內(nèi)控培訓(xùn)教案課件

二OO九年七月第二采油廠內(nèi)控辦公室強(qiáng)化內(nèi)控管理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險二OO九年七月第二采油廠內(nèi)控辦公室強(qiáng)化內(nèi)控管理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險1目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義2一、什么是內(nèi)部控制顧名思義，內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層通過制定有效的監(jiān)控措施，規(guī)范管理行為，控制企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等管理過程中可能發(fā)生的內(nèi)外部風(fēng)險，保證企業(yè)整體目標(biāo)的最終實現(xiàn)。股份公司《內(nèi)控手冊》于2003年11月至2004年12月全面試行，2005年1月1日在股份公司范圍內(nèi)全面執(zhí)行。一、什么是內(nèi)部控制顧名思義，內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層通過3一、什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的理論與實踐的發(fā)展經(jīng)歷了一個漫長的時期，大體上可以分為三個階段。

第一個階段是內(nèi)部控制的雛形--內(nèi)部牽制。古羅馬帝國宮廷庫房采取的"雙人記帳制度"，我國西周時期的內(nèi)部牽制都是內(nèi)部控制雛形的表現(xiàn)形式。20世紀(jì)初期，西方資本主義經(jīng)濟(jì)得到了較大的發(fā)展，生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力的重大變化，促進(jìn)了社會化大生產(chǎn)程度的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理成了關(guān)系企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵因素。因而一些企業(yè)在非常激烈的競爭中，逐步摸索出一些組織調(diào)節(jié)、制約和檢查企業(yè)生產(chǎn)活動的辦法，即當(dāng)時的內(nèi)部牽制，它基本上是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對為手法，以錢、帳、物等會計事項，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中有關(guān)組織控制、職務(wù)分離控制的雛形。一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制的理論與實踐的發(fā)展經(jīng)4一、什么是內(nèi)部控制

第二階段是內(nèi)部控制的初步形成--以職務(wù)分離、帳戶核對為主要內(nèi)容的內(nèi)部牽制，逐漸演變成由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的該階段的發(fā)展是隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而形成的。競爭的日趨激烈，使得各級管理人員不得不進(jìn)行全面企業(yè)管理的探索。在泰羅等管理理論的指導(dǎo)下，企業(yè)經(jīng)營管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，嘗試著組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等方法采取了一系列控制措施，對其所屬部門的人員及工作進(jìn)行組織、制約和調(diào)節(jié)。至此，控制系統(tǒng)得以形成。一、什么是內(nèi)部控制第二階段是內(nèi)部控制的初步形成--5一、什么是內(nèi)部控制

第三階段：成熟期--內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。該時期的代表是1988年美國AICPA發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》，它以"內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)"代替"內(nèi)部控制"，并提出內(nèi)部結(jié)構(gòu)的三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。這也是我國目前CPA沿用的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。

目前關(guān)于內(nèi)部控制最具權(quán)威的概念是美國COSO委員會在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制--整體框架》的報告中提出的"內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。"同時提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。同時指出了內(nèi)部控制環(huán)境是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，由此可見內(nèi)部控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制體系中的重要性。一、什么是內(nèi)部控制第三階段：成熟期--內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)6一、什么是內(nèi)部控制

股份公司《內(nèi)控手冊》的內(nèi)部控制定義是：內(nèi)部控制是適應(yīng)國內(nèi)外證券機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求，由股份公司全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通及監(jiān)督等五個方面構(gòu)成：一、什么是內(nèi)部控制股份公司《內(nèi)控手冊》的內(nèi)部控制定義是：7一、什么是內(nèi)部控制

（1）控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，包括管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念，法人治理結(jié)構(gòu)、集權(quán)與分權(quán)的程度，管理控制方法及人力資源政策等。一、什么是內(nèi)部控制（1）控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱8魅力型領(lǐng)導(dǎo)解釋/闡明公司的未來：制定公司的發(fā)展規(guī)劃，為公司發(fā)展指明方向，為員工描繪公司的發(fā)展前景，使公司的發(fā)展具有目標(biāo)性；激勵員工：通過領(lǐng)導(dǎo)的言行來激勵士氣，通過超乎常規(guī)的獎勵措施來保持斗志，都是這種類型的領(lǐng)導(dǎo)常用的手段；代表/反映公司的價值觀和理念：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具備堅強(qiáng)的意志、超乎常人的對未來的自信、以及近乎于理想化的經(jīng)營理念和道德觀、價值觀，能夠?qū)⒆约旱倪@些理念貫徹到企業(yè)中去，而領(lǐng)導(dǎo)自身就成為了企業(yè)價值觀的最好體現(xiàn)。比如華為的任正非、長虹的倪潤峰等。這種類型的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格最大的隱患就是一旦這個精神領(lǐng)袖的存在受到動搖或懷疑，企業(yè)的凝聚力就會土崩瓦解，公司受到的打擊將是致命的。魅力型領(lǐng)導(dǎo)9規(guī)范型領(lǐng)導(dǎo)規(guī)范業(yè)務(wù)活動，定義目標(biāo)：喜歡按照專業(yè)的方式做事情，將企業(yè)的所有業(yè)務(wù)行為納入規(guī)范運作體系，按照既定目標(biāo)來設(shè)計工作內(nèi)容；控制員工行為：不希望員工的工作狀態(tài)大起大落，而是希望通過各種規(guī)章的約束，使員工的行為更加理性、有條理；獎勵：通過制度化的獎懲措施來調(diào)整員工的心態(tài)和工作態(tài)度。很多外企的高層職業(yè)經(jīng)理人屬于這種類型，如方正的李漢生等。但是這一類型的領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)存在的風(fēng)險就是創(chuàng)新不足，企業(yè)墨守成規(guī)，這類型領(lǐng)導(dǎo)適合守業(yè)不適合創(chuàng)業(yè)或者企業(yè)的在突破發(fā)展。內(nèi)控培訓(xùn)教案課件10擴(kuò)展型領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮高層管理團(tuán)隊的能力：對高層團(tuán)隊授權(quán)，自己充當(dāng)決策者、協(xié)調(diào)者的角色；發(fā)展組織的能力：相信組織的整體運作能力對企業(yè)的長期發(fā)展至關(guān)重要，因此希望不斷提升組織的業(yè)務(wù)和管理能力；在組織內(nèi)培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)型人才：領(lǐng)導(dǎo)的很多時間和精力花費在發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)組織未來的領(lǐng)導(dǎo)人，并相信這是領(lǐng)導(dǎo)者的最重要的工作職責(zé)。比如GE的韋爾奇、聯(lián)想的柳傳志、海爾的張瑞敏、TCL的李東生等。擴(kuò)展型領(lǐng)導(dǎo)11一、什么是內(nèi)部控制（2）風(fēng)險評價是提高油田分公司內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，包括分析和辨認(rèn)實現(xiàn)確定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。一、什么是內(nèi)部控制（2）風(fēng)險評價是提高油田分公司內(nèi)部控12

風(fēng)險評價說白了就是找出潛在的可能危害企業(yè)發(fā)展或者對企業(yè)即將造成損害的危險因素。（這些因素有很多，可以是外部的也可以是內(nèi)部）（例如：一個財務(wù)科有出納和會計兩個崗位，按照內(nèi)控的規(guī)定這兩個崗位屬于不相容的崗位，也就是說必須兩個專職人員分別任職，如果由一個人來做，如果這個人要是心術(shù)不正，就會出現(xiàn)貪污現(xiàn)象）風(fēng)險評價說白了就是找出潛在的可能危害企業(yè)發(fā)展或者13一、什么是內(nèi)部控制

（3）控制活動是指管理者為了確保管理指令能夠得以有效實施而制定并實行的各種政策及程序，旨在幫助油田分公司保證其已針對組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險采取了必要的防范或減少損失的措施。一、什么是內(nèi)部控制（3）控制活動是指管理者為了確保管理14

控制活動簡單的說就是對發(fā)現(xiàn)的危害因素實施防范措施，也就是采取行動，讓這個因素消失或者不能產(chǎn)生危害。（還是剛才的例子，發(fā)現(xiàn)兩個崗位一個人干，那措施就是崗位分離，再找一個人干另外一個工作，彼此有監(jiān)督，這樣風(fēng)險就降低了，這就是控制）控制活動簡單的說就是對發(fā)現(xiàn)的危害因素實15一、什么是內(nèi)部控制

（4）信息溝通是指信息在油田分公司內(nèi)部自上而下、自下而上、橫向之間以及油田分公司與外界進(jìn)行有效的傳遞，全面、及時和準(zhǔn)確的信息有助于分公司管理層做出正確、快捷的經(jīng)營決策，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一、什么是內(nèi)部控制（4）信息溝通是指信息在油田分公司內(nèi)16信息溝通就是維護(hù)暢通的信息溝通渠道，建立清晰的報告系統(tǒng)。這個很簡單就是上傳下達(dá)要做好，有事情及時反映，上面的審核結(jié)果及時下達(dá)。

信息溝通就是維護(hù)暢通的信息溝通渠道，建17一、什么是內(nèi)部控制（5）監(jiān)督是一種隨著時間的推移及內(nèi)外部因素的變動而不斷地對油田分公司的內(nèi)部控制框架進(jìn)行檢查評價的過程。一、什么是內(nèi)部控制（5）監(jiān)督是一種隨著時間的推移及內(nèi)外18一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)控就是設(shè)置專業(yè)人員和獨立的監(jiān)察稽核部門，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制落實?，F(xiàn)在實施的季度內(nèi)控測試和自查自改就是一種監(jiān)控形式。一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)控就是設(shè)置專業(yè)人員和獨立19一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)；風(fēng)險評估為依據(jù)；控制活動為手段；信息溝通為載體；監(jiān)督為保證。內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系：一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)；內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系：20目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義21二、為什么要建立內(nèi)控制度法律法規(guī)要求《中華人民共和國會計法》財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》……美國《薩班斯法案》香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》保證財務(wù)信息真實可靠；加快完善法人治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制；規(guī)范管理行為，減少風(fēng)險，保證資產(chǎn)安全完整；協(xié)調(diào)完善各項管理制度，體現(xiàn)現(xiàn)代管理理念和要求企業(yè)自身需要二、為什么要建立內(nèi)控制度法律法規(guī)要求《中華人民共和國會計法》22二、為什么要建立內(nèi)控制度2000年7月1日開始實施的《會計法》第二十七條明確要求，“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（出差例子）二、為什么要建立內(nèi)控制度2000年7月1日開始實施的《23二、為什么要建立內(nèi)控制度

財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》進(jìn)一步指出，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等目的而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。隨后財政部陸續(xù)出臺了多項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。二、為什么要建立內(nèi)控制度財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范24二、為什么要建立內(nèi)控制度2001年,名列世界五百強(qiáng)的美國能源巨頭-安然公司(Enron)由于虛假帳目的問題突然宣布破產(chǎn)，次年，美國第二大長途電話和數(shù)據(jù)運營商——世界通信公司類似的原因破產(chǎn)，這兩家公司的破產(chǎn)，引起了全球投資者的恐慌，同時也對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的破壞作用。為提高上市公司治理水平，恢復(fù)投資者信心，保護(hù)投資者利益，2002年6月5日美國國會通過了《薩班斯----奧克斯利法案》(以下簡稱《薩班斯法案》),其中要求在美國上市的公司承諾對其披露的財務(wù)報告的真實性負(fù)責(zé)，并建立有效的監(jiān)控措施保證這種真實性?！端_班斯法案》背景介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度2001年,名列世界五百強(qiáng)的美25二、為什么要建立內(nèi)控制度2002年7月30日，美國總統(tǒng)布什簽署了由國會通過的《薩班斯法案》,以嚴(yán)格治理上市公司。值得公司注意的是,《薩班斯法案》的適用范圍亦涵蓋在美國上市的外國企業(yè)。由于中石化在美國上市，因此也必須遵守該法案。其中該法案的第302條和第404條對公司最為重要。

《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度2002年7月30日，美26二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第302條：根據(jù)《薩班斯法案》第302條的要求，上市公司上報美國證監(jiān)會的定期報告需附有CEO及CFO簽署的承諾函，承諾其對外披露的信息（財務(wù)及非財務(wù)）的真實性負(fù)責(zé)。該條要求SEC于2002年8月29日前制訂規(guī)則，要求向SEC提交定期報告的公司，在每一個年度或季度定期報告中就某些財務(wù)事宜(見下述提綱)附一份由公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官簽署的書面認(rèn)證文件?！端_班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第302條：《薩班斯27二、為什么要建立內(nèi)控制度CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明：1、已審閱了上報給SEC的定期報告；2、報告沒有失實陳述、漏報重要事實及誤導(dǎo)情況；3、報告所包含的財務(wù)報表和財務(wù)資料均公允地反映了財務(wù)狀、經(jīng)營業(yè)績及現(xiàn)金流量；4、已設(shè)立和維持披露監(jiān)控措施和程序，并已:（1）制定有關(guān)的披露監(jiān)控措施和程序，以確保有關(guān)單位已將相關(guān)的重要資料向管理層匯報；（2）在呈交報告前九十天內(nèi)評價了披露監(jiān)控措施和程序的有效性；（3）在報告內(nèi)載列了于評價日對披露監(jiān)控措施和程序的成效進(jìn)行評價所得出的結(jié)論；《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明：《28二、為什么要建立內(nèi)控制度CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明：5、已向?qū)徲嫀熀投聲膶徲嬑瘑T會作出以下披露：（1）可對記錄、處理、總結(jié)和匯報財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有內(nèi)部控制設(shè)計或操作上的重大缺陷，并已向本公司的審計師指出任何內(nèi)部控制方面的重大不足之處；（2）涉及任何對內(nèi)部控制有重大影響的管理層成員或其他雇員的欺詐行為；6、對評價日之后是否有對內(nèi)部控制構(gòu)成重大影響的內(nèi)部控制措施或其他因素的重大變動作出說明。《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明：《29二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第404條該條例特別要求發(fā)行人的年報內(nèi)必須載有公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報告書。該內(nèi)部控制報告書的內(nèi)容必須包括:1、管理層為公司設(shè)立和維持足夠的財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的責(zé)任陳述；2、管理層就公司最近財政年度結(jié)束時財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出的評價；3、管理層為評價公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性而采用的評價架構(gòu)陳述。另外，上述最終規(guī)則也要求負(fù)責(zé)審計公司財務(wù)報表的會計師事務(wù)所必須就管理層對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)作出的評價發(fā)表一份核證報告。該核證報告必須根據(jù)美國上市公司會計監(jiān)管委員會所頒布或采用的核證項目準(zhǔn)則編制。

《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第404條《薩班斯30二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第404條所制定的「最終條例」(FinalRule)明確表明COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,即反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會)內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。雖然COSO內(nèi)部控制框架在「最終條例」中并非唯一的指定標(biāo)準(zhǔn)，但是美國證監(jiān)會及美國執(zhí)業(yè)會計師公會建議審計標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)征求意見稿中曾多次提及COSO為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。所以，作為在美國上市的公司，較適宜采用COSO內(nèi)部控制框架作為評估公司內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的釋義，內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他職員的共同作用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性以及對適用法律法規(guī)的遵循,而提供合理保證的一種過程：1、經(jīng)營效果和效率2、財務(wù)報告的可靠性3、法律法規(guī)的遵循《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第404條31二、為什么要建立內(nèi)控制度

《薩班斯法案》旨在進(jìn)一步全面提高所有在美國上市的公司（含注冊地在美國境外的上市公司）的治理水準(zhǔn)，強(qiáng)化上市公司的內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)和信息披露的程序和行為，防止或減少虛假不實和欺詐行為的發(fā)生。中石化于2000年10月18日在美國紐約證券交易所上市，必須接受上市地的證券監(jiān)管制度約束。油田分公司作為中石化股份有限公司的分公司，也必須遵守《薩班斯法案》有關(guān)建立內(nèi)部控制制度的規(guī)定?！端_班斯法案》對內(nèi)控制度的要求：二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》旨在進(jìn)一步32二、為什么要建立內(nèi)控制度

“內(nèi)控制度雖然起因于貫徹我國《會計法》和適應(yīng)美國《薩班斯法案》而提出，但我們還應(yīng)從國有資產(chǎn)保值增值、減少國有資產(chǎn)流失和防范各種風(fēng)險方面認(rèn)真對待這項工作?！薄皟?nèi)控制度是股份公司的‘家規(guī)’，是強(qiáng)化企業(yè)管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，涉及到股份公司每個人、每個崗位?！惫煞莨绢I(lǐng)導(dǎo)在股份公司《內(nèi)控手冊》編制動員會上指出：二、為什么要建立內(nèi)控制度“內(nèi)控制度雖然起因于貫徹33二、為什么要建立內(nèi)控制度

“實施內(nèi)控制度不僅是外部機(jī)構(gòu)對上市公司的監(jiān)管要求，更重要的是企業(yè)自身制度化管理的內(nèi)在要求，必須把加強(qiáng)制度化建設(shè)作為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的一項基本方針，高度重視，常抓不懈。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，以內(nèi)控制度為核心，全面加強(qiáng)制度化管理，逐步建立統(tǒng)一、高效、靈活、有競爭力的管理體系，做到有章可循、有章必循，依法依規(guī)治理企業(yè)。使中國石化真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變，切實規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險?！惫煞莨绢I(lǐng)導(dǎo)在股份公司《內(nèi)控手冊》編制動員會上指出：二、為什么要建立內(nèi)控制度“實施內(nèi)控制度不僅是34目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義35三、內(nèi)部控制基本方法1、組織規(guī)劃控制：治理結(jié)構(gòu)：董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設(shè)置及相互關(guān)系管理部門設(shè)置及職責(zé)權(quán)限崗位設(shè)置（不相容崗位分離）：授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、財產(chǎn)保管與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦財產(chǎn)保管分離。三、內(nèi)部控制基本方法1、組織規(guī)劃控制：36三、內(nèi)部控制基本方法2、受權(quán)批準(zhǔn)控制：權(quán)限：所有業(yè)務(wù)均須（合理）授權(quán)、審批。一般授權(quán)、特定授權(quán)。三、內(nèi)部控制基本方法2、受權(quán)批準(zhǔn)控制：37三、內(nèi)部控制基本方法3、文件記錄控制：是組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是落實經(jīng)營方針的基礎(chǔ)。組織機(jī)構(gòu)圖及權(quán)限管理文件；重要崗位任職資格和崗位職責(zé)；內(nèi)控手冊；會計政策、制度，會計科目，會計憑證。三、內(nèi)部控制基本方法3、文件記錄控制：是組織規(guī)劃控制、授38三、內(nèi)部控制基本方法4、員工素質(zhì)控制：招聘與離職員工守則、崗位職責(zé)說明書入職教育、培訓(xùn)薪酬激勵、考核重要崗位信用保險崗位輪換與休假制度三、內(nèi)部控制基本方法4、員工素質(zhì)控制：39三、內(nèi)部控制基本方法5、全面預(yù)算控制：建立全面預(yù)算體系預(yù)算編制和審批預(yù)算指標(biāo)下達(dá)與責(zé)任落實預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算差異分析與調(diào)整預(yù)算考核三、內(nèi)部控制基本方法5、全面預(yù)算控制：40三、內(nèi)部控制基本方法6、會計系統(tǒng)控制：會計反映與會計監(jiān)督會計制度、會計政策及會計科目財務(wù)與會計分離會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計核算三、內(nèi)部控制基本方法6、會計系統(tǒng)控制：41三、內(nèi)部控制基本方法7、財產(chǎn)保全控制：限制接觸財產(chǎn)記錄及監(jiān)控出入庫管理清查盤點財產(chǎn)保險三、內(nèi)部控制基本方法7、財產(chǎn)保全控制：42三、內(nèi)部控制基本方法8、內(nèi)部報告控制：明確內(nèi)部報告事項、報告人、受報告人，報告時間、內(nèi)容、頻率、處理時效、責(zé)任等。投資活動分析報告經(jīng)營活動分析報告財務(wù)活動重大事項及例外事項報告三、內(nèi)部控制基本方法8、內(nèi)部報告控制：明確內(nèi)部報告事項、43三、內(nèi)部控制基本方法9、風(fēng)險評估與控制：投資：決策、計劃資金：籌融資，票據(jù)，現(xiàn)金流……信用：政策、限額、時限，動態(tài)檔案合同：文本、審批、簽署權(quán)限三、內(nèi)部控制基本方法9、風(fēng)險評估與控制：44三、內(nèi)部控制基本方法10、內(nèi)部審計控制：經(jīng)營審計、財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計三、內(nèi)部控制基本方法10、內(nèi)部審計控制：45三、內(nèi)部控制基本方法11、IT控制（一般性控制、應(yīng)用控制）：開發(fā)與應(yīng)用分離超級用戶權(quán)限異地備份、恢復(fù)密碼管理系統(tǒng)日志用戶帳號管理網(wǎng)絡(luò)安全三、內(nèi)部控制基本方法11、IT控制（一般性控制、應(yīng)用控制）：46目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義47四、內(nèi)控手冊介紹

《內(nèi)控手冊》是股份公司成立以來首次系統(tǒng)編制的內(nèi)部控制制度，充分反映了公司現(xiàn)行的各種管理制度和管理辦法的要求，是股份公司內(nèi)部統(tǒng)一管理的“法典”，也是必須遵守的最低要求。為了更好地實施內(nèi)控制度，股份公司編制了《內(nèi)部控制手冊》，該手冊對完善現(xiàn)代企業(yè)制度，依法治企，滿足監(jiān)管要求，控制風(fēng)險，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作、提高管理水平，促進(jìn)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)一步規(guī)范、有序運行，保證整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)等，都有極其重要的意義。四、內(nèi)控手冊介紹《內(nèi)控手冊》是股份公司成立以來首次48四、內(nèi)控手冊介紹

《內(nèi)控手冊》,其框架結(jié)構(gòu)分總則、正文、附則三個部分，與COSO（反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會）報告提出的內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)基本一致。采用活頁裝訂，方便大家使用和日后每年的更新工作。《總則》統(tǒng)領(lǐng)《內(nèi)控手冊》；內(nèi)控業(yè)務(wù)流程是《內(nèi)控手冊》的正文，是手冊主要內(nèi)容；附則包括：“權(quán)限指引”、“財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范”和“美國薩班斯法案302、404條款”。1、《內(nèi)控手冊》框架結(jié)構(gòu)四、內(nèi)控手冊介紹《內(nèi)控手冊》,其框架結(jié)構(gòu)分總則、49四、內(nèi)控手冊介紹為了方便各級管理人員在從事各項業(yè)務(wù)活動時有效控制風(fēng)險，也為了適應(yīng)國際上運用業(yè)務(wù)循環(huán)法來了解和評價企業(yè)內(nèi)部控制的通行做法,采用了編制業(yè)務(wù)流程的方式擬定了14大類45個業(yè)務(wù)流程。每個業(yè)務(wù)流程都對該項業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重要步驟或環(huán)節(jié)的責(zé)任、授權(quán)及不相容職務(wù)進(jìn)行分離規(guī)范,包括:業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點、業(yè)務(wù)流程圖表、相關(guān)制度目錄、主要控制點相關(guān)資料六個方面。2、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程介紹四、內(nèi)控手冊介紹為了方便各級管理人員在從事各項業(yè)50四、內(nèi)控手冊介紹3、編制內(nèi)控手冊應(yīng)遵循的原則合規(guī)性原則全面性與系統(tǒng)性原則內(nèi)部牽制及不相容原則權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則成本效益原則可操作性原則包容性原則信息反饋原則四、內(nèi)控手冊介紹3、編制內(nèi)控手冊應(yīng)遵循的原則合規(guī)性原則51四、內(nèi)控手冊介紹

（1）合規(guī)性原則合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策；符合股份公司上市地(上海、香港、紐約、倫敦)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和要求。四、內(nèi)控手冊介紹（1）合規(guī)性原則52四、內(nèi)控手冊介紹

（2）全面性與系統(tǒng)性原則內(nèi)控手冊》涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程和全體員工。企業(yè)的每一個員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約?！秲?nèi)控手冊》使企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。四、內(nèi)控手冊介紹（2）全面性與系統(tǒng)性原則53四、內(nèi)控手冊介紹

（3）內(nèi)部牽制及不相容原則內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度一個重要組成部分。其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。四、內(nèi)控手冊介紹（3）內(nèi)部牽制及不相容原則54四、內(nèi)控手冊介紹

例子：批準(zhǔn)、審核、經(jīng)辦、驗收、考核等崗位屬不相容崗位，這些崗位不能兼職。以“貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程”為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實際辦理、會計記錄、稽核檢查等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職，如出納不能兼稽核。四、內(nèi)控手冊介紹例子：55四、內(nèi)控手冊介紹（4）權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)的權(quán)限，制定操作規(guī)程和處理程序、手續(xù)，確定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法等，使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。四、內(nèi)控手冊介紹（4）權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則56四、內(nèi)控手冊介紹（5）成本效益原則

在內(nèi)部控制活動中貫徹成本效益原則，就是要力爭以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。要努力降低控制成本，盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員，改進(jìn)控制方法和手段，提高效率。四、內(nèi)控手冊介紹（5）成本效益原則57四、內(nèi)控手冊介紹（6）可操作性原則《內(nèi)控手冊》必須符合股份公司實際，無論是業(yè)務(wù)流程控制點的設(shè)置，還是授權(quán)項目權(quán)限的確定，都要考慮實際管理工作中是否可行，保證其可操作性。四、內(nèi)控手冊介紹（6）可操作性原則58四、內(nèi)控手冊介紹（7）包容性原則

《內(nèi)控手冊》是企業(yè)依據(jù)現(xiàn)行各項管理制度的規(guī)定,為控制風(fēng)險而編制的一系列業(yè)務(wù)流程控制體系,內(nèi)容涵蓋投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面。力求避免與其他制度相矛盾，盡可能包容不同企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度。確實脫離實際的其他各項管理制度，應(yīng)及時修改、完善，并以《內(nèi)控手冊》規(guī)定為準(zhǔn)。四、內(nèi)控手冊介紹（7）包容性原則59四、內(nèi)控手冊介紹（8）信息反饋原則

確定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任,規(guī)定信息的傳遞程序、收集方法和時間要求等事項，建立嚴(yán)密的記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)。四、內(nèi)控手冊介紹（8）信息反饋原則60四、內(nèi)控手冊介紹（1）實施《內(nèi)控手冊》的根本目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)管理，提高效益。（2）建立和實施有效的內(nèi)控制度是貫徹落實《會計法》、財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以及中國證監(jiān)會有關(guān)上市公司監(jiān)管等一系列國內(nèi)法律法規(guī)的必然要求。4、編制內(nèi)控手冊的目的和意義四、內(nèi)控手冊介紹（1）實施《內(nèi)控手冊》的根本目的是61四、內(nèi)控手冊介紹（3）編制和實施《內(nèi)控手冊》是為了適應(yīng)國外資本市場監(jiān)管的客觀需要，事關(guān)股份公司在境外資本市場的形象。

（4）《內(nèi)控手冊》是規(guī)范股份公司管理行為，減少風(fēng)險，保證資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、準(zhǔn)確，以及防止、糾正錯誤與舞弊的重要手段。（5）實施《內(nèi)控手冊》，進(jìn)一步促進(jìn)各項管理制度的協(xié)調(diào)和完善，更加有效地體現(xiàn)現(xiàn)代管理理念和要求。四、內(nèi)控手冊介紹（3）編制和實施《內(nèi)控手冊》是為了適62目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義63五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會

1、內(nèi)控是企業(yè)的根本企業(yè)一切管理工作，從建立和健全內(nèi)部控制體系開始；企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內(nèi)部控制體系之外。五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會1、內(nèi)控是企業(yè)的根本企業(yè)一切64五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會

2、內(nèi)控面前人人平等

內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施者上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員，下至普通員工，建立和運行內(nèi)部控制，需要所有人員的共同努力。任何人，只要在某一崗位工作，就必須接受并以積極的態(tài)度履行與本崗位相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會2、內(nèi)控面前人人平等65五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會

3、內(nèi)部控制是保護(hù)措施內(nèi)部控制的核心是授權(quán)、經(jīng)辦、審核、記錄、保管相互分離的，重大事項的處置權(quán)不能有一人行使。從表面上看，內(nèi)控規(guī)定在一定程度上約束了人們的權(quán)利，但正是這種對權(quán)利的約束和制衡機(jī)制極大地減少了人們無意識差錯和有意識違法的機(jī)會，使單位和個人遠(yuǎn)離過失和犯罪。五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會3、內(nèi)部控制是保護(hù)措施66五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會4、內(nèi)部控制對事不對人

內(nèi)部控制是針對崗位的權(quán)利、責(zé)任和業(yè)務(wù)范圍設(shè)置的，而非對人設(shè)置的。任何人，只要在某一崗位上工作，就必須接受與崗位相應(yīng)的內(nèi)控約束。對于內(nèi)控制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者來說，牢固樹立這一觀念對于完善內(nèi)控措施，尤其是在人員流動頻繁的經(jīng)營環(huán)境下避免人為的差錯和舞弊具有十分重大的意義。五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會4、內(nèi)部控制對事不對人67五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會5、內(nèi)控優(yōu)先

內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用不盡在于糾弊查錯，更重要的是在事前防范差錯和舞弊。企業(yè)必須本著“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，在開辦新業(yè)務(wù)之前通過科學(xué)論證制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，作為處理新業(yè)務(wù)、新事項的指南。五、對內(nèi)控的認(rèn)識與體會5、內(nèi)控優(yōu)先內(nèi)部控制68謝謝內(nèi)部控制制度辦公室電話：63840475

謝謝69二OO九年七月第二采油廠內(nèi)控辦公室強(qiáng)化內(nèi)控管理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險二OO九年七月第二采油廠內(nèi)控辦公室強(qiáng)化內(nèi)控管理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險70目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義71一、什么是內(nèi)部控制顧名思義，內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層通過制定有效的監(jiān)控措施，規(guī)范管理行為，控制企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等管理過程中可能發(fā)生的內(nèi)外部風(fēng)險，保證企業(yè)整體目標(biāo)的最終實現(xiàn)。股份公司《內(nèi)控手冊》于2003年11月至2004年12月全面試行，2005年1月1日在股份公司范圍內(nèi)全面執(zhí)行。一、什么是內(nèi)部控制顧名思義，內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層通過72一、什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的理論與實踐的發(fā)展經(jīng)歷了一個漫長的時期，大體上可以分為三個階段。

第一個階段是內(nèi)部控制的雛形--內(nèi)部牽制。古羅馬帝國宮廷庫房采取的"雙人記帳制度"，我國西周時期的內(nèi)部牽制都是內(nèi)部控制雛形的表現(xiàn)形式。20世紀(jì)初期，西方資本主義經(jīng)濟(jì)得到了較大的發(fā)展，生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力的重大變化，促進(jìn)了社會化大生產(chǎn)程度的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理成了關(guān)系企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵因素。因而一些企業(yè)在非常激烈的競爭中，逐步摸索出一些組織調(diào)節(jié)、制約和檢查企業(yè)生產(chǎn)活動的辦法，即當(dāng)時的內(nèi)部牽制，它基本上是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對為手法，以錢、帳、物等會計事項，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中有關(guān)組織控制、職務(wù)分離控制的雛形。一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制的理論與實踐的發(fā)展經(jīng)73一、什么是內(nèi)部控制

第二階段是內(nèi)部控制的初步形成--以職務(wù)分離、帳戶核對為主要內(nèi)容的內(nèi)部牽制，逐漸演變成由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的該階段的發(fā)展是隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而形成的。競爭的日趨激烈，使得各級管理人員不得不進(jìn)行全面企業(yè)管理的探索。在泰羅等管理理論的指導(dǎo)下，企業(yè)經(jīng)營管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，嘗試著組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等方法采取了一系列控制措施，對其所屬部門的人員及工作進(jìn)行組織、制約和調(diào)節(jié)。至此，控制系統(tǒng)得以形成。一、什么是內(nèi)部控制第二階段是內(nèi)部控制的初步形成--74一、什么是內(nèi)部控制

第三階段：成熟期--內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。該時期的代表是1988年美國AICPA發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》，它以"內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)"代替"內(nèi)部控制"，并提出內(nèi)部結(jié)構(gòu)的三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。這也是我國目前CPA沿用的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。

目前關(guān)于內(nèi)部控制最具權(quán)威的概念是美國COSO委員會在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制--整體框架》的報告中提出的"內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。"同時提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。同時指出了內(nèi)部控制環(huán)境是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，由此可見內(nèi)部控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制體系中的重要性。一、什么是內(nèi)部控制第三階段：成熟期--內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)75一、什么是內(nèi)部控制

股份公司《內(nèi)控手冊》的內(nèi)部控制定義是：內(nèi)部控制是適應(yīng)國內(nèi)外證券機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求，由股份公司全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通及監(jiān)督等五個方面構(gòu)成：一、什么是內(nèi)部控制股份公司《內(nèi)控手冊》的內(nèi)部控制定義是：76一、什么是內(nèi)部控制

（1）控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，包括管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念，法人治理結(jié)構(gòu)、集權(quán)與分權(quán)的程度，管理控制方法及人力資源政策等。一、什么是內(nèi)部控制（1）控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱77魅力型領(lǐng)導(dǎo)解釋/闡明公司的未來：制定公司的發(fā)展規(guī)劃，為公司發(fā)展指明方向，為員工描繪公司的發(fā)展前景，使公司的發(fā)展具有目標(biāo)性；激勵員工：通過領(lǐng)導(dǎo)的言行來激勵士氣，通過超乎常規(guī)的獎勵措施來保持斗志，都是這種類型的領(lǐng)導(dǎo)常用的手段；代表/反映公司的價值觀和理念：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具備堅強(qiáng)的意志、超乎常人的對未來的自信、以及近乎于理想化的經(jīng)營理念和道德觀、價值觀，能夠?qū)⒆约旱倪@些理念貫徹到企業(yè)中去，而領(lǐng)導(dǎo)自身就成為了企業(yè)價值觀的最好體現(xiàn)。比如華為的任正非、長虹的倪潤峰等。這種類型的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格最大的隱患就是一旦這個精神領(lǐng)袖的存在受到動搖或懷疑，企業(yè)的凝聚力就會土崩瓦解，公司受到的打擊將是致命的。魅力型領(lǐng)導(dǎo)78規(guī)范型領(lǐng)導(dǎo)規(guī)范業(yè)務(wù)活動，定義目標(biāo)：喜歡按照專業(yè)的方式做事情，將企業(yè)的所有業(yè)務(wù)行為納入規(guī)范運作體系，按照既定目標(biāo)來設(shè)計工作內(nèi)容；控制員工行為：不希望員工的工作狀態(tài)大起大落，而是希望通過各種規(guī)章的約束，使員工的行為更加理性、有條理；獎勵：通過制度化的獎懲措施來調(diào)整員工的心態(tài)和工作態(tài)度。很多外企的高層職業(yè)經(jīng)理人屬于這種類型，如方正的李漢生等。但是這一類型的領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)存在的風(fēng)險就是創(chuàng)新不足，企業(yè)墨守成規(guī)，這類型領(lǐng)導(dǎo)適合守業(yè)不適合創(chuàng)業(yè)或者企業(yè)的在突破發(fā)展。內(nèi)控培訓(xùn)教案課件79擴(kuò)展型領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮高層管理團(tuán)隊的能力：對高層團(tuán)隊授權(quán)，自己充當(dāng)決策者、協(xié)調(diào)者的角色；發(fā)展組織的能力：相信組織的整體運作能力對企業(yè)的長期發(fā)展至關(guān)重要，因此希望不斷提升組織的業(yè)務(wù)和管理能力；在組織內(nèi)培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)型人才：領(lǐng)導(dǎo)的很多時間和精力花費在發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)組織未來的領(lǐng)導(dǎo)人，并相信這是領(lǐng)導(dǎo)者的最重要的工作職責(zé)。比如GE的韋爾奇、聯(lián)想的柳傳志、海爾的張瑞敏、TCL的李東生等。擴(kuò)展型領(lǐng)導(dǎo)80一、什么是內(nèi)部控制（2）風(fēng)險評價是提高油田分公司內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，包括分析和辨認(rèn)實現(xiàn)確定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。一、什么是內(nèi)部控制（2）風(fēng)險評價是提高油田分公司內(nèi)部控81

風(fēng)險評價說白了就是找出潛在的可能危害企業(yè)發(fā)展或者對企業(yè)即將造成損害的危險因素。（這些因素有很多，可以是外部的也可以是內(nèi)部）（例如：一個財務(wù)科有出納和會計兩個崗位，按照內(nèi)控的規(guī)定這兩個崗位屬于不相容的崗位，也就是說必須兩個專職人員分別任職，如果由一個人來做，如果這個人要是心術(shù)不正，就會出現(xiàn)貪污現(xiàn)象）風(fēng)險評價說白了就是找出潛在的可能危害企業(yè)發(fā)展或者82一、什么是內(nèi)部控制

（3）控制活動是指管理者為了確保管理指令能夠得以有效實施而制定并實行的各種政策及程序，旨在幫助油田分公司保證其已針對組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險采取了必要的防范或減少損失的措施。一、什么是內(nèi)部控制（3）控制活動是指管理者為了確保管理83

控制活動簡單的說就是對發(fā)現(xiàn)的危害因素實施防范措施，也就是采取行動，讓這個因素消失或者不能產(chǎn)生危害。（還是剛才的例子，發(fā)現(xiàn)兩個崗位一個人干，那措施就是崗位分離，再找一個人干另外一個工作，彼此有監(jiān)督，這樣風(fēng)險就降低了，這就是控制）控制活動簡單的說就是對發(fā)現(xiàn)的危害因素實84一、什么是內(nèi)部控制

（4）信息溝通是指信息在油田分公司內(nèi)部自上而下、自下而上、橫向之間以及油田分公司與外界進(jìn)行有效的傳遞，全面、及時和準(zhǔn)確的信息有助于分公司管理層做出正確、快捷的經(jīng)營決策，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一、什么是內(nèi)部控制（4）信息溝通是指信息在油田分公司內(nèi)85信息溝通就是維護(hù)暢通的信息溝通渠道，建立清晰的報告系統(tǒng)。這個很簡單就是上傳下達(dá)要做好，有事情及時反映，上面的審核結(jié)果及時下達(dá)。

信息溝通就是維護(hù)暢通的信息溝通渠道，建86一、什么是內(nèi)部控制（5）監(jiān)督是一種隨著時間的推移及內(nèi)外部因素的變動而不斷地對油田分公司的內(nèi)部控制框架進(jìn)行檢查評價的過程。一、什么是內(nèi)部控制（5）監(jiān)督是一種隨著時間的推移及內(nèi)外87一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)控就是設(shè)置專業(yè)人員和獨立的監(jiān)察稽核部門，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制落實?，F(xiàn)在實施的季度內(nèi)控測試和自查自改就是一種監(jiān)控形式。一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)控就是設(shè)置專業(yè)人員和獨立88一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)；風(fēng)險評估為依據(jù)；控制活動為手段；信息溝通為載體；監(jiān)督為保證。內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系：一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)；內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系：89目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義90二、為什么要建立內(nèi)控制度法律法規(guī)要求《中華人民共和國會計法》財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》……美國《薩班斯法案》香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》保證財務(wù)信息真實可靠；加快完善法人治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制；規(guī)范管理行為，減少風(fēng)險，保證資產(chǎn)安全完整；協(xié)調(diào)完善各項管理制度，體現(xiàn)現(xiàn)代管理理念和要求企業(yè)自身需要二、為什么要建立內(nèi)控制度法律法規(guī)要求《中華人民共和國會計法》91二、為什么要建立內(nèi)控制度2000年7月1日開始實施的《會計法》第二十七條明確要求，“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（出差例子）二、為什么要建立內(nèi)控制度2000年7月1日開始實施的《92二、為什么要建立內(nèi)控制度

財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》進(jìn)一步指出，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等目的而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。隨后財政部陸續(xù)出臺了多項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。二、為什么要建立內(nèi)控制度財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范93二、為什么要建立內(nèi)控制度2001年,名列世界五百強(qiáng)的美國能源巨頭-安然公司(Enron)由于虛假帳目的問題突然宣布破產(chǎn)，次年，美國第二大長途電話和數(shù)據(jù)運營商——世界通信公司類似的原因破產(chǎn)，這兩家公司的破產(chǎn)，引起了全球投資者的恐慌，同時也對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的破壞作用。為提高上市公司治理水平，恢復(fù)投資者信心，保護(hù)投資者利益，2002年6月5日美國國會通過了《薩班斯----奧克斯利法案》(以下簡稱《薩班斯法案》),其中要求在美國上市的公司承諾對其披露的財務(wù)報告的真實性負(fù)責(zé)，并建立有效的監(jiān)控措施保證這種真實性?！端_班斯法案》背景介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度2001年,名列世界五百強(qiáng)的美94二、為什么要建立內(nèi)控制度2002年7月30日，美國總統(tǒng)布什簽署了由國會通過的《薩班斯法案》,以嚴(yán)格治理上市公司。值得公司注意的是,《薩班斯法案》的適用范圍亦涵蓋在美國上市的外國企業(yè)。由于中石化在美國上市，因此也必須遵守該法案。其中該法案的第302條和第404條對公司最為重要。

《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度2002年7月30日，美95二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第302條：根據(jù)《薩班斯法案》第302條的要求，上市公司上報美國證監(jiān)會的定期報告需附有CEO及CFO簽署的承諾函，承諾其對外披露的信息（財務(wù)及非財務(wù)）的真實性負(fù)責(zé)。該條要求SEC于2002年8月29日前制訂規(guī)則，要求向SEC提交定期報告的公司，在每一個年度或季度定期報告中就某些財務(wù)事宜(見下述提綱)附一份由公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官簽署的書面認(rèn)證文件?！端_班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第302條：《薩班斯96二、為什么要建立內(nèi)控制度CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明：1、已審閱了上報給SEC的定期報告；2、報告沒有失實陳述、漏報重要事實及誤導(dǎo)情況；3、報告所包含的財務(wù)報表和財務(wù)資料均公允地反映了財務(wù)狀、經(jīng)營業(yè)績及現(xiàn)金流量；4、已設(shè)立和維持披露監(jiān)控措施和程序，并已:（1）制定有關(guān)的披露監(jiān)控措施和程序，以確保有關(guān)單位已將相關(guān)的重要資料向管理層匯報；（2）在呈交報告前九十天內(nèi)評價了披露監(jiān)控措施和程序的有效性；（3）在報告內(nèi)載列了于評價日對披露監(jiān)控措施和程序的成效進(jìn)行評價所得出的結(jié)論；《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明：《97二、為什么要建立內(nèi)控制度CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明：5、已向?qū)徲嫀熀投聲膶徲嬑瘑T會作出以下披露：（1）可對記錄、處理、總結(jié)和匯報財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有內(nèi)部控制設(shè)計或操作上的重大缺陷，并已向本公司的審計師指出任何內(nèi)部控制方面的重大不足之處；（2）涉及任何對內(nèi)部控制有重大影響的管理層成員或其他雇員的欺詐行為；6、對評價日之后是否有對內(nèi)部控制構(gòu)成重大影響的內(nèi)部控制措施或其他因素的重大變動作出說明?！端_班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明：《98二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第404條該條例特別要求發(fā)行人的年報內(nèi)必須載有公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報告書。該內(nèi)部控制報告書的內(nèi)容必須包括:1、管理層為公司設(shè)立和維持足夠的財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的責(zé)任陳述；2、管理層就公司最近財政年度結(jié)束時財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出的評價；3、管理層為評價公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性而采用的評價架構(gòu)陳述。另外，上述最終規(guī)則也要求負(fù)責(zé)審計公司財務(wù)報表的會計師事務(wù)所必須就管理層對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)作出的評價發(fā)表一份核證報告。該核證報告必須根據(jù)美國上市公司會計監(jiān)管委員會所頒布或采用的核證項目準(zhǔn)則編制。

《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第404條《薩班斯99二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第404條所制定的「最終條例」(FinalRule)明確表明COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,即反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會)內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。雖然COSO內(nèi)部控制框架在「最終條例」中并非唯一的指定標(biāo)準(zhǔn)，但是美國證監(jiān)會及美國執(zhí)業(yè)會計師公會建議審計標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)征求意見稿中曾多次提及COSO為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。所以，作為在美國上市的公司，較適宜采用COSO內(nèi)部控制框架作為評估公司內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的釋義，內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他職員的共同作用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性以及對適用法律法規(guī)的遵循,而提供合理保證的一種過程：1、經(jīng)營效果和效率2、財務(wù)報告的可靠性3、法律法規(guī)的遵循《薩班斯法案》介紹：二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》第404條100二、為什么要建立內(nèi)控制度

《薩班斯法案》旨在進(jìn)一步全面提高所有在美國上市的公司（含注冊地在美國境外的上市公司）的治理水準(zhǔn)，強(qiáng)化上市公司的內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)和信息披露的程序和行為，防止或減少虛假不實和欺詐行為的發(fā)生。中石化于2000年10月18日在美國紐約證券交易所上市，必須接受上市地的證券監(jiān)管制度約束。油田分公司作為中石化股份有限公司的分公司，也必須遵守《薩班斯法案》有關(guān)建立內(nèi)部控制制度的規(guī)定?！端_班斯法案》對內(nèi)控制度的要求：二、為什么要建立內(nèi)控制度《薩班斯法案》旨在進(jìn)一步101二、為什么要建立內(nèi)控制度

“內(nèi)控制度雖然起因于貫徹我國《會計法》和適應(yīng)美國《薩班斯法案》而提出，但我們還應(yīng)從國有資產(chǎn)保值增值、減少國有資產(chǎn)流失和防范各種風(fēng)險方面認(rèn)真對待這項工作。”“內(nèi)控制度是股份公司的‘家規(guī)’，是強(qiáng)化企業(yè)管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，涉及到股份公司每個人、每個崗位?！惫煞莨绢I(lǐng)導(dǎo)在股份公司《內(nèi)控手冊》編制動員會上指出：二、為什么要建立內(nèi)控制度“內(nèi)控制度雖然起因于貫徹102二、為什么要建立內(nèi)控制度

“實施內(nèi)控制度不僅是外部機(jī)構(gòu)對上市公司的監(jiān)管要求，更重要的是企業(yè)自身制度化管理的內(nèi)在要求，必須把加強(qiáng)制度化建設(shè)作為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的一項基本方針，高度重視，常抓不懈。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，以內(nèi)控制度為核心，全面加強(qiáng)制度化管理，逐步建立統(tǒng)一、高效、靈活、有競爭力的管理體系，做到有章可循、有章必循，依法依規(guī)治理企業(yè)。使中國石化真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變，切實規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險?！惫煞莨绢I(lǐng)導(dǎo)在股份公司《內(nèi)控手冊》編制動員會上指出：二、為什么要建立內(nèi)控制度“實施內(nèi)控制度不僅是103目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義104三、內(nèi)部控制基本方法1、組織規(guī)劃控制：治理結(jié)構(gòu)：董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設(shè)置及相互關(guān)系管理部門設(shè)置及職責(zé)權(quán)限崗位設(shè)置（不相容崗位分離）：授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、財產(chǎn)保管與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦財產(chǎn)保管分離。三、內(nèi)部控制基本方法1、組織規(guī)劃控制：105三、內(nèi)部控制基本方法2、受權(quán)批準(zhǔn)控制：權(quán)限：所有業(yè)務(wù)均須（合理）授權(quán)、審批。一般授權(quán)、特定授權(quán)。三、內(nèi)部控制基本方法2、受權(quán)批準(zhǔn)控制：106三、內(nèi)部控制基本方法3、文件記錄控制：是組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是落實經(jīng)營方針的基礎(chǔ)。組織機(jī)構(gòu)圖及權(quán)限管理文件；重要崗位任職資格和崗位職責(zé)；內(nèi)控手冊；會計政策、制度，會計科目，會計憑證。三、內(nèi)部控制基本方法3、文件記錄控制：是組織規(guī)劃控制、授107三、內(nèi)部控制基本方法4、員工素質(zhì)控制：招聘與離職員工守則、崗位職責(zé)說明書入職教育、培訓(xùn)薪酬激勵、考核重要崗位信用保險崗位輪換與休假制度三、內(nèi)部控制基本方法4、員工素質(zhì)控制：108三、內(nèi)部控制基本方法5、全面預(yù)算控制：建立全面預(yù)算體系預(yù)算編制和審批預(yù)算指標(biāo)下達(dá)與責(zé)任落實預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算差異分析與調(diào)整預(yù)算考核三、內(nèi)部控制基本方法5、全面預(yù)算控制：109三、內(nèi)部控制基本方法6、會計系統(tǒng)控制：會計反映與會計監(jiān)督會計制度、會計政策及會計科目財務(wù)與會計分離會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計核算三、內(nèi)部控制基本方法6、會計系統(tǒng)控制：110三、內(nèi)部控制基本方法7、財產(chǎn)保全控制：限制接觸財產(chǎn)記錄及監(jiān)控出入庫管理清查盤點財產(chǎn)保險三、內(nèi)部控制基本方法7、財產(chǎn)保全控制：111三、內(nèi)部控制基本方法8、內(nèi)部報告控制：明確內(nèi)部報告事項、報告人、受報告人，報告時間、內(nèi)容、頻率、處理時效、責(zé)任等。投資活動分析報告經(jīng)營活動分析報告財務(wù)活動重大事項及例外事項報告三、內(nèi)部控制基本方法8、內(nèi)部報告控制：明確內(nèi)部報告事項、112三、內(nèi)部控制基本方法9、風(fēng)險評估與控制：投資：決策、計劃資金：籌融資，票據(jù)，現(xiàn)金流……信用：政策、限額、時限，動態(tài)檔案合同：文本、審批、簽署權(quán)限三、內(nèi)部控制基本方法9、風(fēng)險評估與控制：113三、內(nèi)部控制基本方法10、內(nèi)部審計控制：經(jīng)營審計、財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計三、內(nèi)部控制基本方法10、內(nèi)部審計控制：114三、內(nèi)部控制基本方法11、IT控制（一般性控制、應(yīng)用控制）：開發(fā)與應(yīng)用分離超級用戶權(quán)限異地備份、恢復(fù)密碼管理系統(tǒng)日志用戶帳號管理網(wǎng)絡(luò)安全三、內(nèi)部控制基本方法11、IT控制（一般性控制、應(yīng)用控制）：115目錄第一部分內(nèi)部控制定義第二部分實施內(nèi)控背景第三部分實施內(nèi)控方法第四部分內(nèi)控手冊介紹第五部分認(rèn)識與體會目錄第一部分內(nèi)部控制定義116四、內(nèi)控手冊介紹

《內(nèi)控手冊》是股份公司成立以來首次系統(tǒng)編制的內(nèi)部控制制度，充分反映了公司現(xiàn)行的各種管理制度和管理辦法的要求，是股份公司內(nèi)部統(tǒng)一管理的“法典”，也是必須遵守的最低要求。為了更好地實施內(nèi)控制度，股份公司編制了《內(nèi)部控制手冊》，該手冊對完善現(xiàn)代企業(yè)制度，依法治企，滿足監(jiān)管要求，控制風(fēng)險，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作、提高管理水平，促進(jìn)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)一步規(guī)范、有序運行，保證整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)等，都有極其重要的意義。四、內(nèi)控手冊介紹《內(nèi)控手冊》是股份公司成立以來首次117四、內(nèi)控手冊介紹

《內(nèi)控手冊》,其框架結(jié)構(gòu)分總則、正文、附則三個部分，與COSO（反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會）報告提出的內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)基本一致。采用活頁裝訂，方便大家使用和日后每年的更新工作?！犊倓t》統(tǒng)領(lǐng)《內(nèi)控手冊》；內(nèi)控業(yè)務(wù)流程是《內(nèi)控手冊》的正文，是手冊主要內(nèi)容；附則包括：“權(quán)限指引”、“財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范”和“美國薩班斯法案302、404條款”。1、《內(nèi)控手冊》框架結(jié)構(gòu)四、內(nèi)控手冊介紹《內(nèi)控手冊》,其框架結(jié)構(gòu)分總則、118四、內(nèi)控手冊介紹為了方便各級管理人員在從事各項業(yè)務(wù)活動時有效控制風(fēng)險，也為了適應(yīng)國際上運用業(yè)務(wù)循環(huán)法來了解和評價企業(yè)內(nèi)部控制的通行做法,采用了編制業(yè)務(wù)流程的方式擬定了14大類45個業(yè)務(wù)流程。每個業(yè)務(wù)流程都對該項業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重要步驟或環(huán)節(jié)的責(zé)任、授權(quán)及不相容職務(wù)進(jìn)行分離規(guī)范,包括:業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點、業(yè)務(wù)流程圖表、相關(guān)制度目錄、主要控制點相關(guān)資料六個方面。2、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程介紹四、內(nèi)控手冊介紹為了方便各級管理人員在從事各項業(yè)119四、內(nèi)控手冊介紹3、編制內(nèi)控手冊應(yīng)遵循的原則合規(guī)性原則全面性與系統(tǒng)性原則內(nèi)部牽制及不相容原則權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則成本效益原則可操作性原則包容性原則信息反饋原則四、內(nèi)控手冊介紹3、編制內(nèi)控手冊應(yīng)遵循的原則合規(guī)性原則120四、內(nèi)控手冊介紹

（1）合規(guī)性原則合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策；符合股份公司上市地(上海、香港、紐約、倫敦)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和要求。四、內(nèi)控手冊介紹（1）合規(guī)性原則121四、內(nèi)控手冊介紹

（2）全面性與系統(tǒng)性原則內(nèi)控手冊》涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程和全體員工。企業(yè)的每一個員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約。《內(nèi)控手冊》使企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。四、內(nèi)控手冊介紹（2）全面性與系統(tǒng)性原則