財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法

王景江中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人財(cái)務(wù)執(zhí)行力培訓(xùn)網(wǎng)首席培訓(xùn)師原國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)顧問國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理中心高級(jí)培訓(xùn)師國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員北京大學(xué)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)研究院研究員清華大學(xué)、北京大學(xué)客座教授北大縱橫、時(shí)代光華高級(jí)培訓(xùn)師王景江1

著名財(cái)稅和管理咨詢專家、職業(yè)培訓(xùn)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力網(wǎng)首席培訓(xùn)師，北京托眾管理咨詢有限公司總經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)咨詢顧問，北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)顧問。我國(guó)最早加盟國(guó)際會(huì)計(jì)公司從事財(cái)務(wù)咨詢的專家之一，是集職業(yè)經(jīng)理、咨詢顧問和高校教授于一身的財(cái)稅專家，具有20多年的企業(yè)實(shí)踐、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、理論研究和財(cái)務(wù)咨詢背景?，F(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)房地產(chǎn)協(xié)會(huì)、中國(guó)工商管理培訓(xùn)中心、國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心、中國(guó)財(cái)稅培訓(xùn)網(wǎng)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)、北京大學(xué)、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院、清華紫光管理培訓(xùn)中心、北大縱橫、新華信、時(shí)代光華、華夏基石、和君創(chuàng)業(yè)、正業(yè)宏通、廣東智寶、溫州亞美信、南昌一佳等機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)顧問，十幾家企事業(yè)單位常年高級(jí)財(cái)稅顧問。曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)中心客座教授，普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢經(jīng)理.

為中國(guó)幾十家大中型企事業(yè)單位提供財(cái)稅和管理咨詢,為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù),在全國(guó)上百場(chǎng)高級(jí)財(cái)稅研討會(huì)上演講,全國(guó)大型企業(yè)總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班主講嘉賓,全國(guó)CPA考試和會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)主講教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。王景江教授著名財(cái)稅和管理咨詢專家、職業(yè)培訓(xùn)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2第一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述第一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述31.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)特征

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。

風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)：－客觀存在

－不確定性－復(fù)雜性（直接或間接引起）－可以測(cè)量－風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的4

狹義的觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)與不確定性是兩個(gè)不同的概念，風(fēng)險(xiǎn)是指決策者能夠?qū)ζ涿媾R的隨機(jī)分配數(shù)學(xué)概率的情形；不確定性是不能分配概率的情形。廣義的觀點(diǎn)認(rèn)為不確定性包括狀態(tài)概率已知的不確定性（風(fēng)險(xiǎn)）和狀態(tài)概率未知的不確定性。不確定性的模糊達(dá)到一定程度時(shí)會(huì)出現(xiàn)混沌狀態(tài)。所謂混沌是指沒有周期性的序。其基本特征是非線性、對(duì)初始條件敏感依賴性和非周期性，初始條件的微小變化就可能導(dǎo)致系統(tǒng)未來長(zhǎng)期運(yùn)動(dòng)的軌跡之間的巨大差異，即小的原因能夠引起大的結(jié)果。

混沌現(xiàn)象的一個(gè)著名表述就是蝴蝶效應(yīng)：南美洲一只蝴蝶扇一扇翅膀，就會(huì)在佛羅里達(dá)引起一場(chǎng)颶風(fēng)。

狹義的觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)與不確定性是兩個(gè)不同的概念，風(fēng)險(xiǎn)是5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件62.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類7財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件8財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件9風(fēng)險(xiǎn)總成本x0x1x2預(yù)防評(píng)估成本投入不足，風(fēng)險(xiǎn)損失大，總成本高。預(yù)防評(píng)估成本過度，風(fēng)險(xiǎn)損失減少，但總成本高。預(yù)防評(píng)估成本投入適度，總成本最低3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成本風(fēng)險(xiǎn)總成本x0x1x2預(yù)防評(píng)估成本投入不足，風(fēng)險(xiǎn)損失大，總成104.風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)4.風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)11

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是2004年4月由美國(guó)COSO委員會(huì)正式頒布。5.COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是2004年4月由美國(guó)COSO委員會(huì)12

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會(huì)、誠(chéng)實(shí)度和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實(shí)務(wù)、權(quán)責(zé)分配。

（2）目標(biāo)設(shè)定。在管理層辨別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)之前，必須有目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理層設(shè)定目標(biāo)，選擇的目標(biāo)需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織13

（3）事項(xiàng)識(shí)別。即識(shí)別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，并區(qū)分為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)將被考慮進(jìn)管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定過程中。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估。

（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（包括回避、接受、降低、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）中做出選擇，從而采取一系列與組織的風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的行動(dòng)。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。即識(shí)別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，14

（6）控制活動(dòng)。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效的執(zhí)行?？刂苹顒?dòng)通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)從事何種活動(dòng)的政策、執(zhí)行政策的程序。

（7）信息與溝通。應(yīng)當(dāng)按照特定的格式和時(shí)間框架來識(shí)別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。有效的溝通存在于較廣泛的意義上，包括向下、向上以及平行交互溝通。

（8）監(jiān)控。整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)控并根據(jù)需要做出調(diào)整。監(jiān)督可以通過持續(xù)性的管理活動(dòng)、單獨(dú)評(píng)價(jià)或者二者同時(shí)來實(shí)現(xiàn)。（6）控制活動(dòng)。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)15

主要內(nèi)容：總則、風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化和附則。

風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)：

①確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；

②確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；

6.國(guó)資委風(fēng)險(xiǎn)管理指引主要內(nèi)容：總則、風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)16

③確保遵守有關(guān)法律法規(guī)

④確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；

⑤確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

③確保遵守有關(guān)法律法規(guī)17

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程18財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件19第二、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織第二、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織201.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線：各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)21財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件22

企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東（大）會(huì)（對(duì)于國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，即指國(guó)資委，下同）、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。

國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司應(yīng)建立外部董事、獨(dú)立董事制度，外部董事、獨(dú)立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會(huì)全部成員的半數(shù)，以保證董事會(huì)能夠在重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作出獨(dú)立于經(jīng)理層的判斷和選擇。2.法人治理中的風(fēng)險(xiǎn)管理組織企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東（大）會(huì)（23

董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)。主要履行以下職責(zé)：

（1）審議并向股東（大）會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告；

（2）確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

（3）了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策；

董事會(huì)

董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)。24

（4）批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

（5）批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

（6）批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告；

（7）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

（8）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為；

（9）督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育；

（10）全面風(fēng)險(xiǎn)管理其他重大事項(xiàng)。（4）批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判25風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

具備條件的企業(yè)，董事會(huì)可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。該委員會(huì)的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長(zhǎng)擔(dān)任；董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的，召集人應(yīng)由外部董事或獨(dú)立董事?lián)巍Ｔ撐瘑T會(huì)成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)、具有一定法律知識(shí)的董事。

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

(1)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告；

具備條件的企業(yè)，董事會(huì)可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。該委員會(huì)26(2)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

(3)審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

(4)審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；

(5)審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

(6)辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。(2)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；27總經(jīng)理

企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

總企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)。28

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。該部門對(duì)總經(jīng)理或其委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

(1)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告；

(2)研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

(3)研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

3.職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管29

(4)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；

(5)負(fù)責(zé)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)估，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案；

(6)負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；

(7)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作；

(8)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；

(9)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理其他有關(guān)工作。

(4)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)30

企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審31其他部門

企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，主要履行以下職責(zé)：

(1)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程；

(2)研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

(3)研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

其他企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中32(4)做好本職能部門或業(yè)務(wù)單位建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工作；

(5)做好培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的有關(guān)工作；

(6)建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)；

(7)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理其他有關(guān)工作。企業(yè)應(yīng)通過法定程序，指導(dǎo)和監(jiān)督其全資、控股子企業(yè)建立與企業(yè)相適應(yīng)或符合全資、控股子企業(yè)自身特點(diǎn)、能有效發(fā)揮作用的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。(4)做好本職能部門或業(yè)務(wù)單位建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工33第三、收集和整理初始信息第三、收集和整理初始信息34

實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。廣泛搜集在戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、法律風(fēng)險(xiǎn)等方面的信息（包括失敗案例、數(shù)據(jù)指標(biāo)和相關(guān)信息）。企業(yè)對(duì)收集的初始信息應(yīng)進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。主要風(fēng)險(xiǎn)信息的收集內(nèi)容。初始信息1.風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)35

在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：

(1)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

(2)科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容；

(3)市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求；

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)2.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控36(4)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性；

(5)本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)情況；

(6)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，本企業(yè)實(shí)力與差距；

(7)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù)；

(8)本企業(yè)對(duì)外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。(4)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的37

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的案例，并至少收集本企業(yè)的以下重要信息(其中有行業(yè)平均指標(biāo)或先進(jìn)指標(biāo)的，也應(yīng)盡可能收集)：

(1)負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；

(2)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率；

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控38

(3)產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重；

(4)制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用；

(5)盈利能力；

(6)成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；

(7)與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項(xiàng)等)等信息。

(3)產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)39在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：

(1)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化；

(2)能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化；

(3)主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況；

(4)稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化；

(5)潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、40

在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的以下信息：

(1)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)；

(2)新市場(chǎng)開發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等；

(3)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；

(4)期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)；

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的41(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；

(6)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；

(7)給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險(xiǎn)；

(8)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力；

(9)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)42

在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下信息：

(1)國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境；

(2)影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；

(3)員工道德操守的遵從性；

(4)本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同；

(5)本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；

(6)企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。6.法律風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)43第四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步驟和方法第四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步驟和方法44

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟

企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。

風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟企業(yè)應(yīng)對(duì)收45風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施，也可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值46

定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析等。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析47

風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險(xiǎn)之間的組合效應(yīng)，從風(fēng)險(xiǎn)策略上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。

企業(yè)在評(píng)估多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低和對(duì)目標(biāo)的影響程度的評(píng)估，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理優(yōu)先順序和策略。風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險(xiǎn)之間的48財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件49財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件50財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件51財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件52財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件53第五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法和能力第五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法和能力541.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和方法

風(fēng)險(xiǎn)管理策略是企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和方法風(fēng)險(xiǎn)管理策略是55

一般情況下，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。

對(duì)能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對(duì)沖等金融手段進(jìn)行理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒āＲ话闱闆r下，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承56財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件57財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件58

風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣表風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣表592.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施2.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施60財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件61財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件623.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理的始終：首先應(yīng)辨識(shí)有可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)；其次采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣表對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并考慮應(yīng)對(duì)措施；第三、從戰(zhàn)略及政策、風(fēng)險(xiǎn)管理過程、機(jī)構(gòu)及人員、管理報(bào)告、管理方法和系統(tǒng)及數(shù)據(jù)等六個(gè)方面去整合風(fēng)險(xiǎn)控制過程，以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的綜合能力。3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力63戰(zhàn)略與政策風(fēng)險(xiǎn)管理過程人員管理報(bào)告方法系統(tǒng)與數(shù)據(jù)過程無(wú)法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略人員無(wú)法執(zhí)行過程不能有效反饋信息不能有效分析信息無(wú)法獲得報(bào)告信息戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管人員管理方法系統(tǒng)過程無(wú)法人員無(wú)法不能有效不能有效無(wú)64銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力65財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件66

會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制籌資風(fēng)險(xiǎn)控制項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)控制盈利風(fēng)險(xiǎn)控制會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制67第六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法第六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法681.財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)預(yù)警資產(chǎn)負(fù)債表1.財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)預(yù)警資產(chǎn)69損益表財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件70現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件71財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件722.專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警2.專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警73

綜合比率=1.2×營(yíng)運(yùn)資金/總資產(chǎn)＋１.４

×留存收益/總資產(chǎn)＋3.3×息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)＋0.6×資本市值/債務(wù)＋1.0×銷售額/總資產(chǎn)五個(gè)因素：營(yíng)運(yùn)資金比重、積累率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、債務(wù)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)衡量標(biāo)準(zhǔn)：3以下處于危機(jī)狀態(tài)綜合比率=1.2×營(yíng)運(yùn)資金/總資產(chǎn)＋１.４74財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件75

企業(yè)在成長(zhǎng)過程中形成的各類風(fēng)險(xiǎn)包括環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、成長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)組合在一起，相互作用和影響，形成了企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。

⑴環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)在成長(zhǎng)過程中外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的不確定性因素給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、行業(yè)五種力量的變化、企業(yè)某些資源不足、管理薄弱等。

企業(yè)在成長(zhǎng)過程中形成的各類風(fēng)險(xiǎn)包括環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、成長(zhǎng)風(fēng)76

⑵成長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)成長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)在成長(zhǎng)過程中有可能違背成長(zhǎng)規(guī)律而帶來的風(fēng)險(xiǎn)（嚴(yán)格講，成長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)屬于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，為了便于分析，將其單獨(dú)列為一類風(fēng)險(xiǎn)），如明星型企業(yè)出現(xiàn)的官僚僵化風(fēng)險(xiǎn)，巨嬰企業(yè)出現(xiàn)的盲目發(fā)展、過度發(fā)展多元化的風(fēng)險(xiǎn)，蜜蜂型企業(yè)可能出現(xiàn)的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)向型企業(yè)出現(xiàn)的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)等。

⑵成長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)77財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件78

⑶營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是由于在某一固定成本比重的作用下，銷售變動(dòng)引起利潤(rùn)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，一般用營(yíng)業(yè)杠桿系數(shù)指標(biāo)衡量。在其他因素不變的情況下，固定成本（特別是約束性固定成本）在總成本中的比重越高，企業(yè)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越大。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、成長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成了成長(zhǎng)型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

利潤(rùn)變動(dòng)固定成本比重銷售變動(dòng)營(yíng)業(yè)杠桿⑶營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)固定成本比重銷售變動(dòng)營(yíng)業(yè)杠桿79

⑷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于在某一資產(chǎn)負(fù)債率水平的作用下，由于利潤(rùn)變動(dòng)引起權(quán)益利潤(rùn)率（或每股收益）變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)指標(biāo)衡量。在其他因素不變的情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。權(quán)益利潤(rùn)率資產(chǎn)負(fù)債率財(cái)務(wù)杠桿⑷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債率財(cái)務(wù)杠桿80序號(hào)指標(biāo)名稱預(yù)警區(qū)域定量指標(biāo)1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率≤5％2營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比重營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比重≤50％

3

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率與應(yīng)收帳款增長(zhǎng)率比較分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率≤–30％或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率≤0應(yīng)收帳款增長(zhǎng)率–主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率≥20％4應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率≤行業(yè)水平的50％

5

凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率≤0或6％≤近三年凈資產(chǎn)收益率平均值≤6.5％6現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比率≤50％7資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率≥85％8流動(dòng)比率流動(dòng)比率≤1.259速動(dòng)比率速動(dòng)比率≤0.2510存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)≤行業(yè)水平的50％3.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系預(yù)警序號(hào)指標(biāo)名稱預(yù)警區(qū)域定量指標(biāo)1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8111盈利現(xiàn)金比率盈利現(xiàn)金比率≤112強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率≤1

13

資產(chǎn)關(guān)聯(lián)方占有率

資產(chǎn)關(guān)聯(lián)方占有率≥5％（流動(dòng)資產(chǎn)為除數(shù)）資產(chǎn)關(guān)聯(lián)方占有率≥40％（應(yīng)收款項(xiàng)為除數(shù)）

14關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)收入（成本）比率關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)收入（成本）比率≥70％15投入產(chǎn)出比率投入產(chǎn)出比率≤同期銀行存款利率水平16項(xiàng)目投資進(jìn)度完成率項(xiàng)目投資進(jìn)度完成率≤50％17長(zhǎng)期股權(quán)投資比率長(zhǎng)期股權(quán)投資比率≥50％18投資收益率投資收益率≤凈資產(chǎn)收益率定性指標(biāo)19重大承諾事項(xiàng)存在未履行承諾事項(xiàng)的情況20股權(quán)變動(dòng)大股東、控股股東發(fā)生變化

21

管理層變動(dòng)涉嫌貪污、詐騙、走私等經(jīng)濟(jì)犯罪行為，變動(dòng)頻繁22變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更原因披露不詳細(xì)23抵押擔(dān)保事項(xiàng)為股東擔(dān)保、無(wú)反擔(dān)保等防范措施11盈利現(xiàn)金比率盈利現(xiàn)金比率≤112強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率強(qiáng)制性82鄧白氏信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系鄧白氏信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系83

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法

王景江中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人財(cái)務(wù)執(zhí)行力培訓(xùn)網(wǎng)首席培訓(xùn)師原國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)顧問國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理中心高級(jí)培訓(xùn)師國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員北京大學(xué)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)研究院研究員清華大學(xué)、北京大學(xué)客座教授北大縱橫、時(shí)代光華高級(jí)培訓(xùn)師王景江84

著名財(cái)稅和管理咨詢專家、職業(yè)培訓(xùn)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力網(wǎng)首席培訓(xùn)師，北京托眾管理咨詢有限公司總經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)咨詢顧問，北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)顧問。我國(guó)最早加盟國(guó)際會(huì)計(jì)公司從事財(cái)務(wù)咨詢的專家之一，是集職業(yè)經(jīng)理、咨詢顧問和高校教授于一身的財(cái)稅專家，具有20多年的企業(yè)實(shí)踐、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、理論研究和財(cái)務(wù)咨詢背景?，F(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)房地產(chǎn)協(xié)會(huì)、中國(guó)工商管理培訓(xùn)中心、國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心、中國(guó)財(cái)稅培訓(xùn)網(wǎng)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)、北京大學(xué)、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院、清華紫光管理培訓(xùn)中心、北大縱橫、新華信、時(shí)代光華、華夏基石、和君創(chuàng)業(yè)、正業(yè)宏通、廣東智寶、溫州亞美信、南昌一佳等機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)顧問，十幾家企事業(yè)單位常年高級(jí)財(cái)稅顧問。曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)中心客座教授，普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢經(jīng)理.

為中國(guó)幾十家大中型企事業(yè)單位提供財(cái)稅和管理咨詢,為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù),在全國(guó)上百場(chǎng)高級(jí)財(cái)稅研討會(huì)上演講,全國(guó)大型企業(yè)總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班主講嘉賓,全國(guó)CPA考試和會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)主講教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。王景江教授著名財(cái)稅和管理咨詢專家、職業(yè)培訓(xùn)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，85第一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述第一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述861.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)特征

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。

風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)：－客觀存在

－不確定性－復(fù)雜性（直接或間接引起）－可以測(cè)量－風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的87

狹義的觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)與不確定性是兩個(gè)不同的概念，風(fēng)險(xiǎn)是指決策者能夠?qū)ζ涿媾R的隨機(jī)分配數(shù)學(xué)概率的情形；不確定性是不能分配概率的情形。廣義的觀點(diǎn)認(rèn)為不確定性包括狀態(tài)概率已知的不確定性（風(fēng)險(xiǎn)）和狀態(tài)概率未知的不確定性。不確定性的模糊達(dá)到一定程度時(shí)會(huì)出現(xiàn)混沌狀態(tài)。所謂混沌是指沒有周期性的序。其基本特征是非線性、對(duì)初始條件敏感依賴性和非周期性，初始條件的微小變化就可能導(dǎo)致系統(tǒng)未來長(zhǎng)期運(yùn)動(dòng)的軌跡之間的巨大差異，即小的原因能夠引起大的結(jié)果。

混沌現(xiàn)象的一個(gè)著名表述就是蝴蝶效應(yīng)：南美洲一只蝴蝶扇一扇翅膀，就會(huì)在佛羅里達(dá)引起一場(chǎng)颶風(fēng)。

狹義的觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)與不確定性是兩個(gè)不同的概念，風(fēng)險(xiǎn)是88財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件892.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類90財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件91財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件92風(fēng)險(xiǎn)總成本x0x1x2預(yù)防評(píng)估成本投入不足，風(fēng)險(xiǎn)損失大，總成本高。預(yù)防評(píng)估成本過度，風(fēng)險(xiǎn)損失減少，但總成本高。預(yù)防評(píng)估成本投入適度，總成本最低3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成本風(fēng)險(xiǎn)總成本x0x1x2預(yù)防評(píng)估成本投入不足，風(fēng)險(xiǎn)損失大，總成934.風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)4.風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)94

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是2004年4月由美國(guó)COSO委員會(huì)正式頒布。5.COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是2004年4月由美國(guó)COSO委員會(huì)95

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會(huì)、誠(chéng)實(shí)度和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實(shí)務(wù)、權(quán)責(zé)分配。

（2）目標(biāo)設(shè)定。在管理層辨別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)之前，必須有目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理層設(shè)定目標(biāo)，選擇的目標(biāo)需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織96

（3）事項(xiàng)識(shí)別。即識(shí)別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，并區(qū)分為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)將被考慮進(jìn)管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定過程中。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估。

（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（包括回避、接受、降低、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）中做出選擇，從而采取一系列與組織的風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的行動(dòng)。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。即識(shí)別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，97

（6）控制活動(dòng)。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效的執(zhí)行?？刂苹顒?dòng)通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)從事何種活動(dòng)的政策、執(zhí)行政策的程序。

（7）信息與溝通。應(yīng)當(dāng)按照特定的格式和時(shí)間框架來識(shí)別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。有效的溝通存在于較廣泛的意義上，包括向下、向上以及平行交互溝通。

（8）監(jiān)控。整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)控并根據(jù)需要做出調(diào)整。監(jiān)督可以通過持續(xù)性的管理活動(dòng)、單獨(dú)評(píng)價(jià)或者二者同時(shí)來實(shí)現(xiàn)。（6）控制活動(dòng)。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)98

主要內(nèi)容：總則、風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化和附則。

風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)：

①確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；

②確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；

6.國(guó)資委風(fēng)險(xiǎn)管理指引主要內(nèi)容：總則、風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)99

③確保遵守有關(guān)法律法規(guī)

④確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；

⑤確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

③確保遵守有關(guān)法律法規(guī)100

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程101財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件102第二、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織第二、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織1031.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線：各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)104財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件105

企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東（大）會(huì)（對(duì)于國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，即指國(guó)資委，下同）、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。

國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司應(yīng)建立外部董事、獨(dú)立董事制度，外部董事、獨(dú)立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會(huì)全部成員的半數(shù)，以保證董事會(huì)能夠在重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作出獨(dú)立于經(jīng)理層的判斷和選擇。2.法人治理中的風(fēng)險(xiǎn)管理組織企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東（大）會(huì)（106

董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)。主要履行以下職責(zé)：

（1）審議并向股東（大）會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告；

（2）確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

（3）了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策；

董事會(huì)

董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)。107

（4）批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

（5）批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

（6）批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告；

（7）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

（8）批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為；

（9）督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育；

（10）全面風(fēng)險(xiǎn)管理其他重大事項(xiàng)。（4）批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判108風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

具備條件的企業(yè)，董事會(huì)可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。該委員會(huì)的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長(zhǎng)擔(dān)任；董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的，召集人應(yīng)由外部董事或獨(dú)立董事?lián)?。該委員會(huì)成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)、具有一定法律知識(shí)的董事。

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

(1)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告；

具備條件的企業(yè)，董事會(huì)可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。該委員會(huì)109(2)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

(3)審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

(4)審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；

(5)審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

(6)辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。(2)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；110總經(jīng)理

企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

總企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)。111

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。該部門對(duì)總經(jīng)理或其委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

(1)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告；

(2)研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

(3)研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

3.職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管112

(4)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；

(5)負(fù)責(zé)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)估，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案；

(6)負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；

(7)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作；

(8)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；

(9)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理其他有關(guān)工作。

(4)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)113

企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審114其他部門

企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，主要履行以下職責(zé)：

(1)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程；

(2)研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

(3)研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

其他企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中115(4)做好本職能部門或業(yè)務(wù)單位建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工作；

(5)做好培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的有關(guān)工作；

(6)建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)；

(7)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理其他有關(guān)工作。企業(yè)應(yīng)通過法定程序，指導(dǎo)和監(jiān)督其全資、控股子企業(yè)建立與企業(yè)相適應(yīng)或符合全資、控股子企業(yè)自身特點(diǎn)、能有效發(fā)揮作用的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。(4)做好本職能部門或業(yè)務(wù)單位建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工116第三、收集和整理初始信息第三、收集和整理初始信息117

實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。廣泛搜集在戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、法律風(fēng)險(xiǎn)等方面的信息（包括失敗案例、數(shù)據(jù)指標(biāo)和相關(guān)信息）。企業(yè)對(duì)收集的初始信息應(yīng)進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。主要風(fēng)險(xiǎn)信息的收集內(nèi)容。初始信息1.風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)118

在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：

(1)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

(2)科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容；

(3)市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求；

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)2.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控119(4)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性；

(5)本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)情況；

(6)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，本企業(yè)實(shí)力與差距；

(7)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù)；

(8)本企業(yè)對(duì)外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。(4)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的120

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的案例，并至少收集本企業(yè)的以下重要信息(其中有行業(yè)平均指標(biāo)或先進(jìn)指標(biāo)的，也應(yīng)盡可能收集)：

(1)負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；

(2)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率；

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控121

(3)產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重；

(4)制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用；

(5)盈利能力；

(6)成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；

(7)與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項(xiàng)等)等信息。

(3)產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)122在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：

(1)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化；

(2)能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化；

(3)主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況；

(4)稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化；

(5)潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、123

在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的以下信息：

(1)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)；

(2)新市場(chǎng)開發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等；

(3)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；

(4)期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)；

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的124(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；

(6)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；

(7)給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險(xiǎn)；

(8)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力；

(9)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)125

在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下信息：

(1)國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境；

(2)影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；

(3)員工道德操守的遵從性；

(4)本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同；

(5)本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；

(6)企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。6.法律風(fēng)險(xiǎn)的初始信息在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)126第四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步驟和方法第四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步驟和方法127

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟

企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。

風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟企業(yè)應(yīng)對(duì)收128風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施，也可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值129

定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析等。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析130

風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險(xiǎn)之間的組合效應(yīng)，從風(fēng)險(xiǎn)策略上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。

企業(yè)在評(píng)估多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低和對(duì)目標(biāo)的影響程度的評(píng)估，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理優(yōu)先順序和策略。風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險(xiǎn)之間的131財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件132財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件133財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件134財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件135財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件136第五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法和能力第五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法和能力1371.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和方法

風(fēng)險(xiǎn)管理策略是企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和方法風(fēng)險(xiǎn)管理策略是138

一般情況下，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。

對(duì)能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對(duì)沖等金融手段進(jìn)行理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒?。一般情況下，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承139財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件140財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件141

風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣表風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣表1422.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施2.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施143財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件144財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法培訓(xùn)課件1453.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理的始終：首先應(yīng)辨識(shí)有可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)；其次采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣表對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并考慮