會計-賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件

賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理

賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理1第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理

會計學(xué)等式賬戶設(shè)置復(fù)式記賬原理總分類核算、明細(xì)分類合算及平行登記

第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理會計學(xué)等式2人為什么可以在地面行走？人為什么可以在地面行走？3為什么高樓不會倒塌？為什么高樓不會倒塌？4平衡平衡5會計學(xué)等式會計等式（靜態(tài)情況下）原理：一個企業(yè)擁有多少的經(jīng)濟(jì)資源，就一定要有其相應(yīng)的來源經(jīng)濟(jì)來源：(1)通過所有者投資獲得(2)通過舉債獲得

會計學(xué)等式會計等式（靜態(tài)情況下）6會計學(xué)等式靜態(tài)情況下的會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益負(fù)債又稱為債權(quán)人權(quán)益；所有者權(quán)益又稱為凈資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益合稱為權(quán)益，所以有資產(chǎn)=權(quán)益Example:現(xiàn)金15000負(fù)債（銀行借款）5000所有者權(quán)益（投資者投資）10000資產(chǎn)總額15000權(quán)益總額15000

會計學(xué)等式靜態(tài)情況下的會計恒等式：現(xiàn)金15000負(fù)債（銀行借7會計學(xué)等式

會計學(xué)等式

8會計學(xué)等式資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入非常重要，要求熟記

會計學(xué)等式資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入非常重要，要求熟9第二節(jié)賬戶設(shè)置一、會計科目的引入會計對象－經(jīng)濟(jì)活動（抽象）

會計要素（對會計對象第一次分類）

？問題：資產(chǎn)－存在多種表現(xiàn)形式，如現(xiàn)金、原材料、庫存商品、機(jī)器設(shè)備。。

解決：需對會計要素做進(jìn)一步劃分－引入會計科目第二節(jié)賬戶設(shè)置101、會計科目對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志；財務(wù)會計的任務(wù)：經(jīng)濟(jì)信息會計信息復(fù)雜－分類會計要素籠統(tǒng)－再分類會計科目（對會計要素的分類，對會計對象的再分類）注意：會計科目僅僅是分類的類別名稱如庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品等會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件11編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2101交易性金融負(fù)債1012其他貨幣資金2201應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2203預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付股利1221其他應(yīng)收款2241其他應(yīng)付款1231壞賬準(zhǔn)備2401遞延收益1401材料采購2501長期借款1402在途物資2502應(yīng)付債券1403原材料2701長期應(yīng)付款1404材料成本差異2702未確認(rèn)融資費用1405庫存商品2711專項應(yīng)付款1406發(fā)出商品2801預(yù)計負(fù)債1407商品進(jìn)銷差價2901遞延所得稅負(fù)債

編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001121408委托加工物資三、共同類1411周轉(zhuǎn)材料3101衍生工具1461融資租賃資產(chǎn)3201套期工具1471存貨跌價準(zhǔn)備3202被套期項目1501持有至到期投資四、所有者權(quán)益類1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備4001實收資本1503可供出售金融資產(chǎn)4002資本公積1511長期股權(quán)投資4101盈余公積1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備4103本年利潤1521投資性房地產(chǎn)4104利潤分配1531長期應(yīng)收款4201庫存股1532未實現(xiàn)融資收益五、成本類1601固定資產(chǎn)5001生產(chǎn)成本1602累計折舊5101制造費用1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5201勞務(wù)成本1604在建工程5301研發(fā)支出

1408委托加工物資三、共同類1411周轉(zhuǎn)材料3101衍生工13設(shè)置會計科目含義：根據(jù)會計對象具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理要求，事先規(guī)定分類核算的項目或標(biāo)志的一種方法。任務(wù)：－將會計要素中性質(zhì)相同的信息劃分為一個類別；－給以類別名稱:會計科目；－明確每一會計科目的精確定義與核算范圍；實質(zhì)：將性質(zhì)相同的信息給予約定的代碼。地位：決定賬戶開設(shè)、報表結(jié)構(gòu)設(shè)置；設(shè)置會計科目14

會計科目設(shè)置的原則1、結(jié)合會計對象的特點——即根據(jù)不同會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點；行業(yè)特點－工業(yè)、商品流通業(yè)、服務(wù)業(yè)；企業(yè)特點－生產(chǎn)石油－勘探、開發(fā)、采油、加工；生產(chǎn)服裝－原料、加工2、符合經(jīng)濟(jì)管理的要求——即滿足不同會計信息需求者的決策需要；會153、統(tǒng)一性與靈活性的結(jié)合統(tǒng)一性—會計科目的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定；可參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則－應(yīng)用指南》2006中附錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”設(shè)置；靈活性—在不違反會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目等；4、通俗易懂－對外報告5、相對穩(wěn)定－便于不同時期的比較分析3、統(tǒng)一性與靈活性的結(jié)合16設(shè)置賬戶的意義1、為什么要設(shè)置賬戶？引入：經(jīng)濟(jì)活動的連續(xù)性、動態(tài)性－會計科目數(shù)額的增減變動性－記錄增減變動－設(shè)置會計賬戶注意：會計科目僅是名稱，反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，但不能反映其自身的增減變動情況；

定義：按照規(guī)定的會計科目對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的手段。定義：按照規(guī)定的會計科目對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記17賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別如下圖：聯(lián)系兩者性質(zhì)相同，沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。會計科目與會計賬戶

區(qū)別會計科目僅僅是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項目名稱，僅能說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而不存在結(jié)構(gòu)；賬戶能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及其結(jié)構(gòu)記錄下來。

賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系會計科目與會計賬戶區(qū)別18會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件19賬戶登記的內(nèi)容－連續(xù)反映各會計科目的增減變動的過程及結(jié)果；增減變動的過程－本期發(fā)生額（動態(tài)數(shù)、時期數(shù)、增減數(shù)）本期增加發(fā)生額（增加合計數(shù)）本期減少發(fā)生額（減少合計數(shù)）增減變動的結(jié)果－本期余額（靜態(tài)數(shù)、時點數(shù)、結(jié)存數(shù)）本期期初余額（上一會計期間的期末余額）本期期末余額（下一會計期間的期初余額）賬戶登記的內(nèi)容20

本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額二、賬戶的格式（結(jié)構(gòu)）

1、需解決—增加的數(shù)記在哪里？減少的數(shù)記在哪里？余額記在哪里？會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件21基本結(jié)構(gòu)的設(shè)置－影響因素不同，賬戶格式不同，但基本結(jié)構(gòu)相同。－劃分為左右兩方

3、登記方法：－賬戶的左右兩方按照相反的方向來記錄增加額與減少額；－余額一般與記錄的增加額在同一方向。4、簡化格式：丁字賬戶（T型賬戶）基本結(jié)構(gòu)的設(shè)置22賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱，即會計科目；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；憑證編號，即表明賬戶記錄的依據(jù)；摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；增加額，減少額及余額。在借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)如下圖：

賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)23賬戶設(shè)置——賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的詳細(xì)格式

賬戶設(shè)置——賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的詳細(xì)格式24會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件25賬戶設(shè)置——賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的簡潔形式

左方賬戶名稱(會計科目)右方

賬戶設(shè)置——賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的簡潔形式左方26分類－尋找賬戶間的共性與規(guī)律，以便管理。（一）賬戶按企業(yè)會計準(zhǔn)則－應(yīng)用指南2006中的分類－資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（不要求）

會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件271、資產(chǎn)類（10個）

——反映資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況；庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、在途物資、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊

1、資產(chǎn)類（10個）28借方資產(chǎn)類賬戶貸方

期初余額期末余額減少額增加額

借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額期末余額292、負(fù)債類（8個）

——反映債權(quán)人提供資金及其償還等情況；短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、

長期借款

2、負(fù)債類（8個）303、所有者權(quán)益類（4個）——反映投入資本、利潤形成及分配等情況；

實收資本、盈余公積、本年利潤、利潤分配3、所有者權(quán)益類（4個）31賬戶設(shè)置——賬戶的分類負(fù)債及所有者權(quán)益類借方負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方

期初余額期末余額增加額本期借方發(fā)生額減少額本期貸方發(fā)生額

賬戶設(shè)置——賬戶的分類負(fù)債及所有者權(quán)益類借方負(fù)324、成本類（2個，從會計要素上屬于資產(chǎn)要素）——反映企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的成本。

生產(chǎn)成本、制造費用

4、成本類（2個，從會計要素上屬于資產(chǎn)要素）335、損益類（9個）——反映企業(yè)實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用；主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用5、損益類（9個）34借方收入類賬戶貸方

減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額增加額本期貸方發(fā)生額借方成本費用類賬戶貸方增加額本期借方發(fā)生額減少額或轉(zhuǎn)出額本期貸方發(fā)生額

借方收入類賬戶貸方減少額或轉(zhuǎn)出35表2－2：各類賬戶的記賬規(guī)則和正常余額增加(正常余額)減少資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：資產(chǎn)借方貸方負(fù)債貸方借方所有者權(quán)益：實收資本與留存收益貸方借方業(yè)主提款及庫存股借方貸方損益表賬戶：收入貸方借方費用借方貸方表2－2：各類賬戶的記賬規(guī)則和正常余額增加減少資產(chǎn)負(fù)債表賬戶36賬戶的另外一種分類總分類賬戶也可以稱為一級賬戶或總賬(簡稱)，它是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類核算的賬戶。明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，對會計要素的具體的內(nèi)容進(jìn)行的明細(xì)分類核算的賬戶。

賬戶的另外一種分類37明細(xì)分類賬戶含義：提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。舉例：應(yīng)收帳款－甲、乙；短期借款－XX銀行；設(shè)置原則：－各單位根據(jù)經(jīng)營管理的實際需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行規(guī)定，－主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要；明細(xì)分類賬戶38舉例：明細(xì)分類賬戶設(shè)置舉例

總分類帳戶（一級帳戶）明細(xì)分類帳戶二級帳戶（子目）

三級帳戶（細(xì)目）原材料

主要材料元鋼碳鋼角鋼輔助材料油漆潤滑油燃料汽油煤舉例：明細(xì)分類賬戶設(shè)置舉例總分類帳戶明細(xì)分類帳戶二級帳戶39一級賬戶二級賬戶三級賬戶固定資產(chǎn)房屋建筑物廠房宿舍樓…機(jī)器設(shè)備車床汽車…辦公設(shè)備電子計算機(jī)復(fù)印機(jī)…工具器具………

一級賬戶二級賬戶三級賬戶固定資產(chǎn)房屋建筑物廠房宿舍樓…機(jī)器設(shè)40課堂練習(xí)題：1、會計的計量單位只有一種，即貨幣計量。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是正確進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債計量的基本準(zhǔn)則；3、權(quán)責(zé)發(fā)生制產(chǎn)生的基礎(chǔ)是會計分期；4、資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源；5、負(fù)債包括潛在的償債義務(wù)和現(xiàn)時的償債義務(wù)；6、任何流入企業(yè)的資產(chǎn)都可定義為收入；課堂練習(xí)題：417、貨幣計量前提還包括幣值穩(wěn)定這個前提；8、所有的賬戶都是依據(jù)會計科目開設(shè)的；9、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種變動在數(shù)量上只有增加和減少兩種情況；10、所有的總分類賬戶均應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬戶；11、會計科目是會計要素的名稱；12、所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計恒等式兩邊發(fā)生變動；7、貨幣計量前提還包括幣值穩(wěn)定這個前提；4213、會計恒等式是（）；14、會計的基本職能包括（）和（）；15、具體而言，會計對象可以分解為（）；16、會計主體——從（）上對會計核算的范圍進(jìn)行了有效的界定；17、會計分期是從（）假設(shè)上引申出來的；18、（）和（）是對會計信息質(zhì)量的最主要的要求；13、會計恒等式是（）；43復(fù)式記賬原理記賬方法定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶中的方法（記賬原理、記賬符號、記賬規(guī)則、計量單位，用文字與數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。分類：記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬原理記賬方法44單式記賬法單式記賬法定義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。優(yōu)缺點簡單不能全面地反映資金的來龍去脈不便于檢查賬戶記錄的正確性

單式記賬法單式記賬法45單式記賬法——舉例舉例：用現(xiàn)金1000元購買原材料，記錄現(xiàn)金減少1000或記錄材料增加1000；

單式記賬法——舉例舉例：用現(xiàn)金1000元購買原材料，46復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法定義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。優(yōu)點能全面反映資金的來龍去脈能據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確

復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法47舉例：上例，同時記錄現(xiàn)金減少和材料增加1000；舉例：上例，同時記錄現(xiàn)金減少和材料增加1000；48復(fù)式記賬法分類借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用借貸記賬法（1993.7.1）。

復(fù)式記賬法分類49借貸記賬法借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等。而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關(guān)，不可望文生義?！敖琛焙汀百J”是會計的專門術(shù)語，并已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言

借貸記賬法借貸記賬法的記賬符號50借貸記賬法動態(tài)的會計恒等式

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入左邊項的增加記在“借方”，即資產(chǎn)和費用的增加記在“借方”，反之則反；右邊項的增加記在“貸方”，即負(fù)債，所有者權(quán)益和收入的增加記在“貸方”，反之則反

借貸記賬法動態(tài)的會計恒等式51借貸記賬法“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義?！敖琛焙汀百J”何時為增加、何時為減少，必須結(jié)合賬戶的具體性質(zhì)才能準(zhǔn)確說明。資產(chǎn)類，費用類是“借”增“貸”減，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類是“借”減“貸”增。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入”可知，“借”和“貸”這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義。

借貸記賬法“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重52借貸記賬法借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類賬戶貸方

期初余額期末余額減少額增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類賬戶53借貸記賬法借方負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方

期初余額期末余額增加額本期借方發(fā)生額減少額本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法借方負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方54借貸記賬法借方收入類賬戶貸方

減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額增加額本期貸方發(fā)生額借方成本費用類賬戶貸方增加額本期借方發(fā)生額減少額或轉(zhuǎn)出額本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法借方收入類賬戶貸方減55借貸記賬法——資產(chǎn)負(fù)債表的借貸規(guī)則資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶借記表示增加(＋)貸記表示減少(－)借記表示減少(－)貸記表示增加(＋)所有者權(quán)益所有者權(quán)益賬戶借記表示減少(－)貸記表示增加(＋)

借貸記賬法——資產(chǎn)負(fù)債表的借貸規(guī)則資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)賬戶56借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等

借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)則57借貸記賬法——會計分錄會計分錄定義：會計分錄簡稱分錄，它是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(會計事項)根據(jù)有關(guān)原始憑證，按記賬方法的要求，指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。會計分錄三個要素：記賬符號；會計賬戶的名稱(會計科目)；變動金額。

借貸記賬法——會計分錄會計分錄定義：會計分錄簡稱分錄，它是對58會計分錄：考試的主要形式（1）含義：標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。（2）構(gòu)成借、貸符號（后有冒號）借、貸方會計科目每個會計科目對應(yīng)的增/減變動金額注意：金額以元為單位，金額后不需表明“元”，習(xí)慣三位數(shù)為一段；會計分錄：考試的主要形式59舉例:

內(nèi)容摘要－用銀行存款購買原材料與庫存商品借：原材料1，000

庫存商品2，000

貸：銀行存款3，000（4）書寫格式先借后貸、上下排列、左右錯開注意：考試時需標(biāo)明每一筆會計分錄所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；舉例:60簡單會計分錄－兩個對應(yīng)賬戶形成的會計分錄；復(fù)合會計分錄－兩個以上的對應(yīng)賬戶形成的會計分錄，由幾個簡單分錄組合而成。舉例：借：原材料1,000

庫存商品2,000

貸：銀行存款3,000

借：原材料1,000借：庫存商品2,000

貸：銀行存款1,000貸：銀行存款2,000

會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件61編制會計分錄的思維方式：舉例：明光工廠從銀行取得長期借款20萬元，款項已存入銀行存款戶；－明確會計主體；－判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到什么樣的會計要素，進(jìn)一步判斷具體采用什么會計科目；－判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計科目金額影響的增減變動方向；會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件62－根據(jù)賬戶性質(zhì)，結(jié)合變動方向，判斷會計科目的借記或貸記；－形成會計分錄。

注意：所有編寫會計分錄的作業(yè)，均要求寫出每一筆會計分錄對應(yīng)的內(nèi)容摘要。會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件63例題：請大家做一下例2－1：2007年10月3日翔安公司購入原材料一批共計30000元，貨款以銀行存款支付。例2－2：2007年10月8日翔安公司購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺價值200000元，貨款尚未支付。例2－3：2007年10月15日，翔安公司收到無雙公司投入的貨幣資金100000元。例2－4：2007年10月23日，翔安公司用銀行存款6000元給員工發(fā)放了工資。例2－5：2007年10月24日，翔安公司償還了應(yīng)付賬款23300元，其中以現(xiàn)金償還300元，以銀行存款償還23000元。例題：請大家做一下例2－1：2007年10月3日翔安公司購64借貸記賬法——一個例子（p50）例2－1：2007年10月3日翔安公司購入原材料一批共計30000元，貨款以銀行存款支付。借：原材料 30

000

貸：銀行存款 30000借銀行存款貸

借原材料貸

3000030000

借貸記賬法——一個例子（p50）例2－1：2007年10月65借貸記賬法例2－2：2007年10月8日翔安公司購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺價值200000元，貨款尚未支付。借：固定資產(chǎn) 200000

貸：應(yīng)付賬款 200000借應(yīng)付賬款貸借固定資產(chǎn)貸200000200000

借貸記賬法例2－2：2007年10月8日翔安公司購入不需安66借貸記賬法例2－3：2007年10月15日，翔安公司收到無雙公司投入的貨幣資金100000元，通過銀行存款支付借：銀行存款 100000

貸：實收資本 100000借實收資本貸借銀行存款貸100000100000

借貸記賬法例2－3：2007年10月15日，翔安公司收到無67借貸記賬法例2－4：2007年10月23日，翔安公司用銀行存款6000元給員工發(fā)放了工資借：應(yīng)付職工薪酬 6000

貸：銀行存款 6000借銀行存款貸借應(yīng)付職工薪酬貸60006000

借貸記賬法例2－4：2007年10月23日，翔安公司用銀行68借貸記賬法例2－5：2007年10月24日，翔安公司償還了應(yīng)付賬款23300元，其中以現(xiàn)金償還300元，以銀行存款償還23000元借：應(yīng)付賬款 23300

貸：庫存現(xiàn)金 300

銀行存款 23000

借貸記賬法例2－5：2007年10月24日，翔安公司償還了69借庫存現(xiàn)金

貸借應(yīng)付賬款貸借銀行存款

貸3003002300023000借貸記賬法

借庫存現(xiàn)金貸借應(yīng)付賬款貸30070資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益第一種類型1增加增加2增加增加第二種類型3減少減少4減少減少第三種類型5增加減少第四種類型6增加減少7增加減少8增加減少9減少增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型71過賬與試算平衡課本上還有過賬和借貸記賬法的試算平衡，由于在第四章的會計循環(huán)中會對這些問題進(jìn)行詳細(xì)的討論，所以在這里先進(jìn)行初步了解與簡單認(rèn)識。

過賬與試算平衡課本上還有過賬和借貸記賬法的試算平衡，由于在第72過賬過賬：各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄后，即應(yīng)計入有關(guān)賬戶，這個記賬步驟稱為“過賬”。過賬過賬：各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄后，即應(yīng)計入有關(guān)73假設(shè)2007年10月1日翔安公司的有關(guān)賬戶的余額如下：例題資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金500應(yīng)付賬款7000銀行存款20000應(yīng)付工資12000原材料10000實收資本61500固定資產(chǎn)50000合計

80500合計80500假設(shè)2007年10月1日翔安公司的有關(guān)賬戶的余額如下：例題資74過賬過程原材料固定資產(chǎn)銀行存款

期初余額10000①30000本期借方發(fā)生額合計30000期末余額40000期初余額20000③100000①30000④6000⑤23000本期借方發(fā)生額合計100000本期貸方發(fā)生額合計59000期末余額61000期初余額50000②200000本期借方發(fā)生額合計200000期末余額250000過賬過程原材料75現(xiàn)金應(yīng)付賬款實收資本應(yīng)付工資⑤23300期初余額7000②200000本期借方發(fā)生額合計23300本期貸方發(fā)生額合計200000期末余額183700

④6000期初余額12000本期借方發(fā)生額合計6000期末余額6000期初余額61500③100000本期貸方發(fā)生額合計100000期末余額161500期初余額500⑤300本期貸方發(fā)生額合計300期末余額200過賬過程現(xiàn)⑤2330076借貸記賬法的試算平衡(1)發(fā)生額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡公式為：全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(2)余額試算平衡法余額試算平衡公式為：全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貸方期末余額合計借貸記賬法的試算平衡(1)發(fā)生額試算平衡法。77發(fā)生額試算平衡本期發(fā)生額試算平衡表單位：翔安公司2007年10月單位：元賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額現(xiàn)金300銀行存款10000059000原材料30000固定資產(chǎn)200000應(yīng)付賬款

23300200000應(yīng)付工資6000實收資本100000合計359300359300發(fā)生額試算平衡本期發(fā)生額試算平衡表賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額現(xiàn)78余額試算平衡表2－9余額試算平衡表單位：翔安公司2007年10月單位：元賬戶期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金500300200銀行存款200001000005900061000原材料100003000040000固定資產(chǎn)50000200000250000應(yīng)付賬款700023300200000183700應(yīng)付工資1200060006000實收資本61500100000161500合計8050080500359300359300351200351200余額試算平衡表2－979ABC公司2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目金額如下（全部賬戶都在表中）。要求：計算上述表中A-F的數(shù)字。ABC公司資產(chǎn)負(fù)債表2003年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)260A200640415350B610應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金長期負(fù)債實收資本未分配利潤60403001000ED202001000195總計1500C總計F167540030016752601001500ABC公司2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目金額如下80作業(yè)2：目的－掌握帳戶結(jié)構(gòu)，進(jìn)行試算平衡帳戶名稱

期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金4752180480銀行存款13454230應(yīng)收帳款19200－原材料25008602050庫存商品2500

－5200短期借款10000

－－應(yīng)付帳款435037002000實收資本10000

－10000合計作業(yè)2：目的－掌握帳戶結(jié)構(gòu)，進(jìn)行試算平衡帳戶名稱期初余額本81要求：根據(jù)上述資料，將正確數(shù)字填入適當(dāng)?shù)目崭駜?nèi)。備注：表中“－”表示沒有發(fā)生額或沒有余額；會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件82帳戶名稱

期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金4752180480銀行存款13454230應(yīng)收帳款19200－原材料25008602050庫存商品2500

－5200短期借款10000

－－應(yīng)付帳款435037002000實收資本10000

－10000合計21751310135027001000024350120001200042702826528265243501733018707155帳戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方83總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的定義總分類賬戶：總分類賬戶又稱總賬賬戶或一級賬戶，“明細(xì)分類賬戶”的對稱。對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括反映的賬戶，是提供各種總括分類的核算資料的賬戶明細(xì)分類賬戶：明細(xì)分類賬戶，是指用來提供某一總分類賬戶所屬較為詳細(xì)經(jīng)濟(jì)信息的賬戶，用來對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶

總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的84總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的必要性總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，能概括反映和全面控制企業(yè)的價值運動明細(xì)分類賬戶可以彌補(bǔ)總分類核算提供的信息不夠具體的缺點，還可以將運用貨幣進(jìn)行的價值合算與實物量的核算緊密地結(jié)合起來，明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的85總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記平行登記：計入到總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的資料都應(yīng)該以會計憑證為依據(jù)，獨立、互不依賴地進(jìn)行登記同源同額同證同期同向保證賬賬相符

總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記平行登記：計入到總分類賬戶86平行登記一個例子假設(shè)凌云企業(yè)2007年11月的原材料賬戶的余額如下：原材料——甲1000kg單價500元金額500000元，原材料——乙2000t單價50元金額100000元

合計 600000元

平行登記一個例子假設(shè)凌云企業(yè)2007年11月的原材料賬戶的余87平行登記一個例子12月份原材料的購進(jìn)與發(fā)出情況如下：(1)12月5日購進(jìn)材料一批，價款開出商業(yè)票據(jù)償付，材料全部驗收入庫原材料——甲400kg單價500元金額200000元原材料——乙200t單價50元金額10000元合計210000元對于此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：原材料——甲材料 200000

原材料——乙材料 10000

貸：應(yīng)付票據(jù) 210000

平行登記一個例子12月份原材料的購進(jìn)與發(fā)出情況如下：88平行登記一個例子(2)12月10日向石井公司購入丙材料一批共計400t，單價100元，價款未付，材料已經(jīng)驗收入庫。借：原材料——丙材料 40000

貸：應(yīng)付賬款——石井公司 40000

平行登記一個例子(2)12月10日向石井公司購入丙材料一批共89平行登記一個例子(3)12月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料情況如下：甲材料500kg，單價500元，金額250000元乙材料1000t，單價50元，金額50000元丙材料200t，單價100元，金額20000元合計320000元這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本320000

貸：原材料——甲材料250000——乙材料50000——丙材料20000

平行登記一個例子(3)12月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料情況如下90平行登記一個例子總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶原材料期初60000021000040000320000合計250000余額530000合計320000原材料——甲期初500000200000

250000合計200000余額450000合計250000原材料——乙材料期初1000001000050000合計10000余額60000合計50000原材料——丙材料期初04000020000合計40000余額20000合計20000

平行登記一個例子總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶原材料期初691平行登記一個例子原材料總分類賬戶原材料明細(xì)分類賬戶甲原材料乙原材料丙原材料1.月初余額 600000＝500000＋100000＋02.本月增加額250000＝200000＋10000＋100003.本月減少額320000＝250000＋50000＋200004.期末余額 530000＝450000＋60000＋20000

平行登記一個例子原材料總分類賬戶92賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理

賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理93第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理

會計學(xué)等式賬戶設(shè)置復(fù)式記賬原理總分類核算、明細(xì)分類合算及平行登記

第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理會計學(xué)等式94人為什么可以在地面行走？人為什么可以在地面行走？95為什么高樓不會倒塌？為什么高樓不會倒塌？96平衡平衡97會計學(xué)等式會計等式（靜態(tài)情況下）原理：一個企業(yè)擁有多少的經(jīng)濟(jì)資源，就一定要有其相應(yīng)的來源經(jīng)濟(jì)來源：(1)通過所有者投資獲得(2)通過舉債獲得

會計學(xué)等式會計等式（靜態(tài)情況下）98會計學(xué)等式靜態(tài)情況下的會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益負(fù)債又稱為債權(quán)人權(quán)益；所有者權(quán)益又稱為凈資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益合稱為權(quán)益，所以有資產(chǎn)=權(quán)益Example:現(xiàn)金15000負(fù)債（銀行借款）5000所有者權(quán)益（投資者投資）10000資產(chǎn)總額15000權(quán)益總額15000

會計學(xué)等式靜態(tài)情況下的會計恒等式：現(xiàn)金15000負(fù)債（銀行借99會計學(xué)等式

會計學(xué)等式

100會計學(xué)等式資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入非常重要，要求熟記

會計學(xué)等式資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入非常重要，要求熟101第二節(jié)賬戶設(shè)置一、會計科目的引入會計對象－經(jīng)濟(jì)活動（抽象）

會計要素（對會計對象第一次分類）

？問題：資產(chǎn)－存在多種表現(xiàn)形式，如現(xiàn)金、原材料、庫存商品、機(jī)器設(shè)備。。

解決：需對會計要素做進(jìn)一步劃分－引入會計科目第二節(jié)賬戶設(shè)置1021、會計科目對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志；財務(wù)會計的任務(wù)：經(jīng)濟(jì)信息會計信息復(fù)雜－分類會計要素籠統(tǒng)－再分類會計科目（對會計要素的分類，對會計對象的再分類）注意：會計科目僅僅是分類的類別名稱如庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品等會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件103編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2101交易性金融負(fù)債1012其他貨幣資金2201應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2203預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付股利1221其他應(yīng)收款2241其他應(yīng)付款1231壞賬準(zhǔn)備2401遞延收益1401材料采購2501長期借款1402在途物資2502應(yīng)付債券1403原材料2701長期應(yīng)付款1404材料成本差異2702未確認(rèn)融資費用1405庫存商品2711專項應(yīng)付款1406發(fā)出商品2801預(yù)計負(fù)債1407商品進(jìn)銷差價2901遞延所得稅負(fù)債

編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類10011041408委托加工物資三、共同類1411周轉(zhuǎn)材料3101衍生工具1461融資租賃資產(chǎn)3201套期工具1471存貨跌價準(zhǔn)備3202被套期項目1501持有至到期投資四、所有者權(quán)益類1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備4001實收資本1503可供出售金融資產(chǎn)4002資本公積1511長期股權(quán)投資4101盈余公積1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備4103本年利潤1521投資性房地產(chǎn)4104利潤分配1531長期應(yīng)收款4201庫存股1532未實現(xiàn)融資收益五、成本類1601固定資產(chǎn)5001生產(chǎn)成本1602累計折舊5101制造費用1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5201勞務(wù)成本1604在建工程5301研發(fā)支出

1408委托加工物資三、共同類1411周轉(zhuǎn)材料3101衍生工105設(shè)置會計科目含義：根據(jù)會計對象具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理要求，事先規(guī)定分類核算的項目或標(biāo)志的一種方法。任務(wù)：－將會計要素中性質(zhì)相同的信息劃分為一個類別；－給以類別名稱:會計科目；－明確每一會計科目的精確定義與核算范圍；實質(zhì)：將性質(zhì)相同的信息給予約定的代碼。地位：決定賬戶開設(shè)、報表結(jié)構(gòu)設(shè)置；設(shè)置會計科目106

會計科目設(shè)置的原則1、結(jié)合會計對象的特點——即根據(jù)不同會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點；行業(yè)特點－工業(yè)、商品流通業(yè)、服務(wù)業(yè)；企業(yè)特點－生產(chǎn)石油－勘探、開發(fā)、采油、加工；生產(chǎn)服裝－原料、加工2、符合經(jīng)濟(jì)管理的要求——即滿足不同會計信息需求者的決策需要；會1073、統(tǒng)一性與靈活性的結(jié)合統(tǒng)一性—會計科目的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定；可參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則－應(yīng)用指南》2006中附錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”設(shè)置；靈活性—在不違反會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目等；4、通俗易懂－對外報告5、相對穩(wěn)定－便于不同時期的比較分析3、統(tǒng)一性與靈活性的結(jié)合108設(shè)置賬戶的意義1、為什么要設(shè)置賬戶？引入：經(jīng)濟(jì)活動的連續(xù)性、動態(tài)性－會計科目數(shù)額的增減變動性－記錄增減變動－設(shè)置會計賬戶注意：會計科目僅是名稱，反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，但不能反映其自身的增減變動情況；

定義：按照規(guī)定的會計科目對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的手段。定義：按照規(guī)定的會計科目對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記109賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別如下圖：聯(lián)系兩者性質(zhì)相同，沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。會計科目與會計賬戶

區(qū)別會計科目僅僅是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項目名稱，僅能說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而不存在結(jié)構(gòu)；賬戶能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及其結(jié)構(gòu)記錄下來。

賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系會計科目與會計賬戶區(qū)別110會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件111賬戶登記的內(nèi)容－連續(xù)反映各會計科目的增減變動的過程及結(jié)果；增減變動的過程－本期發(fā)生額（動態(tài)數(shù)、時期數(shù)、增減數(shù)）本期增加發(fā)生額（增加合計數(shù)）本期減少發(fā)生額（減少合計數(shù)）增減變動的結(jié)果－本期余額（靜態(tài)數(shù)、時點數(shù)、結(jié)存數(shù)）本期期初余額（上一會計期間的期末余額）本期期末余額（下一會計期間的期初余額）賬戶登記的內(nèi)容112

本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額二、賬戶的格式（結(jié)構(gòu)）

1、需解決—增加的數(shù)記在哪里？減少的數(shù)記在哪里？余額記在哪里？會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件113基本結(jié)構(gòu)的設(shè)置－影響因素不同，賬戶格式不同，但基本結(jié)構(gòu)相同。－劃分為左右兩方

3、登記方法：－賬戶的左右兩方按照相反的方向來記錄增加額與減少額；－余額一般與記錄的增加額在同一方向。4、簡化格式：丁字賬戶（T型賬戶）基本結(jié)構(gòu)的設(shè)置114賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱，即會計科目；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；憑證編號，即表明賬戶記錄的依據(jù)；摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；增加額，減少額及余額。在借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)如下圖：

賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)115賬戶設(shè)置——賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的詳細(xì)格式

賬戶設(shè)置——賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的詳細(xì)格式116會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件117賬戶設(shè)置——賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的簡潔形式

左方賬戶名稱(會計科目)右方

賬戶設(shè)置——賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的簡潔形式左方118分類－尋找賬戶間的共性與規(guī)律，以便管理。（一）賬戶按企業(yè)會計準(zhǔn)則－應(yīng)用指南2006中的分類－資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（不要求）

會計---賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理課件1191、資產(chǎn)類（10個）

——反映資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況；庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、在途物資、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊

1、資產(chǎn)類（10個）120借方資產(chǎn)類賬戶貸方

期初余額期末余額減少額增加額

借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額期末余額1212、負(fù)債類（8個）

——反映債權(quán)人提供資金及其償還等情況；短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、

長期借款

2、負(fù)債類（8個）1223、所有者權(quán)益類（4個）——反映投入資本、利潤形成及分配等情況；

實收資本、盈余公積、本年利潤、利潤分配3、所有者權(quán)益類（4個）123賬戶設(shè)置——賬戶的分類負(fù)債及所有者權(quán)益類借方負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方

期初余額期末余額增加額本期借方發(fā)生額減少額本期貸方發(fā)生額

賬戶設(shè)置——賬戶的分類負(fù)債及所有者權(quán)益類借方負(fù)1244、成本類（2個，從會計要素上屬于資產(chǎn)要素）——反映企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的成本。

生產(chǎn)成本、制造費用

4、成本類（2個，從會計要素上屬于資產(chǎn)要素）1255、損益類（9個）——反映企業(yè)實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用；主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用5、損益類（9個）126借方收入類賬戶貸方

減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額增加額本期貸方發(fā)生額借方成本費用類賬戶貸方增加額本期借方發(fā)生額減少額或轉(zhuǎn)出額本期貸方發(fā)生額

借方收入類賬戶貸方減少額或轉(zhuǎn)出127表2－2：各類賬戶的記賬規(guī)則和正常余額增加(正常余額)減少資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：資產(chǎn)借方貸方負(fù)債貸方借方所有者權(quán)益：實收資本與留存收益貸方借方業(yè)主提款及庫存股借方貸方損益表賬戶：收入貸方借方費用借方貸方表2－2：各類賬戶的記賬規(guī)則和正常余額增加減少資產(chǎn)負(fù)債表賬戶128賬戶的另外一種分類總分類賬戶也可以稱為一級賬戶或總賬(簡稱)，它是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類核算的賬戶。明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，對會計要素的具體的內(nèi)容進(jìn)行的明細(xì)分類核算的賬戶。

賬戶的另外一種分類129明細(xì)分類賬戶含義：提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。舉例：應(yīng)收帳款－甲、乙；短期借款－XX銀行；設(shè)置原則：－各單位根據(jù)經(jīng)營管理的實際需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行規(guī)定，－主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要；明細(xì)分類賬戶130舉例：明細(xì)分類賬戶設(shè)置舉例

總分類帳戶（一級帳戶）明細(xì)分類帳戶二級帳戶（子目）

三級帳戶（細(xì)目）原材料

主要材料元鋼碳鋼角鋼輔助材料油漆潤滑油燃料汽油煤舉例：明細(xì)分類賬戶設(shè)置舉例總分類帳戶明細(xì)分類帳戶二級帳戶131一級賬戶二級賬戶三級賬戶固定資產(chǎn)房屋建筑物廠房宿舍樓…機(jī)器設(shè)備車床汽車…辦公設(shè)備電子計算機(jī)復(fù)印機(jī)…工具器具………

一級賬戶二級賬戶三級賬戶固定資產(chǎn)房屋建筑物廠房宿舍樓…機(jī)器設(shè)132課堂練習(xí)題：1、會計的計量單位只有一種，即貨幣計量。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是正確進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債計量的基本準(zhǔn)則；3、權(quán)責(zé)發(fā)生制產(chǎn)生的基礎(chǔ)是會計分期；4、資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源；5、負(fù)債包括潛在的償債義務(wù)和現(xiàn)時的償債義務(wù)；6、任何流入企業(yè)的資產(chǎn)都可定義為收入；課堂練習(xí)題：1337、貨幣計量前提還包括幣值穩(wěn)定這個前提；8、所有的賬戶都是依據(jù)會計科目開設(shè)的；9、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種變動在數(shù)量上只有增加和減少兩種情況；10、所有的總分類賬戶均應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬戶；11、會計科目是會計要素的名稱；12、所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計恒等式兩邊發(fā)生變動；7、貨幣計量前提還包括幣值穩(wěn)定這個前提；13413、會計恒等式是（）；14、會計的基本職能包括（）和（）；15、具體而言，會計對象可以分解為（）；16、會計主體——從（）上對會計核算的范圍進(jìn)行了有效的界定；17、會計分期是從（）假設(shè)上引申出來的；18、（）和（）是對會計信息質(zhì)量的最主要的要求；13、會計恒等式是（）；135復(fù)式記賬原理記賬方法定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶中的方法（記賬原理、記賬符號、記賬規(guī)則、計量單位，用文字與數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。分類：記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬原理記賬方法136單式記賬法單式記賬法定義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。優(yōu)缺點簡單不能全面地反映資金的來龍去脈不便于檢查賬戶記錄的正確性

單式記賬法單式記賬法137單式記賬法——舉例舉例：用現(xiàn)金1000元購買原材料，記錄現(xiàn)金減少1000或記錄材料增加1000；

單式記賬法——舉例舉例：用現(xiàn)金1000元購買原材料，138復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法定義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。優(yōu)點能全面反映資金的來龍去脈能據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確

復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法139舉例：上例，同時記錄現(xiàn)金減少和材料增加1000；舉例：上例，同時記錄現(xiàn)金減少和材料增加1000；140復(fù)式記賬法分類借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用借貸記賬法（1993.7.1）。

復(fù)式記賬法分類141借貸記賬法借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等。而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關(guān)，不可望文生義?！敖琛焙汀百J”是會計的專門術(shù)語，并已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言

借貸記賬法借貸記賬法的記賬符號142借貸記賬法動態(tài)的會計恒等式

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入左邊項的增加記在“借方”，即資產(chǎn)和費用的增加記在“借方”，反之則反；右邊項的增加記在“貸方”，即負(fù)債，所有者權(quán)益和收入的增加記在“貸方”，反之則反

借貸記賬法動態(tài)的會計恒等式143借貸記賬法“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義?！敖琛焙汀百J”何時為增加、何時為減少，必須結(jié)合賬戶的具體性質(zhì)才能準(zhǔn)確說明。資產(chǎn)類，費用類是“借”增“貸”減，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類是“借”減“貸”增。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入”可知，“借”和“貸”這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義。

借貸記賬法“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重144借貸記賬法借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類賬戶貸方

期初余額期末余額減少額增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類賬戶145借貸記賬法借方負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方

期初余額期末余額增加額本期借方發(fā)生額減少額本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法借方負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方146借貸記賬法借方收入類賬戶貸方

減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額增加額本期貸方發(fā)生額借方成本費用類賬戶貸方增加額本期借方發(fā)生額減少額或轉(zhuǎn)出額本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法借方收入類賬戶貸方減147借貸記賬法——資產(chǎn)負(fù)債表的借貸規(guī)則資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶借記表示增加(＋)貸記表示減少(－)借記表示減少(－)貸記表示增加(＋)所有者權(quán)益所有者權(quán)益賬戶借記表示減少(－)貸記表示增加(＋)

借貸記賬法——資產(chǎn)負(fù)債表的借貸規(guī)則資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)賬戶148借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等

借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)則149借貸記賬法——會計分錄會計分錄定義：會計分錄簡稱分錄，它是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(會計事項)根據(jù)有關(guān)原始憑證，按記賬方法的要求，指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。會計分錄三個要素：記賬符號；會計賬戶的名稱(會計科目)；變動金額。

借貸記賬法——會計分錄會計分錄定義：會計分錄簡稱分錄，它是對150會計分錄：考試的主要形式（1）含義：標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。（2）構(gòu)成借、貸符號（后有冒號）借、貸方會計科目每個會計科目對應(yīng)的增/減變動金額注意：金額以元為單位，金額后不需表明“元”，習(xí)慣三位數(shù)為一段；會計分錄：考試的主要形式151舉例:

內(nèi)容摘要－用銀行存款購買原材料與庫存商品借：原材料1，000

庫存商品2，000

貸：銀行存款3，000（4）書寫格式先借后貸、上下排列、左右錯開注意：考試時需標(biāo)明每一筆會計分錄所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；舉例:152簡單會計分錄－兩個對應(yīng)賬戶形成的會計分錄；復(fù)合會計分錄－兩個以上的對應(yīng)賬戶形成的會計分錄，由幾個簡單分錄組合而成。舉例：借：原材料1,000

庫存商品2,000

貸：銀行存款3,000

借：原材料1,000借：庫存商品2,000

貸：銀行存款1,000貸