現(xiàn)金流量表概念和編制課件

主講教師：方光正教授中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

現(xiàn)金流量表

（ACashFlowStatement）

主講教師：方光正教授現(xiàn)金流量表

（ACashFlow1

時點(diǎn)

時期

時期

財(cái)務(wù)狀況

經(jīng)營成果

現(xiàn)金流量

筋骨

皮肉

血液

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量表時點(diǎn)時期時期財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果21993.7.1《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則》附

財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)部門要求使用財(cái)務(wù)狀況變動表存在問題1998年《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》2000年修訂難度大、項(xiàng)目過于細(xì)化2006年《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號:現(xiàn)金流量表》1993.7.1財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)部門要求使用財(cái)務(wù)狀況3一、現(xiàn)金流量表概念和編制基礎(chǔ)

１、概念：反映企業(yè)某一時期現(xiàn)金流入、流出和結(jié)余情況的會計(jì)報(bào)表。２、編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金——廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金包含什么？一、現(xiàn)金流量表概念和編制基礎(chǔ)１、概念：反映企業(yè)某一時期現(xiàn)金4廣義現(xiàn)金①庫存現(xiàn)金；②能隨時變現(xiàn)的銀行存款；③其他貨幣資金；④現(xiàn)金等價物。廣義現(xiàn)金①庫存現(xiàn)金；5現(xiàn)金等價物是

同時滿足下列條件的短期投資

①期限短；②流動性強(qiáng)； ③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金； ④價值變動風(fēng)險很小。銀行承兌匯票？現(xiàn)金等價物是

同時滿足下列條件的短期投資

①期限短；銀行6二、現(xiàn)金流量的分類

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。以外長期資產(chǎn)的購建不包括投資及其處置活動資本及債務(wù)二、現(xiàn)金流量的分類1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活7經(jīng)營活動狹義的經(jīng)營活動籌資活動引起現(xiàn)金流量變動業(yè)務(wù)投資活動除投資、籌資、狹義經(jīng)營活動以外的交易現(xiàn)金等價物范圍外的投資與處置長期資產(chǎn)的購建與處置導(dǎo)致資本規(guī)模、構(gòu)成變化的活動導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模、構(gòu)成變化的活動經(jīng)營活動狹義的經(jīng)營活動籌資活動引起現(xiàn)金流量變動業(yè)務(wù)投資活動除8三、現(xiàn)金流量表的格式和編制要求

現(xiàn)金流量表編制單位：年度單位：

項(xiàng)目

金額

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

三、現(xiàn)金流量表的格式和編制要求項(xiàng)9

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(一)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(這里所指的“銷售商品、提供勞務(wù)”包括銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)，這里所指的現(xiàn)金包括銷售價款和增值稅額)。本項(xiàng)目包括以下業(yè)務(wù)所收取的現(xiàn)金：一是本期銷售商品、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金；二是前期銷售商品、提供勞務(wù)而在本期收取的現(xiàn)金；三是本期預(yù)收的后期銷售商品、提供勞務(wù)的款項(xiàng)；四是要減去本期收到退貨而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金10

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

1.直接公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括銷售材料）＋當(dāng)期收到的前期應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)收的賬款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬

2.間接公式：（1）注冊會計(jì)師考試教材《會計(jì)》公式

（2）自己總結(jié)的公式銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11

注冊會計(jì)師考試教材《會計(jì)》公式銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)收入＋應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）＋應(yīng)收賬款余額（年初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)余額（年初數(shù)－期末數(shù)）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備－票據(jù)貼現(xiàn)的利息＝1250000+212500+(299100-598200)+(246000-66000)-900-30000＝1312500(元)注冊會計(jì)師考試教材《會計(jì)》公式12

自己總結(jié)的公式（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期銷售的銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款賬戶余額（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息－應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣－本期核銷的應(yīng)收賬款＋本期收回前期的壞賬－以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)自己總結(jié)的公式（1）13

自己總結(jié)的公式（2上）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期銷售的銷項(xiàng)稅額＋[應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋壞賬準(zhǔn)備（期初數(shù)－期末數(shù)）]

＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息－應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣－本期核銷的應(yīng)收賬款＋本期收回前期的壞賬－以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)自己總結(jié)的公式（2上）14

自己總結(jié)的公式（2下）＝營業(yè)收入＋本期銷售的銷項(xiàng)稅額＋[應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備本期貸方發(fā)生額＋壞賬準(zhǔn)備本期借方發(fā)生額]＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息－應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣－本期核銷的應(yīng)收賬款＋本期收回前期的壞賬－以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)自己總結(jié)的公式（2下）15

舉例分析A企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)利潤表中營業(yè)收入6000萬元；(5)其他有關(guān)資料如下：①應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1037萬元；②企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，本期發(fā)生以前年度確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款收回2萬元；舉例分析16③本期應(yīng)收票據(jù)收回產(chǎn)生貼現(xiàn)息3萬元；④本期工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬元，產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額17萬元；⑤本期收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元要求：按照上述資料計(jì)算現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目金額。答案：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=6000+(1037-17)+(100-120）-7+(40-20)+(90-80)+2-3-12=7010(萬元)③本期應(yīng)收票據(jù)收回產(chǎn)生貼現(xiàn)息3萬元；17

(二)收到的稅費(fèi)返還

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到的國家行政管理部門返還的各種稅費(fèi)，這里的稅費(fèi)包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等賬戶的記錄分析填列。

(二)收到的稅費(fèi)返還18

直接公式收到的稅費(fèi)返還＝本期收到返還的增值稅（包括出口退稅）＋本期收到返還的營業(yè)稅＋本期收到返還的消費(fèi)稅＋本期收到返還的所得稅＋本期收到返還的關(guān)稅＋本期收到返還的城市維護(hù)建設(shè)稅＋本期收到返還的資源稅＋本期收到返還的教育費(fèi)附加等

直接公式19

(三)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目和“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。常見的業(yè)務(wù)有流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和各項(xiàng)罰款收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。

(三)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金20

直接公式收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=當(dāng)期收到的各種包裝物等押金+當(dāng)期收到各種由經(jīng)營活動帶來的個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和罰款收入+當(dāng)期收到的經(jīng)營租賃租金

21

(四)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(這里所指的“購買商品、接受勞務(wù)”包括購買材料，這里所指的現(xiàn)金包括買價和增值稅額)。具體來說，本項(xiàng)目包括以下業(yè)務(wù)所支付的現(xiàn)金：一是本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；二是前期購買商品、接受勞務(wù)而在本期支付的現(xiàn)金；三是本期預(yù)付的后期購買商品、接受勞務(wù)的款項(xiàng)；四是要減去本期退回貨物而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、存貨等賬戶的記錄分析填列。

(四)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金22

1.直接公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括購買材料）＋當(dāng)期支付的前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期購買退貨而收回的現(xiàn)金

2.間接公式：

1.直接公式：23

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款（期初余額-期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額-期末余額）+預(yù)付賬款（期末余額-期初余額）+存貨（期末余額-期初余額）+其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈收到的商品等）-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不包括消耗的物料費(fèi)用）-當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)-當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的無法收回的應(yīng)付賬款－當(dāng)期應(yīng)付賬款產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)24A企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；(5)利潤表中營業(yè)成本4000萬元；(6)其他有關(guān)資料如下：①應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600萬元；②用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元；A企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：25

③生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額中有折舊費(fèi)55萬元；④本期工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元；要求：按照上述資料計(jì)算現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）+10-100-55-10=4435(萬元)

③生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用26

(五)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工及其為職工支付的現(xiàn)金，包括在本期支付的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)、統(tǒng)籌、住房公積金、住房困難補(bǔ)助等款項(xiàng)。填列本項(xiàng)目時，需要注意的是這里的職工不包括離退休人員和在建工程人員。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶記錄分析填列。

(五)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金27

１直接公式支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝本期支付給經(jīng)營活動職工以及為經(jīng)營活動職工支付的現(xiàn)金＝本期支付給生產(chǎn)過程職工以及為生產(chǎn)過程職工支付的現(xiàn)金+本期支付給管理人員以及為管理人員支付的現(xiàn)金+本期支付給銷售人員以及為銷售人員支付的現(xiàn)金１直接公式28

２間接公式支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝經(jīng)營性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＝應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－投資性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－籌資性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬２間接公式29

甲企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目：年初數(shù)110000元，年末數(shù)180000元。應(yīng)付職工薪酬的年初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200000元，應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28000元。(2)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324900元，折舊費(fèi)80000元。

(3)2009年利潤表中管理費(fèi)用的組成:職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，攤銷印花稅10000元，折舊費(fèi)20000元，支付其他費(fèi)用50000元；要求：計(jì)算“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”甲企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：30支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－投資性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－籌資性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＝（110000-180000）-（0-28000）+324900+17100＝300000（元）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金31

(六)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本項(xiàng)目反映企業(yè)按法律法規(guī)規(guī)定本期實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)，這里的稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不包括應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)和在建工程成本的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)交款”等賬戶記錄分析填列。

(六)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)32

１直接公式支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝當(dāng)期繳納的所得稅＋當(dāng)期繳納的增值稅＋當(dāng)期繳納的各種營業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等）＋當(dāng)期繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi)

１直接公式33

２間接公式支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝[應(yīng)交所得稅（期初－期末）+遞延所得稅資產(chǎn)（期末－期初）+遞延所得稅負(fù)債（期初－期末）＋所得稅費(fèi)用]＋[應(yīng)交增值稅（期初－期末）＋當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額]＋[應(yīng)交營業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等）（期初－期末）＋營業(yè)稅金及附加]＋當(dāng)期繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi)

２間34

甲企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目：年初數(shù)36600元，年末數(shù)226731元。其中，應(yīng)交增值稅的組成：年初數(shù)36600元，本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42466元，增值稅銷項(xiàng)稅額212500元，已交增值稅100000元，年末數(shù)106634元；應(yīng)交所得稅年末數(shù)20097元，應(yīng)交所得稅年初數(shù)為0。應(yīng)交稅費(fèi)年末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100000元。(2)資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目：年初數(shù)0元，年末數(shù)9900元。遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)均為0。(3)利潤表中營業(yè)稅金及附加2000元，所得稅費(fèi)用為112596元。要求：計(jì)算“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”甲企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：35支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝[應(yīng)交所得稅（期初－期末）+遞延所得稅資產(chǎn)（期末－期初）+遞延所得稅負(fù)債（期初－期末）＋所得稅費(fèi)用]＋[應(yīng)交增值稅（期初－期末）＋當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額]＋[應(yīng)交營業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等）（期初－期末）＋營業(yè)稅金及附加]＋當(dāng)期繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi)＝（0-20097）+（9900-0）+112596+100000+（0-0）+2000＝204399（元）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)36

(七)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出。包括企業(yè)用貨幣資金支付的大部分銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和營業(yè)外支出的款項(xiàng)。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)付款”等賬戶記錄分析填列。

(七)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金37

直接公式支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

＝當(dāng)期制造費(fèi)用中支付的現(xiàn)金（不包括職工薪酬和稅費(fèi)）＋當(dāng)期管理費(fèi)用中支付的現(xiàn)金（不包括職工薪酬和稅費(fèi)）＋當(dāng)期銷售費(fèi)用中支付的現(xiàn)金（不包括職工薪酬和稅費(fèi)）＋當(dāng)期預(yù)付的各種需攤銷現(xiàn)金支出＋當(dāng)期支付的各種由經(jīng)營活動帶來的罰款罰金賠償金＋當(dāng)期支付的包裝物等押金＋當(dāng)期支付的經(jīng)營租賃租金

直接公式38

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(一)收回投資所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。填列本項(xiàng)目時注意收回的長期債權(quán)投資的利息不包括在本項(xiàng)目中，收回的長期債權(quán)投資的利息應(yīng)填列在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“投資收益”等賬戶記錄分析填列。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量39(二)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，以及收回的長期債權(quán)投資的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等賬戶記錄分析填列。

(二)取得投資收益所收到的現(xiàn)金40(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列示在“支付的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等賬戶記錄分析填列。

(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額41(四)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權(quán)投資”等賬戶記錄分析填列。

(四)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額42(五)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流入項(xiàng)目外，企業(yè)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本項(xiàng)目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶記錄分析填列。

(五)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金43

(六)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而支付的款項(xiàng)，包括購買工程物資、機(jī)器設(shè)備所支付的買價及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出；購買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。需要注意的是支付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租金和支付資本化的利息不屬于本項(xiàng)目填列的內(nèi)容，它們應(yīng)在籌資活動的現(xiàn)金流出量中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等賬戶記錄分析填列。

(六)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金44

(七)投資所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行股權(quán)性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金(不包括現(xiàn)金等價物)，不包括購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”等賬戶記錄分析填列。

(七)投資所支付的現(xiàn)金45(八)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位所支付的現(xiàn)金，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權(quán)投資”等賬戶記錄分析填列。

(八)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額46

(九)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目外，企業(yè)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本項(xiàng)目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶記錄分析填列。

(九)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金47

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(一)吸收投資所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)通過發(fā)行股票和債券等方式籌集資金所收到的現(xiàn)金。其中企業(yè)公開募集股份或債券，委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開發(fā)行，由金融機(jī)構(gòu)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票或債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。企業(yè)自行支付的籌資費(fèi)用，如審計(jì)、咨詢費(fèi)，不從本項(xiàng)目扣除，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“股本（或?qū)嵤召Y本）”、“應(yīng)付債券”等賬戶記錄分析填列?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量48(二)取得借款所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)所借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等賬戶記錄分析填列。(三)收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述籌資活動所收到現(xiàn)金的項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流入，如企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“資本公積”等賬戶記錄分析填列。(二)取得借款所收到的現(xiàn)金49(四)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，不包括支付的債務(wù)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等賬戶記錄分析填列。(五)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“長期借款”等賬戶記錄分析填列。

(四)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金50(六)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)籌資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目外，企業(yè)發(fā)生的一些其他與籌資活動項(xiàng)目有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括現(xiàn)金捐贈支出、支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、企業(yè)自行支付的發(fā)行股票或債券的發(fā)行費(fèi)用和分期付款購買固定資產(chǎn)支付的除第一次款項(xiàng)以外的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等賬戶記錄分析填列。

(六)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金51

匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

本項(xiàng)目反映企業(yè)有外幣現(xiàn)金的企業(yè)其外幣現(xiàn)金流量按發(fā)生日的匯率與期末匯率折算為人民幣金額之間的差額。計(jì)算公式：

匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

=補(bǔ)充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”－（表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

+表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

+表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響52

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

(一)“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目是用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為起點(diǎn)，通過對相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，計(jì)算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其調(diào)整方式：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤±不涉及現(xiàn)金流量的損益項(xiàng)目±與經(jīng)營活動無關(guān)的損益項(xiàng)目±與經(jīng)營活動相關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債項(xiàng)目的變動額。1.“凈利潤”項(xiàng)目。本項(xiàng)目直接根據(jù)利潤表中的“凈利潤”項(xiàng)目填列。

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法532.“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶記錄分析填列。3.“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提分別計(jì)入制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”和“累計(jì)折舊”等賬戶記錄分析填列。4.“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤銷的無形資產(chǎn)價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“累計(jì)攤銷”等賬戶記錄分析填列。

2.“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)545.“長期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤銷的長期待攤費(fèi)用金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“長期待攤費(fèi)用”等賬戶記錄分析填列。6.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的損失（減：收益）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。如為凈收益，以“-”號填列。7.“固定資產(chǎn)報(bào)廢”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。8.“公允價值變動損失”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的公允價值變動損失額，如果是收益以“—”號填列。5.“長期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤銷的長559.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于投資活動和籌資活動，不包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如到期支付應(yīng)付票據(jù)的利息和現(xiàn)金折扣。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶記錄分析填列。如財(cái)務(wù)費(fèi)用為貸方金額,以“-”號填列。10.“投資損失”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)投資活動所引起的投資凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)“投資收益”賬戶記錄填列。如為投資收益,以“-”號填列。11.“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)凈減少額，如果是凈增加額，以“-”號填列。12.“遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債凈增加額，如果是凈減少額，以“-”號填列。9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸5613.“存貨的減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的存貨的減少（減：增加），不包括投資和籌資活動引起的存貨金額變化。因?yàn)榻?jīng)營活動的存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)減去存貨的凈增加數(shù)，或加上存貨的凈減少數(shù)。至于賒購增加的存貨，通過同時調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動而進(jìn)行自動抵銷。若存貨的增減變動不屬于經(jīng)營活動，則不作調(diào)整，如接受投資者投入的存貨應(yīng)作扣除。

13.“存貨的減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的存5714.“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加），不包括投資和籌資活動引起的應(yīng)收項(xiàng)目變化。這里的經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等項(xiàng)目。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加，則收入增加，凈利潤增加；經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少，則收回現(xiàn)金，現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的，則不作調(diào)整，如收到客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)收賬款。

14.“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營活5815.“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的應(yīng)付項(xiàng)目的減少（減：增加），不包括投資和籌資活動引起的應(yīng)收項(xiàng)目變化。這里的經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和其他應(yīng)收款，以及與應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目中與經(jīng)營活動相關(guān)的部分。因?yàn)榻?jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，一般情況下，則存貨增加，導(dǎo)致銷售成本增加，凈利潤減少；經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少，一般情況下，表示現(xiàn)金支付而減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù)，或減去經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的，則不作調(diào)整，如在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而計(jì)征的應(yīng)交增值稅。

15.“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營活59

16.“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目。本項(xiàng)目是上述項(xiàng)目的計(jì)算結(jié)果，其數(shù)額應(yīng)與正表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目的金額相符。(二)“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.“債務(wù)轉(zhuǎn)資本”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的金額。

2.“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期內(nèi)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息金額。

3.“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期“長期應(yīng)付款”賬戶中記錄的融資租入固定資產(chǎn)的金額。16.“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目。本項(xiàng)目是上述項(xiàng)目60(三)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.“現(xiàn)金的期末余額”項(xiàng)目和“現(xiàn)金的期初余額”項(xiàng)目。兩項(xiàng)目反映企業(yè)本期期末現(xiàn)金余額和期初余額。兩項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)和期初數(shù)分析填列。

2.“現(xiàn)金等價物的期末余額”項(xiàng)目和“現(xiàn)金等價物的期初余額”項(xiàng)目。兩項(xiàng)目反映企業(yè)本期現(xiàn)金等價物的期末余額和期初余額。金額應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額和期初余額分析填列。

3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項(xiàng)目。本項(xiàng)目是上述項(xiàng)目的計(jì)算結(jié)果，是對正表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，其數(shù)額應(yīng)與正表最后一項(xiàng)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項(xiàng)目的金額相符。(三)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方61

謝謝大家！

謝謝大家！62主講教師：方光正教授中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

現(xiàn)金流量表

（ACashFlowStatement）

主講教師：方光正教授現(xiàn)金流量表

（ACashFlow63

時點(diǎn)

時期

時期

財(cái)務(wù)狀況

經(jīng)營成果

現(xiàn)金流量

筋骨

皮肉

血液

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量表時點(diǎn)時期時期財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果641993.7.1《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則》附

財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)部門要求使用財(cái)務(wù)狀況變動表存在問題1998年《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》2000年修訂難度大、項(xiàng)目過于細(xì)化2006年《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號:現(xiàn)金流量表》1993.7.1財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)部門要求使用財(cái)務(wù)狀況65一、現(xiàn)金流量表概念和編制基礎(chǔ)

１、概念：反映企業(yè)某一時期現(xiàn)金流入、流出和結(jié)余情況的會計(jì)報(bào)表。２、編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金——廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金包含什么？一、現(xiàn)金流量表概念和編制基礎(chǔ)１、概念：反映企業(yè)某一時期現(xiàn)金66廣義現(xiàn)金①庫存現(xiàn)金；②能隨時變現(xiàn)的銀行存款；③其他貨幣資金；④現(xiàn)金等價物。廣義現(xiàn)金①庫存現(xiàn)金；67現(xiàn)金等價物是

同時滿足下列條件的短期投資

①期限短；②流動性強(qiáng)； ③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金； ④價值變動風(fēng)險很小。銀行承兌匯票？現(xiàn)金等價物是

同時滿足下列條件的短期投資

①期限短；銀行68二、現(xiàn)金流量的分類

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。以外長期資產(chǎn)的購建不包括投資及其處置活動資本及債務(wù)二、現(xiàn)金流量的分類1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活69經(jīng)營活動狹義的經(jīng)營活動籌資活動引起現(xiàn)金流量變動業(yè)務(wù)投資活動除投資、籌資、狹義經(jīng)營活動以外的交易現(xiàn)金等價物范圍外的投資與處置長期資產(chǎn)的購建與處置導(dǎo)致資本規(guī)模、構(gòu)成變化的活動導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模、構(gòu)成變化的活動經(jīng)營活動狹義的經(jīng)營活動籌資活動引起現(xiàn)金流量變動業(yè)務(wù)投資活動除70三、現(xiàn)金流量表的格式和編制要求

現(xiàn)金流量表編制單位：年度單位：

項(xiàng)目

金額

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

三、現(xiàn)金流量表的格式和編制要求項(xiàng)71

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(一)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(這里所指的“銷售商品、提供勞務(wù)”包括銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)，這里所指的現(xiàn)金包括銷售價款和增值稅額)。本項(xiàng)目包括以下業(yè)務(wù)所收取的現(xiàn)金：一是本期銷售商品、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金；二是前期銷售商品、提供勞務(wù)而在本期收取的現(xiàn)金；三是本期預(yù)收的后期銷售商品、提供勞務(wù)的款項(xiàng)；四是要減去本期收到退貨而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金72

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

1.直接公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括銷售材料）＋當(dāng)期收到的前期應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)收的賬款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬

2.間接公式：（1）注冊會計(jì)師考試教材《會計(jì)》公式

（2）自己總結(jié)的公式銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金73

注冊會計(jì)師考試教材《會計(jì)》公式銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)收入＋應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）＋應(yīng)收賬款余額（年初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)余額（年初數(shù)－期末數(shù)）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備－票據(jù)貼現(xiàn)的利息＝1250000+212500+(299100-598200)+(246000-66000)-900-30000＝1312500(元)注冊會計(jì)師考試教材《會計(jì)》公式74

自己總結(jié)的公式（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期銷售的銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款賬戶余額（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息－應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣－本期核銷的應(yīng)收賬款＋本期收回前期的壞賬－以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)自己總結(jié)的公式（1）75

自己總結(jié)的公式（2上）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期銷售的銷項(xiàng)稅額＋[應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋壞賬準(zhǔn)備（期初數(shù)－期末數(shù)）]

＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息－應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣－本期核銷的應(yīng)收賬款＋本期收回前期的壞賬－以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)自己總結(jié)的公式（2上）76

自己總結(jié)的公式（2下）＝營業(yè)收入＋本期銷售的銷項(xiàng)稅額＋[應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備本期貸方發(fā)生額＋壞賬準(zhǔn)備本期借方發(fā)生額]＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息－應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣－本期核銷的應(yīng)收賬款＋本期收回前期的壞賬－以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)自己總結(jié)的公式（2下）77

舉例分析A企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)利潤表中營業(yè)收入6000萬元；(5)其他有關(guān)資料如下：①應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1037萬元；②企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，本期發(fā)生以前年度確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款收回2萬元；舉例分析78③本期應(yīng)收票據(jù)收回產(chǎn)生貼現(xiàn)息3萬元；④本期工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬元，產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額17萬元；⑤本期收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元要求：按照上述資料計(jì)算現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目金額。答案：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=6000+(1037-17)+(100-120）-7+(40-20)+(90-80)+2-3-12=7010(萬元)③本期應(yīng)收票據(jù)收回產(chǎn)生貼現(xiàn)息3萬元；79

(二)收到的稅費(fèi)返還

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到的國家行政管理部門返還的各種稅費(fèi)，這里的稅費(fèi)包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等賬戶的記錄分析填列。

(二)收到的稅費(fèi)返還80

直接公式收到的稅費(fèi)返還＝本期收到返還的增值稅（包括出口退稅）＋本期收到返還的營業(yè)稅＋本期收到返還的消費(fèi)稅＋本期收到返還的所得稅＋本期收到返還的關(guān)稅＋本期收到返還的城市維護(hù)建設(shè)稅＋本期收到返還的資源稅＋本期收到返還的教育費(fèi)附加等

直接公式81

(三)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目和“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。常見的業(yè)務(wù)有流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和各項(xiàng)罰款收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。

(三)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金82

直接公式收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=當(dāng)期收到的各種包裝物等押金+當(dāng)期收到各種由經(jīng)營活動帶來的個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和罰款收入+當(dāng)期收到的經(jīng)營租賃租金

83

(四)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(這里所指的“購買商品、接受勞務(wù)”包括購買材料，這里所指的現(xiàn)金包括買價和增值稅額)。具體來說，本項(xiàng)目包括以下業(yè)務(wù)所支付的現(xiàn)金：一是本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；二是前期購買商品、接受勞務(wù)而在本期支付的現(xiàn)金；三是本期預(yù)付的后期購買商品、接受勞務(wù)的款項(xiàng)；四是要減去本期退回貨物而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、存貨等賬戶的記錄分析填列。

(四)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金84

1.直接公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括購買材料）＋當(dāng)期支付的前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期購買退貨而收回的現(xiàn)金

2.間接公式：

1.直接公式：85

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款（期初余額-期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額-期末余額）+預(yù)付賬款（期末余額-期初余額）+存貨（期末余額-期初余額）+其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈收到的商品等）-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不包括消耗的物料費(fèi)用）-當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)-當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的無法收回的應(yīng)付賬款－當(dāng)期應(yīng)付賬款產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)86A企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；(5)利潤表中營業(yè)成本4000萬元；(6)其他有關(guān)資料如下：①應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600萬元；②用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元；A企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：87

③生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額中有折舊費(fèi)55萬元；④本期工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元；要求：按照上述資料計(jì)算現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）+10-100-55-10=4435(萬元)

③生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用88

(五)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工及其為職工支付的現(xiàn)金，包括在本期支付的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)、統(tǒng)籌、住房公積金、住房困難補(bǔ)助等款項(xiàng)。填列本項(xiàng)目時，需要注意的是這里的職工不包括離退休人員和在建工程人員。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶記錄分析填列。

(五)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金89

１直接公式支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝本期支付給經(jīng)營活動職工以及為經(jīng)營活動職工支付的現(xiàn)金＝本期支付給生產(chǎn)過程職工以及為生產(chǎn)過程職工支付的現(xiàn)金+本期支付給管理人員以及為管理人員支付的現(xiàn)金+本期支付給銷售人員以及為銷售人員支付的現(xiàn)金１直接公式90

２間接公式支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝經(jīng)營性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＝應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－投資性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－籌資性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬２間接公式91

甲企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目：年初數(shù)110000元，年末數(shù)180000元。應(yīng)付職工薪酬的年初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200000元，應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28000元。(2)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324900元，折舊費(fèi)80000元。

(3)2009年利潤表中管理費(fèi)用的組成:職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，攤銷印花稅10000元，折舊費(fèi)20000元，支付其他費(fèi)用50000元；要求：計(jì)算“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”甲企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：92支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－投資性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－籌資性應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＝（110000-180000）-（0-28000）+324900+17100＝300000（元）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金93

(六)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本項(xiàng)目反映企業(yè)按法律法規(guī)規(guī)定本期實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)，這里的稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不包括應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)和在建工程成本的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)交款”等賬戶記錄分析填列。

(六)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)94

１直接公式支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝當(dāng)期繳納的所得稅＋當(dāng)期繳納的增值稅＋當(dāng)期繳納的各種營業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等）＋當(dāng)期繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi)

１直接公式95

２間接公式支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝[應(yīng)交所得稅（期初－期末）+遞延所得稅資產(chǎn)（期末－期初）+遞延所得稅負(fù)債（期初－期末）＋所得稅費(fèi)用]＋[應(yīng)交增值稅（期初－期末）＋當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額]＋[應(yīng)交營業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等）（期初－期末）＋營業(yè)稅金及附加]＋當(dāng)期繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi)

２間96

甲企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目：年初數(shù)36600元，年末數(shù)226731元。其中，應(yīng)交增值稅的組成：年初數(shù)36600元，本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42466元，增值稅銷項(xiàng)稅額212500元，已交增值稅100000元，年末數(shù)106634元；應(yīng)交所得稅年末數(shù)20097元，應(yīng)交所得稅年初數(shù)為0。應(yīng)交稅費(fèi)年末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100000元。(2)資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目：年初數(shù)0元，年末數(shù)9900元。遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)均為0。(3)利潤表中營業(yè)稅金及附加2000元，所得稅費(fèi)用為112596元。要求：計(jì)算“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”甲企業(yè)2009年度相關(guān)資料如下：97支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝[應(yīng)交所得稅（期初－期末）+遞延所得稅資產(chǎn)（期末－期初）+遞延所得稅負(fù)債（期初－期末）＋所得稅費(fèi)用]＋[應(yīng)交增值稅（期初－期末）＋當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額]＋[應(yīng)交營業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等）（期初－期末）＋營業(yè)稅金及附加]＋當(dāng)期繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi)＝（0-20097）+（9900-0）+112596+100000+（0-0）+2000＝204399（元）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)98

(七)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出。包括企業(yè)用貨幣資金支付的大部分銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和營業(yè)外支出的款項(xiàng)。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)付款”等賬戶記錄分析填列。

(七)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金99

直接公式支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

＝當(dāng)期制造費(fèi)用中支付的現(xiàn)金（不包括職工薪酬和稅費(fèi)）＋當(dāng)期管理費(fèi)用中支付的現(xiàn)金（不包括職工薪酬和稅費(fèi)）＋當(dāng)期銷售費(fèi)用中支付的現(xiàn)金（不包括職工薪酬和稅費(fèi)）＋當(dāng)期預(yù)付的各種需攤銷現(xiàn)金支出＋當(dāng)期支付的各種由經(jīng)營活動帶來的罰款罰金賠償金＋當(dāng)期支付的包裝物等押金＋當(dāng)期支付的經(jīng)營租賃租金

直接公式100

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(一)收回投資所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。填列本項(xiàng)目時注意收回的長期債權(quán)投資的利息不包括在本項(xiàng)目中，收回的長期債權(quán)投資的利息應(yīng)填列在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“投資收益”等賬戶記錄分析填列。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量101(二)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，以及收回的長期債權(quán)投資的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等賬戶記錄分析填列。

(二)取得投資收益所收到的現(xiàn)金102(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列示在“支付的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等賬戶記錄分析填列。

(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額103(四)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權(quán)投資”等賬戶記錄分析填列。

(四)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額104(五)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流入項(xiàng)目外，企業(yè)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本項(xiàng)目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶記錄分析填列。

(五)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金105

(六)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而支付的款項(xiàng)，包括購買工程物資、機(jī)器設(shè)備所支付的買價及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出；購買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。需要注意的是支付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租金和支付資本化的利息不屬于本項(xiàng)目填列的內(nèi)容，它們應(yīng)在籌資活動的現(xiàn)金流出量中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等賬戶記錄分析填列。

(六)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金106

(七)投資所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行股權(quán)性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金(不包括現(xiàn)金等價物)，不包括購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”等賬戶記錄分析填列。

(七)投資所支付的現(xiàn)金107(八)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位所支付的現(xiàn)金，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權(quán)投資”等賬戶記錄分析填列。

(八)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額108

(九)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目外，企業(yè)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本項(xiàng)目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶記錄分析填列。

(九)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金109

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(一)吸收投資所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)通過發(fā)行股票和債券等方式籌集資金所收到的現(xiàn)金。其中企業(yè)公開募集股份或債券，委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開發(fā)行，由金融機(jī)構(gòu)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票或債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。企業(yè)自行支付的籌資費(fèi)用，如審計(jì)、咨詢費(fèi)，不從本項(xiàng)目扣除，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“股本（或?qū)嵤召Y本）”、“應(yīng)付債券”等賬戶記錄分析填列?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量110(二)取得借款所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)所借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等賬戶記錄分析填列。(三)收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述籌資活動所收到現(xiàn)金的項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流入，如企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“資本公積”等賬戶記錄分析填列。(二)取得借款所收到的現(xiàn)金111(四)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，不包括支付的債務(wù)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等賬戶記錄分析填列。(五)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“長期借款”等賬戶記錄分析填列。

(四)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金112(六)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)籌資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目外，企業(yè)發(fā)生的一些其他與籌資活動項(xiàng)目有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括現(xiàn)金捐贈支出、支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、企業(yè)自行支付的發(fā)行股票或債券的發(fā)行費(fèi)用和分期付款購買固定資產(chǎn)支付的除第一次款項(xiàng)以外的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等賬戶記錄分析填列。

(六)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金113

匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

本項(xiàng)目反映企業(yè)有外幣現(xiàn)金的企業(yè)其外幣現(xiàn)金流量按發(fā)生日的匯率與期末匯率折算為人民幣金額之間的差額。計(jì)算公式：

匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

=補(bǔ)充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”－（表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

+表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

+表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響114

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填