培訓(xùn)-企業(yè)財務(wù)檢查與分析課件

客戶經(jīng)理培訓(xùn)

—企業(yè)財務(wù)檢查與分析主講人：客戶經(jīng)理培訓(xùn)

—企業(yè)財務(wù)檢查與分析主講人：1主要內(nèi)容第1節(jié)審核查證目標(biāo)第2節(jié)虛假會計報表的跡象第3節(jié)會計報表中容易出現(xiàn)的問題第4節(jié)審核查證方法第5節(jié)會計報表重要項目的審查舉例第6節(jié)財務(wù)分析的基本方法第7節(jié)各種會計報表分析重點第8節(jié)會計報表綜合分析第9節(jié)現(xiàn)金流量表

主要內(nèi)容第1節(jié)審核查證目標(biāo)2第1節(jié)正常會計報表的目標(biāo)第1節(jié)正常會計報表的目標(biāo)3報表編制應(yīng)遵循的原則一、權(quán)責(zé)發(fā)生制二、配比原則三、實際（歷史）成本四、劃分收益性支出與資本性支出報表編制應(yīng)遵循的原則一、權(quán)責(zé)發(fā)生制4第2節(jié)會計報表中容易出現(xiàn)的問題第2節(jié)會計報表中容易出現(xiàn)的問題5第3節(jié)企業(yè)虛假報表常用方法第3節(jié)企業(yè)虛假報表常用方法6錯誤會計處理

1、將應(yīng)列支的支出掛帳，不良資產(chǎn)長期掛帳2、少提折舊、利息，少攤費用；3、隨意變更會計政策、會計估計4、利息支出應(yīng)費用化而資本化5、亂用會計科目，長期資產(chǎn)列流動資產(chǎn)6、隨意調(diào)整以前年度損益7、虛假的投資收益8、利用關(guān)聯(lián)方交易9、未按規(guī)定隨意調(diào)整資產(chǎn)錯誤會計處理1、將應(yīng)列支的支出掛帳，不良資產(chǎn)長期掛帳7第4節(jié)審核查證方法（一）按搜集證據(jù)的方式分類（二）按查證先后順序分類（三）按詳細(xì)程度分類第4節(jié)審核查證方法（一）按搜集證據(jù)的方式分類8（一）按搜集證據(jù)的方式分類（一）按搜集證據(jù)的方式分類9（二）按查證先后順序分類1、順查法：從原始憑證，依次查記賬憑證、明細(xì)賬、總帳直至報表。2、逆查法：先從報表起，然后查賬簿和憑證。（二）按查證先后順序分類10（三）按詳細(xì)程度分類（三）按詳細(xì)程度分類11分析性復(fù)核技術(shù)的運用分析性復(fù)核技術(shù)的運用12第5節(jié)會計報表重要項目的審查舉例（一）其他貨幣資金：除現(xiàn)金、銀行存款以外的經(jīng)營資金。（二）應(yīng)收款項：包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款。（三）存貨（四）無形資產(chǎn)（五）資本公積（六）盈余公積（七）收入第5節(jié)會計報表重要項目的審查舉例（一）其他貨幣資金：除現(xiàn)金13（一）其他貨幣資金1、外埠存款：外地采購開立的采購專戶。2、銀行匯票存款：辦理銀行匯票存入銀行款項。3、銀行本票存款：辦理銀行本票存入銀行款項。4、信用證保證金存款：采用信用證結(jié)算方式。5、信用卡存款：6、存出投資款：存證券公司尚未從事短期投資的資金。7、在途貨幣資金：企業(yè)所屬單位之間，上下級之間匯、解款。（一）其他貨幣資金1、外埠存款：外地采購開立的采購專戶。14（二）應(yīng)收款項（二）應(yīng)收款項15（三）存貨（三）存貨16（四）無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)17長期待攤費用的內(nèi)容主要包括：開辦費、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出、大額廣告費、裝修、裝飾支出。長期待攤費用的內(nèi)容主要包括：18（五）資本公積（五）資本公積19（六）盈余公積

從凈利潤中提取的積累資金。1、計提規(guī)定（1）法定盈余公積：稅后利潤10%。（2）法定公益金：稅后利潤的5~10%。（3）任意盈余公積：股東大會決議。2、用途（1）彌補虧損：應(yīng)經(jīng)董事會提議，股東會批準(zhǔn)。（2）轉(zhuǎn)增資本：轉(zhuǎn)增后留存盈余公積不少于注冊資本25%。3、外商投資企業(yè)按凈利潤一定比例提取用于儲備基金，企業(yè)發(fā)展基金及利潤歸還投資。（六）盈余公積從凈利潤中提取的積累資金。20（七）收入（七）收入21第6節(jié)財務(wù)分析的基本方法（一）比率分析法（二）比較分析法（三）趨勢分析法（水平分析法）第6節(jié)財務(wù)分析的基本方法（一）比率分析法22（一）比率分析法（一）比率分析法23（二）比較分析法（二）比較分析法24（三）趨勢分析法（水平分析法）（三）趨勢分析法（水平分析法）25第7節(jié)各種會計報表分析重點一、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)2、報表項目的調(diào)整3、幾個對應(yīng)關(guān)系二、利潤表利潤表結(jié)構(gòu)第7節(jié)各種會計報表分析重點一、資產(chǎn)負(fù)債表26資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)27報表項目的調(diào)整1、不良資產(chǎn)：3年以上應(yīng)收款、積壓存貨、投資2、虛擬資產(chǎn)：待攤費用、長期待攤費用3、資產(chǎn)損失：待處理流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）損失4、資產(chǎn)減值：八項計提5、表外資產(chǎn)：已提足折舊、已攤銷完低值易耗品6、或有資產(chǎn)：未結(jié)訴訟、賠償7、表外負(fù)債：租賃、代銷、8、或有負(fù)債（潛在義務(wù)）：貼現(xiàn)、擔(dān)保、訴訟、質(zhì)量保證報表項目的調(diào)整1、不良資產(chǎn)：3年以上應(yīng)收款、積壓存貨、投資28幾個對應(yīng)關(guān)系流動資產(chǎn)——流動負(fù)債長期資產(chǎn)——長期資金應(yīng)收款項——應(yīng)付款項長期投資——實收資本(股本)固定資產(chǎn)——實收資本(股本)幾個對應(yīng)關(guān)系流動資產(chǎn)——流動負(fù)債29培訓(xùn)--企業(yè)財務(wù)檢查與分析課件30第8節(jié)會計報表綜合分析1、盈利能力指標(biāo)分析2、營運（周轉(zhuǎn)）能力指標(biāo)分析3、償債能力指標(biāo)分析（1）短期償債能力（2）長期償債能力4、發(fā)展能力指標(biāo)分析第8節(jié)會計報表綜合分析1、盈利能力指標(biāo)分析311、盈利能力指標(biāo)分析1、以銷售收入為基礎(chǔ)：毛利率、營業(yè)利潤率、銷售利潤率、銷售凈利率2、以資產(chǎn)為基礎(chǔ)：息稅前總資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)凈利率3、以資本權(quán)益為基礎(chǔ)：市盈率（每股市場價/每股凈利潤）1、盈利能力指標(biāo)分析1、以銷售收入為基礎(chǔ)：322、營運（周轉(zhuǎn)）能力指標(biāo)分析存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、營運（周轉(zhuǎn)）能力指標(biāo)分析存貨周轉(zhuǎn)率333、短期償債能力指標(biāo)分析

流動比率速動比率營運資本現(xiàn)金比率應(yīng)收賬款平均收賬期（=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）3、短期償債能力指標(biāo)分析

流動比率344、長期償債能力指標(biāo)分析

資產(chǎn)負(fù)債率有形資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率（財務(wù)杠桿比率）利息保障倍數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率4、長期償債能力指標(biāo)分析

資產(chǎn)負(fù)債率354、發(fā)展能力指標(biāo)分析資本保值增值率銷售增長率資本積累率總資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)成新率三年利潤平均增長率三年資本平均增長率4、發(fā)展能力指標(biāo)分析資本保值增值率36第9節(jié)現(xiàn)金流量表（會年企03表）

編制方法一、直接法1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量第9節(jié)現(xiàn)金流量表（會年企03表）

編制方法37經(jīng)營現(xiàn)金流量經(jīng)營現(xiàn)金流量38銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收票據(jù)減少額（減：增加）+應(yīng)收帳款減少額（減：增加）+預(yù)收帳款增加額（減：減少）（年末比年初）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金39購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)成本

+存貨增加額（減：減少）

+應(yīng)付票據(jù)減少額（減：增加）

+應(yīng)付帳款減少額（減：增加）

+預(yù)付帳款增加額（減：減少）

（年末比年初）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)成40投資現(xiàn)金流量投資現(xiàn)金流量41籌資現(xiàn)金流量籌資現(xiàn)金流量42培訓(xùn)--企業(yè)財務(wù)檢查與分析課件43補充資料補充資料44現(xiàn)金流量表十大項目審核1、第1行（銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金）與第10行（購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）對應(yīng)2、第1行（銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金）與第57行（凈利潤）對應(yīng)3、第13行（支付的各項稅費）與企業(yè)流轉(zhuǎn)規(guī)模對應(yīng)4、分析第12行（支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金）5、第18行（支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）現(xiàn)金流量表十大項目審核1、第1行（銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)456、第22行（收回投資所收到的現(xiàn)金）與第23行（取得投資收益收到的現(xiàn)金）對應(yīng)7、第38行（吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金）、40行（借款所收到的現(xiàn)金）與第46行（分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金）對應(yīng)8、第1行（銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金）與利潤表第1行（主營業(yè)務(wù)收入）對應(yīng)9、觀察凈額項：第25行（處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額）10、第57行（凈利潤）與第75行（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額）對應(yīng)現(xiàn)金流量表十大項目審核6、第22行（收回投資所收到的現(xiàn)金）與第23行（取得投資收益46客戶經(jīng)理培訓(xùn)

—企業(yè)財務(wù)檢查與分析主講人：客戶經(jīng)理培訓(xùn)

—企業(yè)財務(wù)檢查與分析主講人：47主要內(nèi)容第1節(jié)審核查證目標(biāo)第2節(jié)虛假會計報表的跡象第3節(jié)會計報表中容易出現(xiàn)的問題第4節(jié)審核查證方法第5節(jié)會計報表重要項目的審查舉例第6節(jié)財務(wù)分析的基本方法第7節(jié)各種會計報表分析重點第8節(jié)會計報表綜合分析第9節(jié)現(xiàn)金流量表

主要內(nèi)容第1節(jié)審核查證目標(biāo)48第1節(jié)正常會計報表的目標(biāo)第1節(jié)正常會計報表的目標(biāo)49報表編制應(yīng)遵循的原則一、權(quán)責(zé)發(fā)生制二、配比原則三、實際（歷史）成本四、劃分收益性支出與資本性支出報表編制應(yīng)遵循的原則一、權(quán)責(zé)發(fā)生制50第2節(jié)會計報表中容易出現(xiàn)的問題第2節(jié)會計報表中容易出現(xiàn)的問題51第3節(jié)企業(yè)虛假報表常用方法第3節(jié)企業(yè)虛假報表常用方法52錯誤會計處理

1、將應(yīng)列支的支出掛帳，不良資產(chǎn)長期掛帳2、少提折舊、利息，少攤費用；3、隨意變更會計政策、會計估計4、利息支出應(yīng)費用化而資本化5、亂用會計科目，長期資產(chǎn)列流動資產(chǎn)6、隨意調(diào)整以前年度損益7、虛假的投資收益8、利用關(guān)聯(lián)方交易9、未按規(guī)定隨意調(diào)整資產(chǎn)錯誤會計處理1、將應(yīng)列支的支出掛帳，不良資產(chǎn)長期掛帳53第4節(jié)審核查證方法（一）按搜集證據(jù)的方式分類（二）按查證先后順序分類（三）按詳細(xì)程度分類第4節(jié)審核查證方法（一）按搜集證據(jù)的方式分類54（一）按搜集證據(jù)的方式分類（一）按搜集證據(jù)的方式分類55（二）按查證先后順序分類1、順查法：從原始憑證，依次查記賬憑證、明細(xì)賬、總帳直至報表。2、逆查法：先從報表起，然后查賬簿和憑證。（二）按查證先后順序分類56（三）按詳細(xì)程度分類（三）按詳細(xì)程度分類57分析性復(fù)核技術(shù)的運用分析性復(fù)核技術(shù)的運用58第5節(jié)會計報表重要項目的審查舉例（一）其他貨幣資金：除現(xiàn)金、銀行存款以外的經(jīng)營資金。（二）應(yīng)收款項：包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款。（三）存貨（四）無形資產(chǎn)（五）資本公積（六）盈余公積（七）收入第5節(jié)會計報表重要項目的審查舉例（一）其他貨幣資金：除現(xiàn)金59（一）其他貨幣資金1、外埠存款：外地采購開立的采購專戶。2、銀行匯票存款：辦理銀行匯票存入銀行款項。3、銀行本票存款：辦理銀行本票存入銀行款項。4、信用證保證金存款：采用信用證結(jié)算方式。5、信用卡存款：6、存出投資款：存證券公司尚未從事短期投資的資金。7、在途貨幣資金：企業(yè)所屬單位之間，上下級之間匯、解款。（一）其他貨幣資金1、外埠存款：外地采購開立的采購專戶。60（二）應(yīng)收款項（二）應(yīng)收款項61（三）存貨（三）存貨62（四）無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)63長期待攤費用的內(nèi)容主要包括：開辦費、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出、大額廣告費、裝修、裝飾支出。長期待攤費用的內(nèi)容主要包括：64（五）資本公積（五）資本公積65（六）盈余公積

從凈利潤中提取的積累資金。1、計提規(guī)定（1）法定盈余公積：稅后利潤10%。（2）法定公益金：稅后利潤的5~10%。（3）任意盈余公積：股東大會決議。2、用途（1）彌補虧損：應(yīng)經(jīng)董事會提議，股東會批準(zhǔn)。（2）轉(zhuǎn)增資本：轉(zhuǎn)增后留存盈余公積不少于注冊資本25%。3、外商投資企業(yè)按凈利潤一定比例提取用于儲備基金，企業(yè)發(fā)展基金及利潤歸還投資。（六）盈余公積從凈利潤中提取的積累資金。66（七）收入（七）收入67第6節(jié)財務(wù)分析的基本方法（一）比率分析法（二）比較分析法（三）趨勢分析法（水平分析法）第6節(jié)財務(wù)分析的基本方法（一）比率分析法68（一）比率分析法（一）比率分析法69（二）比較分析法（二）比較分析法70（三）趨勢分析法（水平分析法）（三）趨勢分析法（水平分析法）71第7節(jié)各種會計報表分析重點一、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)2、報表項目的調(diào)整3、幾個對應(yīng)關(guān)系二、利潤表利潤表結(jié)構(gòu)第7節(jié)各種會計報表分析重點一、資產(chǎn)負(fù)債表72資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)73報表項目的調(diào)整1、不良資產(chǎn)：3年以上應(yīng)收款、積壓存貨、投資2、虛擬資產(chǎn)：待攤費用、長期待攤費用3、資產(chǎn)損失：待處理流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）損失4、資產(chǎn)減值：八項計提5、表外資產(chǎn)：已提足折舊、已攤銷完低值易耗品6、或有資產(chǎn)：未結(jié)訴訟、賠償7、表外負(fù)債：租賃、代銷、8、或有負(fù)債（潛在義務(wù)）：貼現(xiàn)、擔(dān)保、訴訟、質(zhì)量保證報表項目的調(diào)整1、不良資產(chǎn)：3年以上應(yīng)收款、積壓存貨、投資74幾個對應(yīng)關(guān)系流動資產(chǎn)——流動負(fù)債長期資產(chǎn)——長期資金應(yīng)收款項——應(yīng)付款項長期投資——實收資本(股本)固定資產(chǎn)——實收資本(股本)幾個對應(yīng)關(guān)系流動資產(chǎn)——流動負(fù)債75培訓(xùn)--企業(yè)財務(wù)檢查與分析課件76第8節(jié)會計報表綜合分析1、盈利能力指標(biāo)分析2、營運（周轉(zhuǎn)）能力指標(biāo)分析3、償債能力指標(biāo)分析（1）短期償債能力（2）長期償債能力4、發(fā)展能力指標(biāo)分析第8節(jié)會計報表綜合分析1、盈利能力指標(biāo)分析771、盈利能力指標(biāo)分析1、以銷售收入為基礎(chǔ)：毛利率、營業(yè)利潤率、銷售利潤率、銷售凈利率2、以資產(chǎn)為基礎(chǔ)：息稅前總資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)凈利率3、以資本權(quán)益為基礎(chǔ)：市盈率（每股市場價/每股凈利潤）1、盈利能力指標(biāo)分析1、以銷售收入為基礎(chǔ)：782、營運（周轉(zhuǎn)）能力指標(biāo)分析存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、營運（周轉(zhuǎn)）能力指標(biāo)分析存貨周轉(zhuǎn)率793、短期償債能力指標(biāo)分析

流動比率速動比率營運資本現(xiàn)金比率應(yīng)收賬款平均收賬期（=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）3、短期償債能力指標(biāo)分析

流動比率804、長期償債能力指標(biāo)分析

資產(chǎn)負(fù)債率有形資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率（財務(wù)杠桿比率）利息保障倍數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率4、長期償債能力指標(biāo)分析

資產(chǎn)負(fù)債率814、發(fā)展能力指標(biāo)分析資本保值增值率銷售增長率資本積累率總資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)成新率三年利潤平均增長率三年資本平均增長率4、發(fā)展能力指標(biāo)分析資本保值增值率82第9節(jié)現(xiàn)金流量表（會年企03表）

編制方法一、直接法1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量第9節(jié)現(xiàn)金流量表（會年企03表）

編制方法83經(jīng)營現(xiàn)金流量經(jīng)營現(xiàn)金流量84銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收票據(jù)減少額（減：增加）+應(yīng)收帳款減少額（減：增加）+預(yù)收帳