的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出，或者為銷售商品或提供勞務(wù)而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出，包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、中介費(fèi)、租賃費(fèi)及其他費(fèi)用等，可單獨(dú)明細(xì)核算，有關(guān)費(fèi)用支出規(guī)定如下：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是指不屬于廣告費(fèi)支出條件但帶有廣告性質(zhì)的支出費(fèi)用。各單位業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)原則上不得超過銷售收入的千分之五。中介費(fèi)，指銷售部門為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而向中介機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)和個人支付的各種代理、服務(wù)等費(fèi)用。各單位應(yīng)嚴(yán)格管理中介費(fèi)，中介費(fèi)的支出辦法按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。租賃費(fèi)，指銷售部門為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而向外單位經(jīng)營租賃各種資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。第二十一條委托代銷手續(xù)費(fèi)，指委托其他單位銷售商品或產(chǎn)品的手續(xù)費(fèi)用支出。第二十二條折舊費(fèi)，指專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)或?qū)Ｓ糜阡N售的固定資產(chǎn)所發(fā)生的折舊費(fèi)用支出。第二十三條修理費(fèi)，指在質(zhì)量保證期內(nèi)正常使用的本單位商品或提供的勞務(wù)所必須的修理、養(yǎng)護(hù)等費(fèi)用。第二十四條樣品及產(chǎn)品損耗，指對達(dá)到銷售狀態(tài)的樣品及產(chǎn)品進(jìn)行檢測或在銷售過程中發(fā)生的樣品及產(chǎn)品損耗性支出。第二十五條未包括在上述項(xiàng)目中的銷售費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用中的其他費(fèi)用，不得增加未列舉的二級明細(xì)科目核算；各單位應(yīng)按照本辦法列舉的要求規(guī)范銷售費(fèi)用核算，不得隨意增加其他費(fèi)用的核算內(nèi)容。第二節(jié)管理費(fèi)用第二十六條管理費(fèi)用是指各單位管理部門為組織和管理科研、生產(chǎn)和經(jīng)營活動等所發(fā)生的費(fèi)用。第二十七條各單位應(yīng)根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一要求明細(xì)核算各項(xiàng)管理費(fèi)用，并正確劃分各種管理費(fèi)用的界限，管理費(fèi)用二級科目明細(xì)規(guī)定如下：1.職工薪酬2.保險費(fèi)3.折舊費(fèi)4.修理費(fèi)5.無形資產(chǎn)攤銷6.長期待攤費(fèi)用攤銷7.低值易耗品攤銷8.存貨盤虧9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)10.差旅費(fèi)11.辦公費(fèi)12.水電費(fèi)13.稅金14.租賃費(fèi)15.訴訟費(fèi)16.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)17.咨詢費(fèi)18.研究與開發(fā)費(fèi)用19.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)20.董事會費(fèi)21.排污費(fèi)22.籌建費(fèi)用23.取暖費(fèi)24.交通費(fèi)25.會議費(fèi)26.培訓(xùn)費(fèi)27.其他。第二十八條職工薪酬，指各單位行政管理部門人員發(fā)生或計(jì)提的工資、福利費(fèi)、社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用。各單位的職工薪酬應(yīng)設(shè)明細(xì)科目核算。第二十九條保險費(fèi)，即勞動保險費(fèi)，指價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、異地安家補(bǔ)助金、撫恤金、職工退職金、離退休職工的離退休金補(bǔ)差、按規(guī)定支付給離退休職工的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。第三十條折舊費(fèi)，指管理部門的固定資產(chǎn)需要計(jì)提的折舊費(fèi)用和根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定對各種未使用、不需用且不能劃為持有待售的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用。第三十一條修理費(fèi)，指為維護(hù)和保養(yǎng)管理部門的各種設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。第三十二條無形資產(chǎn)攤銷，指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于某項(xiàng)產(chǎn)品（工程或項(xiàng)目）的，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到產(chǎn)品（工程或項(xiàng)目）中體現(xiàn)的，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品（工程或項(xiàng)目）成本。第三十三條長期待攤費(fèi)用攤銷，指屬于管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。第三十四條低值易耗品攤銷，指管理部門在業(yè)務(wù)管理過程中所必需的單項(xiàng)價值比較低或使用年限比較短，不能作為固定資產(chǎn)核算的物質(zhì)設(shè)備和勞動資料，如工具器具、管理用具、玻璃器皿、勞動用具等。第三十五條存貨盤虧，主要指屬于定額內(nèi)損耗、日常收發(fā)計(jì)量上的差錯以所發(fā)生的存貨盤虧以及其他無法收回的存貨損失。各單位的存貨盤虧應(yīng)遵守集團(tuán)有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行處理。第三十六條業(yè)務(wù)招待費(fèi)，指管理部門招待用餐飲費(fèi)、游覽費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用。各單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在不高于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，按集團(tuán)批準(zhǔn)的費(fèi)用計(jì)劃，履行節(jié)約原則，控制使用，在管理費(fèi)用中列支。第三十七條差旅費(fèi)，指管理部門人員因業(yè)務(wù)需要在國內(nèi)、國外出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)等。第三十八條辦公費(fèi)，指管理部門按規(guī)定發(fā)生的各種辦公用品、辦公用具以及其他與辦公業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用支出。第三十九條水電費(fèi)，指管理部門為經(jīng)營管理需要而發(fā)生的各種水電費(fèi)。第四十條稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅(費(fèi))、印花稅等。第四十一條租賃費(fèi)，指管理部門為生產(chǎn)經(jīng)營管理需要而向外單位經(jīng)營租賃各種資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。第四十二條訴訟費(fèi)，指單位因起訴或應(yīng)訴而支付的各項(xiàng)費(fèi)用。第四十三條聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)，指聘請中介機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用。第四十四條咨詢費(fèi)，指向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢等所支付的費(fèi)用，以及為生產(chǎn)經(jīng)營管理等而向有關(guān)專家支付的顧問等費(fèi)用。第四十五條研究與開發(fā)費(fèi)用，指為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等所做的基礎(chǔ)性、學(xué)術(shù)性的研究以及不符合資本化條件的無形資產(chǎn)開發(fā)支出等所發(fā)生的費(fèi)用。研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用。各單位應(yīng)高度重視研究與開發(fā)費(fèi)用的核算與管理，認(rèn)真研究國家有關(guān)政策和相關(guān)規(guī)定，規(guī)范、科學(xué)和有效核算研究與開發(fā)費(fèi)用。第四十六條技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，指單位購買或使用專有技術(shù)而支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。如果某項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是專門用于某種產(chǎn)品（工程或項(xiàng)目）的，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到產(chǎn)品（工程或項(xiàng)目）中體現(xiàn)的，該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品（工程或項(xiàng)目）成本。各單位購買專有技術(shù)或使用集團(tuán)外的專有技術(shù)，應(yīng)首先向集團(tuán)科技質(zhì)量部門報備。第四十七條董事會費(fèi)，指為召開董事會而發(fā)生的會議費(fèi)、差旅費(fèi)及其他與董事會有關(guān)的費(fèi)用。第四十八條排污費(fèi)，指直接向環(huán)境排放污染物的單位，按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的費(fèi)用。第四十九條籌建費(fèi)用，指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用，包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等。第五十條取暖費(fèi)，指管理部門或者應(yīng)由管理費(fèi)用承擔(dān)的為冬季御寒需要而發(fā)生的取暖費(fèi)用。第五十一條交通費(fèi)，指管理人員因公外出發(fā)生的市內(nèi)出租車費(fèi)、公交車費(fèi)等；還包括車輛運(yùn)行所發(fā)生汽油費(fèi)、車輛年檢費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過路過橋費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用。第五十二條會議費(fèi)，指各單位管理部門主辦或參加的各種形式的技術(shù)交流、洽談、咨詢、慶典等費(fèi)用。會議費(fèi)進(jìn)行財務(wù)報銷時，應(yīng)附有關(guān)會議通知或會議費(fèi)預(yù)算。第五十三條培訓(xùn)費(fèi)，指對工人、專業(yè)技術(shù)人員和管理人員所進(jìn)行的各種培訓(xùn)活動發(fā)生的費(fèi)用。包括各單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)，公司員工的教育培訓(xùn)，拓展訓(xùn)練和員工軍訓(xùn)，員工培訓(xùn)所支出的教師酬金、教材和資料，員工參加教育、培訓(xùn)購置低值易耗品及用具等費(fèi)用。第五十四條未包括在上述項(xiàng)目中的管理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的其他費(fèi)用，不得增加未列舉的二級明細(xì)科目核算；各單位應(yīng)按照本辦法列舉的要求規(guī)范管理費(fèi)用的核算，不得隨意增加其他費(fèi)用的核算內(nèi)容。第三節(jié)財務(wù)費(fèi)用第五十五條財務(wù)費(fèi)用指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營需要的資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用主要包括利息支出、利息收入、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及發(fā)生的現(xiàn)金折扣和收到的現(xiàn)金折扣等。第五十六條利息支出包括短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息等。各單位為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)支出應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”科目核算。第五十七條利息收入指銀行存款獲得的利息收入。第五十八條匯兌損益，指各單位在兌換外幣時因市場匯率與實(shí)際兌換匯率不同而形成的損失或收益，以及因匯率變動期末調(diào)整外幣賬戶余額而形成的損失或收益。各單位存在重大的匯兌損益情況，應(yīng)及時、快速向集團(tuán)財務(wù)部報告。第五十九條金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)包括開出匯票、電匯以及購買支票和銀行其他票據(jù)等而向銀行支付的費(fèi)用。第六十條現(xiàn)金折扣是指銷售方在銷售貨物或發(fā)生勞務(wù)后，為了鼓勵購貨方及早還款而協(xié)議給購貨方的一種折扣優(yōu)待。各單位在收到現(xiàn)金折扣時應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用，在發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)增加財務(wù)費(fèi)用。第四章預(yù)算與控制第六十一條集團(tuán)期間費(fèi)用預(yù)算與控制應(yīng)按照集團(tuán)總部和集團(tuán)所屬單位分別管理，集團(tuán)總部應(yīng)遵守集團(tuán)綜合經(jīng)費(fèi)管理等有關(guān)規(guī)定，集團(tuán)所屬單位應(yīng)根據(jù)集團(tuán)有關(guān)制度和規(guī)定，制定適合本單位期間費(fèi)用的控制制度和措施。第六十二條各單位期間費(fèi)用預(yù)算應(yīng)按零基預(yù)算的方法進(jìn)行編制，應(yīng)與各單位工作計(jì)劃緊密結(jié)合。第六十三條各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行期間費(fèi)用預(yù)算，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)已批準(zhǔn)的期間費(fèi)用預(yù)算控制費(fèi)用支出，年度內(nèi)超過預(yù)算的各項(xiàng)期間費(fèi)用支出財務(wù)部門原則上不予報銷，特殊情況需要支出的，應(yīng)由各單位負(fù)責(zé)人審批同意，并按規(guī)定程序追加期間費(fèi)用預(yù)算額度后方可支出。第六十四條各單位應(yīng)建立規(guī)范的費(fèi)用支出審批程序，設(shè)置科學(xué)的費(fèi)用支出審批權(quán)限。 第六十五條 各單位應(yīng)制定各項(xiàng)費(fèi)用報銷的相關(guān)程序和標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報銷的程序和標(biāo)準(zhǔn)第五章分析與反饋第六十六條各單位應(yīng)定期編制期間費(fèi)用報表，并對其進(jìn)行分析，各單位的期間費(fèi)用報表和分析報告是財務(wù)報告的重要組成部分，遵守集團(tuán)財務(wù)報告管理辦法的相關(guān)要求。第六十七條期間費(fèi)用報表和費(fèi)用分析應(yīng)包括本年預(yù)算數(shù)、上年同期實(shí)際數(shù)、本期實(shí)際數(shù)和本年累計(jì)數(shù)等基本數(shù)據(jù)以及各項(xiàng)期間費(fèi)用的變動情況和變動趨勢。第六十八條 期間費(fèi)用分析應(yīng)按照期間費(fèi)用組成項(xiàng)目分別進(jìn)行，不能只檢查各種費(fèi)用總額計(jì)劃的完成情況，不能用其中一種費(fèi)用項(xiàng)目的節(jié)約來抵補(bǔ)其