實(shí)行全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新的偉大舉措課件

實(shí)行全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)

管理創(chuàng)新的偉大舉措

湖南天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主講人：王文元一、推行全面預(yù)算管理的背景（一）推行全面預(yù)算管理是國(guó)家的法定要求1、《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》。2、《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》。3、《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》。（二）實(shí)行全面預(yù)算管理是國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)著名管理學(xué)教授戴維·奧利認(rèn)為：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，當(dāng)然也要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果（利潤(rùn)預(yù)算）擴(kuò)大到對(duì)經(jīng)營(yíng)過程，并進(jìn)而延伸到了經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。因此，推行預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必然選擇。（五）實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制運(yùn)行的必然需要（六）實(shí)行預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

1、可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源。2、降低成本費(fèi)用。3、為責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一奠定了基礎(chǔ)。4、將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。5、為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了廣闊的空間和時(shí)間。3、在已經(jīng)實(shí)施預(yù)算管理的少數(shù)企業(yè)中，因?yàn)轭A(yù)算管理流于形式，未取得應(yīng)有的效果，對(duì)繼續(xù)實(shí)施預(yù)算管理已失去信心。據(jù)我們調(diào)查分析，究其原因是企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過程中存在以下問題：（1）企業(yè)的預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。（2）企業(yè)的預(yù)算與市場(chǎng)相脫離，經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。（3）企業(yè)在預(yù)算管理中缺乏整合思想。（4）企業(yè)在預(yù)算管理中普遍存在著重編制、輕執(zhí)行、輕管理的現(xiàn)象。（5）企業(yè)在預(yù)算管理中缺乏有效的考核和激勵(lì)措施。（6）企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中不注意權(quán)限的劃分與制衡。2、制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)企業(yè)的預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡(jiǎn)單的企業(yè)預(yù)測(cè)的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障，決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。因此，企業(yè)要實(shí)行預(yù)算管理，必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把握預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

三、企業(yè)如何推行全面預(yù)算管理

（一）提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，將其列為一把手工程1、企業(yè)預(yù)算與企業(yè)預(yù)算管理（1）概念：①企業(yè)預(yù)算。是企業(yè)最高管理當(dāng)局在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，對(duì)完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所投入的資源及產(chǎn)出的效果、預(yù)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃。②企業(yè)預(yù)算管理。是企業(yè)各級(jí)管理人員圍繞預(yù)算而展開的一系列管理活動(dòng)，并借此達(dá)到提高管理水平和管理效益的目的。

（2）相關(guān)概念：①預(yù)測(cè)與預(yù)算。②預(yù)算與計(jì)劃。預(yù)算與計(jì)劃的區(qū)別：●概念不同●內(nèi)容不同●制定的程序不同●作用不同●批準(zhǔn)執(zhí)行的權(quán)限不同●管理的范圍不同●管理的機(jī)制不同●管理的環(huán)境要求不同③預(yù)算與規(guī)劃。④規(guī)劃與預(yù)測(cè)。

⑤規(guī)劃與計(jì)劃。⑥預(yù)算與財(cái)務(wù)。

目標(biāo)的分解預(yù)算總目標(biāo)

各部門經(jīng)營(yíng)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制

損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算表★預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算，但不僅僅是財(cái)務(wù)預(yù)算?！镌谌骖A(yù)算管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算起著舉足輕重的作用。2、企業(yè)預(yù)算與傳統(tǒng)計(jì)劃管理的比較它是在繼承企業(yè)傳統(tǒng)計(jì)劃管理科學(xué)內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)計(jì)劃管理進(jìn)行改革，在企業(yè)計(jì)劃管理上實(shí)現(xiàn)了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的根本性轉(zhuǎn)變，是對(duì)企業(yè)計(jì)劃管理的“揚(yáng)棄”，是企業(yè)管理的一場(chǎng)革命。3、企業(yè)預(yù)算機(jī)制（1）機(jī)制和預(yù)算機(jī)制：①機(jī)制。②預(yù)算機(jī)制。（2）預(yù)算機(jī)制的四大結(jié)構(gòu)：①企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)是指在現(xiàn)代企業(yè)中，對(duì)企業(yè)的管理職能不是由一個(gè)有意識(shí)和有意志的自然人去承擔(dān)，而是由一套組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密的自然人群體，即法人來承擔(dān)，這個(gè)組織結(jié)構(gòu)體系被稱之為法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的三權(quán)分離，它既是現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，也是預(yù)算的基本結(jié)構(gòu)。預(yù)算的其他結(jié)構(gòu)要受該基本結(jié)構(gòu)的統(tǒng)帥和制約。

·預(yù)算執(zhí)行權(quán)及其配置公司預(yù)算執(zhí)行權(quán)是按照責(zé)、權(quán)、利一致的原則分層級(jí)配置的。預(yù)算執(zhí)行權(quán)的層級(jí)應(yīng)與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理層級(jí)相適應(yīng)。一般來說，企業(yè)有多少層管理級(jí)次，就有多少層預(yù)算執(zhí)行級(jí)次。除了最基層的執(zhí)行機(jī)構(gòu)只具有執(zhí)行權(quán)外，其他層次的執(zhí)行機(jī)構(gòu)都具有管理權(quán)和執(zhí)行權(quán)的雙重性質(zhì)。預(yù)算執(zhí)行權(quán)的配置如圖一所示：·預(yù)算監(jiān)督權(quán)及其配置橫向預(yù)算監(jiān)督、縱向預(yù)算監(jiān)督。

預(yù)算總執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)理層）預(yù)算責(zé)任中心投資中心成本費(fèi)用中心利潤(rùn)中心二級(jí)二級(jí)二級(jí)利潤(rùn)中心法人治理結(jié)構(gòu)預(yù)算治理結(jié)構(gòu)預(yù)算決策權(quán)預(yù)算監(jiān)督權(quán)預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行權(quán)預(yù)算責(zé)任中心結(jié)構(gòu)責(zé)、權(quán)、利結(jié)構(gòu)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算戰(zhàn)略決策權(quán)投資中心成本費(fèi)用中心利潤(rùn)中心戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)（3）預(yù)算機(jī)制的六大功能：①預(yù)算是一種權(quán)力制衡機(jī)制②預(yù)算是一種系統(tǒng)管理機(jī)制預(yù)算體系是幫助企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行系統(tǒng)管理的有效機(jī)制。其表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面是企業(yè)最高管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)各層次、各方面乃至各員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)把握監(jiān)控的有效機(jī)制。另一方面，預(yù)算體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分散管理相結(jié)合的有效機(jī)制。其表現(xiàn)在以下幾方面：

⑥預(yù)算體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)的保證機(jī)制綜上所述，預(yù)算機(jī)制是一種權(quán)力制衡機(jī)制、系統(tǒng)管理機(jī)制、利益動(dòng)力機(jī)制、責(zé)任約束機(jī)制、權(quán)、責(zé)、利協(xié)調(diào)機(jī)制、整體利益的保證機(jī)制，它具有綜合性功能作用的特征。（4）預(yù)算機(jī)制的特征①預(yù)算機(jī)制建立的前提是預(yù)算管理體制的決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的分離而形成的權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)。②預(yù)算機(jī)制的形成基礎(chǔ)是預(yù)算體系所確定的企業(yè)內(nèi)部的責(zé)、權(quán)、利結(jié)構(gòu)。③預(yù)算機(jī)制的作用對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任主體。④預(yù)算機(jī)制的作用形式是通過對(duì)責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利的界定和明確，使責(zé)任主體產(chǎn)生利益動(dòng)力和責(zé)任約束，或者說動(dòng)力和約束是預(yù)算機(jī)制的作用形式，是預(yù)算機(jī)制的基本功能。⑤預(yù)算機(jī)制的作用目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并使其有切實(shí)的保證。（二）創(chuàng)建三個(gè)前提1、戰(zhàn)略目標(biāo)體系2、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃體系3、管理信息系統(tǒng)（三）夯實(shí)三個(gè)基礎(chǔ)1、會(huì)計(jì)核算規(guī)范2、業(yè)務(wù)流程再造3、管理制度建設(shè)（四）實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變1、從職能割據(jù)分工運(yùn)作到全員參與團(tuán)體協(xié)作的轉(zhuǎn)變。2、從權(quán)威管理隨機(jī)控制到系統(tǒng)管理程序控制的轉(zhuǎn)變。3、從各自為政資源浪費(fèi)到計(jì)劃配置資源整合的轉(zhuǎn)變。（五）全面規(guī)劃，總體設(shè)計(jì)、分步推進(jìn)1、利用預(yù)算，對(duì)企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理。預(yù)算是溝通企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁和工具，可以將既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略通過預(yù)算加以固化與量化，使企業(yè)的戰(zhàn)略企圖得以具體貫徹，長(zhǎng)期預(yù)算得以銜接，短期預(yù)算得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算的編制，執(zhí)行同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整企業(yè)策略，得到有關(guān)機(jī)遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。2、利用預(yù)算，進(jìn)行效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。預(yù)算是效績(jī)考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為企業(yè)與部門效績(jī)考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理者在為效績(jī)考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正，優(yōu)化效績(jī)考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。3、利用預(yù)算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。4、利用預(yù)算，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。預(yù)算體系可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。5、利用預(yù)算，提高企業(yè)