銀川景博學(xué)校生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本的監(jiān)審報(bào)告

PAGE15PAGE3銀川景博學(xué)校生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本的監(jiān)審報(bào)告（征求意見稿）按照銀川市物價(jià)局的工作安排，于2018年3月20日開始，對銀川景博學(xué)校小學(xué)部2016-2017年生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本進(jìn)行了監(jiān)審，現(xiàn)將成本監(jiān)審情況報(bào)告如下：一、成本監(jiān)審項(xiàng)目銀川景博學(xué)校2016-2017年生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本二、成本監(jiān)審依據(jù)（一）法律法規(guī)及有關(guān)文件1、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》；2、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）；3、《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法》（國家發(fā)改委第8號(hào)令）；4、《定價(jià)成本監(jiān)審一般技術(shù)規(guī)范》(發(fā)改價(jià)格〔2007〕1219號(hào))；5、關(guān)于征求《寧夏回族自治區(qū)中學(xué)教育培養(yǎng)定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）》修改意見的函（寧價(jià)成函〔2017〕6號(hào))。（二）遵循的原則1、合法性原則；2、合理性原則；3、相關(guān)性原則；4、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。三、成本監(jiān)審方法此次成本監(jiān)審主要依據(jù)銀川景博學(xué)校2016-2017年審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿憑證、學(xué)生名冊等資料進(jìn)行全面審核，對調(diào)查期內(nèi)的主要數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，并依據(jù)政府定價(jià)成本監(jiān)審辦法及生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本審核辦法等相關(guān)規(guī)定，剝離了與小學(xué)部生均教育培養(yǎng)成本無關(guān)的初中部相關(guān)資產(chǎn)、收入及成本費(fèi)用，對景博學(xué)校小學(xué)部的教育培養(yǎng)定價(jià)總成本進(jìn)行核增核減，并在此基礎(chǔ)上核算生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本。四、定價(jià)成本監(jiān)審結(jié)果2016-2017年景博學(xué)校小學(xué)生均教育培養(yǎng)總成本分別為95.09萬元、436.21萬元，年均在冊人數(shù)分別為58人、264人，學(xué)生生均教育完全培養(yǎng)成本分別為16395.32元/生·年、16523.16元/生·年，加權(quán)平均成本16500.13元/生·年?？鄢?cái)政補(bǔ)貼（義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)）后的生均教育收費(fèi)定價(jià)成本分別為：2016年生均教育成本：14605.66元/生·年；2017年生均教育成本：15511.80元/生·年；兩年加權(quán)生均教育成本：15348.58元/生·年。預(yù)計(jì)招滿6個(gè)年級(jí)、42個(gè)班、1917個(gè)學(xué)生后均生成本：8085.35元/生·年。附件：1、《關(guān)于景博學(xué)校2016-2017年生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本監(jiān)審情況的說明》2、《2016--2017年景博學(xué)校教育收費(fèi)定價(jià)成本明細(xì)及核算表》銀川市物價(jià)局2018年7月5日關(guān)于銀川景博學(xué)校2016—2017年生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本監(jiān)審情況的說明按照銀川市物價(jià)局的工作安排，于2018年3月21-24日，依據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)，對銀川景博學(xué)校小學(xué)部2016—2017年生均教育培養(yǎng)定價(jià)成本進(jìn)行監(jiān)審。一、基本情況銀川景博學(xué)校前身是銀川二中2002年8月創(chuàng)辦的民辦機(jī)制運(yùn)行的初中學(xué)校景博中學(xué)。2015年6月經(jīng)銀川市政府同意，寧夏中房集團(tuán)公司與銀川二中簽約合作辦學(xué)，景博學(xué)校由中房集團(tuán)投資，增加了與銀川市實(shí)驗(yàn)小學(xué)合作創(chuàng)辦的小學(xué)部。目前小學(xué)部兩個(gè)年級(jí)，10個(gè)教學(xué)班，學(xué)生445個(gè)人，教師27人；初中部3個(gè)年級(jí)，28個(gè)教學(xué)班，學(xué)生1745人，教師85人。學(xué)校共有學(xué)生2224人，教職工130人。學(xué)校占地面積53328㎡，建筑面積49410㎡，其中包括：實(shí)驗(yàn)樓、綜合樓、教學(xué)樓等日常教學(xué)建筑；學(xué)生食堂、風(fēng)雨操場、體育館、動(dòng)物園、開心農(nóng)場、陽光花房、自行車棚等多項(xiàng)附屬設(shè)施。建筑物中僅有小部分屬學(xué)校自建，其余全為中房集團(tuán)投資建設(shè)。根據(jù)興慶區(qū)公布的2018年招生計(jì)劃，景博小學(xué)預(yù)計(jì)招收8個(gè)班，368個(gè)學(xué)生。至小學(xué)部招滿（2021年），預(yù)計(jì)還要招收32個(gè)班，計(jì)1472個(gè)學(xué)生，加上現(xiàn)有的10個(gè)班，445個(gè)學(xué)生，共計(jì)42個(gè)班，1917個(gè)學(xué)生。景博小學(xué)生師比為16.48，因景博小學(xué)當(dāng)前教師和學(xué)生都不滿額，且為小班制，生師比計(jì)算不準(zhǔn)確，故市教育局按照國家規(guī)定的小學(xué)師生比19計(jì)算的景博生師比應(yīng)為15.6，預(yù)計(jì)六個(gè)年級(jí)招滿后（2021年）還需招聘80個(gè)小學(xué)老師，共107個(gè)老師。具體如下表：（表一）2017年末2018年末2019年末2020年末2021年末實(shí)際小學(xué)生人數(shù)445813118115491917年均小學(xué)生在冊人數(shù)26456893613041672當(dāng)年小學(xué)生人數(shù)占招滿后的比重16%33.96%55.97%77.99%100.00%小學(xué)教師人數(shù)27.00366084107當(dāng)年教師人數(shù)占招滿后的比重25.2%33.96%55.97%77.99%100.00%說明：2018、2019、2020、2021年數(shù)據(jù)均為預(yù)測數(shù)據(jù)，實(shí)際小學(xué)生人數(shù)按照每年增加8個(gè)班、368個(gè)學(xué)生來計(jì)算，年均學(xué)生在冊人數(shù)=（年初學(xué)生總數(shù)×8+年末學(xué)生總數(shù)×4）÷12。小學(xué)教師人數(shù)=年均小學(xué)生在冊人數(shù)÷生師比15.6。成本費(fèi)用審核業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的審核對2016年課桌椅129.07萬元予以核減，因?yàn)檎n桌椅應(yīng)在固定資產(chǎn)中列支并計(jì)提折舊。對2016年和2017年的圖書費(fèi)用43.32萬元、63.09萬元予以核減，因?yàn)閳D書應(yīng)在固定資產(chǎn)中列支并計(jì)提折舊。對2016年和2017年食堂費(fèi)用、校車費(fèi)用予以核減，因食堂和校車成本不屬于教學(xué)成本。其他費(fèi)用如校方責(zé)任險(xiǎn)、教學(xué)耗材等，均按照當(dāng)年小學(xué)生人數(shù)占全?？?cè)藬?shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?016年按10%分?jǐn)偅?017年按照20%分?jǐn)?。其中?jiǎng)勵(lì)支出按照當(dāng)年小學(xué)老師占全校老師的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?016年按12%分?jǐn)偅?017年按21%進(jìn)行分?jǐn)?。?jīng)審核，2016年小學(xué)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本為2.88萬元，2017年小學(xué)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本為10.59萬元。管理費(fèi)用的審核辦公費(fèi)用、公務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)均按照當(dāng)年小學(xué)老師占全校老師的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?016年按12%分?jǐn)偅?017年按21%進(jìn)行分?jǐn)偅渲泄珓?wù)費(fèi)和差旅費(fèi)符合標(biāo)準(zhǔn)，不予以核減；車輛使用費(fèi)、校園維護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、采暖費(fèi)、學(xué)校規(guī)劃費(fèi)等費(fèi)用均按照當(dāng)年小學(xué)生人數(shù)占全?？?cè)藬?shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?016年按10%分?jǐn)偅?017年按照20%分?jǐn)?。（三）管理費(fèi)用中的職工工資審核1、學(xué)生人數(shù)根據(jù)每年上報(bào)銀川市教育局《學(xué)生年均在冊人數(shù)統(tǒng)計(jì)表》核定，計(jì)算公式為：學(xué)生總?cè)藬?shù)=（年初學(xué)生總數(shù)×8+年末學(xué)生總數(shù)×4）÷12。經(jīng)審核：初中學(xué)生年均在冊人數(shù)2016年和2017年上報(bào)數(shù)分別為1576人、1745人，小學(xué)學(xué)生年均在冊人數(shù)2016年和2017年上報(bào)數(shù)分別為173人、445人。2016年年均小學(xué)生在冊人數(shù)58人，核減115人；2017年年均小學(xué)生在冊人數(shù)264人，核減181人。2016年小學(xué)生人數(shù)占比10%，2017年小學(xué)生人數(shù)占比20%。教職工人數(shù)的確定：2016年教師人數(shù)初中部55人，小學(xué)部12人，干事14人，在編老師24人；2017年教師人數(shù)初中部68人，小學(xué)部27人，干事14人，在編老師21人。特殊說明：（1）景博學(xué)校校長、副校長劉喜林等4人因在中學(xué)部代課，作為管理人員的工資與作為中學(xué)老師的工資無法分開，故2016年計(jì)入小學(xué)部的工資成本按照2016年小學(xué)生占比10%計(jì)算、2017年計(jì)入小學(xué)部的工資成本按照2017年小學(xué)生占比21%計(jì)算；（2）在編老師為景博學(xué)校聘請的二中在編教師，因師資力量不夠，故按課時(shí)費(fèi)聘請二中教師，主要服務(wù)于初中部。工資中2016、2017年核減掉的142萬元、120萬元即在編老師的工資。生師比的確定：2016年和2017年小學(xué)部生師比分別為14.42、16.48，2016年師生比超過教育局計(jì)算出的比例15.6，但由于其教學(xué)初期，學(xué)生人數(shù)少，教師人數(shù)不穩(wěn)定，故不予以核減。與行業(yè)平均工資標(biāo)準(zhǔn)的比較及工資福利費(fèi)的確定：按照年均小學(xué)生占比計(jì)算工資（2016年為10%，2017年為21%），小學(xué)部2016年和2017年工資分別為19.67萬元、164.29萬元。根據(jù)工資表計(jì)算的人均年工資為6.48萬元，均未超出同行業(yè)平均工資標(biāo)準(zhǔn)，不予以核減。其中2016年臨時(shí)工工資、民族團(tuán)結(jié)創(chuàng)城獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)均按照教師占比12%核定，分別為0.06萬元、6.85萬元、9.60萬元。2017年臨時(shí)工工資、民族團(tuán)結(jié)創(chuàng)城獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)均按照教師占比21%核定，分別為2.08萬元、4.39萬元、18.90萬元。按照小學(xué)部教師比計(jì)算（2016年為12%，2017年為21%），社保費(fèi)用中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)2016年分別為3.52萬元、1.18萬元、0.19萬元，2017年分別為15.92萬元、6.80萬元、0.48萬元。2016年小學(xué)部工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)分別為：0.06萬元、0.12萬元，2017年分別為：0.34萬元、0.8萬元。2016年住房公積金為1.46萬元；2017年住房公積金為9.89萬元。根據(jù)6月4日國務(wù)院總理李克強(qiáng)在寧夏調(diào)研時(shí)指出“地方同志要做到義務(wù)教育教師平均工資不低于當(dāng)?shù)毓珓?wù)員平均工資水平”這一指示精神，依據(jù)銀川市人社局于2018年6月7日提供的數(shù)據(jù)，2017年公務(wù)員人均年收入分別為77484元。景博小學(xué)教職工人均收入2017年為107661元，高于公務(wù)員平均工資水平，不予以核增。（四）固定資產(chǎn)折舊的審核1、固定資產(chǎn)原值：2016年、2017年上報(bào)數(shù)分別為1347.30萬元、1730.04萬元。2、折舊費(fèi)的核定：固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，殘值率4%，折舊年限為：框架結(jié)構(gòu)房屋建筑物50年、磚混及其他結(jié)構(gòu)房屋建筑物30年、專用設(shè)備8年、文體設(shè)備5年、一般設(shè)備5年、交通工具、圖書及聲像資料和其他固定資產(chǎn)均按10年折舊。2016年、2017年折舊額上報(bào)數(shù)分別為79.42萬元、123.14萬元，將食堂和交通工具折舊費(fèi)全額核減，經(jīng)核算：2016年和2017年折舊額分別為33.68萬元、68.61萬元。上述四項(xiàng)構(gòu)成景博小學(xué)教育培養(yǎng)總成本，2016年為95.09萬元，2017年為436.21萬元。三、需沖減的財(cái)政補(bǔ)貼的審核學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助收入主要是義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)撥款，2016年學(xué)校收到的政府補(bǔ)助的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)撥款為71.48萬元，按照每個(gè)學(xué)生補(bǔ)貼600元的標(biāo)準(zhǔn)，小學(xué)部的補(bǔ)貼金額10.38萬元。根據(jù)學(xué)校提供的文件來看，財(cái)政補(bǔ)貼是次年下放，因此2017年學(xué)校收到政府補(bǔ)助的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)撥款未到賬，按照600元/人的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)2017年義教經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼26.7萬元。因此經(jīng)審核，2016年、2017年應(yīng)扣除的財(cái)政撥款（義教經(jīng)費(fèi)）分別為10.38萬元和26.70萬元。四、2018-2021年預(yù)計(jì)成本的說明（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說明先通過2017年小學(xué)生人數(shù)占2021年招滿后學(xué)生人數(shù)的比16%算出2021年招滿后的各項(xiàng)金額；再通過2018、2019、2020年當(dāng)年小學(xué)生占招滿后小學(xué)生的比33.96%、55.97%、77.99%分別預(yù)測出當(dāng)年的各項(xiàng)費(fèi)用。其中動(dòng)物園的費(fèi)用隨著人數(shù)增加變動(dòng)不大，故不予以增加。核算下來預(yù)計(jì)2018、2019、2020、2021年的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本總額分別為20.79萬元、33.29萬元、45.80萬元、58.30萬元。（二）管理費(fèi)用的說明附：博文小學(xué)部分管理費(fèi)用三年平均表（表二）：項(xiàng)目三年平均支出（單位：萬元）辦公費(fèi)19.67公務(wù)費(fèi)3.11差旅費(fèi)1.92工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.24校園維護(hù)費(fèi)13.34職工教育經(jīng)費(fèi)7.51水電費(fèi)6.33物業(yè)費(fèi)22采暖費(fèi)13辦公費(fèi)：預(yù)計(jì)2021年招滿后的辦公費(fèi)用與博文小學(xué)相差不大、故2021年預(yù)計(jì)費(fèi)用以博文小學(xué)辦公費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，2018年、2019年、2020年根據(jù)當(dāng)年小學(xué)生人數(shù)占招滿后小學(xué)生人數(shù)的比（表一）逐年計(jì)算。公務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)：預(yù)計(jì)此二項(xiàng)變動(dòng)幅度不會(huì)太大，故按照博文小學(xué)的公務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以核定，不按比例遞減。工資及福利（包括五險(xiǎn)一金）：根據(jù)2017年景博小學(xué)的工資合計(jì)253.61萬元，其中基本工資164.29萬元，福利及其他收入55.09萬元，單位支付五險(xiǎn)一金34.23萬元，核算出小學(xué)老師每月人均工資支出253.61/27/12=7827.47元/人。學(xué)校預(yù)計(jì)每年增加20名小學(xué)教師，每年上浮8%的工資和社保。據(jù)此得出下表：附：銀川景博學(xué)校小學(xué)教師平均收入增長8%明細(xì)表（表三）其中：本年人均月收入=上一年人均月收入*1.08原有老師新增工資支出=本年人均月收入*12*人數(shù)新增老師新增工資支出=本年人均月收入*5*20（新老師8月份入職，因此只算5個(gè)月的工資）車輛使用費(fèi)：因車輛使用費(fèi)的金額較為固定，不隨人數(shù)增加而增加，因此2018-2021年車輛使用費(fèi)按照2017年的核定數(shù)予以核定。職工教育經(jīng)費(fèi)：2017年小學(xué)部分核定額為2萬元除以當(dāng)年教師人數(shù)占招滿總?cè)藬?shù)的比重25.20%，預(yù)測出2021年的職工教育經(jīng)費(fèi)7.92萬元，再根據(jù)表一中當(dāng)年教師人數(shù)占招滿后教師人數(shù)的比重推算2018年、2019年、2020年的職工教育經(jīng)費(fèi)。校園維護(hù)費(fèi)和水電費(fèi)：這兩項(xiàng)會(huì)隨著小學(xué)人數(shù)增加而增加，故以博文小學(xué)的校園維護(hù)費(fèi)和水電費(fèi)為景博小學(xué)2021年招滿后的標(biāo)準(zhǔn)，2018-2020年逐年增加。物業(yè)費(fèi)和采暖費(fèi)：因物業(yè)費(fèi)和采暖費(fèi)的金額較為固定，不隨人數(shù)增加而增加，因此按照中學(xué)和小學(xué)各負(fù)擔(dān)50%的原則，2018-2021年物業(yè)費(fèi)和采暖費(fèi)按照該校2017年全校總額50%予以核定。（三）其他費(fèi)用的說明固定資產(chǎn)方面由于寧夏中房集團(tuán)計(jì)劃2018年起對景博小學(xué)收取租金，故2018年起固定資產(chǎn)折舊去除房屋建筑物部分。財(cái)務(wù)費(fèi)用多為支付的貸款利息，由于寧夏中房集團(tuán)計(jì)劃2018年起對景博小學(xué)收取租金，故不再支付貸款利息。根據(jù)以上測算方法，預(yù)計(jì)2018-2021年景博小學(xué)成本如下：2018年總成本526.26萬元，生均教育成本9265.08元/生·年，扣除財(cái)政補(bǔ)貼的生均教育成本8665.08元/生·年。2019年總成本796.06萬元，生均教育成本8504.88元/生·年，扣除財(cái)政補(bǔ)貼的生均教育成本7904.88元/生·年。2020年總成本1103.22萬元，生均教育成本8460.25元/生·年，扣除財(cái)政補(bǔ)貼的生均教育成本7860.25元/生·年。2021年總成本1452.19萬元，生均教育成本8685.35元/生·年，扣除財(cái)政補(bǔ)貼的生均教育成本8085.35元/生·年。五、預(yù)計(jì)成本增加的說明（一）租金變化對生均成本的影響學(xué)校建設(shè)完成走向正規(guī)運(yùn)營后，中房公司將以租賃方式將資產(chǎn)移交給銀川景博教育投資有限責(zé)任公司經(jīng)營，租金參照博文小