第八課《財政與稅收》

第八課財政與稅收第三單元收入與分配必修1《經濟生活》１、財政的基本含義（１）含義：國家的收入和支出（２）特點：以國家為主體、憑借政治權力而進行的（具有強制性）社會產品分配（具有社會性）（３）主體：國家注意：不以國家為主體的分配都不屬于財政（４）本質：是一種分配關系（５）目的：國家履行對內對外職能考點一、財政收入及其構成國家預算和國家決算（１）國家預算---財政實現(xiàn)的主要環(huán)節(jié)由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃。一般包括中央預算和地方預算。（２）國家決算上一年度國家預算執(zhí)行結果的會計報告?？键c一、財政收入及其構成考點二、財政的作用１、國家財政是促進社會公平，改善人民生活的物質保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，促進社會穩(wěn)定和諧。相關鏈接：社會保障是保障人民生活，調節(jié)社會分配的一項基本制度。我國堅持全覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)的方針，以增加公平性、適應流動性、保證可持續(xù)性為重點。全面構建覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障體系。西氣東輸青藏鐵路南水北調西電東送四大工程個體不愿投資（完全由市場配置資源）基礎設施投入嚴重不足國家財政支持改善資源配置（國家財政支持基礎設施和工程建設）投資風險大資金投入大建設周期長利潤不高行業(yè)特點：2.財政促進資源合理配置廣東投巨資振興粵東西北地區(qū)

促進區(qū)域均衡發(fā)展2013年7月，廣東省召開進一步促進粵東西北地區(qū)振興發(fā)展工作會議，提出未來五年，廣東省財政將通過整合資金存量、新增財政預算、增加融資渠道等手段，統(tǒng)籌安排6720億元資金用于支持粵東西北地區(qū)振興發(fā)展，以打破區(qū)域發(fā)展不平衡局面，把粵東西北地區(qū)培育成為支撐廣東未來長遠發(fā)展的新增長極。社會總供給與總需求保持基本平衡。３、國家財政具有促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用經濟滯緩需求不足通貨緊縮物價下跌經濟萎縮市場低迷擴張性財政政策（積極財政政策）增加財政支出減少稅收刺激投資和消費需求，實現(xiàn)總需求與總供給基本平衡，促進經濟平穩(wěn)運行。經濟過熱需求過旺供給不足通貨膨脹物價上漲緊縮性財政政策（從緊財政政策）減少財政支出增加稅收抑制投資和消費需求，實現(xiàn)總需求與總供給基本平衡，促進經濟平穩(wěn)運行。區(qū)別財政政策貨幣政策含義不同內容不同制定者不同聯(lián)系在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合使用的政府通過對財政收入和財政支出總量的調節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應的經濟政策指中央銀行為實現(xiàn)一定的宏觀經濟目標而對貨幣供應量和信貸量進行調節(jié)和控制所采取的措施與財政收入和財政支出有關的政策，如稅收的變化，發(fā)行國債、保護價收購糧食等都屬于財政政策與銀行有關的一系列策，如利率、存款準備金、匯率等。國家制定，經人大通過中央銀行直接制定都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要手段（經濟手段）經濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用經濟運行狀況對策財政政策貨幣政策在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經濟增長擴大貨幣發(fā)行量、降低存貸款基準利率和存款準備金率擴張性財政政策和積極的貨幣政策經濟過熱、經濟的正常運行受供給能力制約、物價上漲減少財政支出、增加稅收、抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”減少貨幣發(fā)行量、提高存貸款基準利率和存款準備金率緊縮性財政政策和從緊的貨幣政策【規(guī)律方法】判定財政政策與貨幣政策的具體方法判定依據(jù)判定方法主體實施主體是國家就是財政政策，如果實施主體是銀行就是貨幣政策手段通過財政和稅收調節(jié)（如發(fā)行國債、稅收變動）屬于財政政策，如果通過利率和存貸款準備金率調節(jié)，則屬于貨幣政策貨幣量如果導致市場流通中的貨幣量增加，屬于擴張性的財政政策和積極的貨幣政策；如果導致市場流通中的貨幣量減少，屬于從緊的財政政策和從緊的貨幣政策【特別提示】發(fā)行國債屬于擴張性的財政政策因為國家發(fā)行國債目的在于彌補財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大。【特別提示】財政政策與貨幣政策的運用都是逆向調節(jié)如果經濟發(fā)展過熱，一般采取從緊的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經濟發(fā)展滯緩，一般采取擴張性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量?！咎貏e提示】如何判定財政的作用凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。凡是財政加大對基礎設施、大型工程，支持農村和區(qū)域發(fā)展的，就屬于促進資源合理配置的作用。凡是穩(wěn)定物價、調節(jié)市場需求的就屬于促進經濟平穩(wěn)運行的作用。２、財政收入（１）含義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金（２）構成：【特別提示】稅收與財政的關系（1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）（2）稅收是國家組織財政收入最普遍的形式2013年各國企上繳利潤的總體情況

石油石化（298.65億元）、煙草（295.68億元）、電力（139.24億元）、電信（110.02億元）、煤炭（82.75億元）名列前五。五大行業(yè)上繳利潤之和約占總比重的72%。其中衛(wèi)生體育福利企業(yè)上繳利潤為0。今年年初，財政部數(shù)據(jù)顯示，去年國有企業(yè)累計實現(xiàn)利潤總額24050.5億元，同比增長5.9%。2013年全國國有資本經營收入中的實際利潤收入(決算數(shù))1288.08億元，預算數(shù)為1215.73億元，決算數(shù)完成預算的106%，基本完成了當年的要求。與去年相比上繳總利潤增長11.6%。若以此計算，去年國企上繳利潤僅占總比重的5.36%。十八屆三中全會上，《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》要求，在2020年，提高國有資本收益上繳公共財政比例至30%,更多用于保障和改善民生。影響財政收入的主要因素經濟發(fā)展水平分配政策表現(xiàn)經濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的（根與葉、源與流）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多或過少，會影響到國家財政收入和國家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)和個人的發(fā)展措施加快經濟發(fā)展，大力增加社會財富總量，保證國家財政收入的持續(xù)增長國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高把“蛋糕”做大把蛋糕切好財政收入是否越多越好（1）在經濟發(fā)展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎上，增加財政收入可以充分發(fā)揮財政在經濟和社會發(fā)展中的作用。（2）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產的擴大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政收入太少，會直接減少財政的經濟建設支出，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經濟發(fā)展支持和調控的力度，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。（3）財政收入的多少必須從經濟和社會發(fā)展的需要綜合考慮，國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。１、財政支出含義２、財政支出的構成（１）經濟建設支出（２）科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出（３）行政管理和國防支出（４）社會保障支出（５）債務支出財政支出及其構成財政支出是國家對籌集起來的財政資金進行分配和使用的過程。財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。收入=支出財政收支平衡>支出收入收入支出財政盈余財政赤字<１、財政收支的三種情況：考點四、財政收支平衡財政盈余是指當年的財政收入大于財政支出的部分?！咎貏e提示】（1）財政盈余的利與弊。利：充分發(fā)揮財政的巨大作用，取得宏觀調控的主動權；弊：表明本年度財政收入沒有得到充分利用，影響國家職能的發(fā)揮。（2）財政赤字的利與弊。利：在通貨緊縮的情況下，刺激經濟增長；弊：可能誘發(fā)通貨膨脹?？键c四、財政收支平衡2.財政收支平衡和財政赤字財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子。赤字意味著要靠借債過日子，有可能導致物價上漲，可能引發(fā)通貨膨脹。必須把財政赤字控制在一定范圍之內。國家應當根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。財政收支平衡是指當年的財政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字?？键c四、財政收支平衡

課堂練習：

1.中央經濟工作會議提出，要保持宏觀政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。下列措施能夠體現(xiàn)積極的財政政策基調的是（）①保持適當?shù)呢斦嘧趾蛧鴤?guī)模②央行下調存款準備金率，釋放一定的流動性③壓縮財政支出，增加稅收④完善結構性減稅政策，優(yōu)化財政支出結構A．①③B．①④C．②④D．③④【解析】積極的財政政策應該是增加支出，減少稅收，①④符合題意。②屬于貨幣政策，與題意無關；③是屬于緊縮性的財政政策，不選。B2.（2012福建龍巖5月質檢）國家發(fā)改委宣布，從2010年3月20日零時起上調國內成品油價格。為了緩解漲價帶來的影響，政府按照建立的石油價格補貼機制，對種糧農民、漁業(yè)、林業(yè)、城市公交、農村道路客運給予補貼。這體現(xiàn)了國家財政()A．優(yōu)化資源配置，促進國民經濟發(fā)展B．可以穩(wěn)定物價，擴大國內消費需求C．能夠規(guī)避風險，提高人民生活水平D．調節(jié)收入差距，確保經濟平穩(wěn)運行【解析】政府對相關產業(yè)和行業(yè)進行財政補貼，體現(xiàn)財政支持相關產業(yè)和行業(yè)的發(fā)展，減少上調成品油價格給這些產業(yè)和行業(yè)帶來的影響，這有助于資源的合理配置，促進經濟的平穩(wěn)運行。A正確。其他選項不符合題意。A第二框征稅與納稅１、稅收的概念與理解（1）稅收的含義：人們習慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式?！咎貏e提示】稅收含義的理解A、稅收的主體：國家B、稅收的目的：實現(xiàn)國家職能C、憑借的手段：政治權力D、稅收的依據(jù)：法律E、稅收的地位：財政收入的基本形式（2）有國就有稅，有稅就有法（2011高考福建卷33）“拉弗曲線”（見圖11）描述了稅率和稅收的關系。它給我們的啟示是①稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動者的生產積極性②A點是我國政府實施宏觀調控的最佳稅率選擇③確定稅率應充分考慮企業(yè)產品的價值和競爭力④稅率超過了一定的范圍將導致稅收收入的下降A.①②③B.①②④C.①④D.③④【解析】“拉弗曲線”反映的是一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經營成本提高，投資減少，收入減少，反而導致政府的稅收減少。這啟示我們，確定稅率必須考慮企業(yè)、勞動者的積極性，如果稅率超過一定的限度，將導致稅收收入的下降，必須把稅率確定在一個合理的范圍內，①④符合題意；A點反映了稅收收入達到最高，但不一定就是最佳的，②錯誤；③觀點正確，但圖表沒有反映產品的價值和競爭力。C

稅收的強制性是指，國家憑借其政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。２、稅收基本特征及其聯(lián)系稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。決定決定固定性無償性強制性稅收的三個基本特征間的關系：緊密聯(lián)系，不可分割要求保障【提示】稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。（2012中山模擬）我國推動“費改稅”主要著眼于稅收的()A．強制性B．無償性C．固定性D．多樣性【解析】我國推動“費改稅”主要是為了避免亂收費，因為稅收具有固定性，征收對象、稅率等都以稅法的形式固定下來，故答案為C。◆牛刀小試◆C增值稅和個人所得稅１、稅收種類根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。消費稅：一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支（生產環(huán)節(jié)）

（2）乙類卷煙36%加0.003元/支（生產環(huán)節(jié)）（3）批發(fā)環(huán)節(jié)5%

2.雪茄煙36%

3.煙絲30%二：酒及酒精

1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黃酒…3啤酒……

三、化妝品30%……２、增值稅與個人所得稅比較表增值稅和個人所得稅增值稅個人所得稅征稅對象納稅人計稅方法特點作用詳細內容請見下一頁②征稅對象：各個生產經營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除購進商品和勞務所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。③納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。

（1）增值稅①含義：以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。⑤征收增值稅的意義：增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。④稅率：基本稅率為17％。增值稅=銷售額×17%－上一環(huán)節(jié)已繳的稅額（1）增值稅特點知識鏈接：增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。2014年3月13日，財政部稅政司發(fā)布營改增試點運行的基本情況，2013年減稅規(guī)模超過1400億元左右。增值稅一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。小規(guī)模納稅人（銷售額小于500萬）適用征收率，征收率為3%。營業(yè)稅稅率主要有3%，5%，20%等。（2）個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。②征稅對象：個人所得額考點七、增值稅和個人所得稅③個人所得稅納稅人：（2）個人所得稅④個人所得稅稅率：

納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅.如偶然所得等。

B、超額累進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。⑤征收個人所得稅的意義個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。（2）個人所得稅特點工資、薪金所得適用個體工商戶的生產經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用【思維拓展】認識稅收在國民經濟中的作用（1）稅收是組織財政收入的主要來源。（2）稅收是調節(jié)經的重要杠桿。稅收促進經濟平穩(wěn)運行：如果經濟發(fā)展過熱，可以通過增加稅收，來抑制社會總需求。如果經濟發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。（3）稅收是國家實現(xiàn)經濟監(jiān)督的重要手段。（4）稅收是調節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

【思維拓展】認識稅收在國民經濟中的作用（5）稅收引導居民合理消費：消費是生產的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為，對生產具有導向作用。通過調節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調節(jié)居民消費行為。（6）稅收引導企業(yè)生產，促進經濟發(fā)展方式轉變：政府通過調節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經濟發(fā)展方式的轉變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設。

【規(guī)律方法】認識稅收的作用可以立足社會再生產的四個環(huán)節(jié)，從國內和國外兩個市場分析。從國內市場看，明確稅收與生產、稅收與消費、稅收與交換(物價)的關系。從國際市場看，主要強調出口退稅，以及貿易保護、關稅壁壘等。1、依法納稅是公民的基本義務（１）為什么要依法納稅－－必要性依法納稅①從稅收的地位看：稅收收入是