關(guān)于工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

關(guān)于工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范如何既能較好地完成基本建設(shè)工程項(xiàng)目的預(yù)(結(jié))算審計(jì)，保證基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)(結(jié))算審計(jì)的客觀公正，又能降低內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？根據(jù)本人多年的工作體會(huì)，并結(jié)合單位的一些做法，談幾點(diǎn)粗淺的看法。(一)必須設(shè)立幾個(gè)互相牽制的崗位，對整個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的監(jiān)督。

1、工程監(jiān)理的監(jiān)督。工程監(jiān)理是一個(gè)專業(yè)性的崗位，其職責(zé)是對整個(gè)工程從立項(xiàng)到完工，利用其專業(yè)技術(shù)進(jìn)行全過程的監(jiān)督、檢查。由于監(jiān)理的獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性，為建設(shè)部門更好地完成建設(shè)工程項(xiàng)目提供了保障。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項(xiàng)開始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實(shí)施、施工過程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。

2、使用部門的監(jiān)督。為協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系，使用部門需進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和管理。使用部門協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，與監(jiān)理一起進(jìn)行現(xiàn)場的簽證，并且現(xiàn)場搜集資料，為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。使用部門對單位主管部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，定期向主管部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，所作出的簽證經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。

3、內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。在工程項(xiàng)目立項(xiàng)前，審計(jì)人員應(yīng)對擬邀請投標(biāo)的施工單位的資質(zhì)、誠信度進(jìn)行測試、評估。施工過程中，按照施工合同的要求，經(jīng)常到施工現(xiàn)場進(jìn)行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工，材料購進(jìn)是否符合合同要求，監(jiān)理和使用部門代表的簽證是否屬實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時(shí)進(jìn)行糾正。特別是隱蔽工程，有條件的在簽證前內(nèi)部審計(jì)部門必須進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)。工程付款必須嚴(yán)格按合同進(jìn)行支付，并且經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門簽字認(rèn)可，否則容易出現(xiàn)工程款多付的現(xiàn)象，并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項(xiàng)目騙取單位的資金。內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部也應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)人員必須向內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，向內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，所作出的審計(jì)結(jié)論，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。

工程的預(yù)(結(jié))算在送審之前，各個(gè)部門必須事先進(jìn)行審核，并有審核記錄。如果主管基本建設(shè)的部門沒有進(jìn)行審核，審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)，每個(gè)分項(xiàng)工程都必須進(jìn)行審核、測量，每種材料都要調(diào)查核實(shí)，工作量非常大，審計(jì)效果也不好，往往一個(gè)工程經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后，結(jié)算造價(jià)在施工單位報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上差價(jià)過大。如要求監(jiān)理和使用主管部門利用其對工程較熟悉的有利條件先進(jìn)行審核，審計(jì)科在其基礎(chǔ)上再進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，審計(jì)人員的工作量大大減輕，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低?；ㄖ鞴懿块T審核后，如果審計(jì)部門再審減20%，基建主管部門就應(yīng)該積極改進(jìn)工作效率。(二)對零星工程進(jìn)行工程招標(biāo)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的好方法

通過公正的招標(biāo)(外部招標(biāo)和內(nèi)部招標(biāo))，施工單位為了中標(biāo)，必然會(huì)根據(jù)自己的實(shí)力和經(jīng)濟(jì)承受能力，比價(jià)格、比技術(shù)、比質(zhì)量。工程造價(jià)自然會(huì)降到一個(gè)比較真實(shí)、合理的位置。

招標(biāo)的工程，審計(jì)人員只需在施工前把好合同關(guān)，施工中抽查合同的履行情況，完工后只對增減和更改的工程進(jìn)行審計(jì)，工作量減少了，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低了。如在統(tǒng)一的圖紙和招標(biāo)說明書的情況下，限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級(jí)，各工程隊(duì)進(jìn)行投標(biāo)，經(jīng)過綜合考慮，最終選定施工隊(duì)。結(jié)算時(shí)，再對變更、簽證一一審計(jì)，這樣就可以大量節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

對于用量較大、單價(jià)較高、沒有當(dāng)?shù)匦畔r(jià)作為參考的主要材料、設(shè)備，在沒有定額指導(dǎo)價(jià)的分項(xiàng)工程，施工前必須進(jìn)行市場調(diào)查，確定雙方都能認(rèn)可的價(jià)格，這樣，才能避免日后由于價(jià)格問題而爭執(zhí)不下，結(jié)算不了。

(三)重視審計(jì)調(diào)查和取證是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

進(jìn)行工程審計(jì)的依據(jù)是工程圖紙、甲乙雙方認(rèn)可的簽證、現(xiàn)行預(yù)(結(jié))算定額、現(xiàn)行費(fèi)用定額及有關(guān)政策。一般情況下，可通過以上資料收集審計(jì)證據(jù)。但施工單位往往利用裝飾工程沒有準(zhǔn)確的施工圖紙的特點(diǎn)，高估冒算、虛報(bào)工程量，審計(jì)人員必須進(jìn)行現(xiàn)場測量，全面地、充分地收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)地測量取證時(shí)，必須采取嚴(yán)謹(jǐn)、合法、公正的手段。測量時(shí)審計(jì)人員、使用單位委派的現(xiàn)場管理代表、施工單位委派的代表必須同時(shí)在場。測量的結(jié)果必須經(jīng)三方代表簽字認(rèn)可。施工單位常常對施工用主要材料虛報(bào)價(jià)格，或者以次充好、以假亂真。審計(jì)人員必須實(shí)地查驗(yàn)，進(jìn)行市場調(diào)查，以便取得該種材料的真實(shí)價(jià)格。

(四)社會(huì)審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效補(bǔ)充

工程項(xiàng)目預(yù)(結(jié))算審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性要求審計(jì)人員必須掌握一整套的工程預(yù)(結(jié))算技術(shù)，必須了解每種工程的施工特點(diǎn)、施工方法、核算方法，對于內(nèi)部審計(jì)部門來說較為困難，要完成以上各種各樣的審計(jì)任務(wù)，必然要冒較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而社會(huì)審計(jì)卻擁有各種各樣的人才