政府投資項目的結算審計培訓講義

基建工程審計的要點及注意事項

概述

基建工程審計是財政公共資金投資審計的重要內(nèi)容，在當前國家高壓反腐的嚴峻形式下，審計部門對工程的審計越來越嚴格，審查的范圍也越來越全面，這就對我們的工作提出了更高的要求，要求我們的各位項目經(jīng)理、總監(jiān)要多了解國家的法律，法規(guī)及有關部門的各種規(guī)章制度，在日常的工作中嚴格履行工程建設的基本程序，一切按程序辦事，只有這樣才能在工程后期的審計中從容應對，善始善終，獲得業(yè)主的認可，同時樹立公司良好的品牌，避免對公司造成不良影響。正文

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基建工程的審計內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

一、工程招、投標審計1、主要審查建設單位是否按規(guī)定程序組織招標，招標、投標文件的內(nèi)容是否符合要求，有無壓低標價、泄露標底、串標損害國家利益的問題，招投標費是否按規(guī)定收付。2、公共建設項目招標的評標、定標工作，是否符合招投標法及招標文件的規(guī)定；評標過程是否符合要求，簽字人員是否符合要求，中標通知書下達后，是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂合同。3、標底是否按施工圖和國家、地方預算定額的規(guī)定編制，是否報送有關部門審查，有無故意提價、壓價的行為。二、施工建筑合同審計1、合同雙方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。

2、建設項目是否按有關規(guī)定辦理立項審批、規(guī)劃報建手續(xù)，并領取開工許可證；建設資金是否落實，設備材料是否準備就緒，施工單位的“營業(yè)執(zhí)照”、“資質(zhì)證書”和技術資料是否合規(guī)、有效。3、合同中的工程內(nèi)容是否明確，有無計劃外項目和擴大建設規(guī)模的情況；工程造價的確定是否合理；甲供材供應品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及價格是否清楚。（甲供材重點審查）4、有無利用合同進行違法活動，通過轉(zhuǎn)手承包、層層“扒皮”和取非法收入的情況。(違法分包、轉(zhuǎn)包重點審查）三、概算審計1、概算編制的依據(jù)是否符合國家現(xiàn)行的方針、政策、法規(guī)、制度，是否按國家規(guī)定有權機關批準的計劃任務書規(guī)定的建設規(guī)模、建設內(nèi)容進行設計；編制概算的定額、價格、費用標準是否符合規(guī)定。2、概算文件的組成內(nèi)容是否完整，是否按規(guī)定打足投資，有無漏項，是否有計劃外工程混入概算內(nèi)的情況。3、建安工程費用、設備、工器具購置費的計算是否真實、準確，有無高估冒算、高套定額的情況。

4、工程建設其他費用的計算是否真實、正確，列入概算中的費用計取是否得當，有無亂取費的現(xiàn)象。5、預備費是否按規(guī)定的計費基數(shù)及費率提取，計算是否準確。四、施工圖預算審計1、采用的定額是否符合工程的性質(zhì)和設計內(nèi)容，編制施工圖預算應當按“干什么工程用什么定額”的原則執(zhí)行。2、工程量是否根據(jù)施工圖紙、定額及其工程量計算規(guī)則計算，工程細目所包括的內(nèi)容與定額中相應工程細目的口徑是否一致，工程量的計量單位與定額中相應工程細目的計量單位是否一致。（重點造價高的、工程量大的）3、預算單價套用定額換算是否正確，有無超出定額及單位估價表規(guī)定允許調(diào)整的單價，改變定額和錯套、亂用預算單價、高估冒算的情況。4、材料報價（主要是調(diào)整的材料價差）是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過建設單位簽證和有關主管部門批準。（調(diào)差要有文件、依據(jù)，各種工程簽證要注意依據(jù)、時效）5、取費是否符合規(guī)定。取費內(nèi)容和計算各項費用的費率是否正確。

6、購置的設備、工器具的名稱、種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)（重）量是否符合設計要求，采用的原價是否符合有關規(guī)定。五、竣工決算審計1、審查決算編制工作有無專門的計劃和組織，各項決算清理工作是否全面、徹底，決算編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2、審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。3、審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成、未能及時交付使用的原因。4、審查轉(zhuǎn)出投資、應核銷投資及應核銷其他支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合格，有無虛列投資的問題。5、根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結余。

6、審查結余物資，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設中管理存在的問題。7、審查基建收入核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題8、審查竣工決算報表和竣工決算說明書，核實報表的真實性、完整性、合規(guī)性。

9、對投資效果進行評價。以實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；根據(jù)設計要求考核現(xiàn)有生產(chǎn)能力，測算單位生產(chǎn)能力投資，進行造價分析，測算投資回收期（靜態(tài)、動態(tài)）、財務凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，并與設計指標進行比較；分析貸款償還能力。（工程延期要經(jīng)審批、手續(xù)齊全、無正當理由要處罰）六、基基建財財務審審計1、審查查基本本建設設財務務收支支是否否單獨獨核算算。對對財政政撥款款建設設項目目和重重點工工程建建設項項目應應按建建設單單位會會計制制度的的要求求進行行。2、審查查各項項資金金來源源是否否落實實和正正當，，有無無資金金缺口口，能能否及及時到到位，，后期期工程程投資資有無無保證證，有有無亂亂擠、、挪用用資金金搞基基本建建設的的情況況3、審查查資金金使用用是否否合規(guī)規(guī)、合合法，，有無無擴大大開支支范圍圍、提提高開開支標標準、、截留留挪用用、鋪鋪張浪浪費、、轉(zhuǎn)移移建設設資金金、建建設資資金體體外循循環(huán)等等。4、審查查建設設成本本是否否真實實，有有無亂亂擠亂亂攤建建設成成本，，虛增增建設設費用用；有有無濫濫發(fā)獎獎金、、補貼貼列入入建設設成本本的情情況。。對于于建設設期、、與營營運期期的劃劃分界界限應應分明明，不不得混混淆兩兩者的的費用用支出出，借借貸利利息支支出應應按會會計核核算辦辦法嚴嚴格劃劃分建建設期期支出出和營營運期期支出出。5、審查查債權權、債債務是是否清清楚，，與施施工企企業(yè)、、供貨貨單位位往來來款項項的結結算清清理有有無問問題，，是否否有小小金庫庫的情情況。。（過程程中的的各項項罰款款要注注意，，不要要落在在紙面面上，，若有有，必必須要要說明明罰款款的去去處））6、相關關會計計憑證證、賬賬冊、、報表表是否否真實實、完完整、、合規(guī)規(guī)。審計查查出的的問題題本次審審計的的體會會通過配配合本本次遼遼寧省省人民民檢察察院的的全程程審計計工作作，深深刻感感覺到到形式式變了了，審審計部部門審審查的的內(nèi)容容比以以往更更細致致、更更全面面、更更嚴格格了，，只要要查出出一點點問題題就會會無限限擴展展，順順帶牽牽出其其他的的問題題.這就對對我們們的工工作提提出了了更高高的要要求。。為了了避免免我們們的責責任，，要求求我們們在日日常工工作中中一定定要按按工程程建設設的程程序辦辦事，，對業(yè)業(yè)主違違規(guī)的的要求求，一一定要要提出出我們們的意意見，，并留留有書書面材材料。。工作作中一一定要要按程程序辦辦事，，包括括進場場的材材料報報驗、、各檢檢驗批批、分分項、、分部部報驗驗一定定要認認真對對待，，監(jiān)理理日記記記錄錄一定定要細細致，，每天天工作作內(nèi)容容一定定要記記錄齊齊全，，提出出的問問題前前后一一定要要交圈圈，竣竣工資資料齊齊全完完整，，對一一些棘棘手的的問題題盡量量少發(fā)發(fā)聯(lián)系系單、、通知知單，，對發(fā)發(fā)出的的涉及及質(zhì)量量問題題的聯(lián)聯(lián)系單單、通通知單單一定定要有有回復復。提提醒各各位總總監(jiān)一一定要要提高高認