制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理講義課件

第四章制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理第四章制造業(yè)企業(yè)的本章通過(guò)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用。通過(guò)本章教學(xué)，要求學(xué)生了解制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其需要設(shè)置的相應(yīng)賬戶，熟練掌握每一賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。

學(xué)習(xí)目的與要求本章通過(guò)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了賬戶和復(fù)學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容是制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算以及相應(yīng)賬戶的用途和結(jié)構(gòu)。學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容是制造學(xué)習(xí)內(nèi)容

第一節(jié)

制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)

第六節(jié)

利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)

企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算

第四節(jié)

企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算

第五節(jié)

企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算第二節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是制造產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程三個(gè)階段。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，按照這三個(gè)階段從貨幣資金開(kāi)始，然后依次是儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金，最后又回到貨幣資金，依照此過(guò)程不斷地循環(huán)和周轉(zhuǎn)。第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是制造產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入供應(yīng)過(guò)程貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)過(guò)程工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金銷(xiāo)售過(guò)程資金退出重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入供應(yīng)過(guò)程第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：投資人投入的資本向一、投入資本的核算1、投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)（原材料、廠房、設(shè)備等）一、投入資本的核算1、投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)（2、設(shè)置“實(shí)收資本”總分類(lèi)賬戶實(shí)收資本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2、設(shè)置“實(shí)收資本”總分類(lèi)賬戶實(shí)收資本收到投資者投入的資本投3、會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（3）接受專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3、會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款（4、案例借：銀行存款200000固定資產(chǎn)100000無(wú)形資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本380000

2005年1月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元。4、案例借：銀行存款200000二、借入資本的核算1、借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長(zhǎng)期借款二、借入資本的核算1、借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款取得長(zhǎng)期借款本金歸還的長(zhǎng)期借款本金期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款取得2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息計(jì)算的應(yīng)付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還的借款利息用途：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息計(jì)算2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利3、會(huì)計(jì)處理（1）短期借款的會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：短期借款歸還短期借款本金時(shí)：應(yīng)記為：借：短期借款貸：銀行存款3、會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款歸還短期（2）利息的會(huì)計(jì)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款按期支付利息，記為：按期預(yù)提，定期支付。每期預(yù)提時(shí)，記為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付預(yù)提利息時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（2）利息的會(huì)計(jì)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用按期支付利息，記為：按期預(yù)提（3）長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理向銀行借入償還期在一年以上的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款歸還長(zhǎng)期借款本金及利息時(shí)，應(yīng)記為：借：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：應(yīng)付利息（3）長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理向銀行借入償還期在一年以上的款項(xiàng)時(shí)，4、案例①4月1日南江公司向銀行借入期限為3個(gè)月、利率為1%的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款12000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款12000貸：短期借款12000②6月末南江公司歸還借款本金12000，并支付利息30元。借：短期借款12000財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：銀行存款12030

想一想，若按月預(yù)提到期付息怎么處理？4、案例①4月1日南江公司向銀行借入期限為3個(gè)月、利率為1%

購(gòu)入材料將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)用材料的增加，同時(shí)支付貨款或形成付款的義務(wù)等。

購(gòu)建廠房、設(shè)備將導(dǎo)致企業(yè)為生產(chǎn)和管理所長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)增加，同時(shí)也要支付貨款或形成付款義務(wù)。

第三節(jié)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算第三節(jié)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的構(gòu)成產(chǎn)品本體的各種勞動(dòng)對(duì)象。其購(gòu)進(jìn)過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：取得材料所有權(quán)將材料運(yùn)到企業(yè)將材料驗(yàn)收入庫(kù)（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)描述一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算

（1）購(gòu)料已付款（2）購(gòu)料未付款（3）預(yù)付購(gòu)料款

2、支付采購(gòu)費(fèi)用3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅在途物資已經(jīng)取得材料所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料的價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用

已驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的實(shí)際成本

已購(gòu)買(mǎi)尚未入庫(kù)的材料的實(shí)際成本用途：核算已經(jīng)取得材料所有權(quán)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際采購(gòu)成本的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資在途物資已經(jīng)取得材料（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料增減變動(dòng)情況的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款（包括買(mǎi)價(jià)、代墊的費(fèi)用）應(yīng)付賬款實(shí)際償還供應(yīng)單位的貨款及墊付的費(fèi)用尚未歸還供應(yīng)單位的貨款數(shù)額（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶用途：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。1、在途物資應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款（包括買(mǎi)價(jià)、代墊的費(fèi)用）應(yīng)付1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料款取得材料沖銷(xiāo)預(yù)付款尚未收到材料的預(yù)付款用途：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。1、在途物資（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅及交納的稅金銷(xiāo)項(xiàng)增值稅及應(yīng)交的稅金購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付或應(yīng)付的增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收到或應(yīng)收的增值稅用途：核算企業(yè)增值稅增減變動(dòng)情況的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。1、在途物資（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（四）會(huì)計(jì)處理1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算

（1）購(gòu)料已付款（2）購(gòu)料未付款（3）預(yù)付購(gòu)料款

2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本（四）會(huì)計(jì)處理1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算（1）購(gòu)料已付款，應(yīng)記為：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款例1山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)入甲材料，收到華豐工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是820千克，單價(jià)25元，貨款20500元，增值稅3485元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。

205003485239851、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算—甲材料20500（1）購(gòu)料已付款，應(yīng)記為：借：在途物資例1山峰企業(yè)向華（2）購(gòu)料未付款，應(yīng)記為：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）例2山峰企業(yè)向興盛工廠購(gòu)入乙材料，收到興盛工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價(jià)50元，丙材料1000千克，單價(jià)12元，共計(jì)112000元，增值稅19040元，貨款及增值稅均未支付。19040131040—乙材料100000—丙材料12000（2）購(gòu)料未付款，應(yīng)記為：借：在途物資例2山峰企業(yè)向興（3）預(yù)付購(gòu)料款的核算①預(yù)付購(gòu)料款時(shí)，記為：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②取得預(yù)付款的材料時(shí)，記為：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：預(yù)付賬款例3山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)5265元，以銀行存款支付。52655265例4山峰企業(yè)收到上述華豐工廠發(fā)來(lái)的甲材料，專用發(fā)票載明數(shù)量180千克，單價(jià)25元，貨款4500元，增值稅765元。

7655265—甲材料4500（3）預(yù)付購(gòu)料款的核算①預(yù)付購(gòu)料款時(shí)，記為：借：預(yù)付賬款3、分配采購(gòu)費(fèi)用每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量（或體積、買(mǎi)價(jià)）采購(gòu)費(fèi)用分配率2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：借：在途物資貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用總額材料的總重量（總體積、總買(mǎi)價(jià)）3、分配采購(gòu)費(fèi)用每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，例5山峰企業(yè)以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)600元。

采購(gòu)費(fèi)用分配率6002000+1000=0.2（元/千克）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=2000×0.2=400（元）丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=1000×0.2=200（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：物資采購(gòu)—乙材料400—丙材料200貸：銀行存款600例5山峰企業(yè)以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)6結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為：借：原材料

貸：在途物資項(xiàng)目乙材料（2000千克）丙材料（1000千克）總成本單位成本總成本單位成本買(mǎi)價(jià)100000501200012采購(gòu)費(fèi)用4000.22000.2采購(gòu)成本10040050.21220012.2材料采購(gòu)成本計(jì)算表——乙材料100400——丙材料12200——乙材料100400——丙材料122004、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為：項(xiàng)目乙材料（2000千克材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款原材料銀行存款在途物資預(yù)付賬款材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款原材料銀行存款二、廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算廠房、設(shè)備是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和管理活動(dòng)所需要的各種勞動(dòng)手段。其購(gòu)建過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（一）廠房、設(shè)備構(gòu)建業(yè)務(wù)描述購(gòu)入工程物資達(dá)到使用狀態(tài)進(jìn)行資產(chǎn)建設(shè)二、廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算廠房、設(shè)備是指①工程物資②在建工程③固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶工程物資工程建設(shè)領(lǐng)用物資的實(shí)際成本實(shí)際購(gòu)入建設(shè)物資的貨款和稅款結(jié)存物資的實(shí)際成本用途：核算為進(jìn)行廠房、設(shè)備建造而購(gòu)入的物資的增減變化。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。①工程物資（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶工程物資工程建設(shè)領(lǐng)用物資的①工程物資②在建工程③固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值工程建設(shè)過(guò)程中消耗的成本正在建設(shè)中的工程的實(shí)際成本用途：核算正在建設(shè)過(guò)程中的廠房、設(shè)備的價(jià)值的增減變化。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。①工程物資（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)①工程物資②在建工程③固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶固定資產(chǎn)廠房、設(shè)備停止使用轉(zhuǎn)出的原始成本交付使用的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值正在使用中的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值用途：核算達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。①工程物資（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶固定資產(chǎn)廠房、設(shè)備停止使用（三）具體業(yè)務(wù)核算①購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)，應(yīng)記為：借：工程物資貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等②領(lǐng)用工程物資進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程貸：工程物資1、購(gòu)建需要安裝的固定資產(chǎn)例6山峰企業(yè)購(gòu)進(jìn)建造廠房所需材料，專用發(fā)票價(jià)款500000元，增值稅85000元。貨款已用銀行存款支付。

585000585000—廠房585000585000例7山峰企業(yè)為建造廠房領(lǐng)用上述全部材料。

（三）具體業(yè)務(wù)核算①購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)，應(yīng)記為：借：工程物資②領(lǐng)借：在建工程貸：銀行存款③直接支付工程款時(shí)，應(yīng)記為：④計(jì)算在建工程工人工資時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬例9山峰企業(yè)計(jì)算應(yīng)支付給建造廠房工人的工資10000元。

例8山峰企業(yè)以銀行存款支付建造廠房所耗水、電等費(fèi)用5000元。

—廠房50005000—廠房1000010000借：在建工程③直接支付工程款時(shí)，應(yīng)記為：④計(jì)算在建工程工人工⑤固定資產(chǎn)建設(shè)完畢時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等2、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)例10山峰企業(yè)上述廠房建造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

—廠房600000

—廠房600000例11山峰企業(yè)購(gòu)入管理部門(mén)用的公辦電腦，總價(jià)款60000元，專用發(fā)票上注明的增值稅款10200元。貨款未付。

7020070200⑤固定資產(chǎn)建設(shè)完畢時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)2、購(gòu)廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)銀行存款在建工程工程物資①②

④⑤③廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容領(lǐng)用生產(chǎn)用材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫(kù)第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容1.制造產(chǎn)品，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用(1)材料耗費(fèi)(2)人工費(fèi)用(3)歸集和分配各項(xiàng)間接費(fèi)用2.形成產(chǎn)成品(1)計(jì)算產(chǎn)品成本(2)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用

二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、生產(chǎn)成本二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶生產(chǎn)成本登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用。登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。尚未完工的在產(chǎn)品成本1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用

用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際制造成本的賬戶。性質(zhì)：成本類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶生產(chǎn)成本登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶制造費(fèi)用登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用登記月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用

用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：成本類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶制造費(fèi)用登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶庫(kù)存商品登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增減變動(dòng)情況的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶庫(kù)存商品登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶應(yīng)付職工薪酬1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬的賬戶。包括工資、職工的各種福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付職工的各種薪酬實(shí)際支付給職工的各種薪酬及代扣款項(xiàng)應(yīng)付未付的職工薪酬二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶應(yīng)付職工薪酬1、生產(chǎn)成本用途：核算二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶累計(jì)折舊提取的折舊額減少或注銷(xiāo)的折舊額現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)因損耗而減少價(jià)值的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶累計(jì)折舊提取的折舊額減少或注銷(xiāo)二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入三、會(huì)計(jì)處理1、材料費(fèi)用2、人工費(fèi)用3、間接費(fèi)用的歸集和分配4、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)三、會(huì)計(jì)處理1、材料費(fèi)用1、材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料）制造費(fèi)用（車(chē)間共同用料）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)用料）貸：原材料（倉(cāng)庫(kù)一共發(fā)出的材料）例12山峰企業(yè)生產(chǎn)A、B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3000元，乙材料550元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料450元；基本生產(chǎn)車(chē)間耗用乙材料1100元；行政管理部門(mén)耗用乙材料900元。5000110090070001、材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：例12發(fā)出材料匯總表

單位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用20001000500010002000B產(chǎn)品耗用40002000500010003000車(chē)間一般耗用140070020004001100管理部門(mén)耗用10005002000400900合計(jì)840042001400028007000山峰企業(yè)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料匯總表

發(fā)出材料匯總表

單位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用20001000500010002000B產(chǎn)品耗用40002000500010003000車(chē)間一般耗用140070020004001100管理部門(mén)耗用10005002000400900合計(jì)840042001400028007000借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2,000——B產(chǎn)品3,000制造費(fèi)用1,100管理費(fèi)用900貸：原材料——甲材料4,200——乙材料2,800

2、人工費(fèi)用的核算

月末結(jié)算分配人工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員）制造費(fèi)用（車(chē)間輔助、管理人員）管理費(fèi)用（行政管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬總額）例13月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計(jì)算出應(yīng)付職工薪酬總額22800元，其中制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬6840元，制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬9120元，基本生產(chǎn)車(chē)間技術(shù)、管理人員薪酬4560元，企業(yè)行政管理人員薪酬2280元。

1596045602280228002、人工費(fèi)用的核算月末結(jié)算分配人工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：例13月借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6840——B產(chǎn)品9120制造費(fèi)用4560管理費(fèi)用2280貸：應(yīng)付職工薪酬22800應(yīng)借科目職工薪酬工資福利費(fèi)其他合計(jì)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）60008406840基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）800011209120小計(jì)14000196015960制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車(chē)間40005604560管理費(fèi)用行政管理部門(mén)20002802280合計(jì)20000280022800人工費(fèi)用分配表借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6840應(yīng)借科3、間接生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（1）間接生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的情況記為：借：制造費(fèi)用貸：有關(guān)賬戶（2）間接生產(chǎn)費(fèi)用的分配：分配率=制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資等）某種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用該種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)分配率3、間接生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（1）間接生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)（3）案例①以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)車(chē)間辦公用品費(fèi)600元。借：制造費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600制造費(fèi)用①600②以銀行存款支付本月份車(chē)間水電費(fèi)4600元。借：制造費(fèi)用4600貸：銀行存款4600②4600③月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2200元，其中，生產(chǎn)部門(mén)為1800元，行政管理部門(mén)為400元。借：制造費(fèi)用1800管理費(fèi)用400貸：累計(jì)折舊2200③1800（3）案例①以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)車(chē)間辦公用品費(fèi)600元。借：制造費(fèi)用分配率=70002750+1250=1.75A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=2750×1.75=4812.50B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=1250×1.75=2187.50將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，應(yīng)記為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4812.5——B產(chǎn)品2187.5貸：制造費(fèi)用7000制造費(fèi)用①600②4600③18007000④70007000④期末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額按生產(chǎn)工時(shí)在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。其中A產(chǎn)品工時(shí)為2750小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)為1250小時(shí)。分配率=70002750+1250=1.75A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹?、產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)⑴產(chǎn)品成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接人工費(fèi)+制造費(fèi)用⑶結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)記為：借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品⑵完工產(chǎn)品成本的計(jì)算完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的直接材料費(fèi)+本期的直接人工費(fèi)+本期制造費(fèi)用—期末在產(chǎn)品成本4、產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)⑴產(chǎn)品成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程各總分類(lèi)賬戶之間的關(guān)系原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程各總分類(lèi)賬戶之間的關(guān)系原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存第五節(jié)企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容⒈銷(xiāo)售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算⑴銷(xiāo)貨已收款⑵銷(xiāo)貨未收款⑶預(yù)收銷(xiāo)貨款⒉發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用⒊計(jì)算繳納銷(xiāo)售稅金⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本

第五節(jié)企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得收入的賬戶。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入期末轉(zhuǎn)入“本銷(xiāo)售費(fèi)用登記本期發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用，包括銷(xiāo)售包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷(xiāo)售費(fèi)用數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。銷(xiāo)售費(fèi)用登記本期發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用，包括銷(xiāo)售包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的賬戶。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。營(yíng)業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，登主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)所售出產(chǎn)品的制造成本的賬戶。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)應(yīng)收賬款應(yīng)向購(gòu)貨方收取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)已收回的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)期末尚未收回的貨款二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品而應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如上所示。應(yīng)收賬款應(yīng)向購(gòu)貨方收取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)已收回的貨款及墊付的預(yù)收賬款銷(xiāo)售預(yù)收貨款的產(chǎn)品預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位的貨款尚未提供產(chǎn)品的預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款所形成的債務(wù)以及供貨后進(jìn)行結(jié)算的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如上所示。預(yù)收賬款銷(xiāo)售預(yù)收貨款的產(chǎn)品預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位的貨款尚未提供產(chǎn)品的預(yù)①銷(xiāo)貨已收款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅三、會(huì)計(jì)處理1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入例:南江公司銷(xiāo)售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)12000元,增值稅2040元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。14040120002040①銷(xiāo)貨已收款借：銀行存款三、會(huì)計(jì)處理1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入例:②銷(xiāo)貨未收款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅例:南江公司銷(xiāo)售給三林公司甲產(chǎn)品140件,每件售價(jià)380元,貨款計(jì)53200元,增值稅9044元,產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。62244532009044②銷(xiāo)貨未收款借：應(yīng)收賬款例:南江公司銷(xiāo)售給三林公司甲產(chǎn)品③預(yù)收銷(xiāo)貨款預(yù)收時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5596055960例:根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品款55960元，存入銀行。例:南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品120件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)48000元,增值稅7960元。55960480007960③預(yù)收銷(xiāo)貨款預(yù)收時(shí)：借：銀行存款發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)2、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金

例:南江公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)300元。3003002、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用例:南江公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)期末計(jì)算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等銷(xiāo)售稅金時(shí)，應(yīng)記為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3、計(jì)算銷(xiāo)售稅金

例:南江公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。35003500期末計(jì)算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品⒋結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本48343元。4834848343期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本⒋結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程各總分類(lèi)賬戶之間的關(guān)系銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收賬款產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程各總分類(lèi)賬戶之間的關(guān)系銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收第六節(jié)利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：（一）利潤(rùn)的形成（二）利潤(rùn)的分配第六節(jié)利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：一、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、凈利潤(rùn)的計(jì)算（構(gòu)成）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用一、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出2、二、營(yíng)業(yè)外收支的核算1、營(yíng)業(yè)外收入的核算①營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍②設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶營(yíng)業(yè)外收入登記實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額③會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，應(yīng)記為：借：有關(guān)賬戶貸：營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)外收支的核算1、營(yíng)業(yè)外收入的核算①營(yíng)業(yè)外收入的核算范2、營(yíng)業(yè)外支出的核算①營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍②設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶③會(huì)計(jì)處理發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，應(yīng)記為：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：有關(guān)賬戶營(yíng)業(yè)外支出登記發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額2、營(yíng)業(yè)外支出的核算①營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍②設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)形成的核算1、設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶本年利潤(rùn)期末從有關(guān)收入賬戶轉(zhuǎn)入的，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入期末從有關(guān)費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用虧損數(shù)額實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)用途：核算企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)以及實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。三、利潤(rùn)形成的核算1、設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶本年利潤(rùn)期末從有關(guān)（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出時(shí)，記為：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出2、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)處理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，記為：（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出時(shí)

本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)支出××××××××××××××××××××××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××營(yíng)業(yè)外支出×××余：利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收入余：虧損額注：①采用賬結(jié)法核算，每月末將損益類(lèi)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，損益賬戶無(wú)余額。②采用表結(jié)法核算，每月末不結(jié)轉(zhuǎn)收支，損益賬戶保留余額。年末將收支結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，損益賬戶年末無(wú)余額。

本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用3、所得稅及稅后利潤(rùn)的確定（1）所得稅的計(jì)算應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（2）設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶所得稅費(fèi)用登記企業(yè)所承擔(dān)的所得稅數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的所得稅數(shù)額用途：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。3、所得稅及稅后利潤(rùn)的確定（1）所得稅的計(jì)算（2）設(shè)置“所得（3）所得稅的會(huì)計(jì)處理①期末按規(guī)定稅率計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí)，應(yīng)記為：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅②實(shí)際向稅務(wù)部門(mén)交納所得稅時(shí)，應(yīng)記為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款③期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅數(shù)額時(shí)，應(yīng)記為：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用（3）所得稅的會(huì)計(jì)處理①期末按規(guī)定稅率計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納所得稅額

本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)支出××××××××××××××××××××××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××營(yíng)業(yè)外支出×××余：利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用×××余：稅后利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用四、利潤(rùn)分配的核算1、稅后利潤(rùn)分配的內(nèi)容（1）提取盈余公積金（2）向投資者分配利潤(rùn)四、利潤(rùn)分配的核算1、稅后利潤(rùn)分配的內(nèi)容（1）提取盈余公積金2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）利潤(rùn)分配（2）盈余公積（3）應(yīng)付股利2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）利潤(rùn)分配提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）利潤(rùn)分配（2）盈余公積（3）應(yīng)付股利利潤(rùn)分配分配的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)入本年累積虧損數(shù)額轉(zhuǎn)入本年累積的利潤(rùn)和彌補(bǔ)的虧損數(shù)額未彌補(bǔ)虧損未分配利潤(rùn)用途：核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額情況的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）利潤(rùn)2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）利潤(rùn)分配（2）盈余公積—法定盈余公積—法定公益金（3）應(yīng)付股利盈余公積提取的盈余公積使用的盈余公積已提取尚未使用的盈余公積用途：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和盈余公積使用情況的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）利潤(rùn)分配盈余公積提取的盈余公積使用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）利潤(rùn)分配（2）盈余公積（3）應(yīng)付股利應(yīng)付股利計(jì)算應(yīng)付給所有者的利潤(rùn)實(shí)際支付給所有者的利潤(rùn)尚未支付所有者的利潤(rùn)用途：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）利潤(rùn)分配應(yīng)付股利計(jì)算應(yīng)付給所有者的3、會(huì)計(jì)處理（1）提取盈余公積時(shí)：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積金—法定公益金（2）向投資者分配利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利例：企業(yè)按稅后凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金42000元，按稅后凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金21000元。630004200021000200000200000例：經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)200000元。3、會(huì)計(jì)處理（1）提取盈余公積時(shí)：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積（4）年末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬時(shí)，記為借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積—應(yīng)付利潤(rùn)（3）年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)，記為：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)42000042000026300063000200000（4）年末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬時(shí)，記為借：利潤(rùn)分配—未分盈余公積——法定盈余公積盈余公積——法定公益金應(yīng)付股利利潤(rùn)分配——提取盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)余：42000042000余：220002100020000020000063000200000420000420000263000利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)63000余：179000盈余公積盈余公積應(yīng)付股利第四章制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理第四章制造業(yè)企業(yè)的本章通過(guò)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用。通過(guò)本章教學(xué)，要求學(xué)生了解制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其需要設(shè)置的相應(yīng)賬戶，熟練掌握每一賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。

學(xué)習(xí)目的與要求本章通過(guò)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了賬戶和復(fù)學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容是制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算以及相應(yīng)賬戶的用途和結(jié)構(gòu)。學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容是制造學(xué)習(xí)內(nèi)容

第一節(jié)

制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)

第六節(jié)

利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)

企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算

第四節(jié)

企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算

第五節(jié)

企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算第二節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是制造產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程三個(gè)階段。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，按照這三個(gè)階段從貨幣資金開(kāi)始，然后依次是儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金，最后又回到貨幣資金，依照此過(guò)程不斷地循環(huán)和周轉(zhuǎn)。第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是制造產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入供應(yīng)過(guò)程貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)過(guò)程工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金銷(xiāo)售過(guò)程資金退出重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入供應(yīng)過(guò)程第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：投資人投入的資本向一、投入資本的核算1、投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)（原材料、廠房、設(shè)備等）一、投入資本的核算1、投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)（2、設(shè)置“實(shí)收資本”總分類(lèi)賬戶實(shí)收資本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2、設(shè)置“實(shí)收資本”總分類(lèi)賬戶實(shí)收資本收到投資者投入的資本投3、會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（3）接受專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3、會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款（4、案例借：銀行存款200000固定資產(chǎn)100000無(wú)形資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本380000

2005年1月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元。4、案例借：銀行存款200000二、借入資本的核算1、借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長(zhǎng)期借款二、借入資本的核算1、借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款取得長(zhǎng)期借款本金歸還的長(zhǎng)期借款本金期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款取得2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息計(jì)算的應(yīng)付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還的借款利息用途：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息計(jì)算2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利3、會(huì)計(jì)處理（1）短期借款的會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：短期借款歸還短期借款本金時(shí)：應(yīng)記為：借：短期借款貸：銀行存款3、會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款歸還短期（2）利息的會(huì)計(jì)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款按期支付利息，記為：按期預(yù)提，定期支付。每期預(yù)提時(shí)，記為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付預(yù)提利息時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（2）利息的會(huì)計(jì)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用按期支付利息，記為：按期預(yù)提（3）長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理向銀行借入償還期在一年以上的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款歸還長(zhǎng)期借款本金及利息時(shí)，應(yīng)記為：借：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：應(yīng)付利息（3）長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理向銀行借入償還期在一年以上的款項(xiàng)時(shí)，4、案例①4月1日南江公司向銀行借入期限為3個(gè)月、利率為1%的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款12000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款12000貸：短期借款12000②6月末南江公司歸還借款本金12000，并支付利息30元。借：短期借款12000財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：銀行存款12030

想一想，若按月預(yù)提到期付息怎么處理？4、案例①4月1日南江公司向銀行借入期限為3個(gè)月、利率為1%

購(gòu)入材料將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)用材料的增加，同時(shí)支付貨款或形成付款的義務(wù)等。

購(gòu)建廠房、設(shè)備將導(dǎo)致企業(yè)為生產(chǎn)和管理所長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)增加，同時(shí)也要支付貨款或形成付款義務(wù)。

第三節(jié)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算第三節(jié)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的構(gòu)成產(chǎn)品本體的各種勞動(dòng)對(duì)象。其購(gòu)進(jìn)過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：取得材料所有權(quán)將材料運(yùn)到企業(yè)將材料驗(yàn)收入庫(kù)（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)描述一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算

（1）購(gòu)料已付款（2）購(gòu)料未付款（3）預(yù)付購(gòu)料款

2、支付采購(gòu)費(fèi)用3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅在途物資已經(jīng)取得材料所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料的價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用

已驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的實(shí)際成本

已購(gòu)買(mǎi)尚未入庫(kù)的材料的實(shí)際成本用途：核算已經(jīng)取得材料所有權(quán)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際采購(gòu)成本的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資在途物資已經(jīng)取得材料（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料增減變動(dòng)情況的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、在途物資原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款（包括買(mǎi)價(jià)、代墊的費(fèi)用）應(yīng)付賬款實(shí)際償還供應(yīng)單位的貨款及墊付的費(fèi)用尚未歸還供應(yīng)單位的貨款數(shù)額（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶用途：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。1、在途物資應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款（包括買(mǎi)價(jià)、代墊的費(fèi)用）應(yīng)付1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料款取得材料沖銷(xiāo)預(yù)付款尚未收到材料的預(yù)付款用途：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。1、在途物資（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅及交納的稅金銷(xiāo)項(xiàng)增值稅及應(yīng)交的稅金購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付或應(yīng)付的增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收到或應(yīng)收的增值稅用途：核算企業(yè)增值稅增減變動(dòng)情況的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。1、在途物資（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（四）會(huì)計(jì)處理1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算

（1）購(gòu)料已付款（2）購(gòu)料未付款（3）預(yù)付購(gòu)料款

2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本（四）會(huì)計(jì)處理1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算（1）購(gòu)料已付款，應(yīng)記為：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款例1山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)入甲材料，收到華豐工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是820千克，單價(jià)25元，貨款20500元，增值稅3485元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。

205003485239851、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算—甲材料20500（1）購(gòu)料已付款，應(yīng)記為：借：在途物資例1山峰企業(yè)向華（2）購(gòu)料未付款，應(yīng)記為：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）例2山峰企業(yè)向興盛工廠購(gòu)入乙材料，收到興盛工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價(jià)50元，丙材料1000千克，單價(jià)12元，共計(jì)112000元，增值稅19040元，貨款及增值稅均未支付。19040131040—乙材料100000—丙材料12000（2）購(gòu)料未付款，應(yīng)記為：借：在途物資例2山峰企業(yè)向興（3）預(yù)付購(gòu)料款的核算①預(yù)付購(gòu)料款時(shí)，記為：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②取得預(yù)付款的材料時(shí)，記為：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：預(yù)付賬款例3山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)5265元，以銀行存款支付。52655265例4山峰企業(yè)收到上述華豐工廠發(fā)來(lái)的甲材料，專用發(fā)票載明數(shù)量180千克，單價(jià)25元，貨款4500元，增值稅765元。

7655265—甲材料4500（3）預(yù)付購(gòu)料款的核算①預(yù)付購(gòu)料款時(shí)，記為：借：預(yù)付賬款3、分配采購(gòu)費(fèi)用每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量（或體積、買(mǎi)價(jià)）采購(gòu)費(fèi)用分配率2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：借：在途物資貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用總額材料的總重量（總體積、總買(mǎi)價(jià)）3、分配采購(gòu)費(fèi)用每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，例5山峰企業(yè)以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)600元。

采購(gòu)費(fèi)用分配率6002000+1000=0.2（元/千克）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=2000×0.2=400（元）丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=1000×0.2=200（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：物資采購(gòu)—乙材料400—丙材料200貸：銀行存款600例5山峰企業(yè)以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)6結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為：借：原材料

貸：在途物資項(xiàng)目乙材料（2000千克）丙材料（1000千克）總成本單位成本總成本單位成本買(mǎi)價(jià)100000501200012采購(gòu)費(fèi)用4000.22000.2采購(gòu)成本10040050.21220012.2材料采購(gòu)成本計(jì)算表——乙材料100400——丙材料12200——乙材料100400——丙材料122004、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為：項(xiàng)目乙材料（2000千克材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款原材料銀行存款在途物資預(yù)付賬款材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款原材料銀行存款二、廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算廠房、設(shè)備是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和管理活動(dòng)所需要的各種勞動(dòng)手段。其購(gòu)建過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（一）廠房、設(shè)備構(gòu)建業(yè)務(wù)描述購(gòu)入工程物資達(dá)到使用狀態(tài)進(jìn)行資產(chǎn)建設(shè)二、廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算廠房、設(shè)備是指①工程物資②在建工程③固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶工程物資工程建設(shè)領(lǐng)用物資的實(shí)際成本實(shí)際購(gòu)入建設(shè)物資的貨款和稅款結(jié)存物資的實(shí)際成本用途：核算為進(jìn)行廠房、設(shè)備建造而購(gòu)入的物資的增減變化。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。①工程物資（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶工程物資工程建設(shè)領(lǐng)用物資的①工程物資②在建工程③固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值工程建設(shè)過(guò)程中消耗的成本正在建設(shè)中的工程的實(shí)際成本用途：核算正在建設(shè)過(guò)程中的廠房、設(shè)備的價(jià)值的增減變化。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。①工程物資（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)①工程物資②在建工程③固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶固定資產(chǎn)廠房、設(shè)備停止使用轉(zhuǎn)出的原始成本交付使用的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值正在使用中的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值用途：核算達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。①工程物資（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶固定資產(chǎn)廠房、設(shè)備停止使用（三）具體業(yè)務(wù)核算①購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)，應(yīng)記為：借：工程物資貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等②領(lǐng)用工程物資進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程貸：工程物資1、購(gòu)建需要安裝的固定資產(chǎn)例6山峰企業(yè)購(gòu)進(jìn)建造廠房所需材料，專用發(fā)票價(jià)款500000元，增值稅85000元。貨款已用銀行存款支付。

585000585000—廠房585000585000例7山峰企業(yè)為建造廠房領(lǐng)用上述全部材料。

（三）具體業(yè)務(wù)核算①購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)，應(yīng)記為：借：工程物資②領(lǐng)借：在建工程貸：銀行存款③直接支付工程款時(shí)，應(yīng)記為：④計(jì)算在建工程工人工資時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬例9山峰企業(yè)計(jì)算應(yīng)支付給建造廠房工人的工資10000元。

例8山峰企業(yè)以銀行存款支付建造廠房所耗水、電等費(fèi)用5000元。

—廠房50005000—廠房1000010000借：在建工程③直接支付工程款時(shí)，應(yīng)記為：④計(jì)算在建工程工人工⑤固定資產(chǎn)建設(shè)完畢時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等2、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)例10山峰企業(yè)上述廠房建造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

—廠房600000

—廠房600000例11山峰企業(yè)購(gòu)入管理部門(mén)用的公辦電腦，總價(jià)款60000元，專用發(fā)票上注明的增值稅款10200元。貨款未付。

7020070200⑤固定資產(chǎn)建設(shè)完畢時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)2、購(gòu)廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)銀行存款在建工程工程物資①②

④⑤③廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容領(lǐng)用生產(chǎn)用材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫(kù)第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容1.制造產(chǎn)品，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用(1)材料耗費(fèi)(2)人工費(fèi)用(3)歸集和分配各項(xiàng)間接費(fèi)用2.形成產(chǎn)成品(1)計(jì)算產(chǎn)品成本(2)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用

二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶1、生產(chǎn)成本二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶生產(chǎn)成本登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用。登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。尚未完工的在產(chǎn)品成本1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、管理費(fèi)用

用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際制造成本的賬戶。性質(zhì)：成本類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。二、應(yīng)設(shè)置的主要總