新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理向司庫管理轉(zhuǎn)型的框架研究

1、    新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理向司庫管理轉(zhuǎn)型的框架研究    夏鐵亮 魏韜摘 要：隨著新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推行，公立醫(yī)院傳統(tǒng)的資金管理辦法暴露出很多管理新問題，例如周轉(zhuǎn)問題、收支增長不匹配問題、舉債融資阻力大等。因此，引入司庫管理概念并搭建框架，并論述其提高醫(yī)院資金管理水平的方法。關(guān)鍵詞：新醫(yī)改;公立醫(yī)院;司庫管理：r197.3        文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a      ：1673-291x（2020）06-0104-01隨著新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推行，公立醫(yī)院取消藥品加成并且逐

2、步取消耗材加成，彌補(bǔ)這些損失主要靠醫(yī)療服務(wù)價格調(diào)整和適當(dāng)?shù)呢斦a(bǔ)助政策，不足部分由醫(yī)院自身加強(qiáng)管理，降低運(yùn)營成本來彌補(bǔ)。公立醫(yī)院要提高工作人員福利待遇，會計核算人員經(jīng)費(fèi)增長迅猛，與之相關(guān)的各類社會保障繳費(fèi)也逐年提高。醫(yī)保支付改革使醫(yī)院墊付資金增多，周轉(zhuǎn)受限。公立醫(yī)院收入普遍出現(xiàn)增長緩慢，支出增幅遠(yuǎn)超收入增幅，甚至出現(xiàn)反向增長。一、將司庫管理引入公立醫(yī)院資金管理目的公立醫(yī)院出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)難題已然成為普遍現(xiàn)象，傳統(tǒng)的以收付業(yè)務(wù)為主的財務(wù)資金管理模式已不再適合公立醫(yī)院的發(fā)展要求，探索新的管理模式已成為必然。司庫管理是一種廣義的資金管理，它更加具有戰(zhàn)略導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)創(chuàng)造價值，應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)運(yùn)營等業(yè)務(wù)，它把現(xiàn)

3、金業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)及財務(wù)風(fēng)險管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理，從而使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更為合理，使財務(wù)管理得到增值，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略保駕護(hù)航，使企業(yè)競爭力提升。將司庫管理引入公立醫(yī)院資金管理轉(zhuǎn)型，主要是重新構(gòu)建醫(yī)院資金管理框架，從傳統(tǒng)的流動性管理向理財與風(fēng)險管理以及金融資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)型，使醫(yī)院財務(wù)管理增值，最終提升醫(yī)院運(yùn)營競爭力。二、公立醫(yī)院司庫管理框架的搭建（一）司庫管理組織框架搭建傳統(tǒng)的公立醫(yī)院大多由出納管理以收付業(yè)務(wù)為主的現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)，缺乏對資金管理的規(guī)劃，主要是應(yīng)對日常收款和報銷等業(yè)務(wù)。而且，出納受制于會計工作，以會計工作為前提進(jìn)行付款業(yè)務(wù)。貨幣資金既可能出現(xiàn)不足現(xiàn)象，也可能會出現(xiàn)過?，F(xiàn)象，資金使用效率不

4、高，財務(wù)管理風(fēng)險凸顯。為了降低資金管理風(fēng)險，提升財務(wù)管理增值能力，首先要搭建醫(yī)院司庫管理組織。1.在總會計師下設(shè)醫(yī)院司庫長。醫(yī)院司庫長負(fù)責(zé)醫(yī)院資金風(fēng)險管理、現(xiàn)金流動性管理和醫(yī)院資本管理。2.醫(yī)院司庫管理需配備相應(yīng)崗位來處理現(xiàn)金和銀行，編制現(xiàn)金計劃和流量報表業(yè)務(wù)，按照醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行規(guī)劃資金使用，更新現(xiàn)金頭寸，審查醫(yī)院資金風(fēng)險，包括醫(yī)院借款，債券等業(yè)務(wù)，為總會計師提供財務(wù)審查指標(biāo)，包括醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債率、流動性比率等。3.司庫管理人員必須掌握相應(yīng)的知識和技能，并將其放在合適的崗位上。司庫管理人員必須為財會專業(yè)人員，具備會計核算和財務(wù)分析能力，擁有必要的金融專業(yè)知識。司庫管理人員首先要懂得醫(yī)院的

5、業(yè)務(wù)特點，清楚醫(yī)院資金流向和占用時間，熟知醫(yī)院預(yù)算管理、會計處理工作，利用自己的金融專業(yè)知識依法理財。根據(jù)司庫管理特點和崗位要求，制定醫(yī)院司庫管理相關(guān)制度和崗位職責(zé)，制度和崗位職責(zé)要具備合法性、合理性、可操作性、可控制性、可衡量性。遵循行政事業(yè)內(nèi)部控制會計不相容職務(wù)原則，同一個人或部門不辦理貨幣資金的全過程，直系親屬需回避，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)由兩個或兩個以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監(jiān)督，內(nèi)部牽制。（二）醫(yī)院運(yùn)營管理信息化的支持隨著時代的進(jìn)步，越來越多的公立醫(yī)院管理實行醫(yī)院運(yùn)營管理信息化，集成醫(yī)院的財務(wù)管理、人事管理、物資管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理、預(yù)算管理和績效管理

6、等于一個平臺，共享信息數(shù)據(jù)資源，提高整體管理水平。但是在司庫管理方面，公立醫(yī)院僅就出納收付款業(yè)務(wù)納入信息化管理，忽略了對醫(yī)院資金的管控、分析及理財信息化管理。筆者認(rèn)為，司庫管理是一個先進(jìn)的資金管理系統(tǒng)，而且是嵌入醫(yī)院管理的一項重要管理活動。所以，醫(yī)院應(yīng)按照自身的管理要求將司庫管理納入運(yùn)營管理系統(tǒng)，打造一個更廣大的信息平臺，進(jìn)一步提高醫(yī)院整體的管理水平。（三）基于風(fēng)險管理的幾個說明1.司庫管理要符合內(nèi)部控制要求。遵循行政事業(yè)內(nèi)部控制會計不相容職務(wù)原則，同一個人或部門不辦理貨幣資金的全過程，直系親屬需回避，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)由兩個或兩個以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監(jiān)督，內(nèi)部牽制。2.司庫管理要肩負(fù)起醫(yī)院投資和籌資管理相關(guān)責(zé)任。投資和籌資活動被認(rèn)為是醫(yī)院管理的重要風(fēng)險點。特別是國有資產(chǎn)的出租和出借，醫(yī)院舉債融資、設(shè)備融資。這類管理活動涉及審批手續(xù)復(fù)雜，如果不加強(qiáng)管理，容易給醫(yī)院帶來不可預(yù)見的損失。醫(yī)院財務(wù)管理要與國有資產(chǎn)管理緊密地結(jié)合起來，司庫管理要肩負(fù)起醫(yī)院投資和籌資管理相關(guān)責(zé)任。第一，在項目審批過程中，司庫人員一定要規(guī)劃好資金預(yù)算，提供財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)支持和資金可行性分析報告。第二，按照項目管理要求，對項目要進(jìn)行全過程的資金監(jiān)管和分析，提供可靠的項目收益分析報告。第三，對