新舊會計準(zhǔn)則銜接(科目及銜接)課件

新會計準(zhǔn)則培訓(xùn)新企業(yè)會計準(zhǔn)則培訓(xùn)一、新舊差異與銜接二、新準(zhǔn)則存貨核算三、新準(zhǔn)則固定資產(chǎn)核算四、新準(zhǔn)則無形資產(chǎn)核算五、新準(zhǔn)則投資性房地資核算六、新準(zhǔn)則資產(chǎn)減值(上)核算七、新準(zhǔn)則資產(chǎn)減值(下)核算八、新準(zhǔn)則借款費用核算九、新準(zhǔn)則所得稅核算十一、新準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表十、新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表\利潤表十二、新準(zhǔn)則長\合\或\非等13日上午13日下午16日下午?20日上午20日下午23日下午25日下午27日上午27日下午31日下午30日下午1新會計準(zhǔn)則培訓(xùn)新企業(yè)會計一、新舊差異二、新準(zhǔn)則三、新準(zhǔn)則四、一、新舊會計準(zhǔn)則差異與銜接會計科目分類3所有者權(quán)益類4共同類2負(fù)債類6損益類5成本類1資產(chǎn)類2一、新舊會計準(zhǔn)則差異與銜接會計科目3所有者權(quán)益類4共同類2負(fù)變化前變化后備注現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一級科目變化銀行存款銀行存款—其他貨幣資金其他貨幣資金—其—外埠存款銀行存款—外埠存款二級科目變化短期投資跌價準(zhǔn)備短期投資交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)以新替舊以新替舊以新替舊應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利——資產(chǎn)類3變化前變化后備注現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一級科目變化銀行存變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款—備用金備用金—預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款——期貨保證金應(yīng)收席位費期貨保證金應(yīng)收席位費———應(yīng)收補貼款舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類4變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款變化前變化后備注物資采購材料采購在途物資在途物資—原材料原材料—包裝物周轉(zhuǎn)材料—包裝物一級科目變化材料成本差異低值易耗品周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品材料成本差異—一級科目變化—取消庫存商品產(chǎn)品成本差異庫存商品產(chǎn)品成本差異——一級科目變化自制半成品資產(chǎn)類5變化前變化后備注物資采購材料采購在途物資在途物資—原材料原材變化前變化后備注商品進銷差價商品進銷差價委托加工物資委托加工物資—委托代銷商品—取消受托代銷商品受托代銷商品—材料成本差異存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備材料成本差異發(fā)出商品——舊取銷，調(diào)至其他科目發(fā)出商品待轉(zhuǎn)庫存商品差價發(fā)出商品其他應(yīng)付款——分期收款發(fā)出商品舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類6變化前變化后備注商品進銷差價商品進銷差價委托加工物資委托加工變化前變化后備注待攤費用待攤費用長期股權(quán)投資—投資成本長期投權(quán)投資—成本—二級科目調(diào)整長期債權(quán)投資取消長期投資減值準(zhǔn)備—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資取消二級新增到一級固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)——委托代款舊取銷，新增長期股權(quán)投資—損益調(diào)整長期投權(quán)投資—成本——新增資產(chǎn)類7變化前變化后備注待攤費用待攤費用長期股權(quán)投資—投資成本長期投變化前變化后備注累計折舊累計折舊累計折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備新增在建工程工程物資工程物資在建工程在建工程—減值準(zhǔn)備——舊取銷，調(diào)至其他科目固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)——在建工程減值準(zhǔn)備—資產(chǎn)類8變化前變化后備注累計折舊累計折舊累計折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變化前變化后備注累計攤銷商譽新增無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—未確認(rèn)融資費用—待處理財產(chǎn)損溢長期待攤費用長期持?jǐn)傎M用待處理財產(chǎn)損溢遞延所得稅資產(chǎn)——新增新增未確認(rèn)融資費用資產(chǎn)類9變化前變化后備注累計攤銷商譽新增無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新增預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬—工資——一級科目變化應(yīng)付工資應(yīng)付福利費代銷商品款應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費——代銷商品款舊取消調(diào)至新科目負(fù)債類應(yīng)付票據(jù)短期借款10變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費一級科目變化其他應(yīng)交款—舊科目取消應(yīng)交稅費—教育費附加二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—礦產(chǎn)資源補償費—其他應(yīng)交款—教育費附加負(fù)債類應(yīng)交稅金應(yīng)付股利應(yīng)交稅費—礦產(chǎn)資源補償費二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—河道維護費其他應(yīng)交款—石油特別收益金其他應(yīng)交款—職工住房補貼應(yīng)交稅費—河道維護費二級科目調(diào)至新科目二級科目調(diào)至新科目二級科目調(diào)至新科目應(yīng)交稅費—石油特別收益金應(yīng)付職工薪酬—職工住房補貼11變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費一級科目變化其他應(yīng)交款—舊科變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—應(yīng)交各類社會保險其他應(yīng)交款—應(yīng)交住房公積金負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各類社會保險二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—住房維修金其他應(yīng)付款預(yù)提費用應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費—其他應(yīng)付款—住房維修金二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費一級科目變化其他應(yīng)付款—教育經(jīng)費應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費一級科目變化預(yù)提費用—12變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級科目調(diào)至新科變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計負(fù)債待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值負(fù)債類預(yù)計負(fù)債—遞延收益長期借款專項應(yīng)付款—集團撥付科技三項費應(yīng)付債券—遞延收益—長期借款應(yīng)付債券—長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款—其他應(yīng)付款—專項應(yīng)付款調(diào)至其他科目13變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計負(fù)債待轉(zhuǎn)變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專項應(yīng)付款—收到返還安?；鹭?fù)債類—取消遞延所稅費負(fù)債新增14變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專變化前變化后備注實收資本(股本)實收資本(股本)已歸還投資已歸還投資—資本公積—資本溢價或股本溢價—資本公積—其他明細(xì)資本公積—其他資本公積明細(xì)科目變化本年利潤盈余公積盈余公積本年利潤利潤分配———內(nèi)部撥交資金內(nèi)部撥交資金——利潤分配所有者權(quán)益資本公積—資本溢價或股本溢價15變化前變化后備注實收資本(股本)實收資本(股本)已歸還投資已變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用—工程施工工程施工—油氣生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本—勞務(wù)成本工程結(jié)算工程結(jié)算勞務(wù)成本待攤進貨費用——新增研發(fā)支出勘探費用新增新增—成本類資產(chǎn)類16變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用—工程施工工變化前變化后備注主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入—投資收益投資收益—補貼收入營業(yè)外收入取消，轉(zhuǎn)至其他科目營業(yè)外收入營業(yè)外收入租賃收入主營業(yè)務(wù)成本—新增—營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本一級科目變化一級科目變化—損益類主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出17變化前變化后備注主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用銷售費用一級科目變化管理費用管理費用—財務(wù)費用財務(wù)費用—營業(yè)外支出營業(yè)外支出公允價值變動損益資產(chǎn)減值損失—新增新增所得稅費用以前年度損益調(diào)整一級科目變化—一級科目變化損益類所得稅以前年度損益調(diào)整18變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用銷售結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備舊新=19結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分：“成本和公允價值變動”核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。舊新=

調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。補充1補充220短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分二、公允價值計量的資產(chǎn)（2.5個）212會計要素計量屬性：5、公允價值4、現(xiàn)值3、可變現(xiàn)凈值2、重置成本：盤盈資產(chǎn)時用1、歷史成本（攤余成本也是歷史成本的一種）①以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括直接指定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)（1個），科目都是：交易性金融資產(chǎn)②可供出售金融資產(chǎn)（1個）③投資性房地產(chǎn)（0.5個），還可以用成本模式計量公允價值上升用公允價值計量的科目設(shè)置①可、交、投—成本—公允價值變動②公允價值變動損益③資本公積—其他資本公積借：交、投—公允價值變動

貸：公允價值變動損益（利潤）借：可—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積（所）（若下降借貸相反）補充121二、公允價值計量的資產(chǎn)（2.5個）212會計要素計量屬性：5同時：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)金股利32、期末（12年12月31日）公允價15、宣告現(xiàn)金股利3

2借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動10

貸：公允價值變動損益103、出售時（13年2月3日）售價22、交易費1借：交—成本5

貸：銀行存款5+2+1應(yīng)收股利2（小牛股票）投資收益1（交易費）1、購入時（12年3月9日）成本5、交易費1、股利2應(yīng)收利息

（小牛債券）借：應(yīng)收股利3

貸：投資收益3出售收取銀行存款21=22-1借：銀行存款21

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本5—公允價值變動10投資收益6借：公允價值變動損益10

貸：投資收益10借：銀行存款3

貸：應(yīng)收股利3（若售價12-1=11，借方4）補充122同時：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)2假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：（1）5月13日，購入乙公司股票：（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：（3）6月30日，確認(rèn)股票價格變動：（4）8月15日，乙公司股票全部售出：

【例】20×7年5月13日,甲公司支付價款1060000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100000股,每股價格10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元),另支付交易費用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000投資收益1000貸：銀行存款1061000應(yīng)收股利60000借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收股利60000

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動300000

貸：公允價值變動損益300000借：銀行存款1500000公允價值變動損益300000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000

—公允價值變動300000投資收益200000+300000=500000補充1232假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：【例】20×7年521、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入等200貸：本年利潤200①主營業(yè)務(wù)收入等本年利潤借：本年利潤等80貸：主營業(yè)務(wù)成本80②主營業(yè)務(wù)成本等本年利潤2、算稅、交稅及轉(zhuǎn)到本年利潤借：所得稅費用20貸：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20①算稅借：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款20②交稅借：本年利潤20貸：所得稅費用20③結(jié)轉(zhuǎn)3凈利潤4、從凈利潤中提取盈余公積等借：本年利潤100

貸：利潤分配—未分配利潤100利潤分配—未分配利潤注意：若只提10%盈余公積，則未分配利潤為90%（1：9的關(guān)系）借：利潤分配—提取法定盈余公積10—提取法定公益金10—應(yīng)付現(xiàn)金股利10貸：盈余公積—法定盈余公積10

—法定公益金10應(yīng)付股利10借：利潤分配—未分配利潤30貸：利潤分配—提取法定盈余公積10

—提取法定公益金10

—應(yīng)付現(xiàn)金股利10補充22421、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入等200①主營應(yīng)收補貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時，應(yīng)將“物資采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購”科目。

結(jié)論：調(diào)賬時，將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“，周轉(zhuǎn)材料—包裝物及低值易耗品”科目。物資采購材料采購包裝物低值易耗品周轉(zhuǎn)材料—包裝物周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品結(jié)論：調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。25應(yīng)收補貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時，應(yīng)將“物資采購”科目的余額—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時，應(yīng)將原存貨項目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”科目。新舊

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進行分析，①尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，②已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。—消耗性生物資產(chǎn)自制半成品委托代銷商品生產(chǎn)成本發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品（不符合收入確認(rèn)條件）主營業(yè)務(wù)成本（符合收入確認(rèn)條件補充126—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時，應(yīng)將原存貨項目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗12③營業(yè)外收入營業(yè)外支出①主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售商品提供勞務(wù)意外、偶然、非日?；顒英谄渌麡I(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售材料租金收入出售投資性房地產(chǎn)收入借:銀存/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)—增（銷）借:主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品借:銀存

貸：預(yù)收借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)—增（銷）借:其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入（捐贈收入）處置固和無凈收益、債務(wù)重組等借:營業(yè)外支出（捐贈支出）

貸:銀行存款處置固和無凈損失、債務(wù)重組等同期間（同月）借:發(fā)出商品

貸：庫存商品√配比配比不配比補充12712③營業(yè)外收入營業(yè)外支出①主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售商品長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)對“長期股權(quán)投資”科目的余額進行分析。可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)長投（復(fù)雜）①對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—成本。②對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資成本”科目。③對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資—投資成本”科目余額以及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資成本”科目、“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目余額。④投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)將“長期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。28長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但長期債權(quán)投資持有至到期投資“長期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“長期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)

①屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價值自“長期債權(quán)投資”和“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

②屬于持有至到期投資的部分，將“長期債權(quán)投資—面值（或本金）、溢折價、應(yīng)計利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—成本、溢折價、應(yīng)計利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。29長期債權(quán)投資持有至到期投資“長期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)委托代款持有至到期投資調(diào)賬時，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—投資成本、應(yīng)計利息”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款—減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，調(diào)賬時已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。應(yīng)收融資租賃款長期應(yīng)收款融資租賃資產(chǎn)(一般企業(yè)）固定資產(chǎn)清理融資租賃資產(chǎn)(租賃企業(yè))融資租賃資產(chǎn)未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益30委托代款持有至到期投資調(diào)賬時，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息”科2非流動資產(chǎn)（1年以上，如長期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入10資產(chǎn)流動資產(chǎn)（1年內(nèi)，如應(yīng)收賬款）(2)超過正常信用條件延期收款，實質(zhì)具有融資性質(zhì)（口頭語：分期收款）銷售產(chǎn)品。②延付12利息2①現(xiàn)付10甲企業(yè)銷售方乙企業(yè)采購方解釋：相當(dāng)于甲企業(yè)(銷售方)先借10萬元給乙企業(yè)(采購方)，若5年內(nèi)收現(xiàn)，則利息是2萬元。借：長期應(yīng)收款12

貸：主營業(yè)務(wù)收入10未實現(xiàn)融資收益2(未來利息)超過正常信用條件延期收款銷售產(chǎn)品借：未實現(xiàn)融資收益(實際利率)貸：財務(wù)費用借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款312非流動資產(chǎn)（1年以上，如長期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷售內(nèi)容核算差不多，金額過入新賬，對新設(shè)科目注意核算要求。固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程減值準(zhǔn)備在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備預(yù)付賬款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計攤銷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折耗油氣資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)32內(nèi)容核算差不多，金額過入新賬，對新設(shè)科目注意核算要求2房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房價*1.2%

或=租金*12%④固定資產(chǎn)（購入分不清）地產(chǎn)：房產(chǎn)：經(jīng)營出租土地使用權(quán)③投資性房地產(chǎn)②存貨（地產(chǎn)企業(yè)）①無形資產(chǎn)（大多數(shù)）①經(jīng)營出租③出+資②資本增值（不能被認(rèn)定閑置）332房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房①對于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽的攤余價值應(yīng)全額從“無形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。②對于非同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽的攤余價值應(yīng)從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并成本進行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計未來事項很可能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽的賬面價值；首次執(zhí)行日，還應(yīng)對商譽進行減值測試，發(fā)生減值的，則以計提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。無形資產(chǎn)—商譽商譽34①對于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽的攤余價值應(yīng)全額從“無“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢35“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響，并計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時追溯調(diào)整“年初未分配利潤”和“盈余公積”科目金額。遞延稅款遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債36“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響，并計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時追溯調(diào)整“年初未分配利潤”和“盈余公積”科目金額。遞延稅款遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債37“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要

“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費用”科目。這些會計科目新制度均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)提費用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)付股利代銷商品款應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)提費用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)付股利代銷商品款應(yīng)付賬款38“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款

“應(yīng)付短期債券”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。調(diào)賬時，對于企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其首次執(zhí)行日公允價值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債—成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。應(yīng)付短期債券交易性金融負(fù)債39“應(yīng)付短期債券”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)付短期債券”

調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費”科目。對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計劃，滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的負(fù)債計入“應(yīng)付職工薪酬”科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目。應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費40調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目的余額轉(zhuǎn)

“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。調(diào)賬時，①應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，②將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅負(fù)債”科目。待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值扣除所得稅金額營業(yè)外收入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值中的所得稅金額遞延所得稅負(fù)債41“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”

“預(yù)計負(fù)債”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計負(fù)債”科目，但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時，①應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。②對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目；③對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債42“預(yù)計負(fù)債”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計負(fù)債”科目，但核

“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費用”和“專項應(yīng)付款”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期借款”、“長期債券”、“長期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費用”、“專項應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額轉(zhuǎn)入“長期債券”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。長期借款應(yīng)付債券專項應(yīng)付款未確認(rèn)融資費用長期應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券專項應(yīng)付款未確認(rèn)融資費用長期應(yīng)付款43“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)

“實收資本”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“實收資本”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“實收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。實收資本（股本）實收資本（股本）44“實收資本”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“實收資本”科目，其核

“資本公積”科目。新準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。調(diào)賬時，①應(yīng)將“資本公積—資本（或股本）溢價”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積—資本溢價或股本溢價”科目，②將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積—其他資本公積”科目。實收資本—其他明細(xì)（12）資本公積—資本溢價或股本溢價資本公積—資本溢價或股本溢價資本公積—其他資本公積45“資本公積”科目。新準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較

“盈余公積”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“盈余公積”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。盈余公積盈余公積

“本年利潤”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“本年利潤”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤”科目年末無余額，不需要進行調(diào)賬處理。本年利潤本年利潤

“利潤分配”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所增加。調(diào)賬時，應(yīng)將“利潤分配—未分配利潤”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬。利潤—未分配利潤利潤分配—未分配利潤46“盈余公積”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目，其由于上述科目年末無余額，不需要進行調(diào)賬處理。主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入補貼收入投資收益財務(wù)費用管理費用營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益財務(wù)費用管理費用營業(yè)外支出所得稅費用以前年度損益調(diào)整營業(yè)費用銷售費用47由于上述科目年末無余額，不需要進行調(diào)賬處理。主營業(yè)務(wù)收入其他新會計準(zhǔn)則培訓(xùn)新企業(yè)會計準(zhǔn)則培訓(xùn)一、新舊差異與銜接二、新準(zhǔn)則存貨核算三、新準(zhǔn)則固定資產(chǎn)核算四、新準(zhǔn)則無形資產(chǎn)核算五、新準(zhǔn)則投資性房地資核算六、新準(zhǔn)則資產(chǎn)減值(上)核算七、新準(zhǔn)則資產(chǎn)減值(下)核算八、新準(zhǔn)則借款費用核算九、新準(zhǔn)則所得稅核算十一、新準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表十、新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表\利潤表十二、新準(zhǔn)則長\合\或\非等13日上午13日下午16日下午?20日上午20日下午23日下午25日下午27日上午27日下午31日下午30日下午48新會計準(zhǔn)則培訓(xùn)新企業(yè)會計一、新舊差異二、新準(zhǔn)則三、新準(zhǔn)則四、一、新舊會計準(zhǔn)則差異與銜接會計科目分類3所有者權(quán)益類4共同類2負(fù)債類6損益類5成本類1資產(chǎn)類49一、新舊會計準(zhǔn)則差異與銜接會計科目3所有者權(quán)益類4共同類2負(fù)變化前變化后備注現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一級科目變化銀行存款銀行存款—其他貨幣資金其他貨幣資金—其—外埠存款銀行存款—外埠存款二級科目變化短期投資跌價準(zhǔn)備短期投資交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)以新替舊以新替舊以新替舊應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利——資產(chǎn)類50變化前變化后備注現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一級科目變化銀行存變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款—備用金備用金—預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款——期貨保證金應(yīng)收席位費期貨保證金應(yīng)收席位費———應(yīng)收補貼款舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類51變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款變化前變化后備注物資采購材料采購在途物資在途物資—原材料原材料—包裝物周轉(zhuǎn)材料—包裝物一級科目變化材料成本差異低值易耗品周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品材料成本差異—一級科目變化—取消庫存商品產(chǎn)品成本差異庫存商品產(chǎn)品成本差異——一級科目變化自制半成品資產(chǎn)類52變化前變化后備注物資采購材料采購在途物資在途物資—原材料原材變化前變化后備注商品進銷差價商品進銷差價委托加工物資委托加工物資—委托代銷商品—取消受托代銷商品受托代銷商品—材料成本差異存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備材料成本差異發(fā)出商品——舊取銷，調(diào)至其他科目發(fā)出商品待轉(zhuǎn)庫存商品差價發(fā)出商品其他應(yīng)付款——分期收款發(fā)出商品舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類53變化前變化后備注商品進銷差價商品進銷差價委托加工物資委托加工變化前變化后備注待攤費用待攤費用長期股權(quán)投資—投資成本長期投權(quán)投資—成本—二級科目調(diào)整長期債權(quán)投資取消長期投資減值準(zhǔn)備—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資取消二級新增到一級固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)——委托代款舊取銷，新增長期股權(quán)投資—損益調(diào)整長期投權(quán)投資—成本——新增資產(chǎn)類54變化前變化后備注待攤費用待攤費用長期股權(quán)投資—投資成本長期投變化前變化后備注累計折舊累計折舊累計折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備新增在建工程工程物資工程物資在建工程在建工程—減值準(zhǔn)備——舊取銷，調(diào)至其他科目固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)——在建工程減值準(zhǔn)備—資產(chǎn)類55變化前變化后備注累計折舊累計折舊累計折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變化前變化后備注累計攤銷商譽新增無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—未確認(rèn)融資費用—待處理財產(chǎn)損溢長期待攤費用長期持?jǐn)傎M用待處理財產(chǎn)損溢遞延所得稅資產(chǎn)——新增新增未確認(rèn)融資費用資產(chǎn)類56變化前變化后備注累計攤銷商譽新增無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新增預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬—工資——一級科目變化應(yīng)付工資應(yīng)付福利費代銷商品款應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費——代銷商品款舊取消調(diào)至新科目負(fù)債類應(yīng)付票據(jù)短期借款57變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費一級科目變化其他應(yīng)交款—舊科目取消應(yīng)交稅費—教育費附加二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—礦產(chǎn)資源補償費—其他應(yīng)交款—教育費附加負(fù)債類應(yīng)交稅金應(yīng)付股利應(yīng)交稅費—礦產(chǎn)資源補償費二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—河道維護費其他應(yīng)交款—石油特別收益金其他應(yīng)交款—職工住房補貼應(yīng)交稅費—河道維護費二級科目調(diào)至新科目二級科目調(diào)至新科目二級科目調(diào)至新科目應(yīng)交稅費—石油特別收益金應(yīng)付職工薪酬—職工住房補貼58變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費一級科目變化其他應(yīng)交款—舊科變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—應(yīng)交各類社會保險其他應(yīng)交款—應(yīng)交住房公積金負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各類社會保險二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—住房維修金其他應(yīng)付款預(yù)提費用應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費—其他應(yīng)付款—住房維修金二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費一級科目變化其他應(yīng)付款—教育經(jīng)費應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費一級科目變化預(yù)提費用—59變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級科目調(diào)至新科變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計負(fù)債待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值負(fù)債類預(yù)計負(fù)債—遞延收益長期借款專項應(yīng)付款—集團撥付科技三項費應(yīng)付債券—遞延收益—長期借款應(yīng)付債券—長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款—其他應(yīng)付款—專項應(yīng)付款調(diào)至其他科目60變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計負(fù)債待轉(zhuǎn)變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專項應(yīng)付款—收到返還安?；鹭?fù)債類—取消遞延所稅費負(fù)債新增61變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專變化前變化后備注實收資本(股本)實收資本(股本)已歸還投資已歸還投資—資本公積—資本溢價或股本溢價—資本公積—其他明細(xì)資本公積—其他資本公積明細(xì)科目變化本年利潤盈余公積盈余公積本年利潤利潤分配———內(nèi)部撥交資金內(nèi)部撥交資金——利潤分配所有者權(quán)益資本公積—資本溢價或股本溢價62變化前變化后備注實收資本(股本)實收資本(股本)已歸還投資已變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用—工程施工工程施工—油氣生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本—勞務(wù)成本工程結(jié)算工程結(jié)算勞務(wù)成本待攤進貨費用——新增研發(fā)支出勘探費用新增新增—成本類資產(chǎn)類63變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用—工程施工工變化前變化后備注主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入—投資收益投資收益—補貼收入營業(yè)外收入取消，轉(zhuǎn)至其他科目營業(yè)外收入營業(yè)外收入租賃收入主營業(yè)務(wù)成本—新增—營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本一級科目變化一級科目變化—損益類主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出64變化前變化后備注主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用銷售費用一級科目變化管理費用管理費用—財務(wù)費用財務(wù)費用—營業(yè)外支出營業(yè)外支出公允價值變動損益資產(chǎn)減值損失—新增新增所得稅費用以前年度損益調(diào)整一級科目變化—一級科目變化損益類所得稅以前年度損益調(diào)整65變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用銷售結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備舊新=66結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分：“成本和公允價值變動”核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。舊新=

調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。補充1補充267短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分二、公允價值計量的資產(chǎn)（2.5個）682會計要素計量屬性：5、公允價值4、現(xiàn)值3、可變現(xiàn)凈值2、重置成本：盤盈資產(chǎn)時用1、歷史成本（攤余成本也是歷史成本的一種）①以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括直接指定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)（1個），科目都是：交易性金融資產(chǎn)②可供出售金融資產(chǎn)（1個）③投資性房地產(chǎn)（0.5個），還可以用成本模式計量公允價值上升用公允價值計量的科目設(shè)置①可、交、投—成本—公允價值變動②公允價值變動損益③資本公積—其他資本公積借：交、投—公允價值變動

貸：公允價值變動損益（利潤）借：可—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積（所）（若下降借貸相反）補充168二、公允價值計量的資產(chǎn)（2.5個）212會計要素計量屬性：5同時：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)金股利32、期末（12年12月31日）公允價15、宣告現(xiàn)金股利3

2借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動10

貸：公允價值變動損益103、出售時（13年2月3日）售價22、交易費1借：交—成本5

貸：銀行存款5+2+1應(yīng)收股利2（小牛股票）投資收益1（交易費）1、購入時（12年3月9日）成本5、交易費1、股利2應(yīng)收利息

（小牛債券）借：應(yīng)收股利3

貸：投資收益3出售收取銀行存款21=22-1借：銀行存款21

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本5—公允價值變動10投資收益6借：公允價值變動損益10

貸：投資收益10借：銀行存款3

貸：應(yīng)收股利3（若售價12-1=11，借方4）補充169同時：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)2假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：（1）5月13日，購入乙公司股票：（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：（3）6月30日，確認(rèn)股票價格變動：（4）8月15日，乙公司股票全部售出：

【例】20×7年5月13日,甲公司支付價款1060000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100000股,每股價格10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元),另支付交易費用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000投資收益1000貸：銀行存款1061000應(yīng)收股利60000借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收股利60000

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動300000

貸：公允價值變動損益300000借：銀行存款1500000公允價值變動損益300000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000

—公允價值變動300000投資收益200000+300000=500000補充1702假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：【例】20×7年521、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入等200貸：本年利潤200①主營業(yè)務(wù)收入等本年利潤借：本年利潤等80貸：主營業(yè)務(wù)成本80②主營業(yè)務(wù)成本等本年利潤2、算稅、交稅及轉(zhuǎn)到本年利潤借：所得稅費用20貸：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20①算稅借：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款20②交稅借：本年利潤20貸：所得稅費用20③結(jié)轉(zhuǎn)3凈利潤4、從凈利潤中提取盈余公積等借：本年利潤100

貸：利潤分配—未分配利潤100利潤分配—未分配利潤注意：若只提10%盈余公積，則未分配利潤為90%（1：9的關(guān)系）借：利潤分配—提取法定盈余公積10—提取法定公益金10—應(yīng)付現(xiàn)金股利10貸：盈余公積—法定盈余公積10

—法定公益金10應(yīng)付股利10借：利潤分配—未分配利潤30貸：利潤分配—提取法定盈余公積10

—提取法定公益金10

—應(yīng)付現(xiàn)金股利10補充27121、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入等200①主營應(yīng)收補貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時，應(yīng)將“物資采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購”科目。

結(jié)論：調(diào)賬時，將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“，周轉(zhuǎn)材料—包裝物及低值易耗品”科目。物資采購材料采購包裝物低值易耗品周轉(zhuǎn)材料—包裝物周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品結(jié)論：調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。72應(yīng)收補貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時，應(yīng)將“物資采購”科目的余額—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時，應(yīng)將原存貨項目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”科目。新舊

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進行分析，①尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，②已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目?！男陨镔Y產(chǎn)自制半成品委托代銷商品生產(chǎn)成本發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品（不符合收入確認(rèn)條件）主營業(yè)務(wù)成本（符合收入確認(rèn)條件補充173—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時，應(yīng)將原存貨項目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗12③營業(yè)外收入營業(yè)外支出①主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售商品提供勞務(wù)意外、偶然、非日?；顒英谄渌麡I(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售材料租金收入出售投資性房地產(chǎn)收入借:銀存/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)—增（銷）借:主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品借:銀存

貸：預(yù)收借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)—增（銷）借:其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入（捐贈收入）處置固和無凈收益、債務(wù)重組等借:營業(yè)外支出（捐贈支出）

貸:銀行存款處置固和無凈損失、債務(wù)重組等同期間（同月）借:發(fā)出商品

貸：庫存商品√配比配比不配比補充17412③營業(yè)外收入營業(yè)外支出①主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售商品長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)對“長期股權(quán)投資”科目的余額進行分析。可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)長投（復(fù)雜）①對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—成本。②對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資成本”科目。③對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資—投資成本”科目余額以及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資成本”科目、“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目余額。④投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)將“長期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。75長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但長期債權(quán)投資持有至到期投資“長期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“長期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)

①屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價值自“長期債權(quán)投資”和“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

②屬于持有至到期投資的部分，將“長期債權(quán)投資—面值（或本金）、溢折價、應(yīng)計利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—成本、溢折價、應(yīng)計利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。76長期債權(quán)投資持有至到期投資“長期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)委托代款持有至到期投資調(diào)賬時，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—投資成本、應(yīng)計利息”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款—減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，調(diào)賬時已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。應(yīng)收融資租賃款長期應(yīng)收款融資租賃資產(chǎn)(一般企業(yè)）固定資產(chǎn)清理融資租賃資產(chǎn)(租賃企業(yè))融資租賃資產(chǎn)未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益77委托代款持有至到期投資調(diào)賬時，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息”科2非流動資產(chǎn)（1年以上，如長期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入10資產(chǎn)流動資產(chǎn)（1年內(nèi)，如應(yīng)收賬款）(2)超過正常信用條件延期收款，實質(zhì)具有融資性質(zhì)（口頭語：分期收款）銷售產(chǎn)品。②延付12利息2①現(xiàn)付10甲企業(yè)銷售方乙企業(yè)采購方解釋：相當(dāng)于甲企業(yè)(銷售方)先借10萬元給乙企業(yè)(采購方)，若5年內(nèi)收現(xiàn)，則利息是2萬元。借：長期應(yīng)收款12

貸：主營業(yè)務(wù)收入10未實現(xiàn)融資收益2(未來利息)超過正常信用條件延期收款銷售產(chǎn)品借：未實現(xiàn)融資收益(實際利率)貸：財務(wù)費用借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款782非流動資產(chǎn)（1年以上，如長期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷售內(nèi)容核算差不多，金額過入新賬，對新設(shè)科目注意核算要求。固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程減值準(zhǔn)備在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備預(yù)付賬款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計攤銷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折耗油氣資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)79內(nèi)容核算差不多，金額過入新賬，對新設(shè)科目注意核算要求2房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房價*1.2%

或=租金*12%④固定資產(chǎn)（購入分不清）地產(chǎn)：房產(chǎn)：經(jīng)營出租土地使用權(quán)③投資性房地產(chǎn)②存貨（地產(chǎn)企業(yè)）①無形資產(chǎn)（大多數(shù)）①經(jīng)營出租③出+資②資本增值（不能被認(rèn)定閑置）802房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房①對于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽的攤余價值應(yīng)全額從“無形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。②對于非同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽的攤余價值應(yīng)從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并成本進行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計未來事項很可能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽的賬面價值；首次執(zhí)行日，還應(yīng)對商譽進行減值測試，發(fā)生減值的，則以計提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。無形資產(chǎn)—商譽商譽81①對于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽的攤余價值應(yīng)全額從“無“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢82“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響，并計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，