財政與金融課件-第6章

第六章政府預算

第一節(jié)政府預算概述

第二節(jié)政府預算程序第六章政府預算1第一節(jié)政府預算概述一、政府預算的內(nèi)涵與產(chǎn)生（一）政府預算的內(nèi)涵政府預算是經(jīng)法律程序批準的政府年度財政收支計劃。狹義：預算文件或預算書廣義：編制、批準、執(zhí)行、決算、審計結果的公布與評價等所有環(huán)節(jié),實際上是整個預算制度。第一節(jié)政府預算概述一、政府預算的內(nèi)涵與產(chǎn)生2第一節(jié)政府預算概述對政府預算的內(nèi)涵進一步理解：1、從形式上：政府預算是以年度政府財政收支計劃的形式存在的2、從性質上：政府預算是具有法律效力的文件3、從內(nèi)容上：政府預算反映政府集中支配的財力的分配過程4、從程序上：政府預算是通過政治程序決定5、從決策管理體制上：預算是公共選擇機制第一節(jié)政府預算概述對政府預算的內(nèi)涵進一步理解：3第一節(jié)政府預算概述（二）政府預算的產(chǎn)生和發(fā)展政府預算是比稅收、國債都要年輕的一個財政范疇。在歷史上，“預算”的英文詞是“Budget”，意指皮質的錢袋、皮夾或手提包。在英國，該詞曾用來描述財政大臣用來裝向議會提交的政府開支需求和收入來源報告的皮包。后演變?yōu)檎峤涣⒎C構審批的財政收支計劃。第一節(jié)政府預算概述（二）政府預算的產(chǎn)生和發(fā)展4第一節(jié)政府預算概述Budget預算的概念?第一節(jié)政府預算概述預算的概念?5第一節(jié)政府預算概述

第一個政府預算誕生于17世紀的英國（1789年議會通過了《聯(lián)合王國總基金法案》，把全部的財政收支統(tǒng)一在一個文件中，形成了正式的預算文件）。

之前沒有正式的預算的原因：封建社會朕即國家溥天之下，莫非王土；率土之濱，莫非王臣君要臣死臣不敢不死，夫要子亡子不敢不王勞役之征、實物之征等第一節(jié)政府預算概述第一個政府預算6第一節(jié)政府預算概述

封建社會末期、資本主義初期產(chǎn)生政府預算的原因：“課征猛于虎”戰(zhàn)爭國債的出現(xiàn)新興資產(chǎn)階級擁有財富，債權人爭取政治地位，參政議政君主立憲

第一節(jié)政府預算概述封建社會末期、資7第一節(jié)政府預算概述英國是近代資本主義和現(xiàn)代議會制度的發(fā)源地，20世紀后幾乎世界上所有的國家都建立了政府預算制度。我國的政府預算：

清朝時期曾有過，但不完善1950年正式編制預算第一節(jié)政府預算概述英國是近代資本主義和現(xiàn)代議8（三）政府預算的組成與級次政府預算中央預算地方預算省（自治區(qū)、直轄市）預算市（含區(qū)市、自治州）預算縣（不設區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）預算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算第一節(jié)政府預算概述（三）政府預算的組成與級次政府預算中央預算地方預算?。ㄗ灾?政府預算中央預算地方預算自治區(qū)總預算直轄市總預算省總預算省本級預算省轄市總預算(自治州總預算）市本級預算區(qū)（縣）總預算本級鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算第一節(jié)政府預算概述政府預算中央預算地方預算自治區(qū)總預算直轄市總預算省總預算省本10第一節(jié)政府預算概述二、政府預算的原則政府預算的原則是指國家政府確定預算形式和編制預算的指導思想與準則。（1）公開性

形式上的公開技術上的公開第一節(jié)政府預算概述二、政府預算的原則11案例——正視人大缺鈣現(xiàn)象

人大審批計劃“走過場”的通病一直難治愈，且不說計劃預審的草案內(nèi)容“內(nèi)行說不清”、“外行看不懂”，就是舉手表決草案時也是“一鍋端”，基本上原原本本通過，預算審查更加流于形式。1999年，國家審計署長李金華向九屆全國人大常委會第10次會議披露的問題“觸目驚心”：財政部一些司局挪用支農(nóng)周轉金1億多元蓋大樓；1998年全國上下抗洪，水利部竟挪用大江大河堤防資金1400萬元蓋宿舍；國家旅游局下屬公司竟私分國債收益，人均12萬元。日前，媒體又披露北京鐵路局挪用4個億建四星級賓館。案例——正視人大缺鈣現(xiàn)象人大審批計劃“走12第一節(jié)政府預算概述（2）完整性

（3）可靠性

（4）統(tǒng)一性

（5）年度性

預算年度是預算收支起訖的有效時間，通常以一年為標準。

歷年制，即當年1月1日起至12月31日止，我國就采用歷年制預算年度。

跨年制，即從當年某月某日起至次年的某月某日止，連續(xù)12個月。

第一節(jié)政府預算概述（2）完整性13第一節(jié)政府預算概述（6）法律性包括法律是否規(guī)范、是否健全；是否按《預算法》執(zhí)行。我國的《預算法》1994年制定，1995年執(zhí)行，到目前為止還沒有違法的案例出現(xiàn)。

第一節(jié)政府預算概述（6）法律性14案例：美國政府的關門事件

從1995年11月至1996年1月，克林頓政府與國會在財政預算問題上僵持不下，導致美國聯(lián)邦政府部分機構兩度關門。第一次是1995年11月14日至19日，80萬政府工作人員“下崗”6天。第二次是1995年12月16日至次年1月6日，持續(xù)22天，28萬政府雇員不能上崗，另有40多萬雇員屬要害部門，必須上班但拿不到工資。這是20世紀80年代以來，聯(lián)邦政府與國會談不攏而關門的第5次。案例：美國政府的關門事件從1995年1115案例：美國政府的關門事件

2003年7月1日，美國加利福尼亞州因州議會內(nèi)共和黨與民主黨之爭，使得政府預算案未能如期通過。施瓦辛格在選舉中獲勝，成了新州長。2005年，美國沒能如期通過財政預算案的，有十幾個州。據(jù)悉，因財政赤字而使預算案不能按期通過，幾乎是美國各州的通病。不過，幾乎沒有一個州政府愿意自動關閉，大都采取臨時預算案，使州政府繼續(xù)運作，直到通過新的預算案。案例：美國政府的關門事件2003年7月1日16第一節(jié)政府預算概述三、政府預算的分類（一）按照編制形式分類1、單式預算將政府收入和支出匯編在一個預算內(nèi)，形成一個收支項目安排對照表，而不區(qū)分各項收支性質的預算組織形式。特點：有利于反映預算的整體性、統(tǒng)一性，可明確體現(xiàn)政府財政收支規(guī)模和基本結構。

不足：不能反映各項預算收支的性質，不利于體現(xiàn)政府在不同領域活動的性質、特點。第一節(jié)政府預算概述三、政府預算的分類17第一節(jié)政府預算概述2、復式預算

復式預算是把預算年度內(nèi)的全部財政收支，按收入來源和支出性質不同，分別編成兩個或兩上以上的預算，通常包括經(jīng)常預算和資本預算。第一節(jié)政府預算概述2、復式預算18財政與金融課件-第6章19第一節(jié)政府預算概述

優(yōu)點：體現(xiàn)了不同預算收支的性質和特點。不足：在反映政府預算的整體性、統(tǒng)一性方面不如單式預算，有些收支在不同預算之間劃分有一定的困難。（二）按照編制方法分類1、增量預算增量預算指財政收支計劃指標是在以前預算年度基礎上，按照新的預算年度的社會經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后決定的。優(yōu)點：簡便易行不足：基數(shù)的科學性、合理性難以界定；方法簡單、粗糙。第一節(jié)政府預算概述優(yōu)點：體現(xiàn)了不同預算收20第一節(jié)政府預算概述2、零基預算零基預算是指根據(jù)當年政府預算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標以前年度收支的狀況或基數(shù)。優(yōu)點：不受以往年度收支的約束，預算編制有較大的回旋余地，可突出當年政府經(jīng)濟社會政策重點。不足：不是所有的預算收支項目都能采用零基預算；需要消耗大量人力、物力和財力。第一節(jié)政府預算概述2、零基預算21第一節(jié)政府預算概述

（三）按預算編制的政策重點劃分（四）按預算作用的時間劃分（五）按預算收支平衡狀況劃分四、預算制度的改革（一）部門預算改革（二）國庫管理制度改革（三）政府采購制度改革（四）“收支兩條線”管理改革（五）績效預算改革第一節(jié)政府預算概述（三）按預算編制的政策重點劃22第二節(jié)政府預算程序

政府預算程序也叫政府預算周期，是指政府預算從編制、執(zhí)行到最后決算的全過程。政府預算程序包括預算的編制、審批、執(zhí)行和決算。一、政府預算的編制

預算編制是整個預算工作程序的開始。它是整個預算管理工作的起點。第二節(jié)政府預算程序政府預算程序也叫政府預算周期，23第二節(jié)政府預算程序二、預算的審批

中央預算由全國人代會批準，地方各級政府預算由本級人代會審查和批準。三、預算的執(zhí)行預算執(zhí)行，是指組織預算收支任務實現(xiàn)的過程，包括組織預算收入、撥付預算支出以及進行預算調(diào)整等內(nèi)容。第二節(jié)政府預算程序二、預算的審批24第二節(jié)政府預算程序

1、組織預算收入2、撥付預算支出3、預算調(diào)整

預算調(diào)整是指在預算執(zhí)行過程中因實際情況發(fā)生重大變化需要改變原預算安排的行為。（1）局部調(diào)整

第二節(jié)政府預算程序1、組織預算收入25第二節(jié)政府預算程序它是對預算收支某些項目的調(diào)整，在預算執(zhí)行過程中，它是經(jīng)常發(fā)生的。第一，動用預算后備基金

第二，預算的追加追減

第二節(jié)政府預算程序它是對預算收支某些項目的調(diào)26追加預算（年中調(diào)整）案例

1998年3月6日，財政部長在全國人大九屆一次會議上作預算報告，強調(diào)1998年要繼續(xù)實行適度從緊的財政政策，嚴格控制財政支出，中央財政赤字要比1997年的執(zhí)行數(shù)560億元減少100億元。1998年8月，財政部向全國人大常委會提出預算調(diào)整方案獲得批準。追加預算（年中調(diào)整）案例1998年3月27追加預算（年中調(diào)整）案例

預算調(diào)整方案的基本內(nèi)容是：增發(fā)1000億元長期國債，用于基礎設施專項投資，它使中央和地方的預算支出各增加500億元，中央財政赤字由年初預算的460億元擴大到960億元。如此大幅度的年中預算調(diào)整，是建國以來所罕見的。那么，這種調(diào)整意味著什么呢？追加預算（年中調(diào)整）案例預算調(diào)整方案的基本28追加預算（年中調(diào)整）案例

東南亞金融危機的影響。外貿(mào)的增長幅度也明顯放緩，并于5月出現(xiàn)負增長1998年上半年經(jīng)濟增長率僅為7％企業(yè)產(chǎn)成品庫存總量不斷增加，1998年中已達4萬億元貨幣政策連續(xù)、密集運用，但政策效果不夠明顯追加預算（年中調(diào)整）案例東南亞金融危機的29第二節(jié)政府預算程序

第三，經(jīng)費流用第四，預算劃轉（2）全面調(diào)整。是在國家對原定的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃做出較大調(diào)整時，財政預算相應進行的大調(diào)整，它實際上是重編預算。四、政府決算是整個預算工作程序的總結和終結。第二節(jié)政府預算程序第三，經(jīng)費流用30本章完本章完31

第六章政府預算

第一節(jié)政府預算概述

第二節(jié)政府預算程序第六章政府預算32第一節(jié)政府預算概述一、政府預算的內(nèi)涵與產(chǎn)生（一）政府預算的內(nèi)涵政府預算是經(jīng)法律程序批準的政府年度財政收支計劃。狹義：預算文件或預算書廣義：編制、批準、執(zhí)行、決算、審計結果的公布與評價等所有環(huán)節(jié),實際上是整個預算制度。第一節(jié)政府預算概述一、政府預算的內(nèi)涵與產(chǎn)生33第一節(jié)政府預算概述對政府預算的內(nèi)涵進一步理解：1、從形式上：政府預算是以年度政府財政收支計劃的形式存在的2、從性質上：政府預算是具有法律效力的文件3、從內(nèi)容上：政府預算反映政府集中支配的財力的分配過程4、從程序上：政府預算是通過政治程序決定5、從決策管理體制上：預算是公共選擇機制第一節(jié)政府預算概述對政府預算的內(nèi)涵進一步理解：34第一節(jié)政府預算概述（二）政府預算的產(chǎn)生和發(fā)展政府預算是比稅收、國債都要年輕的一個財政范疇。在歷史上，“預算”的英文詞是“Budget”，意指皮質的錢袋、皮夾或手提包。在英國，該詞曾用來描述財政大臣用來裝向議會提交的政府開支需求和收入來源報告的皮包。后演變?yōu)檎峤涣⒎C構審批的財政收支計劃。第一節(jié)政府預算概述（二）政府預算的產(chǎn)生和發(fā)展35第一節(jié)政府預算概述Budget預算的概念?第一節(jié)政府預算概述預算的概念?36第一節(jié)政府預算概述

第一個政府預算誕生于17世紀的英國（1789年議會通過了《聯(lián)合王國總基金法案》，把全部的財政收支統(tǒng)一在一個文件中，形成了正式的預算文件）。

之前沒有正式的預算的原因：封建社會朕即國家溥天之下，莫非王土；率土之濱，莫非王臣君要臣死臣不敢不死，夫要子亡子不敢不王勞役之征、實物之征等第一節(jié)政府預算概述第一個政府預算37第一節(jié)政府預算概述

封建社會末期、資本主義初期產(chǎn)生政府預算的原因：“課征猛于虎”戰(zhàn)爭國債的出現(xiàn)新興資產(chǎn)階級擁有財富，債權人爭取政治地位，參政議政君主立憲

第一節(jié)政府預算概述封建社會末期、資38第一節(jié)政府預算概述英國是近代資本主義和現(xiàn)代議會制度的發(fā)源地，20世紀后幾乎世界上所有的國家都建立了政府預算制度。我國的政府預算：

清朝時期曾有過，但不完善1950年正式編制預算第一節(jié)政府預算概述英國是近代資本主義和現(xiàn)代議39（三）政府預算的組成與級次政府預算中央預算地方預算?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預算市（含區(qū)市、自治州）預算縣（不設區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）預算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算第一節(jié)政府預算概述（三）政府預算的組成與級次政府預算中央預算地方預算?。ㄗ灾?0政府預算中央預算地方預算自治區(qū)總預算直轄市總預算省總預算省本級預算省轄市總預算(自治州總預算）市本級預算區(qū)（縣）總預算本級鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算第一節(jié)政府預算概述政府預算中央預算地方預算自治區(qū)總預算直轄市總預算省總預算省本41第一節(jié)政府預算概述二、政府預算的原則政府預算的原則是指國家政府確定預算形式和編制預算的指導思想與準則。（1）公開性

形式上的公開技術上的公開第一節(jié)政府預算概述二、政府預算的原則42案例——正視人大缺鈣現(xiàn)象

人大審批計劃“走過場”的通病一直難治愈，且不說計劃預審的草案內(nèi)容“內(nèi)行說不清”、“外行看不懂”，就是舉手表決草案時也是“一鍋端”，基本上原原本本通過，預算審查更加流于形式。1999年，國家審計署長李金華向九屆全國人大常委會第10次會議披露的問題“觸目驚心”：財政部一些司局挪用支農(nóng)周轉金1億多元蓋大樓；1998年全國上下抗洪，水利部竟挪用大江大河堤防資金1400萬元蓋宿舍；國家旅游局下屬公司竟私分國債收益，人均12萬元。日前，媒體又披露北京鐵路局挪用4個億建四星級賓館。案例——正視人大缺鈣現(xiàn)象人大審批計劃“走43第一節(jié)政府預算概述（2）完整性

（3）可靠性

（4）統(tǒng)一性

（5）年度性

預算年度是預算收支起訖的有效時間，通常以一年為標準。

歷年制，即當年1月1日起至12月31日止，我國就采用歷年制預算年度。

跨年制，即從當年某月某日起至次年的某月某日止，連續(xù)12個月。

第一節(jié)政府預算概述（2）完整性44第一節(jié)政府預算概述（6）法律性包括法律是否規(guī)范、是否健全；是否按《預算法》執(zhí)行。我國的《預算法》1994年制定，1995年執(zhí)行，到目前為止還沒有違法的案例出現(xiàn)。

第一節(jié)政府預算概述（6）法律性45案例：美國政府的關門事件

從1995年11月至1996年1月，克林頓政府與國會在財政預算問題上僵持不下，導致美國聯(lián)邦政府部分機構兩度關門。第一次是1995年11月14日至19日，80萬政府工作人員“下崗”6天。第二次是1995年12月16日至次年1月6日，持續(xù)22天，28萬政府雇員不能上崗，另有40多萬雇員屬要害部門，必須上班但拿不到工資。這是20世紀80年代以來，聯(lián)邦政府與國會談不攏而關門的第5次。案例：美國政府的關門事件從1995年1146案例：美國政府的關門事件

2003年7月1日，美國加利福尼亞州因州議會內(nèi)共和黨與民主黨之爭，使得政府預算案未能如期通過。施瓦辛格在選舉中獲勝，成了新州長。2005年，美國沒能如期通過財政預算案的，有十幾個州。據(jù)悉，因財政赤字而使預算案不能按期通過，幾乎是美國各州的通病。不過，幾乎沒有一個州政府愿意自動關閉，大都采取臨時預算案，使州政府繼續(xù)運作，直到通過新的預算案。案例：美國政府的關門事件2003年7月1日47第一節(jié)政府預算概述三、政府預算的分類（一）按照編制形式分類1、單式預算將政府收入和支出匯編在一個預算內(nèi)，形成一個收支項目安排對照表，而不區(qū)分各項收支性質的預算組織形式。特點：有利于反映預算的整體性、統(tǒng)一性，可明確體現(xiàn)政府財政收支規(guī)模和基本結構。

不足：不能反映各項預算收支的性質，不利于體現(xiàn)政府在不同領域活動的性質、特點。第一節(jié)政府預算概述三、政府預算的分類48第一節(jié)政府預算概述2、復式預算

復式預算是把預算年度內(nèi)的全部財政收支，按收入來源和支出性質不同，分別編成兩個或兩上以上的預算，通常包括經(jīng)常預算和資本預算。第一節(jié)政府預算概述2、復式預算49財政與金融課件-第6章50第一節(jié)政府預算概述

優(yōu)點：體現(xiàn)了不同預算收支的性質和特點。不足：在反映政府預算的整體性、統(tǒng)一性方面不如單式預算，有些收支在不同預算之間劃分有一定的困難。（二）按照編制方法分類1、增量預算增量預算指財政收支計劃指標是在以前預算年度基礎上，按照新的預算年度的社會經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后決定的。優(yōu)點：簡便易行不足：基數(shù)的科學性、合理性難以界定；方法簡單、粗糙。第一節(jié)政府預算概述優(yōu)點：體現(xiàn)了不同預算收51第一節(jié)政府預算概述2、零基預算零基預算是指根據(jù)當年政府預算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標以前年度收支的狀況或基數(shù)。優(yōu)點：不受以往年度收支的約束，預算編制有較大的回旋余地，可突出當年政府經(jīng)濟社會政策重點。不足：不是所有的預算收支項目都能采用零基預算；需要消耗大量人力、物力和財力。第一節(jié)政府預算概述2、零基預算52第一節(jié)政府預算概述

（三）按預算編制的政策重點劃分（四）按預算作用的時間劃分（五）按預算收支平衡狀況劃分四、預算制度的改革（一）部門預算改革（二）國庫管理制度改革（三）政府采購制度改革（四）“收支兩條線”管理改革（五）績效預算改革第一節(jié)政府預算概述（三）按預算編制的政策重點劃53第二節(jié)政府預算程序

政府預算程序也叫政府預算周期，是指政府預算從編制、執(zhí)行到最后決算的全過程。政府預算程序包括預算的編制、審批、執(zhí)行和決算。一、政府預算的編制

預算編制是整個預算工作程序的開始。它是整個預算管理工作的起點。第二節(jié)政府預算程序政府預算程序也叫政府預算周期，54第二節(jié)政府預算程序二、預算的審批

中央預算由全國人代會批準，地方各級政府預算由本級人代會審查和批準。三、預算的執(zhí)行預算執(zhí)行，是指組織預算收支任務實現(xiàn)的過程，包括組織預算收入、撥付預算支出以及進行預算調(diào)整等內(nèi)容。第二節(jié)政府預算程序二、預算的審批55第二節(jié)政府預算程序