專升本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講義合集輔導(dǎo)版

第一章

o

第二 （一） 2、具體內(nèi)容：以工業(yè)企業(yè)為例，包括 投入 退出。向外部關(guān)系人提供企業(yè)財(cái)務(wù)（一）（二）23

（一）（二） 年2月15日發(fā)布基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，2007年1月38項(xiàng)具體準(zhǔn)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算規(guī)范、加速會(huì)計(jì)進(jìn)程。（三）1作出明確規(guī)定，目前已發(fā)布實(shí)施了38項(xiàng)。12 3 1w 和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用41可靠性：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確

要求：及時(shí) 計(jì)信息5 A、資產(chǎn)的確認(rèn)條件流動(dòng)資產(chǎn):（含一年變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能存貨等A、負(fù)債的確認(rèn)條件 2A、含義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司除非發(fā)生減資 ，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 物資；盈余公積：企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的各種公積金,A、收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

k 入期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期問的經(jīng)營(yíng)成果,67 （一）含義：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包 （二）23A、建立現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的日常會(huì)計(jì)處理規(guī) 3EF、不能開小金

（一） 3、帳戶分類：A、基本存款帳戶日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金收付 證制度人行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)（企業(yè)只能開設(shè)一個(gè)基本存款帳戶 （同一銀行只能開設(shè)一個(gè)，同一企業(yè)允許開設(shè)多個(gè)帳戶

D 存款帳（二）

1借待 產(chǎn)損溢——流 損借其他應(yīng)收款 （無法查明原因貸待 2 借待處 貸其他應(yīng)付款

1A、含義 4普通支票（可取現(xiàn)金也可轉(zhuǎn)帳

)m票按適用范按適用范按付款時(shí)E、付款期限：10日F、核算：收（銷售A、含義A、含義1C、付款期限：驗(yàn)單付款銀行通知3 部門通知10天內(nèi)D、核算：收、A、含義D、付款期限：付款人為銀行當(dāng)日付付款人為單 銀行通知3日內(nèi)未付，視同同意(6)銀行匯

（四）設(shè)置銀行存 （五）2 賬大于銀行賬余額） 賬小于銀行賬余額 賬大于銀行賬余額320071231日銀行存款帳的余額為5,400,000元，銀行轉(zhuǎn)來的余額為8,300,000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未 費(fèi)400,000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減 5

單

應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng) 貸其他貨

貸其他貨 匯票入帳：借銀行存款 “ ”借方登記其他貨幣 A、含義C、核算：匯款借其他貨 應(yīng)交稅金-----應(yīng) 貸其他貨 貸其他貨 D、核算：交款：借其他貨

元D、核算：交款：借其他貨 采購：借在途物資應(yīng)交稅金-----應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 匯票入帳：借應(yīng)交稅金-----應(yīng) A、含義C、核算：交款：借其他貨 采購 應(yīng)交稅金-----應(yīng) 貸其他貨幣 收回余額：借銀行存款貸其他貨 6A、含義：是指企業(yè)為取

so

借其他貨 ----

消費(fèi)： 其他貨 ----銷卡 借銀行存貸其他貨 ----A、含義 ：借其他貨 存出投資

（損益類—收入公允價(jià)值低于賬面余額的差 公允價(jià)值高于賬面余額的差 的會(huì)計(jì)處

投資 借交易性金融資 其他貨 存出投資

借：交易性金融資 成

（交易費(fèi)用 股利撤 ：借銀行存貸其他貨 成 （債券、基金 公允價(jià)值變

貸：銀行存款（或其他貨 ——存出投資款借：銀行存款（應(yīng)收股利 若： 公允價(jià)值小 方 7

(2) 價(jià)為8.5元

1

①20075借：交易性金融資產(chǎn)——成本

甲公司每年6301230日對(duì)外提供財(cái)物報(bào)告。21）②2007630③2007年8月10日 ④2007820

②2007530③2007630

6

⑤20071231

④2007年8月10

40(200×3.2-⑥200813

④2007820⑤20071231

8

⑥200813

80(200-

1、發(fā)生

（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=―6

例:黑豹公司向白龍公司銷售A產(chǎn)品10000噸, 100元每噸,給出的商業(yè)折扣為10%, 率17%, 付款條件為 借:應(yīng)收帳款貸;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第四章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)應(yīng)收賬款

（銷項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)收帳 借:銀行存 借:銀行存 貸:應(yīng)收帳 應(yīng)收票

的賬款

2 9

1、貼現(xiàn)：借銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi) 【貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的

貸應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用

2抵償取得：借 銷售取得：借應(yīng)收票據(jù)

貸 短期借應(yīng)交稅 應(yīng)采購：借材料采 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng) （進(jìn)項(xiàng)稅額

例如：200143041560

（計(jì)算過程為：算頭不算 5月：還欠款： 應(yīng)付賬

6月：13 合計(jì) 60天；算尾不算

4借銀行存款

－15=15天 5月：31天 6月：14天 合計(jì)：60天）再計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日，共計(jì) 應(yīng)收票天613合計(jì)：45 ；算尾不算5天614（一）

貼現(xiàn)利息=610000×16％÷360×45=12200（元 借：銀行存 財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)收票據(jù)

（銀行存款例1、含義：企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)，屬暫付款

借：其他應(yīng)收 借：銀行存

單 、撤消等原因已無望再收到

貸：其他應(yīng)收款-------保險(xiǎn)公 例采購：借在途物資

借：其他應(yīng)收

應(yīng)收出租包裝

借：銀行存 第四 應(yīng)收款項(xiàng)減值的核 A（一）

B

期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備（少則補(bǔ)提，多則沖回 人以 清償后仍無法收 2（二）

A

賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或+借方）余額法

注意：計(jì)算結(jié)果為正數(shù)—補(bǔ)提（備計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷（失

貸 ”（資產(chǎn)類、備抵類（四）

（1）20003000借：壞賬準(zhǔn) ww.sdzs 借：資產(chǎn)減值損 貸：壞賬準(zhǔn) （3）20011000借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬 貸：壞賬準(zhǔn)備（5）20022600借：壞賬準(zhǔn) 貸：應(yīng)收賬 借：壞賬準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損失 存

范圍： （4） 保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用)；3）途中的合理損耗；4）入庫2）加工費(fèi)；3）運(yùn)雜費(fèi)（費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用4按規(guī)定應(yīng)（二）1 平均單本月庫存成本=庫存數(shù)量 平均單）3含義：又稱移 料進(jìn)行計(jì)價(jià) 法日期單價(jià)（元/件）數(shù)量（件）金額（元

o4*5 庫存成本=期初+本期購入—本期銷售 本月銷售收入=3400（萬元銷售毛利=3400×25%=850（萬元本月銷售成本=3400－850=2550（萬元6、售價(jià)金額法（進(jìn)銷差價(jià)法9122691226

貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5000元。即：商品進(jìn)銷差價(jià)率=（已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=120×12.5%=15（萬元）5）期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100＋75－105=70（萬元（三）

少數(shù)為限帳務(wù)處理

BC 貸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖回、轉(zhuǎn)銷：借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（負(fù)數(shù)） 資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)備

1 （1）貨款已經(jīng)支付（或已開出承兌商業(yè)匯票同時(shí)材料 kc 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)2貨款已經(jīng)支付（或已開出承兌商業(yè)匯票材料尚未驗(yàn)收入庫時(shí)： （進(jìn)項(xiàng)稅額供貨單位責(zé)任：貨款未付，拒付（含貨款及分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)

用” 原材 （三）（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用制造費(fèi)用（車間一般耗用其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料3 入庫材料的超支 入庫材料的節(jié)約差約差(紅字),發(fā)出材料

o （二）

貸：材料成本差異（結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的節(jié)約差發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異=發(fā)出存貨計(jì)劃成本*1）付款： （進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)貸：材料采購（計(jì)劃成本

計(jì)劃成本為10元/公斤，2002年4月有關(guān)甲材料的資料如下： 10000B 借：生產(chǎn)成 制造費(fèi) 貸：材料成本差 月末庫存甲材料的實(shí)際成本 （四） （一）（二）（三） 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物銷售費(fèi)用（隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物其他業(yè)務(wù)成本（隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

k2 借：庫存現(xiàn)金（原材料等一次攤銷法：攤銷與領(lǐng)用同時(shí)處理 貸：周轉(zhuǎn)材 包裝借：周轉(zhuǎn)材 貸：周轉(zhuǎn)材料----包裝 借：周轉(zhuǎn)材 報(bào)廢再攤銷報(bào)廢成本的50%： 貸：其他業(yè)務(wù)成本（沖減領(lǐng)用時(shí)的對(duì)應(yīng)計(jì)入科目

85借：銀行存

A、借：周轉(zhuǎn)材 貸：周轉(zhuǎn)材 借：制造費(fèi) 貸：周轉(zhuǎn)材

周轉(zhuǎn)材 低值易耗

借：周轉(zhuǎn)材 貸：周轉(zhuǎn)材 借：原材料（庫存現(xiàn)金貸：制造費(fèi)

貸：周轉(zhuǎn)材

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng) （進(jìn)項(xiàng)稅額 3 5 稅率為17%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)2、按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行支付乙企業(yè)加工費(fèi)4600（不含 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付 和消費(fèi)稅“ ：4600×17%=782元元（2）

c （進(jìn)項(xiàng) 借：待 貸 借：待處 借 用（合理損耗營(yíng)業(yè)外支出（非常損失 w 20%~50%（二）——具有共同控制（合營(yíng)企業(yè) 具有重大影響（聯(lián)營(yíng)企業(yè)

收 的現(xiàn)金股 分配07的現(xiàn)金股利80萬。09年3月A公司 08年全年A公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬。2010年4月A公司 09年的0811借:長(zhǎng)期股權(quán)投 貸:銀行存 0841 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資借;應(yīng)收股 貸投資收 長(zhǎng)期股權(quán)投

長(zhǎng)期股權(quán)投 長(zhǎng)期股權(quán)投 貸;投資收 m貸：資本公積—其他資本公積1144 4長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（損益調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX（投資成本

借：資本公積例：A公司于2007年1月1日用銀行存款購入B公司 400萬股,每股購入價(jià)為10元(含已 20萬元,占B公司實(shí)際 資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元。2007年1月20日收到現(xiàn)金股利,2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元,提取盈余公積100萬元。2008年1月20日,B公司 股利600萬，3月1日實(shí)際 。4月1日A公司將持有的對(duì)B公司的2

A答案：(1)200711A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公 （損益調(diào)整 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX（損益調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B（投資成本 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B（成本

(2)貸:應(yīng)收股利

（5）2008120借:應(yīng)收股 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B（損益調(diào)整（6）200831貸:應(yīng)收股 (7)200841借：銀行存 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B（成本） 投資收 貸：貸：投資收益

cm200萬元，提取 （1）200711借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（成本 （3000×30%借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） （三）例:A公司于2007年1月1日以1035萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元）購入B公司 400萬股，每股面值1元，占B公司實(shí)際 外股數(shù)的30%，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日B公 計(jì)提折舊。2007年1月1日B公 攤銷。2007年B公司

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B（其他權(quán)益變動(dòng)） 借：投資收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整 （1206－1119

益

（四） 持有至到期投（一）（三）借：持有至到期投資—成本（面值

11日的債券、票面年利率為4%、每年15資。購入債券的實(shí)際利率為5%。假定按年計(jì)提利息?！俺钟兄恋狡谕顿Y—利息調(diào)整”即為“應(yīng)收利息”和“投資收持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方（二）利率計(jì)算的利息

（3）20071231

40持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在借方

持有至到期投資—利息調(diào) 貸：投資收

實(shí)際利息期初攤余（b）年

借：銀行存 貸：應(yīng)收利 （5）20081231期初攤余成本=972.77+48.64-40=981.41（萬元（6）200915（7）20091231

成本

（10%0

（d=a+b-（1）20×011 行存款投資收益=40+9.52=49.52（萬元。 持有至到期投資—利息調(diào) 貸：投資收 （8）201011借：銀行存

持有至到期投資——利息調(diào)整借：應(yīng)收利 借：銀行存 借：應(yīng)收利 持有至到期投資——利息調(diào) 借：銀行存

——息調(diào)整

①該債券名義利率＝10%，年應(yīng)收利息＝票面金額100萬元×票面利10%＝10（萬元） ②計(jì)算該債券的實(shí)際利率r＝7.6889%

③計(jì)算利息收入（實(shí)際利率法利息調(diào)整攤銷額本①＝×率③＝①--6

貸

持有至到期投資——成

借：應(yīng)收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收利息貸：投資收益例題：M公司購入某公司于當(dāng)日 M公司按年計(jì)算利息。實(shí)際利率為7．6889％。（1）200711

借：銀行存款借：應(yīng)收利息貸：投資收益

k 出第八章固定資產(chǎn)

使用

1、不需安裝的 借固定資貸銀行存款交付使用：借固定資產(chǎn)3（二）自建固定資產(chǎn)（自營(yíng)和出包1借在建工程借在建工程貸應(yīng)付職工薪酬（銀行存款等借在建工程 貸：庫存商

貸：銀行存 （6）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本為： =727000（元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) (銷項(xiàng)稅額

2借在建工程（三）

一、固定資產(chǎn)折舊的意 1、折舊的基數(shù)：固定資 2、固定資產(chǎn)的凈殘3

應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng) （銷項(xiàng)稅額

在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表 分配工 的工資

2借：在建工

cm折舊額不等額2

（生產(chǎn)車間（管理部門（銷售機(jī)構(gòu)（經(jīng)營(yíng)租出）（一） 每期折舊額=每單位工作量折舊額*（三）（三）殘值率10%,要求,分別按照直 1

第四 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核 改變固定資產(chǎn)質(zhì)量的支出，如 2 （二）

c

第五

12 固定資產(chǎn)清

3（銀行存款）貸固定資產(chǎn)清理借固定資產(chǎn)清理貸營(yíng)業(yè)外收入

6 用

（1）

貸：固定資

2

借待

借貸待

借：營(yíng)業(yè)外支 非常損第六 固定資產(chǎn)清

一 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確 貸：以前年度損益調(diào)整（營(yíng)業(yè)外收入23借：以前年度損益調(diào)整（本科目余額

二、帳務(wù)處理 22 5（四）151、無形資產(chǎn)（資產(chǎn)類期

4、研發(fā)支出（成本類（二）例：A公 458貸：銀行存款4582 借 貸：研發(fā)支 費(fèi)用化支貸：研發(fā)支 資本化支例：A（三）

100100

1、攤銷范圍：使 有限的無形資 3、攤銷方法： 、生產(chǎn)總量 5借 其他業(yè)務(wù)成本（出租的月攤銷額=成本÷有效使用年限=360000÷5÷12=6 用—無形資產(chǎn)攤銷6貸：累計(jì)攤 6（四）1借：銀行存 貸：無形資產(chǎn)——專利 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè) 營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利

A、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=60000×5%=3借：銀行存 60 60借：其他業(yè)務(wù)成本—無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè) 320貸：累計(jì)攤 20（一）（二） 借長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1

（一）（二） 金額應(yīng)予以估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債，如：預(yù)計(jì)負(fù)債（等

借款3萬1、11

k3（一）（期票）

貸：應(yīng)付利 3（已預(yù)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出（未預(yù)提利息）

3、630

應(yīng)付利息

30000（本金（已預(yù)提利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存

（未預(yù)提利息（本息合計(jì)

4

應(yīng)交稅費(fèi)—貸：應(yīng)付票據(jù)（按面值2

（我國采用此法例：A公司6月10日購入材料一批，價(jià)款50，000元 szsbkso賒購 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) 10天內(nèi)付款借:應(yīng)付賬 貸:財(cái)務(wù)費(fèi) 10借:貸:銀行存款2 （銷項(xiàng)稅額金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣利等因職

非貨 利包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn) 應(yīng)付職工薪 職工福 社會(huì)保 工會(huì)經(jīng) 職工教育經(jīng)----非貨 （二）1制造費(fèi)用（車間管 工資 用（管理部 研發(fā)支出（研發(fā)支 貸：應(yīng)付職工薪 2 借：應(yīng)付職工薪酬----非貨 難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨 （三 職工薪貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款—房租、水電費(fèi)等（代墊借：應(yīng)付職工薪 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金

20%2% 15人，在建工 稅率為17%。2007年12月份發(fā)生1380200萬元，車間管理工資為30萬元，企業(yè)行政管理工資50萬元，銷售工資40萬元，在建工程工資60萬元。2、下設(shè)的職工產(chǎn)品的賬面價(jià)值為8萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元（不含 消費(fèi)稅稅率為10%。 本為800元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元。 每人租賃一套住房。大海公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共 以上職工3人 2萬元 2萬元 費(fèi)2萬元，代扣個(gè)人所得稅20萬元，余款用銀行 貸：庫存商

第五節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)

1

二、應(yīng) 的核（一 概用貸：應(yīng)付職工薪酬----非貨幣利借：應(yīng)付職工薪酬----非貨幣利

1 分為一 和小規(guī) 2 的稅應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng) 借 貸：應(yīng)付職工薪酬----非貨 借：應(yīng)付職工薪酬----非貨 銀行存 借：應(yīng)付職工薪 應(yīng)交稅

422

分為：一 ——17%、13%、10%、 （二）應(yīng) 的確1、一般納稅企業(yè)應(yīng) 的確應(yīng) =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅17%扣除 2、小規(guī) 應(yīng) 的確 （已交稅金）（出口退稅）注：小規(guī) （四）一 的核 額計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅 借原材料（采購價(jià)- 貸銀行存 借原材料 （營(yíng)業(yè)外收入 額計(jì) 貸庫存商品(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借銀行存款（應(yīng)收賬款）

o借其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) 借固定資產(chǎn)（在建工程、工程物資） （在建工程、工程物資、應(yīng)付職工薪酬 借待處 貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) 4）借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交 貸銀行存款 2、小規(guī) 的核 其支付的額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購貸銀行存 借銀行存款例:A公司為一般納稅企業(yè)， 率17%，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1月 貸方余額5000； w

5000元 25500元，貨已入庫 13600元，貨款存入銀行 余

②計(jì)算2月底應(yīng)交稅金—應(yīng) 的余 殊消費(fèi)品、高檔消費(fèi)品、稀缺消費(fèi)品等） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) （已交稅金—未

包 稅1貸：銀行存 1月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) （轉(zhuǎn)出未 ）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—2借 用/長(zhǎng)期股權(quán)投資/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅金—應(yīng) （銷項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅金—應(yīng) （已交稅金

貸：銀行存

貸：應(yīng)付賬款（銀行存款 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款

1 實(shí)際交納的“三稅”之和×7%（或5%24 貸：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城 建設(shè) 應(yīng)交土 2A、計(jì)提時(shí)實(shí)行從

（勞務(wù)型企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)（

2應(yīng)稅勞務(wù)

（對(duì)外銷售（自產(chǎn)自用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——

借：營(yíng)業(yè)稅金及附 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源

c

八 1 4% 借 貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng) 的辦法完稅。比例稅率有0.05‰（或0.3‰或0.5‰或1‰或‰） 例：2007年5月，A企 的月薪4450元。月應(yīng)納稅額=2850×15%－125=302.5（元

貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅銀行存 借：銀行存款 用第十一章非流動(dòng)負(fù)債第一節(jié)非流動(dòng)負(fù)債概述 1 2（二） （一）單

o理費(fèi)用（籌建期間的后在建工程（固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前3借：長(zhǎng)期借 本或者：借：長(zhǎng)期借 本貸：銀行存款2000111200003率8%該

一、債券的價(jià)格（面值、溢價(jià)和折價(jià)三種高于銀行利率時(shí)，按超過票面價(jià)值的價(jià)格稱為溢價(jià)；當(dāng)債券的票面利率低于銀行利率時(shí)，按低于票面價(jià)值的價(jià)格稱為折價(jià)；當(dāng)債券的票面利率與銀行利率一致時(shí)按票面價(jià)值的價(jià)格稱為按面值。

后每期計(jì)息時(shí)，分錄與此相同C、0871日,借：應(yīng)付利 （以后每期付息時(shí)，分錄與此相同D,081231日、09630、091231、106301231D、到期償還本金

（一） ：借：銀行存 借：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 還本付息

債券100000張，債券年利率為3％，每年7月1日和12月31日付息 收款為980.96萬元，債券實(shí)際利率為年利率4％。該債券所籌 建設(shè)，該生產(chǎn)線于2008年6月底完工交付使用。債券利息調(diào)整采用 【正確答案】（1）2008年1月1日 應(yīng)付債券－利息調(diào) （2）2008630例題A企業(yè)2008年1月1

0811借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——債券面值08630日,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工 貸：應(yīng)付利

（3）200871借：應(yīng)付利 貸：銀行存 （4）20081231利息費(fèi)用＝（980.96＋4.62）×2％＝19.71（萬元 貸：應(yīng)付利 應(yīng)付債券－利息調(diào) （5）200911

k 超

借：應(yīng)付利 （6）2009630利息費(fèi)用＝（980.96＋4.62＋4.71）×2％＝19.81（萬元

3、投資者 投入的資本，

（7）200971借：應(yīng)付利 （8）20091231利息費(fèi)用＝15＋4.9＝19.9（萬元

（一）（二）1借：固定資產(chǎn)（雙方確認(rèn)價(jià)

資本公積（雙方確認(rèn)價(jià)- 資本中占的份額應(yīng)付債券－利息調(diào)整（9）201011借：應(yīng)付債券－債券面 應(yīng)付利 貸：銀行存

2借：原材料（雙方確認(rèn)價(jià)應(yīng)交稅金——應(yīng) （進(jìn)項(xiàng)稅額貸：實(shí)收資本（ 資本中占的份額 進(jìn)項(xiàng)稅額- 份額（三）借：無形資產(chǎn)（雙方確認(rèn)價(jià)貸：實(shí)收資本（ 資本中占的份額資本公積（雙方確認(rèn)價(jià)- 資本中占的份額（四）貸：實(shí)收資本（外幣×收到資產(chǎn)時(shí)市場(chǎng)匯率（五 公司投入的資本 公司，原1，500，000元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司資本擴(kuò)大元、500，000375，000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的現(xiàn)金投資。A公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

貸：利潤(rùn)分配— 采用收購本公 借：股本（按面值和注銷股數(shù)計(jì)算的

借：股本（ 面值總額貸：庫存股（按所注銷的庫存股賬面余額資本公 承（1）題，因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資

2007123120000 3000萬股并注銷

和購 的會(huì)計(jì)分錄承（1）題，因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A

和購 的會(huì)計(jì)分錄（1）①回購借：盈余公

（2）

①

借：庫存

對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)系。② 貸：庫存 （3）①回購借：庫存 ② 貸：庫存

不體現(xiàn)各所有者能作為所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分配（或股利分

的構(gòu)成比例是確定所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策利潤(rùn)分配或股利確定所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求

本或派發(fā)新股（一）是企業(yè)收到投資者出資額超出其 形成來源:

1、資本（股本）溢價(jià)：投資者超 2312、不改變企業(yè)的所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）1 投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議企業(yè)并依法投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議企業(yè)并依法企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的基本關(guān)投資者的出資中超出其在資本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的直接表明所有者來源和性會(huì)計(jì)科業(yè)的積累，業(yè)的積累，用途：可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（股本2（一） 1—---提取任意盈余公

------任意盈余公2、轉(zhuǎn)增資本3、彌補(bǔ)虧損—結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)（結(jié)轉(zhuǎn)虧損相反分錄借：利潤(rùn)分配—---提取任意盈余公貸：盈余公積—---任意盈余公借：利潤(rùn)分配—貸：利潤(rùn)分配—---提取任意盈余公---應(yīng)付股

只含本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不含為 1 轉(zhuǎn)讓等收入。1、企業(yè)已將商品 上的主要風(fēng)險(xiǎn) 1大多數(shù)情況下， 上的風(fēng)險(xiǎn) 2有些情況下，企業(yè)已將所憑證或?qū)嵨锝桓督o買方，但商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和并未轉(zhuǎn)移。企業(yè)可能在以下幾種情況下保留商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和： 2 （三）

k 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城 建設(shè)（二）發(fā)貨：借：發(fā)出商 開 ：借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) 得知可收款：借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：發(fā)出商 收款：借：銀行存 發(fā)生折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) （銷項(xiàng)稅額紅字

k 時(shí)234 （銷項(xiàng)稅）34借：銀行存款232000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng) 商業(yè)折扣即打折銷售，為增加銷量而給予的，按照扣除商業(yè)。表現(xiàn)形式為：“2/10，1/20，n/30”（信用期限30天，如果在102%201%的現(xiàn)金折扣，超過20天全額付款） 為34000元，現(xiàn)金折扣條件為1/10，N/30（假設(shè)現(xiàn)金折扣 15

1、買斷（受托方自行確定商 開具代 。委托方收到代 例：A、B企業(yè)均為 一般納稅企業(yè)。2000年3月1日，A企元件，該商品成本140元件， 稅率17％。9月1日，A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷 時(shí)開具 上注明：售價(jià)60000 10200元。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)開具的 售價(jià)72000元， 12240元。9月6日， A企業(yè)收到B企業(yè) A 42貸：庫存商 42②9月1日，收到代 時(shí)

cm銷方式下，委托應(yīng)在收到受托方交付的商品代銷 AB企業(yè)簽訂的代銷協(xié)議規(guī)定：B企200元的價(jià)格售給顧客，A10%B

7060

明甲商品售價(jià)60000元， 額10200元。9月回日，A企業(yè)收到B企業(yè)交來的代 ，并向B企業(yè)開出一張金額相同 （銷項(xiàng)稅額）10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 42貸：發(fā)出商品96B70200

票。96日，AB企業(yè)支付的商品代銷款（已扣手續(xù)費(fèi)A1）31B企業(yè)時(shí)：借：發(fā)出商品42000貸：應(yīng)收賬款——BB①31

7070

貸：庫存商品420009月1日，收到代 時(shí)

7060 60 （銷項(xiàng)稅額）10貸 業(yè)務(wù)負(fù)債或者受托代銷商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 72

60

42貸：發(fā)出商品42 （銷項(xiàng)稅額）12 ③9月6日，收到B企業(yè)匯來的貨款凈額64200（70200—6借：代銷商品款60

6060

元時(shí) 借：銀行存貸：應(yīng)收賬款——BB

6464 （進(jìn)項(xiàng)稅額）10貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè)70③96日，按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給A企業(yè)時(shí)：借：應(yīng)付賬款——A企業(yè)70200 702不得自行改變售價(jià)。

①31 60貸：代銷商品 60 70貸：應(yīng)付帳 60