企業(yè)內(nèi)部會計控制培訓講座課件

企業(yè)財務會計培訓講座上海財經(jīng)大學教授上海新世紀投資服務有限公司總經(jīng)理朱榮恩博士內(nèi)部控制內(nèi)部控制專題講座企業(yè)財務會計培訓講座上海財經(jīng)大學教授內(nèi)部控制內(nèi)部控制專1引言內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制專題講座2我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《獨立審計準則--內(nèi)部控制與審計風險》1996《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》1997《會計法--第27條》1999《證券公司內(nèi)部控制指引》2000《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》2001《內(nèi)部會計控制規(guī)范--貨幣資金》2001內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《獨立審計準則--內(nèi)部控制與審計風險》13我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《內(nèi)部控制審核指導意見》2002《內(nèi)部會計控制規(guī)范--采購及應付帳款》（征求意見稿）2002《內(nèi)部會計控制規(guī)范--銷售及應收帳款》（征求意見稿）2002《內(nèi)部會計控制規(guī)范--工程項目》（征求意見稿）2002內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《內(nèi)部控制審核指導意見》2002內(nèi)部控制4我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2002內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2002內(nèi)部控制5《內(nèi)部會計控制》的法律地位《會計法》的配套法規(guī)之一國家統(tǒng)一會計制度的組成部分會計核算制度會計機構(gòu)和會計人員制度會計工作管理制度內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部控制專題講座《內(nèi)部會計控制》的法律地位《會計法》的配套法規(guī)之一內(nèi)部控制專6國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則財務通則會計核算會計人員會計工作管理內(nèi)部會計控制國家統(tǒng)一會計制度會計準則會計制度辦法規(guī)定從業(yè)人員繼續(xù)教育基礎工作規(guī)范檔案管理基本規(guī)范具體規(guī)范7國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則財務通則會計核算會計人員會《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）總則內(nèi)部會計控制的目標和原則內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的檢查內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個）內(nèi)部控制專題講座《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）內(nèi)部控制專題8《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）總則內(nèi)部會計控制的目標和原則內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的檢查內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個）內(nèi)部控制專題講座《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）內(nèi)部控制專題9內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系如何控制內(nèi)容：對什么控制方法：內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系方法：內(nèi)部控制專題講座10內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務分離授權(quán)批準會計系統(tǒng)實物保護全面預算風險防范內(nèi)部報告電算系統(tǒng)內(nèi)部審計貨幣資金籌資投資采購與付款銷售與收款實物資產(chǎn)工程項目擔保成本費用內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務分離授權(quán)批準會計系統(tǒng)11一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制專題講座一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制專題講座12內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部會計控制和管理控制（70年代前）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）內(nèi)部控制框架（90年代）內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部控制專題講座13內(nèi)部控制框架定義內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得（1）經(jīng)營效果和效率；（2）財務報告的可靠性；（3）遵守法規(guī)等目標而提供合理保證的一種過程（Process）。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制框架定義內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員14對內(nèi)部控制框架定義理解主體目標作用性質(zhì)內(nèi)部控制專題講座對內(nèi)部控制框架定義理解主體內(nèi)部控制專題講座15內(nèi)部控制框架內(nèi)在聯(lián)系

監(jiān)控控制活動風險評估控制環(huán)境信息溝通信息溝通內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制框架內(nèi)在聯(lián)系監(jiān)控控制活動風險評估控制環(huán)境信息溝通16內(nèi)部控制成分內(nèi)容1.控制環(huán)境（ControlEnvironment)構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容1.控制環(huán)境（ControlEnvir17內(nèi)部控制成分內(nèi)容員工的誠實和職業(yè)道德；員工的勝任能力；董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與；管理理念和經(jīng)營作風；組織機構(gòu)；權(quán)力和責任的規(guī)定；人力資源政策及執(zhí)行。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容員工的誠實和職業(yè)道德；內(nèi)部控制專題講座18內(nèi)部控制成分內(nèi)容2.風險評估（RiskAssessment)單位為取得其目的而確認的分析相關(guān)風險，以構(gòu)成進行風險管理的基礎。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容2.風險評估（RiskAssessme19內(nèi)部控制成分內(nèi)容風險來自：經(jīng)營環(huán)境的變化聘用新的員工采用新的或改良的信息系統(tǒng)迅猛的發(fā)展速度新技術(shù)的應用新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)企業(yè)改組海外經(jīng)營新會計方法的采用內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容風險來自：內(nèi)部控制專題講座20內(nèi)部控制成分內(nèi)容3.控制活動（ControlActivities)對所確認的風險采取必要措施，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容3.控制活動（ControlActiv21內(nèi)部控制成分內(nèi)容業(yè)績評價；信息處理控制；實物控制；職務分離。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容業(yè)績評價；內(nèi)部控制專題講座22內(nèi)部控制成分內(nèi)容4.信息與溝通（InformationandCommunication)與財務報告目標相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容4.信息與溝通（Information23內(nèi)部控制成分內(nèi)容確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務；序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報告；采用恰當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務；確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟業(yè)務；在財務報告中恰當揭示經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務；內(nèi)部控制專題講24內(nèi)部控制成分內(nèi)容5.監(jiān)控（Monitoring)評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設置、運行及改進活動的評價。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容5.監(jiān)控（Monitoring)內(nèi)部控25內(nèi)部控制成分內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督自我評估內(nèi)部審計外部監(jiān)督與外部單位、機構(gòu)進行信息交流。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制專題講座26建立內(nèi)部控制的動因

企業(yè)例外管理的需要；

防止舞弊和欺詐行為；

現(xiàn)代審計程序的發(fā)展;法制和政府的推動.內(nèi)部控制專題講座建立內(nèi)部控制的動因企業(yè)例外管理的需要；內(nèi)部控制專題講座27內(nèi)部控制局限性1.成本效益考慮；2.異?；顒映鲈O計范圍；3.控制執(zhí)行人員責任性不強；4.高層管理者自我違規(guī)操作;5.控制執(zhí)行人員串通舞弊。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制局限性1.成本效益考慮；內(nèi)部控制專題講座28二、內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制專題講座二、內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制專題講座291、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)財務部門設置財務人員委派崗位職務分工內(nèi)部控制專題講座1、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座30法人治理結(jié)構(gòu)國外歐洲大陸法英美海洋法國內(nèi)《公司法》要求證監(jiān)會《上市公司治理準則》要求國務院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)國外內(nèi)部控制專題講座31法人治理結(jié)構(gòu)歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理32法人治理結(jié)構(gòu)英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計委員會內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計委33法人治理結(jié)構(gòu)我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理內(nèi)部控制專34法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事會的職權(quán)：檢查公司的財務對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務進行監(jiān)督提議召開臨時股東大會內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事會的職權(quán)：內(nèi)部控制專題講座35法人治理結(jié)構(gòu)證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會審計委員會的職權(quán)：檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序與公司外部審計機構(gòu)進行交流對內(nèi)部審計人員及其工作進行考核對內(nèi)部控制進行考核檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求內(nèi)部控制專36上市公司法人治理現(xiàn)狀股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座上市公司法人治理現(xiàn)狀股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控37完善法人治理結(jié)構(gòu)設想股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座完善法人治理結(jié)構(gòu)設想股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控38財務機構(gòu)設置會計個體與會計主體設置模式獨立型分離型托管型內(nèi)部控制專題講座財務機構(gòu)設置會計個體與會計主體內(nèi)部控制專題講座39設置模式---獨立

企業(yè)財務機構(gòu)內(nèi)部控制專題講座設置模式---獨立

企業(yè)財務機構(gòu)內(nèi)部控制專題講座40設置模式---分離

財務機構(gòu)財務機構(gòu)財務機構(gòu)企業(yè)分離其他單位內(nèi)部控制專題講座設置模式---分離

財務機構(gòu)財務機構(gòu)財務機構(gòu)企業(yè)分離其他單41設置模式---托管

托管企業(yè)財務機構(gòu)其他單位內(nèi)部控制專題講座設置模式---托管

托管企業(yè)財務機構(gòu)其他單位內(nèi)部控制專題講座42會計人員委派委派對象個別財務人員全部財務人員委派管理資格認定職責權(quán)限人事待遇培訓與考核任期與輪換內(nèi)部控制專題講座會計人員委派委派對象內(nèi)部控制專題講座43崗位職務分工不相容職務的分離原則若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務應當分離。內(nèi)部控制專題講座崗位職務分工不相容職務的分離原則內(nèi)部控制專題講座44不相容職務分離授權(quán)批準職務執(zhí)行業(yè)務職務財產(chǎn)保管職務會計記錄職務監(jiān)督審核職務內(nèi)部控制專題講座不相容職務分離授權(quán)批準職務內(nèi)部控制專題講座45不相容職務分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督授權(quán)批準內(nèi)部控制專題講座不相容職務分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督授權(quán)批準內(nèi)部控462、授權(quán)批準控制（1）授權(quán)批準形式一般授權(quán)

經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權(quán)特殊授權(quán)

經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務的授權(quán)內(nèi)部控制專題講座2、授權(quán)批準控制（1）授權(quán)批準形式內(nèi)部控制專題講座47授權(quán)批準控制（2）授權(quán)批準體系授權(quán)批準的范圍授權(quán)批準的層次授權(quán)批準的責任授權(quán)批準的程序（審批權(quán)限一覽表）內(nèi)部控制專題講座授權(quán)批準控制（2）授權(quán)批準體系內(nèi)部控制專題講座48審批權(quán)限一覽表內(nèi)部控制專題講座審批權(quán)限一覽表內(nèi)部控制專題講座493、會計記錄控制（1）統(tǒng)一憑證設置（2）統(tǒng)一會計科目（3）統(tǒng)一會計政策（4）規(guī)范核算流程（流程圖）內(nèi)部控制專題講座3、會計記錄控制（1）統(tǒng)一憑證設置內(nèi)部控制專題講座50流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本報表決策內(nèi)連接外連接流程線說明YN內(nèi)部控制專題講座流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本決策51流程圖--符號（2）NDANAD憑證報表副本帳本過帳來源保存按字母保存按順序保存按日期保存始點簽名合并注銷流程線兩種來源資料去向核對內(nèi)部控制專題講座流程圖--符號（2）NDANAD憑證副本帳本過帳保52流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總決策去向來源連接流程核對YN單位或人單位或人內(nèi)部控制專題講座流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總53流程圖繪制方法1、確定流程圖式（1）橫式（2）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式（1）一次顯示（2）重復顯示3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制方法1、確定流程圖式內(nèi)部控制專題講座54

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費用報銷流程是:首先由業(yè)務人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關(guān)費用明細帳并歸檔.內(nèi)部控制專題講座

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費用報銷流程是55部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例

（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座56流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務部門會計部門出納部門制單審核付款記帳內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務部門會計部門出納部門制單審核付款57原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門財務部門審核審核記帳出納

流程圖繪制舉例（續(xù)）

內(nèi)部控制專題講座原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門584、實物保護控制一、限制接近1、限制接近現(xiàn)金2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)3、限制接近存貨內(nèi)部控制專題講座4、實物保護控制一、限制接近內(nèi)部控制專題講座59實物保護控制二、定期盤點三、財產(chǎn)保險四、財產(chǎn)記錄內(nèi)部控制專題講座實物保護控制二、定期盤點內(nèi)部控制專題講座605、職工素質(zhì)控制招聘程序工作規(guī)范定期培訓考核獎懲信用保險崗位輪換內(nèi)部控制專題講座5、職工素質(zhì)控制招聘程序內(nèi)部控制專題講座616、風險防范控制籌資風險防范投資風險防范信用風險防范結(jié)算風險防范擔保風險防范內(nèi)部控制專題講座6、風險防范控制籌資風險防范內(nèi)部控制專題講座627、全面預算控制預算體系建立（項目、標準、程序）預算編制與審定預算指標分解與責任落實預算執(zhí)行授權(quán)預算實施監(jiān)控預算執(zhí)行分析與調(diào)整預算業(yè)績考核內(nèi)部控制專題講座7、全面預算控制預算體系建立（項目、標準、程序）內(nèi)部控制專題63企業(yè)目標資本預算投資預算利潤目標成本預算直接成本預算經(jīng)營預算銷售預算間接成本預算購置預算采購預算現(xiàn)金預算利潤預算資產(chǎn)負債預算內(nèi)部控制專題講座企業(yè)目標資本預算投資預算利潤目標成本預算直接成本預算經(jīng)營預算648、內(nèi)部報告控制編制內(nèi)部報告要求內(nèi)部報告頻率和詳簡內(nèi)部報告體系內(nèi)部控制專題講座8、內(nèi)部報告控制編制內(nèi)部報告要求內(nèi)部控制專題講座65編制內(nèi)部報告要求反映經(jīng)管責任符合“例外管理”原則簡明易懂及時有效統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制專題講座編制內(nèi)部報告要求反映經(jīng)管責任內(nèi)部控制專題講座66高層中層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）報告間隔長、內(nèi)容從簡報告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間內(nèi)部控制專題講座高層中層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）報告間隔長、67內(nèi)部報告體系資金分析報告經(jīng)營分析報告費用分析報告資產(chǎn)分析報告往來分析報告投資分析報告財務分析報告內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部報告體系資金分析報告內(nèi)部控制專題講座689、電算化系統(tǒng)控制一般控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開發(fā)和維護控制文件資料控制系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡安全控制內(nèi)部控制專題講座9、電算化系統(tǒng)控制一般控制內(nèi)部控制專題講座69電算化系統(tǒng)控制應用控制輸入控制處理控制輸出控制

內(nèi)部控制專題講座電算化系統(tǒng)控制應用控制內(nèi)部控制專題講座7010、內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的獨立評價系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標是否達到。內(nèi)部控制專題講座10、內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與71內(nèi)部審計控制職能部門內(nèi)部審計總經(jīng)理授權(quán)報告監(jiān)督內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計控制職能部門內(nèi)部審計總經(jīng)理授權(quán)報告監(jiān)督內(nèi)部控制專題講72法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計關(guān)系股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)理內(nèi)部審計職能部門內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計關(guān)系股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)73內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計內(nèi)容財務審計管理審計效益審計內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計內(nèi)容內(nèi)部控制專題講座74三、內(nèi)部控制設計內(nèi)部控制專題講座三、內(nèi)部控制設計內(nèi)部控制專題講座75內(nèi)部控制設計種類營利性單位集團大型企業(yè)中小企業(yè)特殊行業(yè)企業(yè)非營利性單位政府機關(guān)事業(yè)單位公共項目內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制設計種類營利性單位內(nèi)部控制專題講座76內(nèi)部控制設計結(jié)構(gòu)組織機構(gòu)設計人員管理設計業(yè)務程序設計內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制設計結(jié)構(gòu)組織機構(gòu)設計內(nèi)部控制專題講座77組織機構(gòu)設計法人治理結(jié)構(gòu)職能部門設置崗位職責分工內(nèi)部控制專題講座組織機構(gòu)設計法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座78崗位說明書崗位名稱崗位職責描述（崗位職責系統(tǒng)圖）崗位上下關(guān)系崗位任職條件

內(nèi)部控制專題講座崗位說明書崗位名稱內(nèi)部控制專題講座79人員管理設計聘用考核激勵懲罰內(nèi)部控制專題講座人員管理設計聘用內(nèi)部控制專題講座80業(yè)務程序設計構(gòu)造業(yè)務循環(huán)模型分析業(yè)務常見弊端提出內(nèi)部控制要點設計內(nèi)部控制文本內(nèi)部控制專題講座業(yè)務程序設計構(gòu)造業(yè)務循環(huán)模型內(nèi)部控制專題講座811、構(gòu)造業(yè)務循環(huán)模型反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點以價值運動為主線，以資金池為中心滿足審計方法的使用內(nèi)部控制專題講座1、構(gòu)造業(yè)務循環(huán)模型反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點內(nèi)部控82業(yè)務循環(huán)模型構(gòu)造現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)（工程項目）內(nèi)部控制專題講座業(yè)務循環(huán)模型構(gòu)造現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)832、分析常見錯誤弊端錯誤弊端表現(xiàn)錯誤弊端分析歷史教訓與案例合理懷疑內(nèi)部控制專題講座2、分析常見錯誤弊端錯誤弊端表現(xiàn)內(nèi)部控制專題講座84（例）貨幣資金業(yè)務常見弊端截留各種現(xiàn)金收入挪用資金虛報冒領出借帳號（洗錢）現(xiàn)金超額存放白條抵庫非法違規(guī)出借內(nèi)部控制專題講座（例）貨幣資金業(yè)務常見弊端截留各種現(xiàn)金收入內(nèi)部控制專題講座853、提出控制要點和方法關(guān)鍵控制點補償性控制成本效益分析內(nèi)部控制專題講座3、提出控制要點和方法關(guān)鍵控制點內(nèi)部控制專題講座86（例）貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點1．貨幣資金業(yè)務的職務分離

2．資金預算控制

3．庫存現(xiàn)金控制

4．銀行存款控制

5．財務印章控制

6．定額備用金控制內(nèi)部控制專題講座（例）貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點1．貨幣資金業(yè)務的職務分離874、設計內(nèi)部控制文本混合式單獨式內(nèi)部控制專題講座4、設計內(nèi)部控制文本混合式內(nèi)部控制專題講座88設計內(nèi)部控制文本混合式業(yè)務循環(huán)描述內(nèi)部控制要點業(yè)務處理流程業(yè)務憑證設置內(nèi)部控制專題講座設計內(nèi)部控制文本混合式業(yè)務循環(huán)描述內(nèi)部控制要點業(yè)務處理流程業(yè)89原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門財務部門審核審核記帳出納

（例）費用報銷業(yè)務處理流程

內(nèi)部控制專題講座原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門90設計內(nèi)部控制文本單獨式（1）業(yè)務循環(huán)描述業(yè)務處理流程內(nèi)部控制要點內(nèi)部控制專題講座設計內(nèi)部控制文本單獨式（1）業(yè)務循環(huán)描述業(yè)務處理流程內(nèi)部控制91設計內(nèi)部控制文本單獨式（2）業(yè)務循環(huán)描述業(yè)務風險分析內(nèi)部控制標準內(nèi)部控制實務要點內(nèi)部控制專題講座設計內(nèi)部控制文本單獨式（2）業(yè)務循環(huán)描述業(yè)務風險分析內(nèi)部控92內(nèi)部控制參考資料徐政旦、姚煥庭、朱榮恩《會計制度設計》上海財經(jīng)大學出版社1996年版朱榮恩、徐建新《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》中國審計出版社1996年版朱榮恩《建立和完善內(nèi)部控制的思考》《會計研究》2001年第一期朱榮恩《內(nèi)部控制評價》中國時代經(jīng)濟出版社2002年版內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制參考資料徐政旦、姚煥庭、朱榮恩《會計制度設計》內(nèi)93電話：63504376128-101261

電子信箱：rezhu@通信聯(lián)系內(nèi)部控制專題講座電話：63504376128-101261

電子信箱94謝謝！內(nèi)部控制專題講座謝謝！內(nèi)部控制專題講座95企業(yè)財務會計培訓講座上海財經(jīng)大學教授上海新世紀投資服務有限公司總經(jīng)理朱榮恩博士內(nèi)部控制內(nèi)部控制專題講座企業(yè)財務會計培訓講座上海財經(jīng)大學教授內(nèi)部控制內(nèi)部控制專96引言內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制專題講座97我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《獨立審計準則--內(nèi)部控制與審計風險》1996《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》1997《會計法--第27條》1999《證券公司內(nèi)部控制指引》2000《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》2001《內(nèi)部會計控制規(guī)范--貨幣資金》2001內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《獨立審計準則--內(nèi)部控制與審計風險》198我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《內(nèi)部控制審核指導意見》2002《內(nèi)部會計控制規(guī)范--采購及應付帳款》（征求意見稿）2002《內(nèi)部會計控制規(guī)范--銷售及應收帳款》（征求意見稿）2002《內(nèi)部會計控制規(guī)范--工程項目》（征求意見稿）2002內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《內(nèi)部控制審核指導意見》2002內(nèi)部控制99我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2002內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進程《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2002內(nèi)部控制100《內(nèi)部會計控制》的法律地位《會計法》的配套法規(guī)之一國家統(tǒng)一會計制度的組成部分會計核算制度會計機構(gòu)和會計人員制度會計工作管理制度內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部控制專題講座《內(nèi)部會計控制》的法律地位《會計法》的配套法規(guī)之一內(nèi)部控制專101國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則財務通則會計核算會計人員會計工作管理內(nèi)部會計控制國家統(tǒng)一會計制度會計準則會計制度辦法規(guī)定從業(yè)人員繼續(xù)教育基礎工作規(guī)范檔案管理基本規(guī)范具體規(guī)范102國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則財務通則會計核算會計人員會《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）總則內(nèi)部會計控制的目標和原則內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的檢查內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個）內(nèi)部控制專題講座《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）內(nèi)部控制專題103《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）總則內(nèi)部會計控制的目標和原則內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的檢查內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個）內(nèi)部控制專題講座《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）內(nèi)部控制專題104內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系如何控制內(nèi)容：對什么控制方法：內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系方法：內(nèi)部控制專題講座105內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務分離授權(quán)批準會計系統(tǒng)實物保護全面預算風險防范內(nèi)部報告電算系統(tǒng)內(nèi)部審計貨幣資金籌資投資采購與付款銷售與收款實物資產(chǎn)工程項目擔保成本費用內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務分離授權(quán)批準會計系統(tǒng)106一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制專題講座一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制專題講座107內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部會計控制和管理控制（70年代前）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）內(nèi)部控制框架（90年代）內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部控制專題講座108內(nèi)部控制框架定義內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得（1）經(jīng)營效果和效率；（2）財務報告的可靠性；（3）遵守法規(guī)等目標而提供合理保證的一種過程（Process）。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制框架定義內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員109對內(nèi)部控制框架定義理解主體目標作用性質(zhì)內(nèi)部控制專題講座對內(nèi)部控制框架定義理解主體內(nèi)部控制專題講座110內(nèi)部控制框架內(nèi)在聯(lián)系

監(jiān)控控制活動風險評估控制環(huán)境信息溝通信息溝通內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制框架內(nèi)在聯(lián)系監(jiān)控控制活動風險評估控制環(huán)境信息溝通111內(nèi)部控制成分內(nèi)容1.控制環(huán)境（ControlEnvironment)構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容1.控制環(huán)境（ControlEnvir112內(nèi)部控制成分內(nèi)容員工的誠實和職業(yè)道德；員工的勝任能力；董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與；管理理念和經(jīng)營作風；組織機構(gòu)；權(quán)力和責任的規(guī)定；人力資源政策及執(zhí)行。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容員工的誠實和職業(yè)道德；內(nèi)部控制專題講座113內(nèi)部控制成分內(nèi)容2.風險評估（RiskAssessment)單位為取得其目的而確認的分析相關(guān)風險，以構(gòu)成進行風險管理的基礎。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容2.風險評估（RiskAssessme114內(nèi)部控制成分內(nèi)容風險來自：經(jīng)營環(huán)境的變化聘用新的員工采用新的或改良的信息系統(tǒng)迅猛的發(fā)展速度新技術(shù)的應用新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)企業(yè)改組海外經(jīng)營新會計方法的采用內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容風險來自：內(nèi)部控制專題講座115內(nèi)部控制成分內(nèi)容3.控制活動（ControlActivities)對所確認的風險采取必要措施，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容3.控制活動（ControlActiv116內(nèi)部控制成分內(nèi)容業(yè)績評價；信息處理控制；實物控制；職務分離。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容業(yè)績評價；內(nèi)部控制專題講座117內(nèi)部控制成分內(nèi)容4.信息與溝通（InformationandCommunication)與財務報告目標相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容4.信息與溝通（Information118內(nèi)部控制成分內(nèi)容確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務；序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報告；采用恰當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務；確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟業(yè)務；在財務報告中恰當揭示經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務；內(nèi)部控制專題講119內(nèi)部控制成分內(nèi)容5.監(jiān)控（Monitoring)評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設置、運行及改進活動的評價。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容5.監(jiān)控（Monitoring)內(nèi)部控120內(nèi)部控制成分內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督自我評估內(nèi)部審計外部監(jiān)督與外部單位、機構(gòu)進行信息交流。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制成分內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制專題講座121建立內(nèi)部控制的動因

企業(yè)例外管理的需要；

防止舞弊和欺詐行為；

現(xiàn)代審計程序的發(fā)展;法制和政府的推動.內(nèi)部控制專題講座建立內(nèi)部控制的動因企業(yè)例外管理的需要；內(nèi)部控制專題講座122內(nèi)部控制局限性1.成本效益考慮；2.異常活動超出設計范圍；3.控制執(zhí)行人員責任性不強；4.高層管理者自我違規(guī)操作;5.控制執(zhí)行人員串通舞弊。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制局限性1.成本效益考慮；內(nèi)部控制專題講座123二、內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制專題講座二、內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制專題講座1241、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)財務部門設置財務人員委派崗位職務分工內(nèi)部控制專題講座1、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座125法人治理結(jié)構(gòu)國外歐洲大陸法英美海洋法國內(nèi)《公司法》要求證監(jiān)會《上市公司治理準則》要求國務院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)國外內(nèi)部控制專題講座126法人治理結(jié)構(gòu)歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理127法人治理結(jié)構(gòu)英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計委員會內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計委128法人治理結(jié)構(gòu)我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理內(nèi)部控制專129法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事會的職權(quán)：檢查公司的財務對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務進行監(jiān)督提議召開臨時股東大會內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事會的職權(quán)：內(nèi)部控制專題講座130法人治理結(jié)構(gòu)證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會審計委員會的職權(quán)：檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序與公司外部審計機構(gòu)進行交流對內(nèi)部審計人員及其工作進行考核對內(nèi)部控制進行考核檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求內(nèi)部控制專131上市公司法人治理現(xiàn)狀股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座上市公司法人治理現(xiàn)狀股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控132完善法人治理結(jié)構(gòu)設想股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座完善法人治理結(jié)構(gòu)設想股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控133財務機構(gòu)設置會計個體與會計主體設置模式獨立型分離型托管型內(nèi)部控制專題講座財務機構(gòu)設置會計個體與會計主體內(nèi)部控制專題講座134設置模式---獨立

企業(yè)財務機構(gòu)內(nèi)部控制專題講座設置模式---獨立

企業(yè)財務機構(gòu)內(nèi)部控制專題講座135設置模式---分離

財務機構(gòu)財務機構(gòu)財務機構(gòu)企業(yè)分離其他單位內(nèi)部控制專題講座設置模式---分離

財務機構(gòu)財務機構(gòu)財務機構(gòu)企業(yè)分離其他單136設置模式---托管

托管企業(yè)財務機構(gòu)其他單位內(nèi)部控制專題講座設置模式---托管

托管企業(yè)財務機構(gòu)其他單位內(nèi)部控制專題講座137會計人員委派委派對象個別財務人員全部財務人員委派管理資格認定職責權(quán)限人事待遇培訓與考核任期與輪換內(nèi)部控制專題講座會計人員委派委派對象內(nèi)部控制專題講座138崗位職務分工不相容職務的分離原則若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務應當分離。內(nèi)部控制專題講座崗位職務分工不相容職務的分離原則內(nèi)部控制專題講座139不相容職務分離授權(quán)批準職務執(zhí)行業(yè)務職務財產(chǎn)保管職務會計記錄職務監(jiān)督審核職務內(nèi)部控制專題講座不相容職務分離授權(quán)批準職務內(nèi)部控制專題講座140不相容職務分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督授權(quán)批準內(nèi)部控制專題講座不相容職務分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督授權(quán)批準內(nèi)部控1412、授權(quán)批準控制（1）授權(quán)批準形式一般授權(quán)

經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權(quán)特殊授權(quán)

經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務的授權(quán)內(nèi)部控制專題講座2、授權(quán)批準控制（1）授權(quán)批準形式內(nèi)部控制專題講座142授權(quán)批準控制（2）授權(quán)批準體系授權(quán)批準的范圍授權(quán)批準的層次授權(quán)批準的責任授權(quán)批準的程序（審批權(quán)限一覽表）內(nèi)部控制專題講座授權(quán)批準控制（2）授權(quán)批準體系內(nèi)部控制專題講座143審批權(quán)限一覽表內(nèi)部控制專題講座審批權(quán)限一覽表內(nèi)部控制專題講座1443、會計記錄控制（1）統(tǒng)一憑證設置（2）統(tǒng)一會計科目（3）統(tǒng)一會計政策（4）規(guī)范核算流程（流程圖）內(nèi)部控制專題講座3、會計記錄控制（1）統(tǒng)一憑證設置內(nèi)部控制專題講座145流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本報表決策內(nèi)連接外連接流程線說明YN內(nèi)部控制專題講座流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本決策146流程圖--符號（2）NDANAD憑證報表副本帳本過帳來源保存按字母保存按順序保存按日期保存始點簽名合并注銷流程線兩種來源資料去向核對內(nèi)部控制專題講座流程圖--符號（2）NDANAD憑證副本帳本過帳保147流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總決策去向來源連接流程核對YN單位或人單位或人內(nèi)部控制專題講座流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總148流程圖繪制方法1、確定流程圖式（1）橫式（2）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式（1）一次顯示（2）重復顯示3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制方法1、確定流程圖式內(nèi)部控制專題講座149

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費用報銷流程是:首先由業(yè)務人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關(guān)費用明細帳并歸檔.內(nèi)部控制專題講座

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費用報銷流程是150部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例

（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座151流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務部門會計部門出納部門制單審核付款記帳內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務部門會計部門出納部門制單審核付款152原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門財務部門審核審核記帳出納

流程圖繪制舉例（續(xù)）

內(nèi)部控制專題講座原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門1534、實物保護控制一、限制接近1、限制接近現(xiàn)金2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)3、限制接近存貨內(nèi)部控制專題講座4、實物保護控制一、限制接近內(nèi)部控制專題講座154實物保護控制二、定期盤點三、財產(chǎn)保險四、財產(chǎn)記錄內(nèi)部控制專題講座實物保護控制二、定期盤點內(nèi)部控制專題講座1555、職工素質(zhì)控制招聘程序工作規(guī)范定期培訓考核獎懲信用保險崗位輪換內(nèi)部控制專題講座5、職工素質(zhì)控制招聘程序內(nèi)部控制專題講座1566、風險防范控制籌資風險防范投資風險防范信用風險防范結(jié)算風險防范擔保風險防范內(nèi)部控制專題講座6、風險防范控制籌資風險防范內(nèi)部控制專題講座1577、全面預算控制預算體系建立（項目、標準、程序）預算編制與審定預算指標分解與責任落實預算執(zhí)行授權(quán)預算實施監(jiān)控預算執(zhí)行分析與調(diào)整預算業(yè)績考核內(nèi)部控制專題講座7、全面預算控制預算體系建立（項目、標準、程序）內(nèi)部控制專題158企業(yè)目標資本預算投資預算利潤目標成本預算直接成本預算經(jīng)營預算銷售預算間接成本預算購置預算采購預算現(xiàn)金預算利潤預算資產(chǎn)負債預算內(nèi)部控制專題講座企業(yè)目標資本預算投資預算利潤目標成本預算直接成本預算經(jīng)營預算1598、內(nèi)部報告控制編制內(nèi)部報告要求內(nèi)部報告頻率和詳簡內(nèi)部報告體系內(nèi)部控制專題講座8、內(nèi)部報告控制編制內(nèi)部報告要求內(nèi)部控制專題講座160編制內(nèi)部報告要求反映經(jīng)管責任符合“例外管理”原則簡明易懂及時有效統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制專題講座編制內(nèi)部報告要求反映經(jīng)管責任內(nèi)部控制專題講座161高層中層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）報告間隔長、內(nèi)容從簡報告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間內(nèi)部控制專題講座高層中層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）報告間隔長、162內(nèi)部報告體系資金分析報告經(jīng)營分析報告費用分析報告資產(chǎn)分析報告往來分析報告投資分析報告財務分析報告內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部報告體系資金分析報告內(nèi)部控制專題講座1639、電算化系統(tǒng)控制一般控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開發(fā)和維護控制文件資料控制系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡安全控制內(nèi)部控制專題講座9、電算化系統(tǒng)控制一般控制內(nèi)部控制專題講座164電算化系統(tǒng)控制應用控制輸入控制處理控制輸出控制

內(nèi)部控制專題講座電算化系統(tǒng)控制應用控制內(nèi)部控制專題講座16510、內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的獨立評價系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標是否達到。內(nèi)部控制專題講座10、內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與166內(nèi)部審計控制職能部門內(nèi)部審計總經(jīng)理授權(quán)報告監(jiān)督內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計控制職能部門內(nèi)部審計總經(jīng)理授權(quán)報告監(jiān)督內(nèi)部控制專題講167法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計關(guān)系股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)理內(nèi)部審計職能部門內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計關(guān)系股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)168內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計內(nèi)容財務審計管理審計效益審計內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計內(nèi)容內(nèi)部控制專題講座169三、內(nèi)部控制設計內(nèi)