企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等重要情況作進(jìn)一步的文字說明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)投資者、債權(quán)人等的經(jīng)濟(jì)決策有著重要的作用。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一1第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其作用

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三個(gè)部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其作用2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為國(guó)家及各級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供重要的信息。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為投資者進(jìn)行科學(xué)的、有效的投資決策提供重要的信息。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者受托責(zé)任履行情況提供重要的信息。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)和改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、制定正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等決策提供重要的信息。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為金融機(jī)構(gòu)信貸決策與企業(yè)選擇信用交易伙伴提供重要的信息。（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為工會(huì)組織和職工維護(hù)職工利益的重要的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用：3二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表按內(nèi)容的時(shí)間特性靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間月報(bào)年報(bào)季報(bào)半年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或稱中期財(cái)務(wù)報(bào)表）按反映的企業(yè)范圍獨(dú)立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表4三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求

1.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)量的要求：可靠性（含真實(shí)性、實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、審慎性、完整性）、可理解性、相關(guān)性、可比性2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求：按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間的要求：依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求1.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)量的要54.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的格式上的要求：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象的要求：企業(yè)向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)家派出監(jiān)事會(huì)的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)向監(jiān)事會(huì)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)有企業(yè)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的格式上的要求：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編6第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表及其附表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

（一）提供了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的基本情況，為對(duì)企業(yè)進(jìn)行盈利能力與營(yíng)運(yùn)效率分析提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（二）有利于對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析（三）有利于對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析（四）有利于對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表及其附表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一7二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式編制的。資產(chǎn)負(fù)債表常見的格式有報(bào)告式和賬戶式兩種。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的分類與排列方式我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求按流動(dòng)性排列。資產(chǎn)負(fù)債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產(chǎn)負(fù)債表和多期比較資產(chǎn)負(fù)債表。單期型資產(chǎn)負(fù)債表只在表中揭示本會(huì)計(jì)結(jié)算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。多期比較資產(chǎn)負(fù)債表在表中要揭示多個(gè)會(huì)計(jì)期間決算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)，并要做到多個(gè)期間的數(shù)據(jù)是可比的。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容8三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法資本維持觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成是平衡表。種觀點(diǎn)將資本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)計(jì)算作為資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的。首先在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊記入資產(chǎn)，右邊記入負(fù)債。其次，將資產(chǎn)與負(fù)債的差額作為資本記入資產(chǎn)負(fù)債表。資本記入資產(chǎn)負(fù)債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當(dāng)期純利潤(rùn)或當(dāng)期純損失。

交易觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成是余額表。這種觀點(diǎn)認(rèn)為期末結(jié)賬后已結(jié)清有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)算出本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或損失），并結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末余額將這些期末余額匯集起來就形成了資產(chǎn)負(fù)債表。這樣資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制成的。三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法資本維持觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成9表9－1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：吉澳公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債；貨幣資金11909731604短期借款68822522710短期投資2

0應(yīng)付票據(jù)69

應(yīng)收票據(jù)362639252應(yīng)付賬款701310226441應(yīng)收股利4

386預(yù)收賬款7124217791應(yīng)收利息5

應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費(fèi)73-273-98其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補(bǔ)貼款9

其他應(yīng)交款8085362存貨101667830761其他應(yīng)付款8149424857待攤費(fèi)用1170

預(yù)提費(fèi)用82

123一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21

預(yù)計(jì)負(fù)債83

其他流動(dòng)資產(chǎn)24

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31113155172247其他流動(dòng)負(fù)債90

113表9－110長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資322082584262流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：1004138380665長(zhǎng)期債權(quán)投資34

長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期投資合計(jì)382082584262長(zhǎng)期借款101

固定資產(chǎn)：

應(yīng)付債券102

固定資產(chǎn)原價(jià)3970934118342長(zhǎng)期應(yīng)付款1032

減：累計(jì)折舊402669540554專項(xiàng)應(yīng)付款106

固定資產(chǎn)凈值414423977788其他長(zhǎng)期負(fù)債108-13111減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4232003200長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110-11111固定資產(chǎn)凈額434103974588遞延稅項(xiàng)：

工程物資44

遞延稅款貸項(xiàng)111

在建工程451644611195負(fù)債合計(jì)1144137280776固定資產(chǎn)清理46-1

少數(shù)股東權(quán)益

1479819735固定資產(chǎn)合計(jì)505748485783

資產(chǎn)負(fù)債表續(xù)表1長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資322082584262流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：11所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

實(shí)收資本（或股本）1152823539882無(wú)形資產(chǎn)5152024755減：已歸還投資116

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用521273實(shí)收資本（或股本）凈額1172823539882其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53

資本公積11876477158652無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)6052144828盈余公積1192078035230

其中：法定公益金120843015464遞延稅項(xiàng)：

未分配利潤(rùn)1211501612845遞延稅款借項(xiàng)61

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)122140508246609資產(chǎn)總計(jì)67196678347120負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)135196678347120資產(chǎn)負(fù)債表續(xù)表2所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

實(shí)12四、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

（一）資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的填寫方法

年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如不一致，需調(diào)整填入。期末數(shù)1．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫。2．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計(jì)算填寫。3．根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額分析填寫。（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容與填寫說明項(xiàng)目說明貨幣資金根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列短期投資根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列應(yīng)收票據(jù)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)收股利根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列應(yīng)收利息應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列四、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)13項(xiàng)目說明應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列其他應(yīng)收款根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額。減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收補(bǔ)貼款根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列存貨根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的期末余額填寫。若材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。待攤費(fèi)用根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映其他流動(dòng)資產(chǎn)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列長(zhǎng)期債權(quán)投資根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列項(xiàng)目14固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目余額填列固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額填列工程物資根據(jù)“工程物資”科目期末余額填列在建工程根據(jù)“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列固定資產(chǎn)清理根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列其他長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列遞延稅款借項(xiàng)應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“15預(yù)收賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付工資根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列應(yīng)付福利費(fèi)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列應(yīng)交稅金根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列其他應(yīng)交款根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末貸方余額填列預(yù)提費(fèi)用根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在待攤費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末貸方余額填列其他流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“其他流動(dòng)負(fù)債”科目的期末貸方余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映長(zhǎng)期借款根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末貸方余額填列預(yù)收賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額16長(zhǎng)期應(yīng)付款根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)的融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列專項(xiàng)應(yīng)付款根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列其他長(zhǎng)期負(fù)債根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額遞延稅款貸項(xiàng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列實(shí)收資本（或股本）根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列已歸還投資根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列未分配利潤(rùn)根據(jù)“未分配利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列長(zhǎng)期應(yīng)付款根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)的17五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表

（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表及其編制

該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說明資產(chǎn)負(fù)債表中八項(xiàng)重要資產(chǎn)的價(jià)值變化情況，它是謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)評(píng)價(jià)中的體現(xiàn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的內(nèi)容與格式見表9－2。表9－2資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表會(huì)企01表附表1編制單位：吉澳公司2001年度單位：元項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)2354764803038其中：應(yīng)收賬款1649666602255其他應(yīng)收款7059820783二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：股票投資債券投資五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表項(xiàng)目年初余額18項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)741153741153其中：庫(kù)存商品

153

153原材料741

7410四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)

其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期債權(quán)投資

五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)32003200其中：房屋、建筑物

機(jī)器設(shè)備32003200六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中：專利權(quán)

商標(biāo)權(quán)

七、在建工程減值準(zhǔn)備

八、委托貸款減值準(zhǔn)備

續(xù)表項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)19（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表及其編制

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”科目及其明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。表9－3所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表會(huì)企01表附表2編制單位：吉澳公司2001年度單位：元項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）：

年初余額12823523529本年增加數(shù)2116474706其中：資本公積轉(zhuǎn)入3

盈余公積轉(zhuǎn)入4

利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入56647

新增資本（或股本）650004706本年減少數(shù)10

年末余額153988228235（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表及其編制項(xiàng)20項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)二、資本公積：

年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656其中：資本（或股本）溢價(jià)1882175

接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備19

接受現(xiàn)金捐贈(zèng)20

股東投資準(zhǔn)備21

撥款轉(zhuǎn)入22

外幣資本折算差額23

其他資本公積30

656本年減少數(shù)40

其中：轉(zhuǎn)增資本（或股東）41

年末余額4515865276477三、法定和任意盈余公積：

年初余額46123509412本年增加數(shù)4774162938項(xiàng)21項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)4874162938其中：法定盈余公積4967992548任意盈余公積50617390儲(chǔ)備基金51

企業(yè)發(fā)展基金52

法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)53

本年減少數(shù)54

其中：彌補(bǔ)虧損55

轉(zhuǎn)增資本（或股東）56

分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)57

分派股票股利58

年末余額621976612350其中：法定盈余公積631758510786儲(chǔ)備基金64

企業(yè)發(fā)展基金65

續(xù)表項(xiàng)22續(xù)表項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)四、法定公益金：

年初余額6684305977本年增加數(shù)6770342453其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)6870342453本年減少數(shù)70

其中：集體福利支出71

年末余額75154648430五、未分配利潤(rùn)：

年初未分配利潤(rùn)761501613440本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）773089221204本年利潤(rùn)分配783306319628年末未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“－”號(hào)填列）801284515016續(xù)表項(xiàng)目23（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表及其編制

表9－4應(yīng)交增值稅明細(xì)表會(huì)企01表附表3編制單位：吉澳公司2002年12月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、應(yīng)交增值稅：

1．年初未低扣數(shù)（以“－”號(hào)填列）1

2．銷項(xiàng)稅額28560102700出口退稅3

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4

轉(zhuǎn)出多交增值稅5

6

7

3．進(jìn)項(xiàng)稅額8646077500已交稅金9210024900減免稅款10

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)交稅額11

（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表及其編制項(xiàng)24續(xù)表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)出未交增值稅12300

13

14

4．期末未抵扣數(shù)（以“－”號(hào)填列）15

二、未交增值稅：

1．年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）16

2．本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）173003．本期已交數(shù)183004．期末未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）20

續(xù)表項(xiàng)25第三節(jié)利潤(rùn)表及其附表

一、利潤(rùn)表及其作用

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。不僅反映企業(yè)的凈利潤(rùn)，還反映企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)表的作用提供了反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的基本數(shù)據(jù)，有利于報(bào)表的使用者分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與獲利能力提供企業(yè)盈利能力情況，有利于深入分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力利潤(rùn)表提供的信息，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行科學(xué)、合理的經(jīng)營(yíng)決策第三節(jié)利潤(rùn)表及其附表

一、利潤(rùn)表及其作用利潤(rùn)表的26二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表單期利潤(rùn)表多期比較利潤(rùn)表將收入項(xiàng)目合計(jì)減去所有費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)而得出凈利潤(rùn)。適用于小企業(yè)。將企業(yè)的收入與費(fèi)用按一定條件進(jìn)行分類、匹配，分步計(jì)算出具有經(jīng)濟(jì)分析意義的收益指標(biāo)，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。適用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。單期利潤(rùn)表的表中項(xiàng)目只反映一個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)。期比較利潤(rùn)表的表中同一項(xiàng)目由多個(gè)欄，反映多個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)，以便于報(bào)表使用者進(jìn)行多期的比較分析。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表單期利潤(rùn)表27表9－5利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：吉澳公司2001年單位：元項(xiàng)目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計(jì)數(shù)一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1241419572091減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4197395475442主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加55271463二主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）104349795186加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）116441624減：營(yíng)業(yè)費(fèi)理費(fèi)用152232229430財(cái)務(wù)費(fèi)用16476626三營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）181853049366加：投資收益（損失以“－”號(hào)填列）196510-5295補(bǔ)貼收入22

表9－5利潤(rùn)表28項(xiàng)目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計(jì)數(shù)營(yíng)業(yè)外收入23128913減：營(yíng)業(yè)外支出255490四利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）272511444894減：所得稅28238010030少數(shù)股東損益2915303972五凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）302120430892補(bǔ)充資料：項(xiàng)目本年累積數(shù)上年實(shí)際數(shù)1．出售、處置部門或被投資單位所得收益2．自然災(zāi)害發(fā)生的損失3．會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤(rùn)總額4．會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤(rùn)總額5．債務(wù)重組損失6．其他項(xiàng)29三、利潤(rùn)表的編制方法及編制說明

（一）利潤(rùn)表的編制方法

利潤(rùn)表的編制方法資本維持觀交易觀資本維持觀認(rèn)為企業(yè)的原有資本必須維持完整，凈資產(chǎn)超過原有投入資本的部分才是利潤(rùn)，用公式表示如下：會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)=期末凈資產(chǎn)–期初凈資產(chǎn)+本期分配給所有者的款項(xiàng)–本期所有者追加的投資其中：期末凈資產(chǎn)=期末資產(chǎn)–期末負(fù)債該方法一般要求編制企業(yè)財(cái)產(chǎn)目錄，對(duì)企業(yè)期末資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值選用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰源_認(rèn)、計(jì)量，以計(jì)算期末資產(chǎn)、期末負(fù)債。交易觀認(rèn)為企業(yè)一定期間的利潤(rùn)是由該期間實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決定的，因此，會(huì)計(jì)利潤(rùn)按如下公式計(jì)算：會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)=該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入–該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用在上式中按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與收入實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，按配比原則確認(rèn)與收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用。我國(guó)也采用這種方法編制利潤(rùn)表。三、利潤(rùn)表的編制方法及編制說明利潤(rùn)表的編制方法30（二）利潤(rùn)表的編制說明

我國(guó)利潤(rùn)表的編報(bào)期間主要有月、季度、半年、一年。利潤(rùn)表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。利潤(rùn)表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。四、利潤(rùn)表的附表

（一）利潤(rùn)分配表及其編制

利潤(rùn)分配項(xiàng)目的揭示有兩種方法，一種是在利潤(rùn)表之外單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表，另一種是將其列在利潤(rùn)表中。我國(guó)是將利潤(rùn)分配表作為利潤(rùn)表的附表單獨(dú)編制，采用的是兩期比較式利潤(rùn)分配表，其格式與內(nèi)容見表9－6。利潤(rùn)分配表中“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列?！吧夏陮?shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。（二）利潤(rùn)表的編制說明31表9－6利潤(rùn)分配表會(huì)企02表附表1編制單位：吉澳公司2001年度單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利：年初未分配利潤(rùn)21501610557其他轉(zhuǎn)入4

二、可供分配的利潤(rùn)84590831761減：提取法定盈余公積967992549提取法定公益金1070342453提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11

提取儲(chǔ)備基金12

提取企業(yè)發(fā)展基金13

利潤(rùn)歸還投資14

三、可供投資者分配的利潤(rùn)163207526759減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17

提取任意盈余公積18617390應(yīng)付普通股股利19119666647轉(zhuǎn)作資本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利潤(rùn)251284515016表9－632(二)分部報(bào)表及其編制

編制說明1.分部報(bào)表反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況。2.該表“項(xiàng)目”欄，應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。3.滿足下列三個(gè)條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表的編制范圍：（1）分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或以上（這里的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同）；（2）分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或以上；或者分部營(yíng)業(yè)的虧損占所有虧損分部的營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上；（3）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。4.本表所稱的“對(duì)外營(yíng)業(yè)收入”、“對(duì)外銷售成本”，是指各業(yè)務(wù)分部對(duì)整個(gè)企業(yè)以外的單位銷售所產(chǎn)生的收入、成本；“分部間營(yíng)業(yè)收入”、“分部間銷售成本”，是指各個(gè)業(yè)務(wù)分部與其他業(yè)務(wù)分部銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入、成本等。5.分部資產(chǎn)總額，是指分部在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負(fù)債總額，是指分部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。6.如母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供時(shí)，本表只需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制。

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中把分部報(bào)告以分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）的形式進(jìn)行了規(guī)范，其內(nèi)容與格式如見表9－7、表9－8。

(二)分部報(bào)表及其編制編制1.分部報(bào)表反映企業(yè)各行業(yè)、各地33表9－7分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）會(huì)企02表附表2編制單位：

年度單位：元項(xiàng)目業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)```其他業(yè)務(wù)抵銷未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)

其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入分部間營(yíng)業(yè)收入二、銷售成本合計(jì)其中：對(duì)外銷售成本分部間銷售成本三、期間費(fèi)用合計(jì)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額表9－734表9－8分部報(bào)表（地區(qū)分部）會(huì)企02表附表3編制單位：

年度單位：元項(xiàng)目業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)```其他業(yè)務(wù)抵銷未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)

其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入分部間營(yíng)業(yè)收入二、銷售成本合計(jì)其中：對(duì)外銷售成本分部間銷售成本三、期間費(fèi)用合計(jì)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額表9－835第四節(jié)

現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表及其作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。其目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。定義作用（一）幫助投資者和債權(quán)人等評(píng)估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力（二）幫助投資者、債權(quán)人等評(píng)估企業(yè)支付股利能力、償還債務(wù)能力和對(duì)外籌資能力（三）幫助投資者、債權(quán)人等分析本期凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的差異原因（四）便于投資者、債權(quán)人等評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)的和與現(xiàn)金無(wú)關(guān)的投資和籌資活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金36二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

現(xiàn)金流量表主表補(bǔ)充資料揭示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。揭示將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。各種活動(dòng)的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金的流入和流出總額反映。并用“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出”這一公式計(jì)算出各種活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》中現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容如表9－9所示：表9－9現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位；吉澳公司2001年度單位：項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1465265收到的稅費(fèi)返還3436收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金811866現(xiàn)金流入小計(jì)9477567購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10361074二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表主表補(bǔ)充資料37支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金129216支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1337162支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1835021現(xiàn)金流出小計(jì)20442473經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2135094二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23265處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25321收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2818444現(xiàn)金流入小計(jì)2919030購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金凈額3022545投資所支付的現(xiàn)金31114752支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計(jì)36137297投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37-118267支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12921638三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所受到的現(xiàn)金3887912借款受到的現(xiàn)金4034410受到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計(jì)44122322償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4519924分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金466487支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52231現(xiàn)金流出小計(jì)5326642籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~5495680四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額5612507三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所受39補(bǔ)充資料行次金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)5730892加：少數(shù)股東損益

3972計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備581111固定資產(chǎn)折舊597407無(wú)形資產(chǎn)攤銷60364長(zhǎng)期攤待費(fèi)用攤銷6121攤待費(fèi)用減少（減：增加）6470預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65122處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）663固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67

財(cái)務(wù)費(fèi)用68761投資損失（減：收益）695296遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70

存貨的減少（減：增加）7115400補(bǔ)充資料行次金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)40經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72-22409經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73-7916其他74

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~75350942．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77

融資租入固定資產(chǎn)78

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額7931604減：現(xiàn)金的期初余額8019097加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額8312507經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72-2240941（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)42（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出購(gòu)建固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活43（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)44（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（五）現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料項(xiàng)目與若干說明

1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量的，并包括不屬于凈利潤(rùn)構(gòu)成要素的內(nèi)容。

2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)（1）“債券轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。

（2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。（3）“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。

（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響45三、現(xiàn)金流量表的編制方法與程序經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法現(xiàn)金流量表的編制方法與程序現(xiàn)金流量表的編制程序直接法間接法通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及其它有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。工作底稿法以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法以T型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。三、現(xiàn)金流量表的編制方法與程序經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法現(xiàn)金46第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書

一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

（一）不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明會(huì)計(jì)核算基本前提是編制會(huì)計(jì)報(bào)表、披露會(huì)計(jì)信息的基本前提。它主要包括會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)核算的基本原則。（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。不同的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的理解。（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的說明一般一經(jīng)確定無(wú)充足的理由不得變更。若需要變更則要對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由與變更對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的影響加以說明。第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注47

（四）或有事項(xiàng)的說明或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴惺马?xiàng)分為或有負(fù)債與或有資產(chǎn)兩類。（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明應(yīng)說明的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)主要包括：股票和債券的發(fā)行；對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資；自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，并估計(jì)該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說明其原因。（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明1．在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，都應(yīng)說明如下事項(xiàng)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)的性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本極其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益極其變化。2．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型極其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額及相應(yīng)的比例；未結(jié)算項(xiàng)目的金額及相應(yīng)的比例；定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。3．關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說明。4．對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定如果高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說明其價(jià)格的公允性。（七）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明

報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重要資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓及出售行為的企業(yè)，應(yīng)專項(xiàng)披露資產(chǎn)置換的詳細(xì)情況（四）或有事項(xiàng)的說明48（八）企業(yè)合并、分立的說明（1）公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其實(shí)際投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)說明原因及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。（2）對(duì)納入合并范圍但母公司持股比例未達(dá)到50％以上的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因。（3）公司報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。若發(fā)生購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而增加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應(yīng)說明每個(gè)新增或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的購(gòu)買日及其確定方法。（4）按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說明。（九）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明1．應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說明如下事項(xiàng)：（1）本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，（計(jì)提比例一般超過40%及以上的，下同），應(yīng)單獨(dú)說明計(jì)提的比例及其理由；（2）以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；（八）企業(yè)合并、分立的說明49（3）對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較低（一般為5%或低于5%）的理由；（4）本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按下列格式分別進(jìn)行披露：

賬齡期初余額期末余額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備

金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)3276799.37%16384351996.48%21761～2年1980.6%109872.19%492～3年70.02%0.66810.18%43年以上30.01%0.335191.15%26合計(jì)32976100%164945106100%2255（3）對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備502．存貨核算方法

存貨應(yīng)按下列格式披露：(該部分披露的數(shù)據(jù)采用吉澳公司2001年的數(shù)據(jù)為例)項(xiàng)目期初余額期末余額原材料786912008庫(kù)存商品731811434在產(chǎn)品22285708在途物資

1762其他42合存貨核算方法項(xiàng)目期初余額期末余513．投資的核算方法短期投資應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、股權(quán)投資合計(jì)其中：股票投資二、債券投資其中：國(guó)債投資其他債券三、其他投資四、股權(quán)投資差額合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按下列格式披露：

被投資單位名稱股份類別股票數(shù)量占被投資單位股權(quán)的比例初始投資成本A公司法人股10059％30B公司法人股5055％113．投資的核算方法項(xiàng)目期初52長(zhǎng)期投資應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、長(zhǎng)期股權(quán)投資2082572532909584262其中：對(duì)子公司投資20784

244818336對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資

對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資

股權(quán)投資差額

72512664765865二、長(zhǎng)期債券投資

其中：國(guó)債投資

三、其他股權(quán)投資

合計(jì)2082572532909584262長(zhǎng)期債券投資還應(yīng)按下列格式披露：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本期利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息長(zhǎng)期投資應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初余額本期增加數(shù)本期534．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊方法

固定資產(chǎn)應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、原價(jià)合計(jì)70934502272819118342其中：房屋、建筑物2536018088

43448機(jī)器設(shè)備4342230914258171755運(yùn)輸工具10063432381111其它1146882

2028二、累計(jì)折舊合計(jì)2669515368150940554其中：房屋、建筑物63464606

10952機(jī)器設(shè)備1916610187141927934運(yùn)輸工具7728188765其它4114942903三、固定資產(chǎn)凈值合計(jì)4423934859131077788其中：房屋、建筑物1901413482

41708機(jī)器設(shè)備2425620727116243821運(yùn)輸工具227262150339其它735388

11234．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊方法項(xiàng)目期545．無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按下列格式披露：種類實(shí)際成本期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期攤銷數(shù)期末余額專有技術(shù)275149

271121非專利技術(shù)10483

83

0土地使用權(quán)5975

6．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按下列格式披露：種類期初數(shù)本期增加本期攤銷期末數(shù)5．無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法種類實(shí)際成本期初余額本期增加數(shù)本55（十）收入說明當(dāng)期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入的金額：銷售商品的收入；提供勞務(wù)的收入；利息收入；使用費(fèi)收入；本期分期收款確認(rèn)的收入。（十一）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法說明所得稅的會(huì)計(jì)處理方法是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法。（十二）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明說明合并范圍的確定原則；本年度合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更企業(yè)應(yīng)說明變更的內(nèi)容、理由。（十三）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)二、財(cái)務(wù)情況說明書《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定財(cái)務(wù)狀況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況（二）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)

（十）收入56思考題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包含哪些主要內(nèi)容？財(cái)務(wù)報(bào)告的作用是什么？財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括哪些報(bào)表？財(cái)務(wù)報(bào)表可分為哪些類型？資產(chǎn)負(fù)債表的作用是什么？資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的分類與排列方式有哪些？對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)有哪兩種不同的認(rèn)識(shí)？利潤(rùn)表的作用是什么？單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表各有什么特點(diǎn)？確定企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)有哪兩種觀點(diǎn)？現(xiàn)金流量表的作用是什么？現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量有哪幾部分組成？財(cái)務(wù)報(bào)表附注包括哪些主要內(nèi)容？思考題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包含哪些主要內(nèi)容？57財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等重要情況作進(jìn)一步的文字說明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)投資者、債權(quán)人等的經(jīng)濟(jì)決策有著重要的作用。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一58第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其作用

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三個(gè)部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其作用59財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為國(guó)家及各級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供重要的信息。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為投資者進(jìn)行科學(xué)的、有效的投資決策提供重要的信息。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者受托責(zé)任履行情況提供重要的信息。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)和改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、制定正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等決策提供重要的信息。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為金融機(jī)構(gòu)信貸決策與企業(yè)選擇信用交易伙伴提供重要的信息。（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為工會(huì)組織和職工維護(hù)職工利益的重要的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用：60二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表按內(nèi)容的時(shí)間特性靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間月報(bào)年報(bào)季報(bào)半年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或稱中期財(cái)務(wù)報(bào)表）按反映的企業(yè)范圍獨(dú)立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表61三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求

1.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)量的要求：可靠性（含真實(shí)性、實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、審慎性、完整性）、可理解性、相關(guān)性、可比性2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求：按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間的要求：依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求1.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)量的要624.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的格式上的要求：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象的要求：企業(yè)向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)家派出監(jiān)事會(huì)的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)向監(jiān)事會(huì)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)有企業(yè)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的格式上的要求：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編63第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表及其附表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

（一）提供了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的基本情況，為對(duì)企業(yè)進(jìn)行盈利能力與營(yíng)運(yùn)效率分析提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（二）有利于對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析（三）有利于對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析（四）有利于對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表及其附表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一64二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式編制的。資產(chǎn)負(fù)債表常見的格式有報(bào)告式和賬戶式兩種。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的分類與排列方式我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求按流動(dòng)性排列。資產(chǎn)負(fù)債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產(chǎn)負(fù)債表和多期比較資產(chǎn)負(fù)債表。單期型資產(chǎn)負(fù)債表只在表中揭示本會(huì)計(jì)結(jié)算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。多期比較資產(chǎn)負(fù)債表在表中要揭示多個(gè)會(huì)計(jì)期間決算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)，并要做到多個(gè)期間的數(shù)據(jù)是可比的。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容65三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法資本維持觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成是平衡表。種觀點(diǎn)將資本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)計(jì)算作為資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的。首先在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊記入資產(chǎn)，右邊記入負(fù)債。其次，將資產(chǎn)與負(fù)債的差額作為資本記入資產(chǎn)負(fù)債表。資本記入資產(chǎn)負(fù)債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當(dāng)期純利潤(rùn)或當(dāng)期純損失。

交易觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成是余額表。這種觀點(diǎn)認(rèn)為期末結(jié)賬后已結(jié)清有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)算出本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或損失），并結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末余額將這些期末余額匯集起來就形成了資產(chǎn)負(fù)債表。這樣資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制成的。三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法資本維持觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成66表9－1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：吉澳公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債；貨幣資金11909731604短期借款68822522710短期投資2

0應(yīng)付票據(jù)69

應(yīng)收票據(jù)362639252應(yīng)付賬款701310226441應(yīng)收股利4

386預(yù)收賬款7124217791應(yīng)收利息5

應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費(fèi)73-273-98其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補(bǔ)貼款9

其他應(yīng)交款8085362存貨101667830761其他應(yīng)付款8149424857待攤費(fèi)用1170

預(yù)提費(fèi)用82

123一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21

預(yù)計(jì)負(fù)債83

其他流動(dòng)資產(chǎn)24

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31113155172247其他流動(dòng)負(fù)債90

113表9－167長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資322082584262流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：1004138380665長(zhǎng)期債權(quán)投資34

長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期投資合計(jì)382082584262長(zhǎng)期借款101

固定資產(chǎn)：

應(yīng)付債券102

固定資產(chǎn)原價(jià)3970934118342長(zhǎng)期應(yīng)付款1032

減：累計(jì)折舊402669540554專項(xiàng)應(yīng)付款106

固定資產(chǎn)凈值414423977788其他長(zhǎng)期負(fù)債108-13111減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4232003200長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110-11111固定資產(chǎn)凈額434103974588遞延稅項(xiàng)：

工程物資44

遞延稅款貸項(xiàng)111

在建工程451644611195負(fù)債合計(jì)1