基礎(chǔ)-154講全-整章講義16zksj jxsjc第一編第二章審計計劃

第一編·第二章·考情分--537-6-7-126-9學(xué)習(xí)方法提初步業(yè)務(wù)活動一節(jié)，要側(cè)重于第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活本節(jié)內(nèi)容編排上看似邏輯性不強(qiáng)，下圖簡單闡述了本節(jié)內(nèi)容的聯(lián)系。就考試而言，一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)？，方法：按照的三個角度和模擬單項選擇題[2014年 在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任會計師的審計工作底稿[簽約后的工作，，[點(diǎn)評]正向思考要背記初步業(yè)務(wù)活動的三項內(nèi)容；反向思考要理解初，，單項選擇題[2012年下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是 確定項目組成員及擬利用的[簽約后的工作] 多項選擇題[2013年，為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有 ，B.確定被審計單位的控制是否有[答案[點(diǎn)評]選項A和選項B均屬于會計師承接審計業(yè)務(wù)后的相關(guān)工作審計的兩項前提條件，必須要準(zhǔn)確。多項選擇題[2011年，在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責(zé)任的說法中會計師 ，A.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文C.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許會計師接觸所有必要的相關(guān)D.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和必要的控[答案，是在第1章學(xué)習(xí)的內(nèi)容，要注意與此處相。，三、審計業(yè)務(wù)約定（2）會計師的責(zé)注意巧記，參考一般的商業(yè)合同，如銷售貨物，類比隨堂練其中的重要內(nèi)容，作為來理解，如審計固有限制、的必要性、審計收業(yè)務(wù)約定書中時，不要覺得奇怪。組成部分的概念在第16章展開學(xué)習(xí)，此處請理解會計師在適用的條c）被審計單位高級管理近期發(fā)生變d）被審計單位所發(fā)生重大變f）的規(guī)定發(fā)生變和模擬多項選擇題[改編自2011年，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下會計師需要提醒飛流公司管理層關(guān)注或 ，A.會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報B.會計師更換兩名審計助理D.飛流公司高級管理近期發(fā)生變動[答案[點(diǎn)評]可能導(dǎo)致會計師修改審計業(yè)務(wù)約定書或提醒被審計單位管理層注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的情形有7種，要在理解的基礎(chǔ)上。，a）重要觀點(diǎn)：沒有合理的理由，會計師不應(yīng)同意變更。如果會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，a）情能否在報告中提及原審計業(yè)務(wù)和已執(zhí)行程和模擬多項選擇題[2014年在會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理由中，會計師通常認(rèn)為合理的有（ [點(diǎn)評]要注意本題的陷阱，變更情形有3種，通常合理的有2種。單項選擇題[2010年]，在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)會計師認(rèn)為 ，A.會計師不能獲取完整和令人滿意的信B.會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲媶雾椷x擇題[2010年與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，會計師正確的做法是（ [點(diǎn)評]業(yè)務(wù)變更后能否提及原審計業(yè)務(wù)和已執(zhí)行程序的兩類情形，必須分清層以下關(guān)于審計約定業(yè)務(wù)條款變更的說法中，錯誤的有 B.如果會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，會計師應(yīng)當(dāng)非無保留意見C.審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)后會計師需要根據(jù)新業(yè)務(wù)的需要決定是否提及原審計D.審計業(yè)務(wù)變更為商定業(yè)務(wù)后，會計師不應(yīng)提及原審計業(yè)[答案，[點(diǎn)評]本題綜合了審計業(yè)務(wù)約定書的一系列考點(diǎn)，每個選項均為重要觀點(diǎn)要舉，手寫脈絡(luò)請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)第二節(jié)總體審計策略和具體審計計，往后學(xué)習(xí)會發(fā)現(xiàn)本節(jié)內(nèi)容條目眾多，這些未必都需要背記，但是請注意上述的，一、總體審計策確定審計范圍時，共列舉了14項考慮因素，如果死記硬背，可以說難于上特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)機(jī)構(gòu)要求提交的報告（對利用在以前審計工作中獲取的審計如獲取的與風(fēng)險評估程序和控制測試相關(guān)的審計）的預(yù)期。（母公司和組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)以確定如何編制合并財務(wù)報表由組成部分會計師審計組成部分的范圍審計工作的可獲得性及會計師擬信賴審計工作的程度被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情況及會計師如何取得有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)控制設(shè)計和運(yùn)行有效性的；與被審計單位的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性以上14項考慮因素，不必原文背記，不會考查大家默寫。需要掌握的程度是如，這一部分內(nèi)容有些難理解，但本質(zhì)上解決的問題并不復(fù)雜參照下圖來串聯(lián)標(biāo)題，與管理層和治理層討論會計師擬出具的報告的類型和時間安排以及溝通的其他事項（口頭或溝通，包括審計報告、管理和向治理層通報的其他事項；[溝與組成部分會計師溝通擬出具的報告的類型和時間安排，以及與組成部分審計以及復(fù)核已執(zhí)行工作的時間安排；[溝通]預(yù)期是否需要和第進(jìn)行其他溝通，包括與審計相關(guān)的法定或約定的報告責(zé)任，a)以上7項考慮因素需要掌握的程度是如果這些因素出現(xiàn)在選擇題中，能夠眼，共列舉了14項考慮因素，我們不再一一列舉，請根據(jù)下圖并結(jié)合板書來理之選擇項目組。和模擬玉應(yīng)考慮的內(nèi)容有 A.了解的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交C.考慮就復(fù)雜問題利用的工作[點(diǎn)評]選項C是審計資源的范疇;選項D是報告目標(biāo)和時間安排的范疇；均屬于總體審計策略所需要解決的問題；反觀選項A和選項B，都是具體到某一類程序的設(shè)計和執(zhí)行，這手寫脈絡(luò)請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)隨堂練第二節(jié)總體審計策略和具體審計計二、具體審計計重要觀點(diǎn)：風(fēng)險評估程序是會計師在每個審計項目中都應(yīng)當(dāng)實施的必要程序和模擬多項選擇題[改編自2009年會計師負(fù)責(zé)對飛流公司財務(wù)報表進(jìn)行審計以下不屬于在制定具體審計計 [答案[點(diǎn)評]這類題目是比較典型的考查總體審計策略和具體審計計劃辨析的題目要注意體會二者的不同總體審計策略解決的“宏觀問題具體審計計劃側(cè)重于“程2、進(jìn)一步審計程序[基本這些內(nèi)容不要現(xiàn)在去背記，都是后續(xù)章節(jié)的標(biāo)題，會成為。1222和模擬單項選擇題[改編自2009年][靈活；經(jīng)典 D.審計時間手寫脈絡(luò)請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)隨堂練第三節(jié)重要學(xué)習(xí)方法提一、重要性的含和模擬多項選擇題[2011年在運(yùn)用重要性概念時，下列各項中，會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有 [答案（一））（2會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表審計意見，因此應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)報表整）下列有關(guān)重要性的說法中，正確的有 A.會計師應(yīng)從定量和定性兩方面考慮重要B.會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要C.會計師需要恰當(dāng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影D.會計師對財務(wù)報表審計意見時應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)報表整體的重要[答案，[點(diǎn)評]選項B中，必須明確重要性的確定，應(yīng)當(dāng)是在制定總體審計策略時完成；選項C中要注意重要性的概念明確提示不予考慮個別報表使用者的信息需求。本題，：原則會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性，經(jīng)常根據(jù)慣例和自身經(jīng)：a財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；收入和費(fèi)用bcd被審計單位的所結(jié)構(gòu)和融資方e②基準(zhǔn)的選定是否恰當(dāng) 性職業(yè)判斷題目的?？键c(diǎn)，尤其應(yīng)注意微利或微虧的和模擬單項選擇題[2013年，會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中會計師在選擇基準(zhǔn)時 ，（1）（2）為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)（即選項D（3）被審計單位A（4）（5）C單項選擇題[2014年擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（A.被審計單位的所結(jié)構(gòu)和融資方，[點(diǎn)評]選項D中，基準(zhǔn)本身存在的重大錯報風(fēng)險不影響對于基準(zhǔn)的選擇結(jié)合舉，單項選擇題[2010年在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，會計師通常無需考慮的因素是 學(xué)習(xí)審計的每一道時，都應(yīng)從正反雙向去把握①正向：原文背記“沒有的就不選 關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資隨堂練二、重要性的確（二）abc和模擬關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是 際執(zhí)行的重要性。本題非常經(jīng)典，要精準(zhǔn)在斟酌每個選項的表述。（三）abc和模擬多項選擇題[2011年，在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有 ，，[點(diǎn)評]選項A中，會計師根據(jù)評估的財務(wù)報表整體的重要性確定實際執(zhí)行的重要（1）C（2）B（3）出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。選項D中會計師不應(yīng)考慮被審計單位管理層和治理層的期望值，而應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作出判斷，這是一個性考點(diǎn)。，下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是 A.實際執(zhí)行的重要性是指會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個額B.會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對報表項目風(fēng)險評估的結(jié)果確定一個或多個實際執(zhí)行的重要[點(diǎn)評]選項D50%以進(jìn)行多種變形，必須舉一反三。(2)但是不代表會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報a)重大，會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風(fēng)b)C)（四）如果會計師將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報意味著這些錯報無論從abcd被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到隨堂練三、重要性的修23多項選擇題[2013年如果會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中， A.會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)B.會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要C.會計師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適[答案]，A檢查風(fēng)險呈反向變動關(guān)系所以會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險這一選項非常經(jīng)典，應(yīng)當(dāng)反復(fù)推敲；選項B中會計師根據(jù)評估的財務(wù)報表整體的重要性確定實際執(zhí)行的重要性，二者需要“聯(lián)動；選項D中，在評價未更正錯報的影響之前，會計師應(yīng)，多項選擇題[2011年下列情形中，會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的 B.會計師獲取新的信C.通過實施進(jìn)一步審計程序，會計師對被審計單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變[答案]ABCD單項選擇題[2010年隨著審計過程的推進(jìn)，會計師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是 A.審計的時間重新調(diào)B.約定的審計發(fā)生變[答案]C簡答題[2014年][本題值得反復(fù)推敲上市公司甲公司是ABC會計師的常年審計客戶，A會計師負(fù)責(zé)審計甲公（201320122013對手推出新產(chǎn)品搶占市2013及銷售費(fèi)用增長導(dǎo)致盈財務(wù)報表整體實際執(zhí)行的重明顯微小錯報05（120125%2013盈虧臨界點(diǎn)A會計以過去三年稅前利潤的平均值作為基準(zhǔn)確定財務(wù)報表整體的重性。（2）由于2012年度審計中多項審計調(diào)整建議金額均不重大，A會計師確（3）2013年，治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，因此，A會計師確20130。（420132500動負(fù)債總額的50%，A會計師認(rèn)為，該錯報對利潤表[能偏心眼]有影響，不屬大錯報，同意管理層不予調(diào)整。重要性]，不屬大錯報，同意管理層不予調(diào)整。不恰當(dāng)。理由：2012年度有多項審計調(diào)整，甲公司在2013年較大市場壓力，75%不恰當(dāng)。營運(yùn))，應(yīng)作為重大錯報。由轉(zhuǎn)為虧損，屬大錯報。簡答題[2015年，ABC會計師首次接受委托，審計甲公司2014年度財務(wù)報表，甲公司處于新興行業(yè)較大競爭壓力，目前側(cè)重于搶占市場份額，審計工作底稿中與重要性和錯報評價相，經(jīng)與前任會計師溝通，審計項目組了解到甲公司以前年度控制運(yùn)行良好、75%。3%，該臨界值也適用分類錯報。目組將可錯報的金額設(shè)定為實際執(zhí)行的重要性的120%。不恰當(dāng)。理由：因為ABC會計師首次接受委托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險行業(yè)，且較大的競爭壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性，50%。不恰當(dāng)。理由：在運(yùn)用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，會計師可以將可錯報響經(jīng)營業(yè)績和關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)，會計師認(rèn)為該項錯報不重大。手寫脈絡(luò)請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)第三節(jié)重要四、錯或根據(jù)會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對解或忽略，或故意舞弊行為；本質(zhì)是客觀事存貨、固定資產(chǎn)的入賬價值錄入錯誤，與、有關(guān)錯報的分類，需要由易到難掌握兩個層次和模擬單項選擇題[2012年 [答案[點(diǎn)評]本題的四個選項均為錯報相關(guān)的重要概念，要掌握這些觀點(diǎn)；同時，C通常，會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報